UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:

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1 UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE: LICENCIADO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA TEMA: EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS CRÉDITOS QUE OTORGA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA JUNÍN LTDA. DEL CANTÓN JUNÍN. DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30 DE JUNIO DE AUTORES: Chávez Chávez Juan Carlos Merchán Chancay Erika Melina DIRECTOR DE TESIS: Ec. Boanerges Suárez Ponce PORTOVIEJO MANABÍ ECUADOR 2012 I

2 TEMA EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS CRÉDITOS QUE OTORGA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA JUNÍN LTDA. DEL CANTÓN JUNÍN. DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30 DE JUNIO DE II

3 DEDICATORIA Al culminar con éxitos un trabajo tan anhelado y realizado con esfuerzo y sacrificio. Con la constancia y dedicación se puede llegar a alcanzar una meta, que no es difícil cuando se cuenta con el apoyo de los seres incondicionales que nos acompañaron en el trayecto para llevar a cabo de este proyecto, sin los cuales hubiera sido imposible lograrlo. A DIOS, que en todo momento está a mi lado, y quien siempre emana bendiciones sobre mí y mi familia, quien guía mi caminar día a día y estará conmigo siempre. A MIS PADRES por ser los principales pilares fundamentales en cada momento de mi vida, quienes con sus sabios y ejemplares consejos fueron la guía oportuna en mi vida de hija y estudiante. A MIS HERMANOS, Robert, Tania, Celia y Pamela, quienes con su cariño y amor, impulsaron mis deseo de superación hasta ver reflejado uno de mis grandes anhelos de tener mi título profesional. A MI ABUELITA, por haberme acogido como una hija más y con sus ejemplos guiarme por el camino del bien. A MI FAMILIA, mis tías (os), primas por ser ejemplo de vida y superación cada día y por brindarme ese cariño y apoyo incondicional. III Erika Melina Merchán Chancay

4 DEDICATORIA Son muchas las personas especiales a las que con toda sinceridad les agradezco su amistad, su apoyo, su ánimo y compañía en las diferentes etapas de mi vida. Algunas están aquí conmigo y otras en el recuerdo y en el corazón. Sin importar en dónde estén o si alguna vez llegan a leer esta dedicatoria quiero darles las gracias por formar parte de mí, por todo lo que me han brindado y por todas sus bendiciones. Con todo el corazón dedico este trabajo a DIOS; ya que ha sido la fuente primaria de mi existencia y desarrollo humano, cristiano y profesional. Luego lo dedico a MIS PADRES quienes con su ejemplo y sabios consejos me han brindado su apoyo para lograr la meta alcanzada. A MIS HERMANOS, HERMANAS Y FAMILIA EN GENERAL, por los consejos y cariño incondicional que me brindaron. A MIS AMIGOS Y AMIGAS que al encontrarlos son parte de mi vida y desarrollo personal teniendo en cuenta y de una u otra manera me han apoyado en cuanto ha estado a su alcance. AL PADRE EFRÉN FRANCO quien ha estado acompañándome y apoyándome hasta las últimas consecuencias. Con mucha más razón A MIS MAESTROS Y MAESTRAS quienes con esmero y responsabilidad transmitieron sus conocimientos. Y por último debo dedicar esta hermosa investigación a mi persona ya que sin mi propio ímpetu, dedicación y sacrificio no hubiese podido llegar ha obtener el título de Licenciado en Contabilidad y Auditoría. IV Juan Carlos Chávez Chávez

5 AGRADECIMIENTO Al finalizar un trabajo tan arduo y lleno de dificultades como el desarrollo de una tesis, la cual hubiese sido imposible lograr su realización sin la participación de varias personas para que este trabajo llegue a un feliz término. Por ello, es para nosotros un verdadero placer utilizar este espacio para ser justos y consecuentes con ellos. Esta tesis es parte de nuestras vidas y comienzo de otras etapas por esto y más, expresamos nuestros agradecimientos. Debemos agradecer de manera especial a Dios creador del universo y dueño de nuestras vidas que nos permite construir mundos reales de nuestra existencia y por ser nuestro guía en cada paso que damos. A nuestros padres fuente de amor y esperanza, quienes con su incansable y abnegado apoyo han sabido orientar nuestro camino hasta llegar a la meta, e impulsarnos a anhelar nuevos logros en nuestras vidas profesionales. A nuestras familias en general que con su entusiasmo y cariño nos dieron valor y fuerzas para seguir adelante en nuestro caminar y quienes de una u otra manera se vieron vinculados en este proyecto. Al Econ. Boanerges Suárez, Director de Tesis, quien con mucha paciencia nos supo orientar en la elaboración de este proyecto. Los autores. V

6 EC. BOANERGES SUÁREZ PONCE, CATEDRÁTICO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS DE LA UNIVERSIDAD TECNICA DE MANABI.- CERTIFICA Que de acuerdo a lo dispuesto en el reglamento de la Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas de la Universidad Técnica de Manabí, los Egresados: JUAN CARLOS CHÁVEZ CHÁVEZ y ERIKA MELINA MERCHÁN CHANCAY, realizaron su tesis de grado titulada EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS CRÉDITOS QUE OTORGA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA JUNÍN LTDA. DEL CANTÓN JUNÍN. DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30 DE JUNIO DE 2011, previo a la obtención del título de Licenciado en Contabilidad y Auditoría, bajo mi dirección y supervisión, contando así mismo con la supervisión periódica de quienes formaron parte del Tribunal de Revisión y Evaluación, la misma que se encuentra concluida en su totalidad. Para constancia firmo el presente documento. Portoviejo, julio 17 del 2012 Econ. Boanerges Suárez Ponce DIRECTOR DE TESIS VI

7 CERTIFICACIÓN Quienes suscribimos la presente, Miembros del Tribunal Examinador de la Tesis titulada EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS CRÉDITOS QUE OTORGA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA JUNÍN LTDA. DEL CANTÓN JUNÍN. DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30 DE JUNIO DE 2011., de los Egresados: JUAN CARLOS CHÁVEZ CHÁVEZ y ERIKA MELINA MERCHÁN CHANCAY, previo a la obtención del título de LICENCIADOS EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, certificamos que la misma ha sido desarrollada y culminada bajo nuestra supervisión. Ing. Luis Cedeño Jiménez PRESIDENTE DEL TRIBUNAL Ing. Ricardo Rodríguez Mendoza MIEMBRO DOCENTE Econ. Gregorio Palma Macías MIEMBRO COMISIÓN-INVESTI. VII

8 UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA TESIS DE GRADO EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS CRÉDITOS QUE OTORGA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA JUNÍN LTDA. DEL CANTÓN JUNÍN. DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30 DE JUNIO DE Sometida a consideración del Honorable Consejo Directivo como requisito previo a la obtención del titulo de LICENCIADO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA APROBADA Ing. Luis Cedeño Jiménez PRESIDENTE DEL TRIBUNAL Econ. Boanerges Suárez Ponce DIRECTOR DE TESIS Ing. Ricardo Rodríguez Mendoza MIEMBRO DOCENTE Econ. Gregorio Palma Macías MIEMBRO COMISIÓN-INVESTI. VIII

9 DECLARACIÓN La constancia, el esfuerzo y la responsabilidad se reflejan en el desarrollo de la tesis, porque hemos plasmado en ella los conocimientos teóricos y prácticos adquiridos y dar cumplimiento a las disposiciones establecidas para el efecto; por ello las opiniones, conclusiones y recomendaciones vertidas dentro de este trabajo investigativo, son de exclusiva responsabilidad de sus autores Los autores. IX

10 INDICE DE CONTENIDOS. Introducción 1 1. Tema Antecedentes y justificación Antecedentes Justificación Planteamiento del problema Descripción Análisis Delimitación Delimitación temporal Delimitación espacial Formulación del problema Objetivos Objetivo general Objetivos específicos MARCO REFERENCIAL, TEORICO Y CONCEPTUAL Marco referencial Generalidades de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda Misión Visión Objetivos Normas que rigen a la cooperativa Principios que rigen a la cooperativa Requisitos para ser socios Servicios y productos Estructura local Estructura orgánica y funcional Estructura orgánica Estructura funcional Marco Teórico X

11 Pág Marco conceptual Hipótesis Variables y su operacionalización Variable independiente Variables dependiente Operacionalización de las variables DISEÑO METODOLÓGICO Sujeto investigado Tipo de investigación Métodos Población y muestra Método de recolección de la información Técnicas para la recolección de la información Recursos utilizados Procesamiento y análisis de la información PRESENTACIÓN DE RESULTADOS, ANALISIS E INTERPRETACIÓN Resultados de las encuestas realizadas a los clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda., que se benefician de los créditos Resultados de las encuestas realizadas al personal de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. (gerente y departamento de crédito) 52 DESARROLLO DEL EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones Recomendaciones Presupuesto Cronograma valorado de actividades Bibliografía Anexos XI

