Abriendo el debate: El futuro de la auditoría y el aseguramiento

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1 Abriendo el debate: El futuro de la auditoría y el aseguramiento Febrero 2014 Los comentarios y respuestas deben ser enviados antes de junio 30 de 2014.

2 Por La Fédération des Experts comptables Européens La Federación de Expertos Contables de Europa Política de traducción de documentos Esta publicación es la traducción de un documento publicado originalmente por la FEE (Fédération des Experts comptables Européens Federación de Expertos Contables de Europa) en febrero 2014 titulado 'Opening a Discussion: The Future of Audit and Assurance (Abriendo un debate: El futuro de la auditoría y el aseguramiento). La versión original en idioma inglés se encuentra disponible en el sitio web de la FEE: donde puede ser descargada sin costo algún. La traducción ha sido realizada bajo la total responsabilidad del Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia. La FEE no se hace responsable del contenido del documento ni de la precisión de la traducción. En caso de duda, el lector debe referirse al texto original. Los documentos de la FEE no pueden ser reproducidos, total o parcialmente, en su idioma original o el traducido, sin el previo consentimiento por escrito de la FEE, avenue d Auderghem 22-28, B-1040 Bruselas, Bélgica, secretariat@fee.be.

3 Contenido Objetivos al abrir este debate Suposiciones preliminares I. Enfoque de los contadores en actividades del día a día II. Enfoque en la comunicación del auditor III. Enfoque en alternativas para cumplir mejor con las necesidades de los interesados IV. Divisando el horizonte Invitación a comentar

4 Objetivos al abrir este debate Este debate sobre el futuro de la auditoría y el aseguramiento surge a partir de la firme convicción de la FEE que la profesión de auditoría debería tener el valor de cuestionarse, especialmente ahora que se están generando nuevos desarrollos en la política de auditoría. Este documento tiene como objetivo promover el debate público sobre las observaciones y sugerencias iniciales que podrían resultar en desarrollos potenciales a largo plazo en auditoría, aseguramiento y servicios relacionados. En cuanto a los servicios de auditoría y aseguramiento, hemos llegado a un punto en el que: Podemos ignorar e intentar resistirnos a las exigencias de cambio, perder de vista las necesidades de nuestros varios grupos de interesados y, tarde o temprano, correr el riesgo de ser menos relevantes para ellos; o Alternativamente, podemos acoger el cambio, adoptar un enfoque más innovador y a veces hasta más auto-crítico y estar a la vanguardia para proponer nuevas ideas. Básicamente, la contabilidad y la auditoría están encaminadas hacia la generación de información corporativa más eficiente, transparente y confiable, permitiendo así tomar decisiones de inversión mejor fundamentadas. Es en beneficio de la sociedad ya que permite lograr la distribución más eficiente de los recursos. Por ende, todos tenemos el mismo objetivo: mejorar la calidad de la información corporativa y el aseguramiento y hacer que nuestros servicios sean lo más relevantes posible. A fin de garantizar que nos encaminamos en la dirección correcta para lograr este objetivo - teniendo en cuenta el interés público- debemos trabajar para cumplir lo siguiente: Mejorar la calidad de la auditoría y el aseguramiento y promover la confiabilidad y fiabilidad de nuestros servicios; Potenciar las diferentes técnicas de comunicación del auditor; Profundizar el rol de los profesionales y los servicios que proporcionan para responder mejor a las necesidades de las partes interesadas. Estos temas se encuentran desarrollados más a fondo en el documento. Este documento debe ser considerado como el inicio de un viaje y no como el destino final. En esta fase, la FEE está comprometida fomentando el debate pero no está aún proponiendo ninguna posición formal. Este documento busca: Iniciar y alentar la reflexión a fin de desarrollar una visión para la escala y el alcance futuro de la auditoría y el aseguramiento; Involucrar a las partes interesadas externas para discutir sobre nuestros servicios y cómo deberían evolucionar en el futuro. Implicarnos con las partes interesadas de manera estructurada y constructiva nos permitirá obtener un mejor entendimiento del impacto de nuestros servicios en el negocio y priorizar las preocupaciones de las partes interesadas en términos de contabilidad, auditoría y aseguramiento. Así cumpliremos con el objetivo de garantizar que los servicios de auditoría y aseguramiento continúan siendo relevantes en el futuro. Proporcionará igualmente una plataforma para debatir sobre las expectativas de las partes interesadas de manera transparente, honesta e informativa, permitiendo a la profesión aclarar

