Este proyecto es parcialmente financiado con recursos propios y del Tesoro Nacional y finalizará el 30/06/2014 según Revisión H del 19/12/12.

Transcripción

1 INFORME DE AUDITORÍA (CON SALVEDADES) SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PNUD N ARG/08/017 PROGRAMA DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA LA INTEGRACIÓN SUR-SUR (Ejercicio N 5 finalizado el 31 de diciembre de 2012) Al Señor Director Nacional del Proyecto PNUD N ARG/08/017 La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado el Estado de Posición financiera e información financiera complementaria detallados en el apartado I- siguiente, por el período comprendido entre el 01/01/2012 y el 31/12/12, correspondientes al Proyecto N ARG/08/017 Programa de Asistencia Técnica para la Integración Sur-Sur, ejecutado por la Secretaría de Comercio y Relaciones Económicas Internacionales, dependiente del Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto (MRECIC), de acuerdo al Documento suscripto el 28/08/08 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución. Este proyecto es parcialmente financiado con recursos propios y del Tesoro Nacional y finalizará el 30/06/2014 según Revisión H del 19/12/12. I- ESTADOS AUDITADOS a) Estado de Posición Financiera al 31 de diciembre de 2012 (movimientos del ejercicio), expresado en dólares estadounidenses. b) Información Financiera Complementaria, que incluye: i) Informe Combinado de Gastos (ICG/CDR), por el periodo comprendido entre el 01/01/12 y el 31/12/12, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD. 1

2 ii) Saldo según Informe Financiero al 31/12/2012, emitido en dólares estadounidenses, emitido por la Sede del PNUD. iii) Estado de Posición Financiera al 31/12/2012, emitido en dólares estadounidenses, emitido por la Sede del PNUD. c) Libro Mayor de Bienes y Equipos, periodo 01/01/12 al 31/12/12 emitido en dólares estadounidenses. El estado señalado en a) fue preparado por la Unidad Ejecutora y es de su exclusiva responsabilidad. Los estados financieros fueron presentados a esta auditoría el 21/03/13 y completados el 10/04/13, se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 03/04/13 y el 16/04/13. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el apartado 2.-b del capítulo VI del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno del PNUD, respecto al diagnóstico del sistema del control interno del proyecto, a la descripción de cualquier deficiencia específica de los controles, y a la puesta en práctica o no de las recomendaciones de ejercicios anteriores, incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta. 2

3 III- ACLARACIONES PREVIAS 1. Para la elaboración y presentación del Estado de Posición Financiera al 31/12/2012 en moneda extranjera, la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP) preparó planillas extracontables, ya que no lleva registros contables que surjan de un sistema integrado, las cuales fueron validadas por esta Auditoría. 2. En el Estado mencionado en I-a) precedente no se expone el saldo de caja chica al 31/12/2012. Del arqueo realizado por esta auditoría al momento de nuestras tareas de campo (15/04/2013) el mismo asciende a $ 117,45. El límite de caja chica determinado por el proyecto asciende a USD 500,00 ($ 1.700,00). 3. Respecto a la Diferencia de Cambio ganancia/pérdida (cuenta 76100) que asciende a USD 3.341,34 (pérdida) el Proyecto expone la suma informada por el PNUD en el CDR, toda vez que no dispone de registros contables que avalen dicho importe. 4. Las diferencias entre el CDR emitido por el PNUD y las aplicaciones expuestas por el Proyecto ascienden a (USD ,20) y fueron conciliadas por el Proyecto. Nos remitimos a nuestro Memorando a la Dirección, punto B-2) a). 5. En el presente ejercicio ingresaron los saldos remanentes de la Revisión Final H del ARG/06/020 Institucionalización y Fortalecimiento del Centro de Economía Internacional (C.E.I.)-Fase III- y W del ARG/99/023 Fortalecimiento e Institucionalización del C.E.I. Fase II-, por USD 1.932,76 y USD 9.482,85 respectivamente. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en III-2. a 4., el estado financiero y la información financiera complementaria identificados en I- exponen razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N ARG/08/017, Programa de Asistencia Técnica para la Integración Sur-Sur, ejecutado por la Secretaría de Comercio y Relaciones Económicas Internacionales (MRECIC) al 31 de diciembre de 2012, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de 3