12 INDICE DE CUADROS Y GRAFICOS Págs. ENCUESTA REALIZADA A LOS CLIENTES DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA JUNÍN LTDA. QUE SE BENEFICIAN DE LOS CRÉDITOS. CUADRO Y GRÁFICO # 1 Qué clase de crédito ha solicitado a la cooperativa? CUADRO Y GRÁFICO # 2 Qué monto ha solicitado? CUADRO Y GRÁFICO # 3 Al momento de solicitar su crédito se lo han otorgado de manera ágil y oportuna?44 CUADRO Y GRÁFICO # 4 Desde su solicitud hasta la concesión que tiempo ha tardado el obtener su crédito?...46 CUADRO Y GRÁFICO # 5 Está usted de acuerdo con las tasas de intereses que ofrece la cooperativa?...48 CUADRO Y GRÁFICO # 6 Al haber recibido su crédito sus objetivos fueron alcanzados? ENCUESTA REALIZADA AL PERSONAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA JUNÍN LTDA. (GERENTE Y DEPARTAMENTO DE CRÉDITO) CUADRO Y GRÁFICO # 7 Cuál es el tiempo que transcurre para su liquidación cuando el cliente entrega los requisitos para el otorgamiento de los créditos solicitados?...52 CUADRO Y GRÁFICO # 8 El oficial de crédito asignado verifica la veracidad de la información otorgada por el cliente mediante la inspección?...54 XII

13 Pág. CUADRO Y GRÁFICO # 9 Qué tipos de garantías se solicitan al cliente para la concesión de créditos? CUADRO Y GRÁFICO # 10 Cuándo un crédito se vence a la exigibilidad de cobro cual es el procedimiento que usan para su recuperación?...58 CUADRO Y GRÁFICO # 11 Existen créditos concedidos con garantías cruzadas?...60 CUADRO Y GRÁFICO # 12 Considera que el monto de la cartera vencida es?...62 XIII

14 RESUMEN Las cooperativas son sociedades de derecho privado, formada por personas naturales o jurídicas que, sin perseguir finalidades de lucro, tienen por objeto planificar y realizar actividades o trabajos de beneficio social o colectivo, a través de una empresa manejada en común y formada con la aportación económica, intelectual y moral de sus miembros. La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda., es una institución que nació gracias a las ideas de tres visionarios quienes con pensamientos universales y convencidos en el desarrollo de su pueblo, crearon dicha entidad financiera, teniendo en cuenta las necesidades de los pequeños comerciantes y agricultores del cantón Junín. Las políticas crediticias las determina el Consejo de Administración de esta cooperativa, para ello cuenta con el reglamento de crédito respectivo y aprobado por la Dirección Nacional de Cooperativas. El otorgamiento de créditos a los socios de esta cooperativa ha evolucionado favorablemente, ya que en el año 2010 se otorgaron 862 créditos por un monto de ,32 dólares y hasta el mes de junio del 2011 ya se habían dado 276 créditos por un monto de ,00 dólares. Mayormente los créditos que obtienen los socios de esta cooperativa, los destinan para la agricultura, microempresas, pagar deudas entre otros aspectos que el socio considere importante invertir en los mismos. La ejecución del examen especial financiero a los créditos que ha otorgado esta cooperativa, mayormente no determinan un mal uso de los dineros de la cooperativa, pero si hay algo que resaltar es el hecho de que se han otorgado créditos a socios que de acuerdo a su capacidad de pago, no les permitía acceder a un monto superior. XIV

15 Así también es de resaltar el hecho de que la cartera vencida de esta institución está en el 2% sobre el total general de los créditos otorgados, lo que refleja en cierta medida que los socios están siendo responsables con sus obligaciones contraídas en la cooperativa y porque las políticas implementadas están dando efectividad en este sentido. Por otra parte la mayoría de los créditos son otorgados de acuerdo a lo que especifica la normativa correspondiente para estos casos, aunque hay que resaltar que existe el otorgamiento de algunos créditos que han violentado el reglamento de crédito respectivo. También se ha otorgado créditos a socios que no tienen capacidad de pago. Normalmente cuando se han dado hechos como los señalados es en cierta medida por la influencia de Directivos. Así mismo, no existe un mecanismo de control sobre cuál es realmente el destino que dan los socios a los créditos obtenidos. También se pudo detectar que algunos créditos no han cumplido con los requisitos establecidos en el reglamento de Crédito. Los funcionarios de la Institución, siempre han dado cumplimiento a las disposiciones de los Organismos Administrativos y de Control de la Cooperativa. XV

16 SUMMARY Cooperatives are private law firms, formed by natural or legal persons who, without pursuing profit purposes, aim to plan and conduct work activities or social or collective benefit, through a company formed jointly managed with the input and economic, intellectual and moral of its members. The Cooperative Agricultural Credit Unions "Junin" Ltd., is an institution that was born from the ideas of three visionaries who believe in universal thoughts on the development of their people, created such a financial institution, taking into account the needs of small traders and farmers in the canton Junín. Credit policies are determined by the Board of Directors of this cooperative, for it has the respective credit regulations and approved by the National Bureau of Cooperatives. Lending to members of this cooperative has evolved favorably, as in 2010 were granted 862 loans amounting to $ 334, and up to June 2011 had been given 276 credits for a total of $ 203, Mostly the credits earned by members of this cooperative, devoted to agriculture, micro enterprises, pay debts and other issues that the member considers important to invest in them. The financial performance of special examination to credit that it has awarded this cooperative, mostly do not determine a misuse of funds of the cooperative, but one thing to note is the fact that loans were granted to partners according to their ability to pay, not allowed to access a higher amount. So it is to highlight the fact that non-performing loans of the institution is in the 2% of the overall total credit extended, reflecting to some extent that partners are being XVI

17 responsible with their obligations in the cooperative and because the policies implemented are effective in providing this. Moreover, the majority of credits are awarded according to the rules for specifying these cases, although it should be noted that there is the provision of certain funds that have violated the regulations of the respective credit. It has also provided loans to members who have no ability to pay. Usually when there have been events such as those mentioned is to some extent by the influence of Managers. Also, there is no mechanism of control over what is really the destination that gives partners the credits. It was also possible to detect that some loans have not met the requirements of the regulation of Credit. Institution officials have always complied with the provisions of National Drug Control Administration and the Cooperative. XVII

18 INTRODUCCIÓN La educación y la formación profesional son el pilar de las reformas políticas, sociales y económicas en las que se prepara nuestra sociedad. El presente estudio, se centra en el análisis financiero de una Entidad Financiera como lo es la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda., mediante el examen especial del rubro: Créditos, con el fin de sacar a la luz el número de créditos otorgados por la Cooperativa durante el periodo de estudio, considerándose un total de 1138, los cuales están divididos de la siguiente manera: En cuanto a Emergente Ordinario 772 y 90 créditos de Convenio durante el año Teniendo en cuenta también que en los siguientes meses del periodo se otorgaron 245 créditos Emergente Ordinario y 31 créditos de Convenio. Al analizar la información que facilitaron en el Departamento de Créditos, se deduce que existen 22 carteras vencidas lo que nos indica que hay clientes con dificultades al momento de realizar el reembolso del crédito, para lo cual se les dio a conocer que utilizaran el mejor sistema para recuperar la cartera vencida, tomando medidas relevantes como: Otorgar descuentos del monto adeudado, que realicen los pagos en pequeñas cuotas llegando a un acuerdo mutuo y por ultimo que den paso a proceso judicial considerando que estas recomendaciones incidan positivamente al desarrollo Institucional. Con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional, el presente trabajo se desarrolló tomando en cuenta el Código de Ética del Auditor, las bases conceptuales del Examen Especial y de cada una de sus fases como son: planificación, ejecución y comunicación de los resultados obtenidos. Dentro del proceso de investigación realizado la información obtenida fue proporcionada en la gerencia y por la persona encargada del departamento de créditos de la entidad para poder efectivizar con mayor eficiencia el control de 1

19 garantía en los créditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. La Administración actual que preside el Licenciado Guido Vera, Gerente en función, se ha comprobado el otorgamiento de créditos Emergente Ordinario y de Convenio en apoyo a la agricultura y al comercio. La temática es de suma importancia desde el punto de vista de un Examen Especial Financiero porque permitió definir criterios técnicos de alta relevancia en beneficio para la institución y la comunidad. El trabajo realizado fue de carácter técnico y elementos básicos aplicados por la Ley de Cooperativas. Es decir, se aplicaron todos los procedimientos que requiere un Examen Especial Financiero, obteniendo resultados concretos, veraces y oportunos. El proceso metodológico que se utilizó en este trabajo de investigación fue de carácter científico aplicando el método deductivo que parte de un análisis, así mismo se tuvo el apoyo de los métodos históricos, logrando así examinar el proceso de otorgamiento de créditos. Las técnicas e instrumentos que se aplicaron son: encuestas, entrevistas y observación. 2