5 cualquier 'limitación' que se deba tener en cuenta, incluyendo aspectos como el costo y los beneficios. Este compromiso debería incluir igualmente a legisladores y reguladores para identificar las prioridades y soluciones prácticas, especialmente para entidades con una dimensión de interés público. Preguntas para el debate 1. Cómo podemos responder a las expectativas de manera constructiva y holística? 2. Cómo debe la profesión involucrarse con las partes interesadas? Suposiciones preliminares La auditoría y el aseguramiento son únicamente una parte de la cadena de suministro de información El auditor es un elemento en todo el ecosistema de la cadena de suministro de información financiera y no financiera dentro de un entorno más amplio del gobierno corporativo. El valor de una auditoría es mejorar la confianza en los estados financieros. Sin embargo, los estados financieros se ven altamente impactados por asuntos ajenos al control del auditor. Así, si el marco de la información financiera es deficiente y si las medidas de gobierno, evaluación de riesgo y control ejercidas por la gerencia son inapropiadas, no se puede pretender que la auditoría -así sea realizada al más alto nivel de calidad- potencie significativamente la credibilidad y fiabilidad de los estados financieros que están siendo auditados. La talla única no sirve para todos Antes de iniciar el tema del 'futuro de la auditoría y el aseguramiento', debemos reconocer que nuestro entorno de negocios europeo no es homogéneo y que una talla única una única solución futura no servirá para todos. El rol del profesional o del auditor, los tipos de aseguramiento y otros servicios y las categorías de partes interesadas varían dependiendo de las situaciones, normas y regulaciones locales, el tipo y el tamaño de las entidades, etc. I. Enfoque de los contadores en actividades del día a día Debemos enfocarnos en mejorar la calidad de auditoría y garantizar que demostramos un nivel apropiado de escepticismo profesional en nuestras actividades diarias. Maximizar la calidad de auditoría siempre ha sido una aspiración clave para la profesión. Los sucesos de los últimos años han resaltado su relevancia para los preparadores, inversores y reguladores. Aun así, es un concepto impreciso en su definición y medición. La evaluación objetiva de la calidad de auditoría continua siendo complicada, dependiendo de la perspectiva desde la cual se valora la calidad de la auditoría.

6 Los preparadores, reguladores e inversores presentarán percepciones -y criterios frentediferentes de dicha evaluación. No obstante, existen elementos demostrativos claves que deben ser considerados al reflexionar sobre cómo mejorar la calidad de la auditoría. El escepticismo profesional es el núcleo de todas las competencias de nuestra profesión Actualmente, los contadores y auditores se apoyan fuertemente en el uso (global) de estándares al momento de proporcionar su servicio 1. El uso de dichos estándares de alta calidad ha sido un elemento distintivo clave de la profesión que sigue siendo relevante en un mercado altamente competitivo; la FEE apoya el trabajo realizado por el IAASB 2 en este sentido. Los emisores de normas deben garantizar la actualización de los estándares a fin de no reprimir los desarrollos y la innovación en la práctica. No obstante, la manera en que son aplicados los estándares puede ser considerada como un impedimento a la innovación al realizar la aplicación bajo un método de 'lista de verificación'. En particular, se critica algunas veces que la complejidad y rigidez de los estándares que -al ser aplicados como lista de verificación- pueden finalmente disminuir la aplicación del escepticismo y juicio profesional en la ejecución de una auditoría o servicio de aseguramiento y contribuir en un enfoque de marcación de casillas. Esto se observa frecuentemente como resultado de una importancia excesiva de la documentación y de aspectos de forma (y no sustancia) en las inspecciones y revisiones de calidad de aseguramiento realizadas por los entes públicos de supervisión de auditoría. Debemos reconocer esta crítica y trabajar para demostrar el grado de escepticismo ejercido en cada contrato. Un paso crítico para la profesión como tal sería el cambio de 'reglas' a 'comportamiento'. Esto se puede lograr por ejemplo infundiendo en los contadores y auditores y sus estándares, la mentalidad apropiada para la aplicación de escepticismo y juicio profesional, al igual que reforzando este mensaje a los profesionales a través de su capacitación y del trabajo que realizan. Se relaciona especialmente con los principios fundamentales aplicables a toda la profesión, como se detalla a continuación, y cómo deben ser aplicados. Preguntas para el debate 3. Los estándares agregan el valor previsto o reprimen la innovación? Los estándares se están basando demasiado en reglas? 4. Los estándares hacen que nuestra profesión se destaque? Por qué si? Por qué no? 1 Como las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), Normas Internacionales sobre Contratos de Aseguramiento (ISAE) y de Trabajos de Revisión (ISRE), Normas Internacionales de Servicios Relacionados (ISRS), Normas Internacionales de Control de Calidad (ISQC), Código de Ética Internacional, Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), NIIF para Pequeñas y Medianas Empresas (SME/PYMES), Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (IPSAS) y cualquier equivalente aplicable internacional, nacional o local. 2 El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) es un ente independiente emisor de normas que sirve el interés público al definir estándares internacionales de alta calidad para auditoría, aseguramiento y otros estándares relacionados, y al facilitar la convergencia de estándares de auditoría y aseguramiento internacionales y nacionales.