4 conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto de fecha 28/08/08 y posteriores revisiones. Con relación a lo estipulado en el apartado 2.b. del Capítulo VI del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno mencionado en el párrafo II- Alcance del Trabajo de Auditoría, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe. Información Especial requerida por PNUD Capítulo VI del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno servicios de auditoría requeridos-. A efectos de dar cumplimiento a lo requerido por el PNUD, informamos lo siguiente: 1) Al 31/12/12 el saldo de caja/banco en poder del Proyecto reportado asciende a USD ,06. Dicho saldo no incluye la Caja Chica del proyecto. Se remite a lo expuesto en III- 2 del dictamen sobre estados financieros. 2) Respecto a los bienes y equipos en custodia del Proyecto no transferidos al , cabe señalar que la UE informó que a dicha fecha no disponía de bienes en posesión del Proyecto, quedando a la firma del Gobierno la última transferencia realizada por Acta N 4 (del 10/12/2012), que asciende a USD 4.792,04. Nos remitimos a nuestro Memorando a la Dirección, punto B-4). BUENOS AIRES, 22 de abril de

5 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PNUD N ARG/ ARG/08/017 PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA LA INTEGRACIÓN SUR-SUR (Ejercicio N 5 finalizado el 31 de diciembre de 2012) En cumplimiento de lo establecido en el apartado 2.- b del capítulo VI del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno del PNUD, respecto al diagnóstico del sistema del control interno del proyecto, a la descripción de cualquier deficiencia específica de los controles, y a la puesta en práctica o no de las recomendaciones de ejercicios anteriores, y como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012, correspondiente al Proyecto PNUD N ARG/08/017, Programa de Asistencia Técnica para la Integración Sur-Sur, de acuerdo al Documento suscripto el 28/08/08 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, han surgido observaciones que se han categorizado en función de su riesgo y se han clasificado según sus posibles causas. Asimismo, se han formulado las consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora (UE) de la Secretaría de Comercio y Relaciones Económicas Internacionales, dependiente del Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto (MRECIC), que se ha considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan. Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y significatividad: 5

6 Unidad Índice Título UE UE UE A-1) B-1)- A-2) B-2)- B-4 Consultores: falta de documentación de respaldo o se encuentra incompleta. Registros Contables: no lleva registros contables que surjan de un sistema integrado. Libro Mayor de Bienes y Equipos: transferencia pendiente de firma al 31/12/12. A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR 1) Consultores: a) De los contratos analizados se mantiene la observación de que en la mayoría de los casos lo currículos carecen de fecha de emisión y de constancia de recepción. Por otra parte, en algunos casos carecen de firma. b) El 100% de los informes tenidos a la vista no tienen fecha de recepción. Categorización del Hallazgo: Bajo. Causas: Error humano/supervisión Comentario UE: Al cierre del ejercicio 2012, la UE continúa profundizando los controles internos para mejorar adecuadamente los archivos de legajos de consultores y toda la documentación relacionada con las erogaciones del programa. Acciones correctivas del Proyecto: Se estima que para el ejercicio 2013, se encontrarían implementadas las medidas aplicadas para el control interno del Proyecto. Recomendación: Profundizar los controles respecto a la documentación obrante en los legajos de consultores a efectos de mejorar la misma. 6

