Impuesto a las Ganancias. Rentas de empleados en relación de dependencia.

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1 Impuesto a las Ganancias. Rentas de empleados en relación de.

2 Qué es el impuesto a las ganancias? Tributo que grava las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal.

3 Categoría Origen de la renta Primera Locación de inmuebles Segunda Colocación de capitales Tercera Beneficios de empresas y aux. de comercio Cuarta Rentas del trabajo personal

4 Régimen de retención. R.G Categoría Conceptos sujetos a retención Las ganancias (remuneraciones, retribuciones u otros ingresos) provenientes del trabajo personal ejecutado en relación de, independientemente de la forma de pago (en dinero o en especie), obtenidas por sujetos residentes en el país.

5 Esquema de liquidación Ganancia bruta gravada Deducciones Especiales Ganancia neta 4ta categoría Deducciones generales (grupo 1) Ganancia neta antes de otras deducciones generales Deducciones generales (grupo 2) Ganancia neta Deducciones personales Ganancia neta sujeta a impuesto Impuesto a las ganancias Pago a cuenta Descuentos previsionales, sindicales Cuotas sindicales (*) - Primas de seguro de vida Gastos de sepelio Servicio doméstico Intereses hipotecarios - Cuotas a instituciones médicoasistenciales Donaciones Honorarios de servicios médicos Deducción especial Ganancia no imponible Cargas de familia Impuesto a ingresar/ saldo a favor

6 Ganancia Bruta Gravada Definición Se considera ganancia bruta al total de las sumas abonadas en cada período mensual, sin deducción de importe alguno que por cualquier concepto las disminuya.

7 Ganancia Bruta Gravada Beneficios Sociales Se encuentran alcanzados por el impuesto, la totalidad de los beneficios sociales u otros conceptos similares, que sean otorgados por el empleador o a través de terceros a favor de sus dependientes o empleados, aun cuando los mismos no revistan carácter remuneratorio a los fines de los aportes y contribuciones previsionales. Excepciones: -Provisión de equipamiento y /o ropa de trabajo. - Pagos de cursos de capacitación o especialización.

8 Ganancia Bruta Gravada Conceptos que no conforman la base de cálculo Asignaciones familiares. Intereses por préstamos al empleador. Indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad Indemnizaciones por antigüedad en caso de despido. Indemnizaciones que correspondan a regímenes de retiro voluntario, mutuo acuerdo en la medida que no superen los montos que en concepto de indemnización por antigüedad, en caso de despido. Indemnizaciones agravadas por maternidad / cargos sindicales Servicios prestados en territorio de Tierra del Fuego. Tratamientos preferenciales Ley Nº

9 Ganancia Bruta Gravada Conceptos no habituales - diferimiento Sueldo Anual Complementario. (A excepción de la segunda cuota del aguinaldo año 2012, Dto. PE 2191/12.RG AFIP3413. ) Plus vacacional. Ajustes de remuneración. Gratificaciones extraordinarias.

10 Deducciones especiales Son aquellas vinculadas con el sueldo Aportes jubilatorios obligatorios (11% + 3%). Aportes obra social (3%). Otras deducciones

11 Deducciones Generales (grupo 1) Cuotas sindicales Cotizaciones ordinarias y extraordinarias de los afiliados y contribuciones de solidaridad pactadas en los términos de la ley de convenciones colectivas (sólo aquellas cotizaciones que NO se realizan a través de la liquidación de haberes).