20 1. TEMA EXAMEN ESPECIAL FINANCIERO A LOS CRÉDITOS QUE OTORGA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA JUNÍN LTDA. DEL CANTÓN JUNÍN. DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO DEL 2010 AL 30 DE JUNIO DE ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIÓN Antecedentes La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda., fue creada para servir a la sociedad en general pero especialmente a los sectores más necesitados. Los microcréditos y la micro finanzas que otorga la Cooperativa a los Asociados han permitido que muchas familias puedan reactivar su economía mediante el fortalecimiento de pequeñas microempresas. Sus inicios fueron ideas de tres visionarios el Lcdo. Delio Vera Quiroz, Lcdo. Esteban Basurto y el Sr. Tito Pinargote quienes con pensamientos universales y convencidos en el desarrollo de su pueblo, crearon dicha entidad financiera. La iniciativa surgió en Septiembre del 2000 en el local de los pequeños comerciantes del Cantón Junín, y después de varias deliberaciones y constante análisis acordaron el 20 de Enero del 2001 constituir legalmente la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. Mediante acuerdo ministerial Nº 0006 del 9 de Enero del 2001 es inscrita en el Registro General de Cooperativas con el número de orden 014 del 12 de Enero del 2001 con 21 socios fundadores de diferentes sectores del Cantón. Ellos fueron los pioneros de creer que el desarrollo de los pueblos está en quienes conviven con la necesidad y por tanto tuvieron la visión de crear con sus propios recursos. La 3

21 herramienta precisa para poder contribuir al desarrollo del Cantón, mediante la prestación de servicios financieros de calidad. El 28 de Julio del 2001 la Cooperativa abre sus puertas al público con un capital de $84,00 y con una estructura física limitada; y pese a la carencia de recursos para iniciar sus actividades tuvo una aceptación extraordinaria del pueblo de Junín, a pesar del escepticismo de muchos juninenses la confianza lograda es sin precedentes. 11 años de servicios muestra que el crecimiento de la institución 1 permite cada día a seguir proporcionando servicios de cuentas de ahorro, ofrecer créditos de consumo, agrícolas y comerciales brindando así un servicio desinteresado en beneficio de la colectividad Justificación Esta Investigación Diagnóstica o Propositiva permitió comprobar la aplicación de las normativas legales y el no cumplimiento de las mismas por que en algunas ocasiones no cumplen con la aplicación del reglamento interno que rige a la Entidad Financiera y al plan de organización y medios adoptados para salvaguardar sus recursos y promover la eficacia de sus operaciones. El ejecutar un Examen Especial Financiero a la Cooperativa Junín permitió conocer la situación de la entidad en cuanto a los créditos que otorga, tipos de procedimientos que se están aplicando y los niveles de recuperación de cartera. Las razones que justifican el presente trabajo investigativo son las siguientes: Interés personal: La Investigación realizada es de mucho interés personal porque nos permite obtener el título de pregrado y así mismo pusimos en práctica nuestros conocimientos durante la ejecución del Examen Especial Financiero en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. 1 Según los estatutos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. 4

22 Relevancia científica: Este relevancia se justifica con el enriquecimiento y aprovechamiento de nuevos conocimiento y la aplicación de materiales científicos que se adquirieron en el desarrollo de la Investigación, como finalidad de recopilar y sistematizar de manera técnica la información que se obtuvo para luego procesarla y darla a conocer. Relevancia humana: Esta investigación permitió establecer que los créditos benefician a la Cooperativa y a quienes de una u otra manera están vinculados a la misma, sean estos los clientes o el personal que labora en la Institución. Relevancia contemporánea: Teniendo como pauta la referencia de los problemas por los que atraviesa la Cooperativa como es el caso de las carteras vencidas; esta investigación nos dio a conocer la aplicación de ciertas estrategias para la recuperación de cartera. Desde el punto de vista de los investigadores descubrimos que no se aplican en su totalidad las estrategias establecidas en el reglamento interno de la Institución y seria bueno que se empleen otros medios para la recuperación de cartera. Beneficiarios: Los primeros beneficiarios de este proyecto son los investigadores; ya que se logrará la obtención del título de pregrado, seguidamente beneficiará a la Universidad Técnica de Manabí y en particular a la Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas sobre todo a la Carrera de Auditoría, por supuesto que a la Cooperativa ya que se le dará a conocer los resultados que ha conllevado la aplicación del Examen Especial Financiero y por último al público en general PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Descripción Todos los movimientos económicos derivados de las operaciones que ejecute una entidad financiera y produzcan variaciones tiene que ver con los créditos, como pudimos evidenciar en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. 5

23 Se debe considerar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias de las normas y estatutos, ofreciendo así el servicio de ahorro y crédito para el requerimiento de sus asociados fundamentalmente dirigidos a actividades agropecuarias y comerciales. También es importante tener presente que frente a la inestabilidad y crisis del sistema financiero nacional donde la ciudadanía ha manifestado su desconfianza, en especial en los bancos, ha llevado a incrementar la crisis económica del país, oportunidades que de una u otra manera se están aprovechando en las Cooperativas buscando alternativas para demostrarle al público que existen opciones que permiten fomentar el ahorro y crédito en sus Instituciones. La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. Aplica reglamentos internos para la concesión de créditos, para ello se vale de algunos procedimientos, entre los que cuenta la entrevista, requisitos, solicitud de crédito, verificación de la información, garantías entre otros. De acuerdo a lo dispuesto en la codificación de resolución de la Superintendencia de Bancos y Seguros, se califican las operaciones de créditos en su totalidad, de acuerdo a lo establecido para cada tipo de préstamos sean estos emergentes, comerciales, de consumo, ordinarios, vivienda y microempresas. Esta calificación se realiza en función de la antigüedad del último dividendo vencido, mediante un proceso automático que genera el sistema, tomando en consideración las medidas que toma el Consejo de Administración para la debida protección de sus activos Análisis El crédito se constituye en el principal y más significativo servicio que ofrece la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. Cumpliendo así con su objetivo social, mejorando el nivel de vida de sus socios. 6

24 En el momento de tomar decisiones hay que tener en cuenta que sean acertadas; ya que involucra el trabajo arduo de escuchar, deliberar y analizar las decisiones que contribuyen a los mejores resultados tanto económicos, sociales presentes y futuros de la Cooperativa. Para lograr esto la Cooperativa de Ahorro y crédito Agrícola Junín Ltda., cuenta con una estructura organizativa, con equipos de trabajos caracterizados por su apertura, flexibilidad, capacidad de búsqueda, de aprobaciones; los cuales son: Asamblea general de los socios, Consejo de Administración, Consejo de Vigilancia, Gerencia, Comité de Crédito y comisiones especiales. La importancia de realizar este Examen Especial Financiero a los créditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y crédito Agrícola Junín Ltda., se basó en la verificación del número de créditos que fueron otorgados por la Institución a los socios, analizando los niveles de morosidad de los clientes, manuales de créditos, y políticas de los mismos. Como aspecto social la Institución ha demostrado su interés en ofrecer a sus clientes servicios que satisfacen sus necesidades primordiales como es la obtención de créditos con tasas de intereses baja y flexibilidad en el otorgamiento del crédito Delimitación El presente estudio se realizó en el marco de las actividades Administrativas, Económicas y financieras de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda Delimitación Temporal El periodo de esta investigación corresponde a los años y el desarrollo de la misma fue de seis meses contados, desde la fecha de aprobación del tema por la 7

25 comisión de investigación de la carrera de Auditoria en la Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas de la Universidad Técnica de Manabí Delimitación Espacial Esta investigación se llevó a cabo en el cantón Junín, Parroquia Junín, Provincia de Manabí, donde se encuentra ubicada la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda., que fue objeto de la presente investigación FORMULACIÓN DEL PROBLEMA Cómo incide la ejecución de un Examen Especial Financiero a los Créditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda., del Cantón Junín? 1.4. OBJETIVOS Objetivo General Ejecutar un Examen Especial Financiero a los Créditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda Objetivos Específicos Determinar la estructura organizacional de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. Verificar el cumplimiento de Normas y Leyes en la recuperación de cartera de la de Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. Aplicar las fases del proceso del Examen Especial Financiero Comprobar si las Normas Políticas y Procedimientos, se cumplen en el otorgamiento o manejo de los créditos. Evaluar la incidencia del Examen Especial a los créditos y su influencia en los activos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. 8