7 2) Registros Contables: a) El Proyecto, a la fecha de emisión del presente informe, continúa sin un sistema contable. Al respecto, la UE se encuentra en proceso de evaluación las distintas alternativas de mercado y nos suministró una planilla auxiliar con los gastos realizados en el ejercicio en pesos y dólares y, otra planilla auxiliar con los movimientos de la cuenta bancaria, las cuales fueron validadas por esta auditoría. Categorización del Hallazgo: Medio. Causas: Cumplimiento/ Supervisión. Comentario UE: El Proyecto al cierre del 31/12/2012 comenzó a evaluar las distintas alternativas de mercado para la adquisición de un sistema contable integrado que se implementaría para el ejercicio b) La UE no dispone de documentación que respalde la diferencia de cambio de USD 3.341,34, expuesta en el Estado citado en I-a) precedente, al 31/12/12 (0,65% del total de las aplicaciones del ejercicio). Según lo informado en 1) a) del Informe de Auditoría sobre los Estados Financieros al 31/12/2012, el Proyecto expone el importe informado por el PNUD en el CDR (cuenta 76100), sin contar con respaldo documental. Categorización del Hallazgo: Bajo. Causas: Cumplimiento/Supervisión Comentario UE: Respecto al Tipo de Cambio expuesto por el PNUD se ha solicitado informalmente la documentación que respalde el importe expuesto por PNUD en la Posición Financiera. Se estima obtener respuesta a la brevedad posible. 7

8 Acciones correctivas del Proyecto: Se estima que para el ejercicio 2014, se encontrarían implementadas las medidas aplicadas para el control interno del Proyecto. Recomendación: Profundizar los controles administrativos sobre los registros que sustentan las erogaciones del proyecto e implementar medidas que aseguren que, una vez emitidos los estados financieros, los reportes que surgen del sistema contable y sustentan los mismos no sean modificados. Por otra parte, agilizar los procesos de adquisición de un sistema contable a los efectos de que a la brevedad se pueda realizar su implementación. B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO 1- CONSULTORES a) Respecto al proceso de selección de consultores se observa que carecen de fecha. b) La aprobación de Cancillería a las contrataciones de consultores es posterior al inicio de actividades (más de 2 meses). c) De los informes tenidos a la vista si bien en el presente ejercicio la UE implementó el control y aprobación de los informes de los consultores, cabe observar que los mismos son de fecha posterior a la autorización del pago que libera su honorario (por ejemplo: la aprobación es de fecha 31/03/2012 y la autorización de pago al CITIBANK es del 27/03/2012). d) En el caso de un consultor se verificó que participó de la V Reunión del Grupo de Trabajo FOCEM de la CRPM, Montevideo, Uruguay del 28 al 30/03/2012. No se tuvo a la vista informe o documentación que evidencie los resultados de las actividades desarrolladas en dicho viaje. Categorización del Hallazgo: Bajo Medio. Causas: Error humano/supervisión 8

9 Comentario UE: a) Sin comentarios. b) Con relación a la observación el Proyecto elevó en tiempo y forma a la Cancillería las solicitudes de aprobaciones de contratos. No siendo imputable las demoras de las misma al Proyecto ARG/08/017. c) Se acepta la recomendación de la Auditoría, no obstante se aclara que se solicito el informe de avance a los consultores de acuerdo al calendario de pagos que acredita en el contrato. d) Los resultados del viaje están a disposición de la Auditoría. Los informes elaborados a partir de la reunión se encuentran en la página del Centro de Economía Internacional, por otro lado, la actividad es producto del documento de proyecto y la misma se encuentra descripta en el informe de avance del periodo enero marzo 2012 del consultor. Acciones correctivas del Proyecto: No se nos ha informado que haya acciones correctivas a implementar. Recomendación: Profundizar los controles respecto de la documentación que respalda las erogaciones a cargo del Programa, a efectos de mantener los archivos correspondientes debidamente completos, según requiere el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Proyecto, Capítulo III Recursos Humanos, punto REGISTROS CONTABLES a) De la comprobación del total de aplicaciones expuestos en el CDR emitido por el PNUD y el Estado de Posición Financiera emitido por el Proyecto, surgen las diferencias que seguidamente se detallan: 9