7 Los principios fundamentales de la profesión Tal como se incluye en el Código de Ética Internacional 3, una marca distintiva de un contador profesional es su reconocimiento de la responsabilidad de actuar en el interés público. De manera más tangible, un contador profesional debe cumplir con los siguientes principios fundamentales: Integridad; Objetividad; Competencia profesional y debido cuidado; Confidencialidad; Comportamiento profesional. La ética profesional es considerada la base de la profesión y debe continuar siéndolo en el futuro. Si bien los marcos de información financiera de alta calidad y el aseguramiento independiente son esenciales, el comportamiento ético en los negocios es fundamental para la confianza y el crédito público. La FEE permanece comprometida promoviendo la importancia de la integridad y objetividad en la profesión contable 4. Para demostrar la integridad en las actividades del día a día, son esenciales algunas características de comportamiento básicas. Incluyen la honestidad y veracidad, trabajar de manera justa, demostrando consistencia, cumpliendo con el espíritu al igual que con la ley y las regulaciones relacionadas, considerando el interés público, y adoptando una mentalidad abierta y tomando acciones correctivas cuando sea necesario. La objetividad es una característica impuesta a todos los auditores y para todos los servicios. La objetividad se plasma en la obligación de no comprometer el juicio profesional o comercial por preferencia, conflicto de interés o la influencia indebida de otros. El concepto de independencia es un poder que permite trabajar con objetividad de manera regulatoria, práctica y medible. La FEE apoya el Código de Ética Internacional ya que estamos convencidos que el contenido, incluyendo los ejemplos y la referencia a la materialidad para algunos servicios, generan el equilibrio correcto entre la importancia de proteger la independencia y la aversión al exceso de restricciones aplicadas a la provisión de los servicios. La FEE reconoce la necesidad de aplicar reglas estrictas de ética e independencia en la auditoría como en la ejecución de otros servicios. Sin embargo, un equilibrio apropiado se debe generar entre salvaguardias significativas y limitaciones arbitrarias de aseguramiento y otros servicios que dependen del nivel de pericia que demandan las partes interesadas, especialmente en negocios complejos. Esta limitación -por razones externas a la protección de la independenciano sirve al interés público, particularmente en un momento en que se debe fomentar el crecimiento, la innovación y la creación de empleo. Preguntas para el debate 5. Cómo podemos desarrollar más y demostrar la integridad y objetividad y no únicamente la independencia? 3 Como fue publicado por el Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (IESBA) - en particular la sección 290 sobre los requerimientos de independencia: s-updated.pdf 4 ttp:// Colour pdf