26 2. MARCO REFERENCIAL, TEÓRICO Y CONCEPTUAL 2.1. MARCO REFERENCIAL Generalidades de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda., fue creada para promover la cooperación económica y social entre sus asociados y por ende servir a la sociedad en general. Mediante acuerdo ministerial Nº 0006 del 9 de Enero del 2001 fue inscrita en el Registro General de Cooperativas con el número de orden 014, el 12 de Enero del 2001 con 21 socios fundadores de diferentes sectores del Cantón. Ellos fueron los pioneros de creer que el desarrollo de los pueblos está en quienes conviven con la necesidad y por tanto tuvieron la visión de crear con sus propios recursos. La herramienta precisa para poder contribuir al desarrollo del Cantón, mediante la prestación de servicios financieros de calidad. El 28 de Julio del 2001 la Cooperativa abre sus puertas al público con un capital de $84,00 y con una estructura física limitada; y pese a la carencia de recursos para iniciar sus actividades tuvo una aceptación extraordinaria del pueblo de Junín, a pesar del escepticismo de muchos juninenses la confianza lograda es sin precedentes. 11 años de servicios muestra que el crecimiento de la institución 2 permite cada día a seguir proporcionando servicios de cuentas de ahorro, ofrecer créditos de consumo, agrícolas y comerciales brindando así un servicio desinteresado en beneficio de la colectividad. La Cooperativa de Ahorro Y Crédito Agrícola Junín Ltda., es una Institución Financiera con 11 años de vida jurídica, antes regida por la Dirección Nacional de Cooperativas y muy pronto por la Superintendencia de Economía Popular y 2 Según los estatutos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. 9

27 Solidaria, se creó con la finalidad de servir a todos sus socios y clientes y aportar en su desarrollo económico. Esta Institución se ha consolidado como una Entidad solvente y con liquidez estable que permite proyectarse de una Cooperativa de nivel pequeño a una Cooperativa de nivel medio, puesto que ha logrado un buen patrimonio. Se permite visualizar la confianza de los afiliados y la eficiencia en el manejo y administración en los recursos que han depositado todos sus socios. Los Principios y valores definidos constituyen los elementos estratégicos de la acción Institucional en la definición de la misión, y la visión, estos elementos de estrategias constituyen el punto de partida para el desarrollo de las actividades y conseguir los objetivos propuestos Misión Ser una Institución innovadora que realiza intermediación Financiera, ofreciendo servicios de conexos de calidad mediante la captación de recursos de los socios promoviendo el ahorro voluntario y colocándolos mediante créditos directos al sector agrícola, comercial y micro empresarial, basados en los principios de crecimiento socio económicos de nuestros afiliados, aportando al desarrollo agroindustrial del Cantón Visión Ser líder en la prestación de servicios financieros, para el sector agrícola, comercial y micro empresarial de la zona norte de Manabí (Junín, Calceta, Tosagua, Chone) mediante apertura de sucursales que promuevan la movilización de recursos para construir el bienestar de sus socios y de la zona. 5 3 Revista Junín AÑO 10 Nº 10 Noviembre Revista Junín AÑO 10 Nº 10 Noviembre Revista Junín AÑO 10 Nº 10 Noviembre

28 Objetivos Ofrecer el servicio de ahorro y crédito para el requerimiento de sus asociados fundamentalmente dirigido a actividades agropecuarias y micro empresarial. Estimular y captar los ahorros de los socios. Brindar servicios con el ahorro y crédito de asociados, que permitan promover la cooperación económica y contribuir al desarrollo económico social del socio. Actuar antes las instituciones bancarias de crédito en general con el fin de lograr beneficios que favorezcan a los socios. Cumplir y buscar nuevas formas de integración de la cooperativa a nivel Nacional e Internacional. Proponer el mejoramiento económico, social, cultural, profesional, humano de sus miembros, creando fuentes de empleo y servicios necesarios para los afiliados y su entorno familiar. Realizar las inversiones necesarias para conseguir la capacitación y la educación cooperativista de los socios. Impulsar y realizar cualquier otra actividad tendiente al mejoramiento económico y social de los socios dentro de los principios y normas del cooperativismo. Efectuar otras actividades que nos expliquen intermediación Normas que rigen a la cooperativa Normas Ecuatorianas de Contabilidad Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Normas que rigen el Reglamento General de la Ley de Cooperativas Normas Internas de préstamos de la Comisión de Crédito de la Cooperativa, y sus diferentes Reglamentos Internos Principios que rigen a la cooperativa Asociación voluntaria y abierta 11

29 Control democrático por los socios Participación económica de los socios Honestidad, responsabilidad, autonomía, capacitación e información Cooperación entre Cooperativas Preocupación por la comunidad Requisitos para ser socios Copia de cédula Copia del certificado de votación Planilla de servicios básicos (agua, luz, teléfono) Una foto tamaño carnet $ 30 dólares Requisitos para micro créditos emergentes de $75.00 hasta $ dólares Un garante solidario Copia de la cédula de ciudadanía del deudor, garante y cónyuge (a color) Copia del certificado de votación de las últimas elecciones del deudor, garante y cónyuge (a color) Copia de planilla de servicios básicos (agua, luz o teléfono) del deudor y garante Adjuntar hoja de credit report del socio y del garante Adjuntar hoja donde conste el record de créditos anteriores realizados e la cooperativa del deudor y el garante. Montos y plazos Crédito de $ hasta 4 meses plazos Crédito de $ hasta 6 meses plazos Crédito de $ hasta 8 meses plazos 12

30 Requisitos para micro créditos de $ hasta $ dólares Un garante solidario Haber operado con microcréditos emergentes Copia de la cédula de ciudadanía del deudor, garante y cónyuge (a color) Copia del certificado de votación de las últimas elecciones del deudor, garante y cónyuge (a color) Copia de planilla de servicios básicos (agua, luz o teléfono) del deudor y garante Adjuntar hoja de credit report del socio y del garante Adjuntar hoja donde conste el record de créditos anteriores realizados en la Cooperativa del deudor y el garante. Montos y plazos Crédito de $ a $ hasta 10 meses plazos Crédito de $ a $ hasta 15 meses plazos Crédito de $ a $ hasta 18 meses plazos Crédito de $ a $ hasta 24 meses plazos Requisitos para micro créditos de $ hasta $ dólares Dos garantías Haber operado con microcréditos Copia de la cédula de ciudadanía del deudor, garante y cónyuge (a color) Copia del certificado de votación de las últimas elecciones del deudor, garante y cónyuge (a color) Copia de planilla de servicios básicos (agua, luz o teléfono) del deudor y garante Adjuntar hoja de credit report del socio y del garante Adjuntar hoja donde conste el record de créditos anteriores realizados e la cooperativa del deudor y el garante. 13

31 Monto y plazo Crédito de $ a $ hasta 30 meses plazos Requisitos para micro créditos de $ hasta $ dólares Presentar garantía hipotecaria (Hipoteca abierta) Presentar plan de inversión que justifique el destino del crédito sean estas (proformas facturas, etc.) Copia de la cédula de ciudadanía del deudor, garante y cónyuge (a color) Copia del certificado de votación de las últimas elecciones del deudor y cónyuge (a color) Copia de planilla de servicios básicos (agua, luz o teléfono) del deudor Adjuntar hoja de credit report del socio Adjuntar hoja donde conste el record de créditos anteriores realizados e la cooperativa del deudor. Requisitos para micro créditos de convenio (empleados de la cooperativa) Copia de la nómina de socios firmada por el representante legal Copia del rol del último mes de pago Copia de la libreta donde conste el depósito de los tres últimos meses Copia de la cédula de ciudadanía del deudor, garante y cónyuge (a color) Copia del certificado de votación de las últimas elecciones del deudor, garante y cónyuge (a color) Copia de planilla de servicios básicos (agua, luz o teléfono) del deudor y garante Adjuntar hoja de credit report del socio y del garante Adjuntar hoja donde conste el record de créditos anteriores realizados e la cooperativa del deudor y el garante. 14

32 Requisitos para micro créditos de convenio (empleados y obreros municipales) Copia del rol del último mes de pago Copia de la libreta donde conste el depósito de los tres últimos meses Copia de la cédula de ciudadanía del deudor, garante y cónyuge (a color) Copia del certificado de votación de las últimas elecciones del deudor, garante y cónyuge (a color) Copia de planilla de servicios básicos (agua, luz o teléfono) Para renovación haber cumplido con el 50% del pago del crédito realizado por rol (no por ventanilla) Certificación de la financiera que certifique su puesto de trabajo Autorización de descuento Certificación del secretario del sindicato de empleados o de obreros Certificación de la pagadora Copia del nombramiento o del contrato Estar al día en las planillas Adjuntar hoja de credit report del socio y del garante Adjuntar hoja donde conste el record de créditos anteriores realizados en la cooperativa del deudor y el garante. El crédito por primera vez de empleado obrero Municipal será de moto máximo de hasta $ (dos mil dólares) según su capacidad. El crédito para contratado municipal será hasta $ a plazo de 12 meses Montos y plazos Crédito de $ a $ hasta 12 meses plazos Crédito de $ a $ hasta 24meses plazos 15