10 Cta. Atlas Concepto Aplicaciones del ejercicio s/proyecto en USD Aplicaciones del ejercicio s/ CDR en USD Diferencias en USD Consultores Locales , , , Viajes 6.662, ,84 0, Equipos y Muebles 0,00 0, Suministros , ,27 0, Equipo Informático Software 7.624, ,74 0, Manten. de otros equipos 0, Servicios Profesionales 0, Gs de Impre y Audiovisuales 5.398, ,34 123, Gastos Varios 6.496, , , Gastos Administración , , Diferencia de Cambio 3.341, ,34 TOTAL INVERSIONES DEL PROYECTO , , ,20 Categorización del Hallazgo: Bajo Causas: Error humano/ Supervisión. Comentario UE: Las diferencias son ajustes propuestos por el Proyecto ARG/08/017 en el CDR definitivo del ejercicio 2011, reflejados en el CDR definitivo del Acciones correctivas del Proyecto: No se nos ha informado que haya acciones correctivas a implementar. Recomendación: Mantener el seguimiento de los ajustes propuestos al PNUD a efectos de mantener conciliadas las erogaciones del Programa. 3) GASTOS VARIOS Curso "Practical General Equilibrium Modeling with GAMS De la documentación analizada se verificó que corresponde a un pago directo efectuado por el PNUD por la inscripción al curso mencionado de, a realizarse en Bruselas 10

11 Bélgica- entre el 16/7 y 20/7/12, por USD 2.760,00. Al respecto merece señalarse que, si bien se adjunta el cronograma del curso, no se acompañó constancia emitida por el organismo emisor del curso de su inscripción y efectiva concurrencia, así como documentación y/o informe de los resultados del mismo. Categorización del Hallazgo: Bajo Causas: Error humano/ Supervisión. Comentario UE: Como resultado del mismo se obtuvo un periodo de utilización del GAMS gratuito, procediendo luego el Proyecto a adquirirlo para desarrollar actividades de mediciones indicadas en el Documento de Proyectos actividad 1. Acciones correctivas del Proyecto: No se nos ha informado que haya acciones correctivas a implementar. Recomendación: Mantener los archivos correspondientes debidamente completos, según requiere el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Proyecto, Capítulo III Recursos Humanos, punto Libro Mayor de Bienes y Equipos: Respecto a los bienes y equipos en custodia del Proyecto no transferidos al , cabe señalar que la UE informó que a dicha fecha no disponía de bienes en posesión del Proyecto, quedando a la firma del Gobierno la última transferencia realizada por Acta N 4, de fecha 10/12/2012, que asciende a USD 4.792,04. Categorización del Hallazgo: Bajo. Causas: Comentario de la UE: A la fecha (19/04/2013) continua en el proceso de firma en la Cancillería. 11

12 Acciones correctivas del Proyecto: No se nos ha informado que haya acciones correctivas a implementar. Recomendación: Profundizar los controles sobre la documentación que respalda la transferencia de los bienes a efectos de que la misma refleje el momento exacto del cambio de titular del bien, es decir, el responsable de su custodia. BUENOS AIRES, 22 de abril de

13 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL PNUD N ARG/08/017 PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA LA INTEGRACIÓN SUR-SUR (Ejercicio N 5 finalizado el 31 de diciembre de 2012) Al Señor Director Nacional del Proyecto PNUD N ARG/08/017. El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el apartado B del capítulo VI del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos: - Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/12 con los registros extracontables en moneda extranjera que les dieron sustento; - tests o pruebas de transacciones; - verificación de los procesos de desembolsos de fondos; - verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto; - análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto; - análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores; - aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias. El alcance del examen comprendió, entre otros: - el 100,00 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2012, y - el 38,68 % de las aplicaciones del ejercicio expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de Fondos, según el siguiente detalle: 13

14 Cta. Atlas Concepto Aplicaciones del ejercicio en USD % incidencia Muestra en USD % de Muestra Consultores Locales ,88 92,46% ,51 37,68% Viajes 6.662,84 1,31% 0,00 0,00% Suministros ,27 2,41% ,00 84,50% Equipo Informático Software 7.624,74 1,49% 3.200,00 41,97% Gs de Impre y Audiovisuales 5.398,38 1,06% 0,00 0,00% Gastos Varios 6.496,85 1,27% 6.036,45 92,91% Gastos Administración 0,00 0,00% 0,00 0,00% Diferencia de Cambio 0,00 0,00% 0,00 0,00% TOTAL INVERSIONES DEL PROYECTO ,96 100,00% ,96 38,68% Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. BUENOS AIRES, 22 de abril de