8 Innovación impulsada por la tecnología y las competencias Uno de los factores más críticos para el futuro de la auditoría y el aseguramiento es el uso más efectivo de la tecnología de la información (TI) en la ejecución de la auditoría. TI ha tenido, y continuará teniendo un enorme impacto sobre los modelos de negocios de nuestras prácticas. Las conocidas 'tecnologías Big Data' serán probablemente revolucionarias para la profesión de auditoría: la automatización de la conciliación de datos, de muestras y pruebas de auditoría, los re cálculos complejos, etc. serán utilizados cada vez más en el futuro. El desarrollo de TI, la complejidad aumentada de nuestra sociedad y los negocios deben ser considerados como oportunidades de desarrollo para los auditores, pero pueden convertirse fácilmente en amenazas. Será esencial para los auditores mantener el conocimiento profesional y las capacidades al nivel requerido. El entorno de los negocios está cambiando y los auditores necesitan adaptarse. Así, la idoneidad de los modelos actuales de educación y capacitación -los cuales se basan en una serie de disciplinas históricas- es cuestionada cada vez más, a fin de revelar si el modelo está creando y desarrollando las competencias apropiadas para el futuro. Esto aplica tanto para los estudiantes -quienes emprenden su educación y capacitación inicial- como para los auditores, como parte de su capacitación y desarrollo continuado. Como ejemplo, el entorno de negocios global actual requiere una serie de capacidades diferentes para operar adecuadamente en diferentes culturas del mundo. Es necesario reconocer que no se puede ejecutar una auditoría de calidad o servicio de aseguramiento si no se entiende totalmente el negocio de la entidad y su entorno. Preguntas para el debate 6. A qué nivel se verá usted afectado por la innovación en TI en los próximos años? De ser aplicable para qué tipo de servicios? 7. Cuáles son sus perspectivas sobre la educación y capacitación de contadores y auditores profesionales? Están a la altura del propósito? Cómo podemos garantizar que esté a la altura en el futuro? Cómo podemos desarrollar la educación para mejorar la calidad de los servicios? 8. Cómo podemos garantizar que creamos un nuevo tipo de auditor que se puede adaptar y reaccionar a los desafíos actuales y futuros del negocio? II. Enfoque en la comunicación del auditor Debemos promover diferentes maneras de reportar Si bien muchos usuarios aún apoyan la opinión de auditoría actual que consisten en aprobar/reprobar, es estratégicamente importante para el futuro de la auditoría responder a las necesidades de información de las partes interesadas. Los resultados de una serie de encuestas han demostrado la necesidad de reconsiderar lo que el informe de auditoría incluye en términos de aportes para la auditoría. Muchos usuarios comparten una expectativa legítima: el informe de auditoría debe proporcionar menos información estándar y adoptar un

9 enfoque más significativo, específico a la entidad. Esto permitiría mitigar la asimetría en la información entre accionistas/partes interesadas y la gerencia/consejo de la compañía. Información más significativa y transparente para el público A la luz de las demandas crecientes en términos de transparencia y las expectativas intensificadas, el valor informativo del informe de auditoría debe ser mejorado. Así, la FEE acoge la iniciativa actual del IAASB sobre la mejora del informe de auditoría 5. Este proyecto 'prioritario' propone nuevos requerimientos incluyendo nuevas áreas de información en el informe de auditoría público, como secciones específicas sobre asuntos claves, la idoneidad de la base contable de negocio en marcha, la independencia del auditor y las responsabilidades del mismo. Sin embargo, algunos se preguntan si estos cambios cumplirán con las expectativas. Se resalta que las nuevas propuestas de información pueden ser consideradas experimentales y el tiempo nos dirá si así se cumplirá con las expectativas de los usuarios. Se han sugerido posibilidades adicionales para que el informe de auditoría ser aún más innovador en el futuro. La profesión debe deliberar más sobre algunas o todas estas sugerencias: Introducción de un sistema de calificación o medición? Basado en una evaluación comparativa de mercado, el auditor podría calificar el desempeño del cliente en áreas como la información financiera, le gobierno corporativo, el control interno y la información de sostenibilidad. Estos desarrollos podrían ser considerados en conexión con Big Data y tecnologías de 'minería de datos'. Este tipo de información requeriría mayor consideración, por ejemplo en relación con el desarrollo de criterios sólidos, e imponer requerimientos de consistencia aún más estrictos. Información más frecuente? Si se convierte en práctica común que las entidades reporten de manera más frecuente -y regular en tiempo real- tendrán los auditores que seguir la tendencia? Otros métodos de comunicación? Se espera que la profesión comunique más información sobre su trabajo a través del informe del auditor. No obstante se espera que la profesión considere nuevos canales de comunicación, como explicaciones orales sobre los riesgos significativos de auditoría y los principales hallazgos en reuniones con accionistas, como en la junta general anual? Información mejorada para el público sobre las suposiciones de la administración frente al negocio en marcha La confusión financiera global, que se ha convertido en una crisis económica y social de largo plazo en algunas partes de Europa, ha aumentado la demanda frente a respuestas más pragmáticas. Dicha respuesta se relaciona con las conjeturas de negocio en marcha y las conclusiones del auditor alrededor de este elemento. Parte de esto se incluye en las nuevas propuestas del IAASB relacionadas con el informe del auditor. Si bien el auditor no está posibilitado usualmente para comunicar información al público que la gerencia como tal de la compañía auditada no haya revelado, el auditor realiza una cantidad considerable del trabajo relacionado con las suposiciones de negocio en marcha y está en toda la capacidad de comunicar más al público de lo que actualmente comunica. No obstante, las 5 Mayor información se encuentra disponible en:

10 suposiciones son la responsabilidad principal de la gerencia y por definición son hipotéticas; por ende, algunas veces pueden ser significativamente diferentes en la realidad. Comunicación mejorada con el comité de auditoría o los encargados del gobierno En las entidades de interés público, el comité de auditoría tiene como responsabilidad supervisar -en nombre de los accionistas- los procesos de información financiera y la auditoría externa. Los accionistas y reguladores en los mercados de capitales globales se enfocan cada vez más en el rol del comité de auditoría y su responsabilidad al cumplir con sus tareas. Para que el comité de auditoría sea efectivo, es importante contar con una cooperación sólida, incluyendo una comunicación abierta y constructiva con el auditor externo. El auditor se debe sentir cómodo acudiendo al comité de auditoría con problemas, hallazgos o riesgos que deban ser analizados. Al igual, el comité de auditoría debe sentirse cómodo realizando preguntas críticas al auditor externo. Están emergiendo varias prácticas para fomentar una relación sólida con el auditor externo, pero en muchos territorios aún falta un gran trabajo por hacer para potenciar el funcionamiento del comité de auditoría al igual que la relación con el auditor externo 6. Entre las mejores prácticas se incluye una información mejorada (por ejemplo, el informe largo en Alemania y Dinamarca) al igual que debates con el auditor adicionales a las fechas oficiales de junta. En entidades que no son de interés público, usualmente no se establece un comité de auditoría. Sin embargo, esto no debe impedir al auditor y los encargados del gobierno 7 fortalecer la comunicación en ambas vías sobre hallazgos de auditoría, controles internos, gestión de riesgo y demás asuntos relacionados con el negocio. Preguntas para el debate 9. Considera que vale la pena explorar los cambios sugeridos al informe del auditor detallados anteriormente? 10. Existen otras áreas en las que la implicación del auditor podría agregar valor? 11. Los inversores desean diferentes aseguramientos con los bancos, los accionistas y la administración? 12. Debería definirse de manera más clara quiénes son los receptores del informe de auditoría? 6 En febrero 5 de 2013, la FEE organizó una mesa redonda europea en la que se debatió sobre el funcionamiento de los comités de auditoría y cómo potenciarlos aún más. Mayor información en: 7 Tradicionalmente, abarcará al Consejo de Directores (de Supervisión) o, en algunas entidades del sector público o privado, a los miembros ejecutivos del consejo de gobierno o el propietario-administrador.

11 III. Enfoque en alternativas para cumplir mejor con las necesidades de los interesados Debemos ampliar el rol del profesional más allá de las cifras y los requerimientos reglamentarios En general Existe cierta verdad en la afirmación que la profesión se enfoca demasiado en la auditoría estatutaria, la cual opera dentro de un régimen exigente en términos legales y de responsabilidad que podría contener la innovación. Debemos utilizar nuestra experiencia, pericia y capacidades únicas para desarrollar otras soluciones que cumplan mejor con las necesidades de las partes interesadas. Se puede basar en un acuerdo contractual que defina los derechos y las obligaciones de las partes involucradas, permitiendo así mayor flexibilidad y oportunidades de innovación. El auditor puede agregar valor en áreas que se relacionan con: información financiera y no financiera, controles o procesos que se beneficiarían de la pericia del auditor; aportes a mercados/sectores utilizando el conocimiento consolidado del auditor y tendencias más generales; una confianza más sólida derivada de la implicación de un experto independiente en un asunto de servicio financiero. La innovación impulsada por el mercado es crucial si deseamos encontrar soluciones sostenibles. Las industrias más exitosas se enfocan en la demanda e incluyen a los consumidores en sus grupos de concepto. Las corporaciones en auge en el sector TI logran desarrollar productos o servicios que los clientes nunca habrían soñado. Tenemos un mensaje para los auditores: escuchen a los grupos de usuarios y ofrezcan los servicios que buscan o vayan más allá para así exceder las expectativas. Preguntas para el debate 13. En su opinión qué rango de servicios se podría desarrollar? 14. Cómo puede la FEE ser determinante en los desarrollos adicionales en esta área? Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES) En muchos territorios de la UE la auditoría no es obligatoria para los estados financieros únicamente de ciertas compañías pequeñas de responsabilidad limitada. En otros territorios, todas las entidades pequeñas ya se encuentran exentas de la auditoría estatutaria. Al implementar las provisiones de la más reciente directriz contable 8, los estados miembros de la Unión Europea podrían reflexionar sobre la idoneidad de sus exenciones de auditoría actuales, con base en criterios como el tamaño de su territorio, el tamaño de su economía y las necesidades de aseguramiento de los terceros, incluyendo autoridades tributarias, accionistas, 8