33 Crédito de $ a $ hasta 30 meses plazos Servicios y productos Servicios Transferencias Interbancarias Remesas de Italia, España y Estados Unidos Pago del Soat Pago del Bono de Desarrollo Humano Pago de matrícula vehicular Pago de impuesto al RISE Depósito a plazo fijo Usted elige el plazo el monto, invirtiendo de manera segura y confiable, desde $50,00 Créditos Ofrecemos créditos oportunos con plazos y montos de acuerdo a sus necesidades: Convenios o consumos Microcréditos Créditos emergentes desde $50,00 a $100,00, en forma ágil y oportuna Créditos de convenios hasta $2.000,00. Microcréditos desde $150,00 hasta $2000,00 con un garante Microcréditos desde $2001,00 hasta $5.000,00 con dos garantes o garantía hipotecaria Productos Ahorro a la vista 16

34 Ahorro programado Ahorro educación Ahorro fondo de reserva 6 Servicios que próximamente brindá Pagos de sueldos (SPI) Pagos de pensiones jubilares y préstamos quirografarios Recargas electrónicas a celulares Recaudaciones de servicios básicos (CNT, CNEL) Asistencia social Para protección del socio y de la familia: Fondo mortuorio Seguro de desgravamen Programa de desarrollo social Descuentos en laboratorios clínicos VITALAB y Farmacia López, Próximamente se ofrecerá: Seguro médico Seguro de vida Funeraria y asistencia Exequiel Aliados estratégicos CODESARROLLO FEPP 6 Según Estatutos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. Ministerio de Inclusión Económica y Social. Dirección Provincial de Manabí. Administración del Sistema de Cooperativas de Manabí. 17

35 RED DEL PACÍFICO RENAFISED SWITCHORM S.A. REDETRANS COOPSEGUROS SEGUROS EQUIDAD GUERRON CEVALLOS CÍA. LTDA. BANCO CENTRAL DEL ECUADOR BANCO SANTANDER CAIXA CATALUNYA VIGO Estructura local DIRECTIVA PERIODO Lcdo. Esteban Bazurto Pazmiño PRESIDENTE Lcdo. Guido Vera Zambrano GERENTE Sr. Eduardo Paredes Macías PRESIDENTE DEL CONSEJO DE VIGILANCIA Prof. Marianita Mendoza de Saltos SECRETARIA CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN Sra. Piedad Zambrano Sr. Ramón Villavicencio 7 Revista Junín Año 10 Nº 10 Noviembre del

36 Sr. Salvador Paredes Sr. Marcos Mendoza Prof. José Zamora Lcdo. Geovanny Cedeño Lcdo. Esteban Bazurto Pazmiño Lcdo. Ovidio Carbo Prof. Wilmer Palma CONSEJO DE VIGILANCIA Sr. Jesús Vera Rosado Sr. Manuel Giler Sr. Eduardo Paredes Sr. Tito Pinargote Sr. Manuel Ángel Zambrano CÓMITE DE CRÉDITO Lcdo. Guido Vera Zambrano Sr. Salvador Paredes Prof. José Zamora 19

37 Estructura orgánica y funcional Estructura orgánica ESTRUCTURA ORGÁNICA ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN CONSEJO DE VIGILANCIA SECRETARIA GERENCIA GENERAL COMISIÓN DE CRÉDITO COMISIÓN DE EDUCACIÓN DEPARTAMENTO DE CRÉDITO DEPARTAMENTO FINANCIERO DEPARTAMENTO LEGAL 20

38 Estructura funcional La Estructura Funcional de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda., está conformada por los siguientes funcionarios y cargos que desempeñan en la institución: Asamblea general. De la asamblea general de los socios se la considera la máxima autoridad interna de la Cooperativa en donde las decisiones son obligatorias para todos los socios. Las asambleas generales son de carácter ordinario y se reunirán en el domicilio principal de la cooperativa. Consejo de Administración. Este es el organismo directivo de la Cooperativa y estará integrado por nueve vocales principales y nueve suplentes elegidos por la Asamblea General. Consejo de Vigilancia. Es el Organismo Fiscalizador de las actividades de las actividades de la Cooperativa, del Consejo de Administración, de la Gerencia y demás funcionarios de la Cooperativa y estará integrado por cinco vocales principales y cinco vocales suplentes designados por la Asamblea General. Secretaria. Sección de un Organismo, Institución, Empresa, área ocupada de las tareas administrativas, también se encargan de recibir información y comunicados. 21

39 Gerencia General El Gerente sea o no socio de la Cooperativa será nombrado por el Consejo de Administración y tendrá la representación Legal, Judicial y Extrajudicial de la institución. El Gerente estará amparado por las Leyes Laborales y del Seguro Social. Rendirá caución en forma previa al ejercicio de su cargo por el monto que fije el Consejo de Administración, la cual no será inferior al 1% del total de activos y se constituirá en póliza de fidelidad. Comisión de Crédito La Comisión de Crédito estará conformada por el Gerente y dos vocales designados por el Consejo de Administración. El oficial de Crédito participa en las sesiones de la Comisión con voz pero sin voto. Las funciones de la comisión son analizar y aprobar, suspender o negar las solicitudes de crédito de acuerdo al reglamento vigente, controlar el retorno oportuno del capital, sugerido al Consejo de Administración y de Gerencia las medidas a tomar para evitar la morosidad. Comisión de Educación. Está constituida por tres miembros principales y un suplente, serán nombrados por el Consejo de Administración, se reunirán en forma ordinaria cada treinta días y extraordinariamente las veces que sean necesarias, previa autorización del Presidente de la Cooperativa. Departamento de Crédito. Es el encargado de vigilar la transparencia en el momento de la concesión de los créditos, abonos y dirigir las actividades que sirvan para la estabilidad Institucional. 22

40 Departamento Financiero. Es el encargado de controlar y dirigir las actividades Financieras, Contables y Crediticias que se realizan en la Cooperativas. Departamento Legal. Tiene la responsabilidad de realizar diligencias Judiciales e iniciar los juicios en contra de los clientes que no realizan los pagos oportunos, también es el encargado de realizar las gestiones en caso que la Institución se encuentre con una demanda MARCO TEÓRICO Para comprender mejor el desarrollo de este trabajo de investigación y de acuerdo a la Contraloría General del Estado señala que los Exámenes Especiales sirven para investigar denuncias de diversa índole y ejercer el control de las donaciones recibidas, así como de los procesos lícitos, del endeudamiento público y cumplimiento de contratos de gestión Gubernamental, entre otros. El Examen Especial se sustenta en Métodos, Procedimientos y Técnicas de Auditoría y se adecuan a las Políticas y Normas de Auditoría Gubernamental. El desarrollo del Examen Especial sigue las mismas fases que la práctica de una auditoría de gestión, es decir: a) Planeamiento; b) Ejecución; c) Informe; excepto en lo que se refiere a la fase de planeamiento, dado que sus procedimientos son más simplificados que en una auditoría de alcance amplio. 8 Para otros autores comprende la revisión y análisis de una parte de las operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecución, con el objeto de verificar 8 Contraloría General de la República, Manual De Auditoría Gubernamental - MAGU 23

41 aspectos presupuestarios, el cumplimiento de los dispositivos legales que incluyan observaciones, conclusiones y recomendaciones. El examen especial puede incluir una combinación de objetivos financieros y operativos o restringirse a solo uno de ellos, dentro de un área limitada o asunto específicos de las operaciones. Tiene objetivos específicos, entre otros, determinar si la programación y formulación presupuestaria se ha efectuado en función de las metas establecidas en los planes de trabajo de la entidad, evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de la ejecución del presupuesto, en relación con las disposiciones que lo regulan y el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos, así como determinar la eficacia, confiabilidad y oportunidad con que se evalúa el presupuesto de las entidades. Como se expresaba en líneas anteriores, las fases para llevar a cabo un examen especial son similares a las de una auditoría de gestión, sin embargo existen algunos matices de diferencias en cada de las etapas del proceso. Las Normas de Auditorías Gubernamental NAGU son aplicables para el planeamiento, ejecución e informe del examen especial, el mismo que es efectuado por los órganos que conforman el Sistema Nacional de Control. En la fase de la ejecución del Examen Especial el Auditor aplica las pruebas de Auditoría que considere apropiadas en las circunstancias, para obtener evidencia suficiente, competente y pertinente que soporte los hallazgos identificados. La estructura del informe del examen especial es la misma utilizada para el informe de Auditoría de Gestión. Los objetivos del examen se refieren a lo que desea lograrse, como consecuencia de la ejecución del examen. El entendimiento de los mismos, por parte del equipo de auditoría, es esencial para que este tenga éxito. En caso de duda, es conveniente que el Auditor recurra a otros niveles de decisión para obtener una apropiada explicación sobre lo que desea lograrse. El Auditor debe identificar las características específicas 24