12 Deducciones Generales (grupo 1) Primas de seguro de vida Es la suma que paga el empleado por seguros en el caso de muerte. Límite deducible Tope mensual Tope anual $ $

13 Deducciones Generales (grupo 1) Gastos de sepelio Comprende a los gastos originados en sepelio del contribuyente o las personas declaradas en concepto de cargas de familia. Límite deducible Tope mensual Tope anual $ $

14 Deducciones Generales (grupo 1) Servicio doméstico Se trata de los pagos abonados al personal doméstico en concepto de contraprestación por sus servicios y los pagos para cancelar las contribuciones patronales a la seguridad social. Límite deducible Tope mensual Tope anual $ $

15 Deducciones Generales (grupo 1) Intereses hipotecarios Aplicará a los créditos hipotecarios que hayan sido otorgados a partir del 1º de enero de 2001 por la compra o construcción de inmuebles destinados a casa habitación. Quedan exceptuados los intereses por refinanciaciones. Límite deducible Tope mensual Tope anual $

16 Deducciones Generales (grupo 1) Intereses hipotecarios Condiciones Tipo de crédito: hipotecario Destino: Compra o construcción de inmuebles destinados a casa Habitación. Condominios: % participación por límite

17 Deducciones Generales (grupo 2) Cuota médico asistencial Comprende las cuotas de planes médicos asistenciales o de emergencias médicas abonadas periódicamente, a nombre del contribuyente o de las personas declaradas como carga de familia. Límite deducible Hasta el 5% de la Ganancia neta antes de otras deducciones generales

18 Deducciones Generales (grupo 2) Donaciones Condiciones Debe tratarse de donaciones al Estado Nacional, provincial o municipal; instituciones religiosas o asociaciones, fundaciones y entidades civiles Dichas instituciones deben estar reconocidas como exentas por la AFIP y estar comprendidas en un padrón de entidades del articulo 81 c) Ley Ganancias. Deben realizarse por depósito bancario a nombre del donatario Presentación en AFIP de archivo informativo : Donaciones periódicas >$ Donaciones eventuales > $600. En caso que los montos sean menores conservar documentación emitida por la institución.

19 Deducciones Generales (grupo 2) Donaciones Límite deducible Hasta el 5% de la Ganancia neta antes de otras deducciones generales

20 Deducciones Generales (grupo 2) Honorarios Servs. Médicos. Incluye: hospitalización, prestaciones accesorias de la hospitalización, servicios médicos, bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos, fonoaudiólogos, psicólogos, etc., técnicos auxiliares de la medicina, servicios de asistencia incluyendo transporte en ambulancias. Lo que el empleado pagó durante el año por él y por su grupo familiar a cargo.

21 Deducciones Generales (grupo 2) Honorarios Servs. Médicos. Límite deducible 40% de la facturación Hasta el 5% de la Ganancia neta antes de otras deducciones generales El importe menor

22 Deducciones Generales (grupo 2) Honorarios Servs. Médicos. Condiciones Factura del prestador de servicios. La parte deducible no debe estar sujeta a reintegro. Oportunidad de cómputo Liquidación anual/final

23 Deducciones especiales Ganancia mínima no imponible Deducción aplicable a todo trabajador bajo relación de Límite deducible Tope mensual Tope anual $ $

24 Deducciones especiales Ganancia mínima no imponible Condiciones Residencia: Ser residente en el país, con una residencia mínima de seis meses en el transcurso del año fiscal.

25 Deducciones especiales Deducción especial Deducción aplicable cuando se trate de ganancias por el desempeño de cargos públicos. trabajo en relación de. jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie. Límite deducible Tope mensual Tope anual $ 6.220,83 $

26 Deducciones especiales Cargas de familia Requisitos concurrentes Parentesco - Cónyuge. - Hijos/hijastros. - Otras cargas (ascendientes y descendientes línea recta, hermanos, suegros, yernos, nueras)

27 Deducciones especiales Cargas de familia Requisitos concurrentes Tope de edad : menor de 24 años o incapacidad para el trabajo para los siguientes parentescos - Hijos/hijastros. -Otras cargas (descendientes línea recta, hermanos, yernos, nueras). Carga de familia El contribuyente debe estar a cargo de la persona que revista el carácter de carga de familia.

28 Deducciones especiales Cargas de familia Requisitos concurrentes Reside Residencia ncia: Ser residente en el país, con una residencia mínima de seis meses en el transcurso del año fiscal. Límite ingresos netos la persona que revista el carácter de carga de familia, no debe tener ingresos netos superiores a $ , cualquiera fuera su origen.