12 instituciones financieras, empleados y otros proveedores financieros, al igual que el público en general. Más allá de la auditoría estatutaria existe un área en la que se deben aprovechar las oportunidades de innovación. Por ende, la FEE se encuentra promoviendo actualmente debates a través de Europa sobe los límites de exención de auditoría y los diferentes tipos de trabajos de aseguramiento establecidos para responder a las necesidades de las PYMES 9. Con límites más altos debemos garantizar que la calidad de la información financiera de las PYMES se mantiene alta y útil para los terceros y las PYMES como tal en la administración de su negocio. Los auditores y contadores desempeñan un rol importante. El rango de ofertas puede incluir: Servicios de aseguramiento, tales como: o Revisiones basadas en investigaciones de la administración y procedimientos de revisión analítica que pueden proporcionar un nivel de aseguramiento más limitado que una auditoría tradicional de los estados financieros de una compañía; o Revisiones extendidas en las que el auditor realizará -adicional a la revisiónprocedimientos específicos suplementarios a fin de obtener aseguramiento adicional en áreas específicas. Esto ya está sucediendo en algunos territorios; o Auditorías voluntarias donde los intereses de los terceros o el público más amplio están en riesgo -como diferentes proveedores financieros, miembros y voluntarios de organizaciones sin ánimo de lucro, caridades, etc.- y justifican el escrutinio externo independiente. Otros servicios diferentes de aseguramiento y relacionados como: o Servicios de compilación donde el enfoque está dirigido a la pericia contable de un profesional en la preparación y presentación de los estados financieros; o Procedimientos acordados por medio de los cuales la entidad y cualquier tercero apropiado junto con el profesional acuerdan los procedimientos a realizar en términos de información financiera y no financiera, al igual que los hallazgos basados en hechos a ser reportados por el profesional. Estos procedimientos podrían ser de un interés significativo para compañías que buscan algún tipo de comodidad en todas o en parte de sus cuentas para informar a terceros como bancos y clientes. Otros tipos de servicios, como: o La implicación del profesional como un asesor competente e independiente frente a la información financiera y no financiera. Por ejemplo, ayudar a una entidad en la preparación de un acceso exitoso al expediente financiero; ayudar en la preparación de decisiones de inversión fundamentadas; asistir a una entidad en la toma de decisiones comerciales fundamentadas, etc.; o Servicios que ayudan a la entidad a continuar con su negocio en el futuro y desarrollarlo. Observamos que, en algunos casos, es igualmente importante -o hasta más importante- a la presentación real y justa de su situación financiera. Estos servicios pueden incluir valoración de control interno, valoración de riesgo de fraude, valoración de gestión de riesgo: la entidad está correctamente organizada en sus procesos del negocio; la entidad prioriza correctamente sus riesgos; la entidad está organizada de manera que factura correctamente a sus clientes y recupera el efectivo, paga a sus empleados y se adapta a cambios adversos? 9 Mayor información disponible en:

13 o Otros servicios de especialistas para mejorar la eficiencia del negocio y sus procesos, en la organización de TI, los sistemas de facturación, los servicios financieros, los proyectos outsourcing, o la ayuda para encontrar capital, expansión del negocio, y demás servicios de finanzas corporativas o de asesoría. En general, la profesión necesitará encontrar nuevas maneras de utilizar sus competencias y experiencia en el sector de mercado de PYMES. Dada la complejidad creciente del entorno regulatorio y de negocios, esto garantizará que mantengamos la relevancia de nuestros servicios existentes. Preguntas para el debate 15. Es necesario considerar alternativas a la auditoría estatutaria para PYMES? 16. Cómo se puede adaptar el rango de oferta de servicios a fin de cumplir con las necesidades actuales y futuras en el entorno de las PYMES? Grandes empresas, incluyendo entidades reguladas y entidades de interés público En relación con las grandes empresas, incluyendo entidades de interés público y las instituciones financieras sistémicamente importantes, es necesario evaluar las lecciones aprendidas de la crisis financiera. Los auditores deben trabajar de manera activa con otras partes interesadas - incluyendo reguladores- para desarrollar nuevas ofertas de servicios como aseguramiento sobre información de riesgo, o sobre los sistemas de gestión de cumplimiento interno de las entidades. Pueden surgir beneficios al explorar si la profesión podría proporcionar servicios de aseguramiento sobre otras fuentes de información. Este aseguramiento podría ser: Aseguramiento sobre presentaciones realizadas a inversores; Opiniones sobre anuncios preliminares; Servicios de comparación de mercado que permiten al cliente comparar su propio rendimiento con el de su competencia. Adicionalmente, las demandas crecientes emergen de los usuarios de estados financieros, para obtener algún tipo de aseguramiento sobre la primera mitad del informe anual. Igualmente, el desarrollo de informes RCS (responsabilidad corporativa y social), informes GAS (gobierno ambiental y social) e informes II (información integrada) podría generar una necesidad de aseguramiento si las partes interesadas o el mercado lo desean. El aseguramiento definitivamente agregaría credibilidad a estos diferentes componentes de la información. Dichos servicios diferirían del aseguramiento sobre información financiera histórica y requerirían mayor pericia y competencias por parte del auditor, junto con un cambio de mentalidad y de enfoque general 10. Nuestra profesión no debería evitar estos desafíos; en sí, deberíamos evolucionar para cumplir con estas necesidades, entender los beneficios de hacerlo y discutir sobre los beneficios de estos servicios con las diferentes partes interesadas, incluyendo los inversores. 10 La FEE e ICAS organizaron un desayuno de debate sobre este tema en septiembre 26 de Mayor información disponible en:

14 Preguntas para el debate 17. La profesión se enfoca demasiado en la información financiera? 18. Existe una demanda del mercado frente al aseguramiento de información narrativa en informes anuales? Por qué (no)? 19. El mercado requerirá aseguramiento de RCS, GAS e II a medida que este tipo de información se generaliza más? Por qué (no)? Entidades del sector público Otra área en la que la pericia de la profesión podría contribuir más es en el sector público. La fiabilidad, transparencia y responsabilidad son esenciales para la confianza pública, aún más en un mundo en el que el escrutinio de los medios y del público se encuentra en su más alto nivel. Es particularmente cierto en tiempos de crisis donde dudas significativas sobre la sostenibilidad de nuestras finanzas públicas impactan dramáticamente nuestra sociedad. El rol de los contadores, auditores y proveedores de aseguramiento podría ser potenciado, por ejemplo en relación con: La implementación de informes financieros transparentes y comparables. De manera más específica, proporcionando asistencia en la implementación de la contabilidad basada en el devengo en el sector público. La auditoría de los estados financieros de las entidades del sector público; La evaluación del desempeño y las actividades del sector público, a través de auditorías de desempeño, por ejemplo. La valoración del gobierno en el sector público ya que desempeña un rol fundamental en la entrega eficiente y efectiva de servicios públicos, al igual que en la ayuda prestada para aumentar la confianza y el crédito público ahora y en el futuro, especialmente en relación con el recaudo de impuestos. Preguntas para el debate 20. Cómo puede la profesión ayudar a las entidades del sector público a lograr una información financiera de alta calidad? IV. Divisando el horizonte Actualmente, los auditores son los proveedores principales de aseguramiento; no obstante, pueda que no continúe siendo el caso en el futuro. La profesión necesita anticipar cualquier revaloración de su rol y estar a la vanguardia en las propuestas de cambio y su adaptación. Con la creciente demanda de transparencia y la diversificación de las partes interesadas y sus necesidades correspondientes, se ha tornado evidente que los servicios deben ir más allá de los límites actuales y evolucionar. Como se demostró previamente, el rol del auditor profesional debe evolucionar igualmente, impulsado por cinco características:

15 Relevancia; Calidad; Integridad; Transparencia; Innovación. Los cinco factores son de la más alta importancia ya que su rol es fundamental para mejorar la confianza de los interesados en la información financiera y no financiera disponible, en los negocios en general y en la profesión. Sin importar lo que hagamos, no debemos apartarnos de la búsqueda de nuevas soluciones: las consideraciones incluidas en este documento se ofrecen como parte del inicio de un viaje frente al cual la FEE se compromete a progresar. Preguntas para el debate 21. Qué puntos adicionales deben considerarse en este debate?