42 del asunto o actividad por examinar y las particularidades del medio ambiente en que ocurrieron los hechos. Identificación del periodo a examinar y la profundidad del trabajo a ejecutar son factores importantes para establecer el alcance del examen, en función al asunto por evaluar. Las observaciones están constituidas por las deficiencias o incumplimientos a la Normativa Legal y otras Normas Reglamentarias identificadas durante el examen que en determinados casos requerirán la adopción de correctivos por parte de los funcionarios de la Entidad, y en otros generan responsabilidades específicas que se derivan de las evidencias obtenidas durante la fase de ejecución. El informe del examen especial debe reflejar solamente los comentarios sobre observaciones significativas, debiendo así los asuntos de menor importancia ser comunicados por el Auditor mediante memorándum para que la entidad adopte las medidas que considere pertinente. Debe ponerse especial cuidado en la presentación de las relaciones de funcionarios comprendidos en las observaciones, a fin de evitar errores en la identificación de las responsabilidades que les compete por su gestión. Las recomendaciones se refieren a las acciones correctivas sugeridas por el Auditor con el fin de corregir la deficiencia identificada. Deben estar dirigidas a los funcionarios que tengan competencias para disponer la adopción de correctivos y encaminadas a superar la causa del problema detectado MARCO CONCEPTUAL AUDITORIA: Es la verificación que realiza un Auditor sobre los aspectos típicos de su profesión en una empresa o entidad para llegar a formarse una opinión profesional sobre la situación de la misma empresa. 9 9 Diccionarios de términos de auditoria y control de la contraloría general del estado 25

43 EXAMEN ESPECIAL: Comprende la revisión y análisis de una parte de las operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecución, con el objeto de verificar aspectos presupuestales o de gestión, el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya observaciones, conclusiones y recomendaciones. El Examen Especial puede incluir una combinación de objetivos financieros y operativos, o restringirse a sólo uno de ellos, dentro de un área limitada o asunto específico de las operaciones. La Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, en su artículo 19, señala: Como parte de la Auditoría Gubernamental el Examen Especial verificará, estudiará y evaluará aspectos limitados o de una parte de las actividades relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio ambiental, con posterioridad a su ejecución, aplicará las técnicas y procedimientos de Auditoría de acuerdo con la materia de examen y formulará el correspondiente informe que deberá contener comentarios, conclusiones y recomendaciones. 10 Según el Glosario de Términos sobre Administración Pública: El Examen Especial, comprende la revisión y análisis de una parte de las operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecución, con el objeto de verificar aspectos presupuestales o de gestión, el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya observaciones, conclusiones y recomendaciones. El Examen Especial puede incluir una combinación de objetivos financieros y operativos, o restringirse a sólo uno de ellos, dentro de un área limitada o asunto específico de las operaciones Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado 11 Glosario de Términos sobre Administración Pública; Universidad Nacional Mayor de San Marcos. 26

44 Según el Manual de Auditoría Financiera Gubernamental, emitido por la Contraloría General del Estado, el examen especial: Comprende la revisión y análisis de una parte de las operaciones o transacciones, efectuadas con posterioridad a su ejecución, con el objeto de verificar el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables elaborar el correspondiente informe que incluya conclusiones, observaciones y recomendaciones. 12 De lo expuesto, el Examen Especial es el conjunto de procedimientos enfocados a realizar el análisis de una parte específica financiera, administrativa, ambiental o de gestión, de conformidad a los objetivos que se establezcan en la respectiva orden de trabajo. El equipo que realiza estos exámenes, al igual que en las demás auditorías, debe ser multidisciplinario, de acuerdo al tema a analizarse y la complejidad y profundidad de la revisión efectuada, dejando evidencia de cada procedimiento realizado y cumpliendo con las etapas de planificación, ejecución del trabajo, comunicación de resultados parciales y elaboración del informe, con sus respectivos comentarios, conclusiones y recomendaciones. CRÉDITO DE CONSUMO: Es la clase de crédito que los bancos e Instituciones Financieras conceden a los particulares para financiar compras de artículos de consumo como su nombre lo indica. HALLAZGOS DE AUDITORIA: En la Auditoria Financiera se define como asunto que llama la atención al auditor y que en su opinión deben comunicarse a la entidad. Puede referirse a diversos aspectos de la estructura del control interno tales como. Ambiente de control, sistema de contabilidad, y procedimiento de control. PAPELES DE TRABAJO: Es una documentación que se recopila en la ejecución de una auditoria. Mediante la evidencia extraída y respaldada, los papales de trabajo 12 Manual de Auditoría Financiera Gubernamental. 27

45 pueden estar construidos por datos conservados en papeles, películas, medios electrónicos u otros medios. PRINCIPIOS CONTABLES: Estos principios son de carácter general que determinan los procedimientos que deben ser utilizados en situaciones contables concretas. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Comprende la aplicación de una técnica de Auditoría para obtener la evidencia, estos procedimientos son analíticos. POLÍTICAS CONTABLES: Son los principios, bases, normas, reglas y procedimientos aceptados por la gerencia al preparar y presentar los estados financieros. RIESGO CREDITICIO: Es la posibilidad de que los intereses o el principal interés, o ambos a la vez, no sean pagados total o parcialmente por el recaudador de un crédito. TASA DE INTERÉS: Es la tasa que cobran los bancos que suelen indicarse en términos de tasa prima sobre préstamos efectuados a sus clientes. COOPERACIÓN: La Cooperación son las estrategias mediante las cuales el hombre en su largo recorrido por la historia ha dado respuesta a sus necesidades de supervivencia, ya sea en sus legendarios estadios primitivos, cuando la producción se sustentaba con las actividades de recolección y caza, o inmerso en la hostil sociedad de la postmodernidad donde se encuentran alternativas solidarias compensatorias a la inequidad generada por los sistemas de producción excluyentes, la lucha ya no se dirige a salvar las inclemencias de la naturaleza, sino a superar las adversidades sociales. COOPERATIVAS: Son sociedades de derecho privado, formadas por personas naturales o jurídicas que sin perseguir finalidades de lucro, tienen por objeto planificar y realizar actividades o trabajos de beneficio social y colectivo, a través de 28

46 < una Institución manejada en común y formada con la aportación económica, intelectual y moral de sus miembros. 13 PRINCIPIOS DEL COOPERATIVISMO: Los principios cooperativos son lineamientos o parámetros para juzgar el comportamiento de los integrantes de la Institución y tomar decisiones, se constituyen en las directrices por medio de las cuales la Cooperativa pone en práctica sus valores. GARANTÍA: Una garantía es un negocio jurídico mediante el cual se pretende dotar de una mayor seguridad al cumplimiento de una obligación o pago de una deuda. CARTERA VENCIDA: Es la porción del total de sus clientes (deudores) que reporta atraso en el cumplimiento de sus obligaciones de pago. Dicho de otra manera, la cartera vencida la componen los clientes que por alguna razón no cancela su deuda. MICRO CRÉDITOS: Los micro créditos que ofrecemos están orientados a solucionar necesidades de financiamiento de actividades en pequeña escala de producción, comercialización o servicios, cuya fuente principal de repago son los ingresos del negocio. CERTIFICADOS DE APORTACIÓN: Son los aportes en efectivo que realizan los socios para constituir el capital social de la Cooperativa y representan la propiedad de los socios sobre la entidad, es decir los convierte en dueños de la Cooperativa. ADHESIÓN ABIERTA Y VOLUNTARIA: Significa que todas los Socios tienen la posibilidad de acceder a los servicios que presta la Cooperativa, además no existe discriminación por género, raza, clase social, posición económica, política o religiosa, en la cual las personas deben estar dispuestas a aceptar las responsabilidades que conlleva ser socio. 13 Ley de Cooperativas del Ecuador 29

47 CONTROL DEMOCRÁTICO DE LOS SOCIOS: Se gobierna a través de una Asamblea, en la que los Socios Asambleístas son electos mediante selección democrática, por lo cual todos los socios tienen derecho a elegir y ser elegidos. PARTICIPACIÓN ECONÓMICA DE LOS SOCIOS: los socios contribuyen de manera equitativa y controlan de manera democrática el capital de la Cooperativa, siendo el capital propiedad común de los socios y los excedentes incrementan el patrimonio institucional HIPOTÉSIS La aplicación de un examen especial financiero a los créditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. Incide positivamente en su desarrollo institucional VARIABLES Y SU OPERACIONALIZACIÓN Variable independiente Examen Especial Financiero a los créditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda Variable dependiente Desarrollo Institucional Operacionalización de las variables 14 Estatutos de la Cooperativa Junín Ltda. 30

48 < VARIABLE INDEPENDIENTE: Examen Especial Financiero a los créditos que otorga la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. CONCEPTO DIMENSIÓN O CATEGORÍA SUB CATEGORÍA INDICADOR ÍNDICE TÉCNICAS E INSTRUMENTOS Revisión y análisis de los Fases Planeación Base Legal Posee Ud. un acta Cuestionario, encuesta, entrevista créditos concedidos a los Ejecución Aplicación de constitutiva? socios de la Cooperativa Junín Normas de Control Interno Informe instrumentos Conclusiones y recomendaciones Aplicación de normativas legales Si No Tiene estatutos la Cooperativa? Cuestionario, encuesta, entrevista Si No Observación Se aplica el sistema de control determinado para el efecto Si No 31