29 Deducciones especiales Cargas de familia Consideraciones Importantes No se puede deducir al concubino/concubina, debe existir un vinculo matrimonial La carga de familia debe ser deducida por el pariente más cercano, pero puede llegar a darse el caso que una misma carga sea deducida por más de una persona cuando existe igual grado de parentesco.

30 Deducciones especiales Cargas de familia Montos deducibles Tipo de carga de familia Monto anual Monto mensual Cónyuge $ $ Hijos / Hijastros $8.640 $720 Otras cargas Descendientes línea recta: Nietos / bisnietos Ascendientes línea recta: Padre / Madre / Abuelos Hermanos Suegros Yernos / Nueras $6.480 $540

31 MES DIC. Impuesto a las Ganancias. Renta de empleados en relación de Procedimiento : Determinación del impuesto Tramos de escala (art. 90) Importes acumulados Ganancia neta imponible acumulada De más de A $ $ $ Pagarán Más el % Sobre el excedente de $ , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,0 0 en adelante , ,00 1) Se determina el tramo de la escala que corresponde en base al importe de la Ganancia neta sujeta a impuesto. 2) Se determina el monto del impuesto mediante la sumatoria del pago fijo y el pago variable. 3) Se determina el importe del pago variable a través de la aplicación del porcentaje (según el tramo) sobre la resta de la GNSI y el límite inferior del tramo correspondiente. 4) Al monto del impuesto se le resta las retenciones efectuadas a la fecha.

32 Pago a cuenta Impuesto a los débitos y créditos Se puede computar en concepto de pago a cuenta el impuesto a los débitos y créditos bancarios pagados con motivo de acreditaciones bancarias Límite deducible Alícuota % deducible Cta. Cte. 0,60% 34% Caja ahorro 1,20% 17%

33 Pago a cuenta Compras en el exterior Computo de las percepciones retenidas sobre consumos realizados en el exterior a través de tarjetas de crédito, débito y/o de compra y la compra de bienes y/o prestaciones y locaciones de servicios efectuadas en moneda extranjera por residentes en el país a través de portales o sitios de internet. No se aplica límite deducible

34 Obligatoriedad de informar las deducciones Los empleados en relación de Medio de información Form. 572 WEB Trabajadores cuyo sueldo bruto anual correspondiente al periodo fiscal anterior, supere los $ Form. 572 (Soporte papel) Trabajadores no obligados a presentar formulario 572 WEB Trabajadores que computen como pago a cuenta las percepciones sufridas por compras en el exterior Si el empleador lo decidiese toda la nomina

35 Programa de Certificación Procedimientos

36 Programa de certificación Liquidación retención Impuesto a las Ganancias Procedimientos Básicos Marco teórico relacionado: RG AFIP 2437/2008 Procedimientos Básicos -Liquidación del impuesto -Ingreso de las retenciones en tiempo y forma

37 Programa de certificación Liquidación retención Impuesto a las Ganancias Procedimientos Básicos Marco teórico relacionado: RG AFIP 2437/2008 Pruebas Liquidación del impuesto Prueba Correcta liquidación del impuesto -Verificar que se haya efectuado la correcta liquidación del impuesto tomando las bases imponibles correctas -Verificar que se hayan considerado la totalidad de las deducciones informadas por el empleado (F.572 web o manual, según corresponda) -Verificar que no se hayan tomado deducciones no informadas por el empleado

38 Programa de certificación Liquidación retención Impuesto a las Ganancias Procedimientos Básicos Marco teórico relacionado: RG AFIP 2437/2008 Pruebas Prueba Ingreso de las retenciones efectuadas en tiempo y forma Inclusión de las retenciones en el SICORE y el ingreso de las mismas -Verificar que se hayan incluido la totalidad de las retenciones efectuadas en la declaración jurada SICORE correspondiente al mes de pago (criterio percibido) -Verificar que se haya efectuado el ingreso de las mismas en tiempo y forma (pago a cuenta- saldo declaración jurada)

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