16 Lo invitamos a comentar Se reciben respuestas a las siguientes preguntas con argumentos de apoyo y ejemplos: Preguntas relacionadas con los objetivos de la apertura de este debate 1. Cómo podemos responder a las expectativas de manera constructiva y holística? 2. Cómo debe la profesión involucrarse con las partes interesadas? Preguntas relacionadas con la sección sobre el enfoque del contador profesional en las actividades del día a día 3. Los estándares agregan el valor previsto o reprimen la innovación? Los estándares se están basando demasiado en reglas? 4. Los estándares hacen que nuestra profesión se destaque? Por qué si? Por qué no? 5. Cómo podemos desarrollar más y demostrar la integridad y objetividad y no únicamente la independencia? 6. A qué nivel se verá usted afectado por la innovación en TI en los próximos años? De ser aplicable para qué tipo de servicios? 7. Cuáles son sus perspectivas sobre la educación y capacitación de contadores y auditores profesionales? Están a la altura del propósito? Cómo podemos garantizar que esté a la altura en el futuro? Cómo podemos desarrollar la educación para mejorar la calidad de los servicios? 8. Cómo podemos garantizar que creamos un nuevo tipo de auditor que se puede adaptar y reaccionar a los desafíos actuales y futuros del negocio? Preguntas relacionadas con la sección sobre el enfoque en la comunicación del auditor 9. Considera que vale la pena explorar los cambios sugeridos al informe del auditor detallados anteriormente? 10. Existen otras áreas en las que la implicación del auditor podría agregar valor? 11. Los inversores desean diferentes aseguramientos con los bancos, los accionistas y la administración? 12. Debería definirse de manera más clara quiénes son los receptores del informe de auditoría? Preguntas relacionadas con el enfoque en alternativas para cumplir mejor con las necesidades de las partes interesadas 13. En su opinión qué rango de servicios se podría desarrollar? 14. Cómo puede la FEE ser determinante en los desarrollos adicionales en esta área? 15. Es necesario considerar alternativas a la auditoría estatutaria para PYMES? 16. Cómo se puede adaptar el rango de oferta de servicios a fin de cumplir con las necesidades actuales y futuras en el entorno de las PYMES?

17 17. La profesión se enfoca demasiado en la información financiera? 18. Existe una demanda del mercado frente al aseguramiento de información narrativa en informes anuales? Por qué (no)? 19. El mercado requerirá aseguramiento de RCS, GAS e II a medida que este tipo de información se generaliza más? Por qué (no)? 20. Cómo puede la profesión ayudar a las entidades del sector público a lograr una información financiera de alta calidad? Preguntas relacionadas con la conclusión 21. Qué puntos adicionales deben considerarse en este debate?

18 Los comentarios recibidos serán analizados y utilizados por la FEE como base para las decisiones sobre sus siguientes pasos. Se encuentran disponibles diferentes opciones para comentarios. El replicante puede: Completar una encuesta en línea que ha sido desarrollada para este propósito con 'campos de ensayos' para cada pregunta. Esta encuesta está disponible en: o Escribir una carta de comentarios o responder a las preguntas en el cuerpo de un correo. En estos casos, los comentarios deben ser enviados a Hilde Blomme al correo hilde.blomme@fee.be. De no confirmar lo contrario, las respuestas aparecerán en el registro público. Los replicantes deben indicar específicamente cuándo sus comentarios deben ser considerados como confidenciales. Las revelaciones estándar en respuestas recibidas por correo electrónico no serán atendidas para este propósito. El periodo para comentarios estará abierto hasta junio 30 de 2014.

19 Acerca de la FEE La FEE (Fédération des Experts-comptables Européens Federación de Expertos Contables de Europa) es una organización internacional sin ánimo de lucro, ubicada en Bruselas, que representa a 48 institutos de contadores y auditores profesionales de 36 países europeos, incluyendo todos los 28 estados miembro de la UE. La FEE cuenta con una membresía combinada de más de 800,000 contadores profesionales que trabajan en diferentes áreas de la práctica pública, en firmas de contabilidad pequeñas y grandes, en empresas de todo tamaño, en gobierno y en educación - todos contribuyendo a una economía europea más eficiente, transparente y sostenible. FEE y sus miembros Avenue d Auderghem 22-28, B Bruselas Tel: Fax: secretariat@fee.be