49 VARIABLE DEPENDIENTE: Desarrollo Institucional CONCEPTO DIMENSIÓN O CATEGORÍA SUB-CATEGORÍA INDICADOR ÍNDICE TÉCNICAS E INSTRUMENTOS Crecimiento, Nivel de confianza. Alto Pago oportuno, Se realizan los Encuesta, entrevista eficacia efectividad y al Responsabilidad Medio Bajo eficiencia efectividad. y créditos en una fecha Observación interior de la institución Gestión administrativa Aplicación de control en el proceso de recuperación de cartera establecida? Se están dando los controles específicos? Verificación de documentos fuentes La gestión administrativa ha sido observada por auditorias de la Contraloría? 32

50 3. DISEÑO METODOLÓGICO Esta investigación se basa en hacer un análisis cuali-cuantitativo sobre los créditos concedidos por la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. Ubicada en el Cantón Junín, Provincia de Manabí. Por el periodo comprendido del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del Para lo cual se determinó realizar el Examen Especial a fin de verificar las fortalezas y debilidades institucionales Sujeto investigado El rubro de crédito de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda Tipo de investigación NIVEL DE INVESTIGACIÓN: De acuerdo a la temática ha plantearse el nivel es descriptivo y analítico. DESCRIPTIVO: Su aplicación se sustenta en la ejecución de los hechos que hace referencia a los créditos concedidos por la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. Por el periodo comprendido del 1 de enero del 2010 al 30 de junio del DE CAMPO: El proceso de recolección de información fue en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. DOCUMENTAL BIBLIOGRÁFICO: Esta investigación está basada en libros, revistas, periódicos folletos y otros, que hacen referencia al examen especial financiero de créditos. 33

51 3.3. Métodos INDUCTIVO DEDUCTIVO. Que parte de un análisis de lo general a lo particular. Descriptivo De campo 3.4. Población y muestra Población La población considerada en esta investigación fueron los socios, empleados, directivos y beneficiarios de los créditos de la Cooperativa del Cantón Junín. Muestra La muestra es parte de la población y aplicamos la siguiente fórmula: n= Tamaño de la muestra PQ= Varianza media de la población N= Población o Universo E= Error admisible, es decir, aquel que lo determina el investigador, 1%=0,01; 2%=0,02; 3%=0,03; 4%=0,04; 5%=0,05 K= Coeficiente de corrección de error PARA EMPLEADOS 34

52 PARA SOCIOS Socios 35

53 3.5. Método de recolección de información Para ejecutar la presente investigación diagnóstica se realizaron encuestas y entrevistas a los directivos, empleados, socios, clientes y visita de observación a la entidad. RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN: Este proceso de recolección de información se dio por medio de fuentes primarias y secundarias. La recolección de información primaria se la obtuvo de las entrevistas y encuestas a los involucrados. La fuente secundaria se la consiguió de los textos de auditoría, del manual de contabilidad y de los documentos que se pudieron bajar de internet Técnicas para la recolección de la información TÉCNICA DE OBSERVACIÓN: Esta técnica se aplicó para analizar los procedimientos de concesión de créditos. TÉCNICA DE ENCUESTA: La encuesta se la empleó a los socios y empleados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda Recursos utilizados Talento humano Dos egresados en la Carrera de Auditoría Un director de tesis 3 Miembros del Tribunal de Revisión y Evaluación de tesis 2 o 3 Empleados del departamento de crédito 36

54 Recursos económicos En el desarrollo de esta investigación hemos utilizado un recurso económico de $584,00 Recursos tecnológicos Equipos de computación Proyector Memorias Cámara Grabadora Filmadora Servicio de internet 3.8. Procesamiento y análisis de la información El procesamiento y análisis de la información se apoyó en las ciencias matemáticas, estadísticas y técnicas de investigación. Procedimientos Se efectuó el siguiente procedimiento: Recolección y sistematización de la información primaria y secundaria Tabulación y representación estadística Descripción, análisis e interpretación de los resultados Análisis comparativo y fundamentación teórica Elaboración de conclusiones y recomendaciones. 37

55 38

56 4. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN. A continuación se detallan los resultados obtenidos de las encuestas realizadas a los involucrados, que en un número de 1751 componen el tamaño de la muestra; de donde 326 corresponden a los socios de la cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda., y por otro lado se consideró a 6 personas que integran el grupo de Directivos y personal del Departamento de Crédito de esta misma Institución; cabe señalar que se consideró a todo el personal que labora en esta área. De la investigación ejecutada participaron los socios pertinentes que mantienen créditos en dicho Organismo y el personal conformado por los Directivos y el Departamento de Crédito. Seguidamente se hace un análisis e interpretación de estos resultados, en donde se enfatiza las posibles causas que han dado motivo a las respuestas dadas por los investigados. 39

57 4.1. ENCUESTA REALIZADA A LOS CLIENTES DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA JUNÍN LTDA. QUE SE BENEFICIAN DE LOS CRÉDITOS. QUÉ CLASE DE CRÉDITO HA SOLICITADO A LA COOPERATIVA? CUADRO No. 1 TIPOS DE CRÉDITOS FRECUENCIA PORCENTAJES EMERGENTE ORDINARIO CONVENIO TOTAL FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. GRÁFICO No. 1 FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. 40

58 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 1 En toda Institución Financiera, es importante el manejo de los recursos económicos, ya que de ellos depende en gran medida la sostenibilidad y sustentabilidad de este Organismo. En la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. en base a las encuestas realizadas a los clientes, en su mayoría un 78% se benefician con el Crédito Emergente Ordinario es decir 253 socios se sienten identificados con este tipo de crédito. Y en un 22% realizan el crédito de convenio con un total de 73 socios beneficiarios. De lo expuesto se puede deducir que en un gran porcentaje los clientes de esta Institución prefieren favorecerse con el Crédito Emergente Ordinario con 253 socios y en un menor porcentaje con 73 socios se benefician con el Crédito de convenio. 41

59 CUADRO No. 2 QUÉ MONTO HA SOLICITADO? MONTOS FRECUENCIA PORCENTAJES $ 200, $ 500, $ 1.000, $ 2.000, TOTAL FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. GRÁFICO No. 2 FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. 42

60 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 2 En cada Institución Financiera como es el caso de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. Los clientes siempre saben el monto que van a solicitar, según sean sus razones o necesidades, pero siempre hay un monto que prefieren los clientes. En los resultados de la encuesta realizada, nos dio como resultado que 30 personas es decir el 9% de los individuos encuestados optan por el monto de $200,00, es la alternativa que menos escogieron los clientes encuestados. El monto de $500,00 lo eligieron 53 clientes que realizan sus créditos en esta Entidad Financiera obteniendo el 16%, en este caso la segunda alternativa más escogida por ellos. En su mayoría, los clientes prefieren solicitar el monto de $1.000,00 obteniendo un resultado de 65% de favoritismo por esta opción, es decir que 211 clientes prefieren este monto para alcanzar sus objetivos propuestos. Con uno de los menores porcentajes tenemos el monto de $2.000,00 ya que los interesados no tienden a exponerse mucho con este monto que es un poco elevado, a penas lo escogieron 32 clientes obteniendo un 10% como resultado de la encuesta aplicada. 43

61 CUADRO No. 3 AL MOMENTO DE SOLICITAR SU CRÉDITO SE LO HAN OTORGADO DE MANERA ÁGIL Y OPORTUNA? OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJES SI NO 0 0 A VECES 0 0 TOTAL FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. GRÁFICO No. 3 FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. 44

62 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 3 Toda Institución Financiera cuenta con un margen de calificación por parte de los beneficiarios o clientes de la misma, no es la excepción para la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. Sus clientes fueron lo mas sinceros posibles y calificaron bien a la Entidad que les ayuda de una forma u otra con la obtención de sus créditos. En su totalidad nos indicaron que al momento de solicitar sus créditos se los han otorgado de una manera ágil y oportuna, ellos se sienten agradecidos con la Institución. Se obtuvo como resultado en la encuesta que un 100%, es decir 326 clientes, nos revelaron que sus créditos los reciben oportunamente. 45

63 CUADRO No. 4 DESDE SU SOLICITUD HASTA LA CONCESIÓN QUE TIEMPO HA TARDADO EL OBTENER SU CRÉDITO? DÍAS FRECUENCIA PORCENTAJES 5 días días días Más días 0 0 TOTAL FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. GRÁFICO No. 4 FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. 46

64 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 4 Por lo general en todas las Instituciones Financieras deben transcurrir una serie de gestiones para el otorgamiento de los créditos. Los clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. Nos indican el tiempo que transcurrió desde el momento que ellos solicitaron el crédito a la Institución. Se obtuvo como resultado que el 62% de los clientes reciben sus créditos de la manera más rápida transcurriendo aproximadamente 5 días para que se les sea otorgado su crédito. Por lo tanto 202 beneficiarios nos indican que sus créditos los han recibido en poco tiempo. Con un bajo porcentaje solo 26 clientes nos revelan que su crédito fue otorgado en 10 días, es decir solo el 8% indicaron que su crédito tardó unos días más. Por otro lado hubo clientes que tuvieron un poquito de inconveniente al recibir su crédito, ya que tardaron 15 días aproximadamente para que les sea otorgado el mismo, esto sucedió a 98 personas, es decir a un 30% de los interesados. Los clientes nos han indicado que sus créditos no tardan más de 15 días para que se les sea concedido. 47

65 CUADRO No. 5 ESTÁ USTED DE ACUERDO CON LAS TASAS DE INTERESES QUE OFRECE LA COOPERATIVA? OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJES SI NO 0 0 A VECES 5 2 TOTAL FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. GRÁFICO No. 5 FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. 48

66 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 5 Las Instituciones Financieras que benefician a sus clientes con el otorgamiento de créditos, siempre tienen sus tasas de intereses establecidas como es el caso de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. Sus beneficiaros, los clientes de dicha Entidad mediante la encuesta que se les aplicó; nos indicaron que se sienten contentos con la tasa de interés de la Cooperativa. En su mayoría con un 98% los clientes nos demuestran que los intereses que maneja la Institución son accesibles para ellos, por eso continúan siendo clientes de esta Entidad Financiera. De los encuestados 321 personas están de acuerdo con esta misma opción. La segunda alternativa era si los clientes no se sentían favorecidos con las tasas de intereses con las que cuenta la Cooperativa, tuvo un 0%, es decir los clientes si se sienten contentos con los intereses que trabaja la Institución. Por otro lado el 2%, es decir 5 personas nos indicaron que a veces se sienten satisfechos con las tasas de intereses que maneja la Entidad. 49

67 CUADRO No. 6 AL HABER RECIBIDO SU CRÉDITO SUS OBJETIVOS FUERON ALCANZADOS? OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJES SI NO 0 0 A VECES 8 2 TOTAL FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. i GRÁFICO No. 6 FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. 50

68 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 6 Una Institución Financiera tiene como finalidad beneficiar a las personas que en sus vidas se trazan propósitos para alcanzar sus objetivos. No cabe duda que esta prestigiosa Institución no se queda atrás con esta característica fundamental y esencial en el mundo financiero. Es por eso que 318 clientes que equivale a un 98% del personal encuestado, se encuentran satisfechos gracias a los beneficios prestados por dicha Entidad logrando así alcanzar sus objetivos. Mientras que un 2% de los clientes que representa aproximadamente a 8 personas respondieron que no lograron obtener sus objetivos planteados, por lo que en cierta medida repercute socio-económicamente a su familia. Queda claro que los socios destinan sus créditos para un determinado fin que en cierta medida no lo pueden conseguir. 51

69 4.2. ENCUESTA REALIZADA AL PERSONAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA JUNÍN LTDA. (GERENTE Y DEPARTAMENTO DE CRÉDITO) CUADRO No. 7 CUÁL ES EL TIEMPO QUE TRANSCURRE PARA SU LIQUIDACIÓN CUANDO EL CLIENTE ENTREGA LOS REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DE LOS CRÉDITOS SOLICITADOS? DÍAS FRECUENCIA PORCENTAJES 5 DÍAS DÍAS DÍAS 0 0 MÁS DÍAS 0 0 TOTAL FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. GRÁFICO No. 7 FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. 52

70 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 7 Toda Entidad Financiera cuenta con el Departamento de Crédito y con el Grupo de Directivos; quienes están encargados de otorgar los Créditos a las personas que confiadamente prefieren el servicio crediticio de esta ejemplar Institución. Durante el periodo de estudio establecido en dicha investigación, nos hemos podido dar cuenta que la liquidez que maneja la Cooperativa, los préstamos que ha estado ejecutando por disposición del Consejo de Administración de la misma son acorde a las necesidades de los clientes. En base a los resultados obtenidos de las encuestas realizadas a los 6 Directivos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. Se puede deducir que en su totalidad el 100% manifestaron que los créditos se los otorgan aproximadamente en 10 días. Aunque los clientes nos indicaron lo contrario en la encuesta que se les realizó a ellos. Lo que demuestra que las respuestas dadas por los directivos no coinciden con las muestras representativas de los clientes, por cuanto alguno de ellos o en su mayoría tomaron la alternativa de 5 días como máximo para recibir su crédito. 53

71 CUADRO No. 8 EL OFICIAL DE CRÉDITO ASIGNADO VERIFICA LA VERACIDAD DE LA INFORMACIÓN OTORGADA POR EL CLIENTE MEDIANTE LA INSPECCIÓN? OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJES SI 4 67 NO 0 0 A VECES 2 33 TOTAL FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. GRÁFICO No. 8 FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. 54

72 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 8 Las Instituciones Financieras que tienen como propósito contribuir a la sociedad en general con el otorgamiento de Créditos, siempre tienen como reglas internas una serie de requisitos para poder asignar los créditos a las personas que lo soliciten y este es el caso de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. En esta Entidad Financiera hay un grupo de personas que conforman el Departamento de Crédito y junto con el Gerente de esta prestigiosa Institución, son los encargados de revisar las carpetas con sus respectivos requisitos, las cuales han sido entregadas por las personas solicitantes de los créditos. Mediante los resultados obtenidos por los individuos encargados de dicha revisión, tienen también que acercarse a realizar las respectivas inspecciones. En las encuestas realizadas, tuvimos como resultado que 4 personas, es decir un 67% del ente involucrado en realizar dichas observaciones nos indicaron que si realizan este tipo de investigación. Por otro lado tenemos que 2 elementos nos indicaron que no se realizan este tipo de inspecciones, esto con un 33%. Un poco preocupante este caso por que en si deberían no solo revisar los requisitos que la Entidad solicita, sino también realizar todo tipo de inspecciones que amerite el caso para otorgar los créditos. 55

73 CUADRO No. 9 QUÉ TIPOS DE GARANTÍAS SE SOLICITAN AL CLIENTE PARA LA CONCESIÓN DE CRÉDITOS? TIPOS DE GARANTÍAS FRECUENCIA PORCENTAJES HIPOTECARIA 1 17 QUIROGRAFARIA 0 0 PRENDARIA 3 50 CRUZADAS 2 33 TOTAL FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. GRÁFICO No. 9 > FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. 56

74 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 9 Por lo general en las Instituciones Financieras en las que se destacan por el otorgamiento de créditos, se les solicita que deben tener algún tipo de garantías para poder concederle lo solicitado. La Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. Cuenta con 4 tipos de garantías: Hipotecaria, Quirografaria, Prendaria y Cruzadas. En la encuesta aplicada al personal involucrado, se tuvo como resultado que la garantía Hipotecaria es poco común en esta Institución, una sola persona nos indico que si se da el caso de este tipo de garantía con un resultado del 17%. Mientras que la garantía menos utilizada es la Quirografaria nadie tomó en cuenta esta alternativa alcanzado un 0%. Por otro lado nos encontramos que una de las garantías más utilizadas es la Prendaria la cual tuvo el mayor porcentaje ya que 3 personas indicaron que es la más común en la Entidad, alcanzando un 50%. La garantía cruzada no se puede quedar atrás fue la segunda más escogida obteniendo un 33%, es decir la prefirieron 2 elementos involucrados en esta encuesta, es una de las más comunes por que se pueden garantizar entre 2 personas que sean clientes de esta misma Entidad. 57

75 CUADRO No. 10 CUÁNDO UN CRÉDITO SE VENCE A LA EXIGIBILIDAD DE COBRO CUAL ES EL PROCEDIMIENTO QUE USAN PARA SU RECUPERACIÓN? OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJES CITACIÓN EXTRAJUDICIAL 0 0 REMATE 0 0 TOTAL FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. GRÁFICO No. 10 FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. 58

76 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DEL CUADRO Y GRÁFICO No. 10 Las Instituciones Financieras que brindan el servicio de conceder Créditos, como es el proceso de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. De una u otra forma se ven expuesto a la no recuperación del monto concedido a ciertos clientes. Esta Entidad cuenta con 3 procesos para la recuperación de sus créditos según sea el caso, entre ellas se estiman las siguientes: Citación, Extrajudicial, Remate. Los resultados que se pudieron obtener de la encuesta aplicada al personal de Crédito de esta Institución, dio como resultado en su totalidad que el 100%, es decir los 6 elementos implicados, indicaron que el principal procedimiento que realizan es el de la Citación. Es decir que los dos procedimientos restantes recuperación de cartera. no son considerados para la 59

77 CUADRO No. 11 EXISTEN CRÉDITOS CONCEDIDOS CON GARANTÍAS CRUZADAS? OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJES SI 3 50 NO 0 0 A VECES 3 50 TOTAL FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. GRÁFICO No. 11 SOCIOS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO AGRÍCOLA "JUNÍN" LTDA SI NO A VECES FUENTE: Clientes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Agrícola Junín Ltda. ELABORACIÓN: Juan Carlos Chávez Chávez y Erika Melina Merchán Chancay. 60