Ricardo Mena Cahuas Vicepresidente Ejecutivo de Grupo Siglo - Perú

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1 Ricardo Mena Cahuas Vicepresidente Ejecutivo de Grupo Siglo - Perú

2 LAS NIIF EN EL MUNDO GLOBALIZACIÓN DE LA ECONOMÍA INTEGRACIÓN DE LOS MERCADOS DE CAPITALES INFORMACIÓN FINANCIERA TRANSPARENTE Y HOMOGÉNEA NIIF

3 LAS NIIF EN EL MUNDO Más de 100 países requieren, permiten o están adoptando las NIIF. EnlaUniónEuropeaseencuentranenvigenciadesdeel2005. China, India, Japón y Estados Unidos han firmado acuerdo para adoptar NIIF en el mediano plazo. En el 2002 el IASB y FASB iniciaron un proceso de convergencia. Un número importante de países de Lationamericana han adoptadolasniifyotrosloharánhastael2014.

4 LAS NIIF EN EL MUNDO Los Mercados de Capitales más grandes del mundo

5 IMPACTOS EN LA ORGANIZACIÓN Contabilidad y Reporte Recursos para Implementación Impuestos Gestión Implementación NIIF IFRS Comunicación Operación Sistemas y Procesos RRHH 5

6 Da lugar a interpretación Valores razonables Principios NIIF La forma es irrelevante Información Hacia Adentro y Hacia el Mercado Volatilidad 6 Riesgos de Instrumentos Financieros

7 NIIF 1 ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF 1. Objetivo. 2. Alcance. 3. Reconocimiento y medición. 4. Excepciones. 5. Exenciones. 6. Explicación de la transacción a las NIIF. 7

8 1. OBJETIVO El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF, contengan información de alta calidad que: a) Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos que se presenten; b) Suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las NIIF; y c) Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios. 8

9 2. ALCANCE Los primeros estados financieros conforme a las NIIF son los primeros estados financieros anuales en los cuales la entidad adopta las NIIF, mediante una declaración, explícita y sin reservas, contenida en tales estados financieros, del cumplimiento con las NIIF. 9

10 2. ALCANCE Esta NIIF no afectará a los cambios en las políticas contables hechos por una entidad que ya hubiera adoptado las NIIF. Tales cambios son objeto de: a) requerimientos específicos relativos a cambios en políticas contables, contenidos en la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores; y b) disposiciones de transición específicas contenidas en otras NIIF. 10

11 3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Estado de situación financiera de apertura. Una entidad elaborará y presentará un estado de situación financiera de conforme a las NIIF en la fecha de transición a las NIIF. Éste es el punto de partida para la contabilización según las NIIF. 11

12 ADOPCIÓN DE NIIF EN EL AÑO Año de transición Año de adopción EF 2012 con práctica contable actual ESF proforma al de acuerdo a NIIF EF 2013 con práctica contable actual EF 2013 proforma deacuerdoaniif EF 2014 de acuerdo a NIIF y se presentarán comparativamente con el año 2013 de acuerdo a NIIF Fecha de transición a las NIIF:

13 3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN La entidad usará las mismas políticas contables en su estado de situación financiera de apertura con arreglo a NIIF y a lo largo de todos los periodos que se presenten en sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. Tales políticas contables deben cumplir con cada NIIF vigente en la fecha de presentación de sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. 13

14 3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Políticas Contables ESF de apertura proforma de acuerdo a NIIF EF 2013 proforma deacuerdoaniif Primeros estados financieros conforme a las NIIF NIIF vigentes 14

15 3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Paso 1 Paso 2 Paso 3 Paso 4 Reconocer los activos y pasivos cuyo reconocimiento es requerido por las NIIF. Dar de baja los activos y pasivos que las NIIF no reconocen como tales. Reclasificar con arreglo a las NIIF, los activos, pasivos y componentes del patrimonio, reconocidos según PCGAA. Medir de acuerdo a las NIIF los activos y pasivos reconocidos. 15

16 3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Reconocer, ejemplos Cuentas por cobrar por prestación de servicios aplicando el porcentaje de terminación. Provisiones por garantías, devoluciones y bonificaciones por volumen de compra. Impuesto a la renta diferido pasivo por excedente de revaluación. Intangibles generados internamente y pasivos contingentes en combinación de negocios. Capitalización de costos por préstamos para activos aptos (Los Portales S.A. y Subsidiarias: US$7 millones).

17 3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Reconocer, ejemplos Activos y pasivos por arrendamiento financiero considerado como arrendamiento operativo (Holding Cementero del Perú y Subsidiaria: US$26 millones). Provisiones con probables salidas de recursos, que son obligaciones actuales y se pueden medir confiablemente (Shougang Hierro Perú S.A.A: US$9 millones). Subproductos. Impuesto a la renta diferido por diferencias temporarias. Costo y pasivos por desmantelamiento. Cuentas por cobrar por exportación de acuerdo al incoterm.

18 3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Reconocer, ejemplos Depreciación y amortización como costo de producción de inventarios de la empresa minera. Consolidar aportes en Consorcios en los que ejerce control. (Graña y Montero S.A.A. y Subsidiarias: US$13 millones). La depreciación a partir de que el elemento de PPE está disponible para su uso (Pluspetrol Camisea S.A.: US$3 millones). Deterioro de las cuentas por cobrar considerando la estimación de flujos esperados e incapacidad de pago (Falabella Perú S.A.A. y Subsidiarias: US$3 millones).

19 3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Dar de baja, ejemplos Costo indirectos fijos asignados a base de la producción real cuando es menor que la capacidad normal. Impuesto a la renta diferido activo si no son probables, incluye pérdidas tributarias no recuperables. Participación de utilidades de trabajadores diferido (Generandes Perú S.A. y Subsidiarias: US$29 millones). Intangibles que no cumplen con la definición de activos intangibles (Southern Perú Copper Corporation Sucursal del Perú: US$7 millones). Desembolsos de la fase de investigación activados.

20 3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Dar de baja, ejemplos Ajuste por inflación, para periodos no hiperinflacionarios (Edegel S.A.A.: US$52 millones). Gastos preoperativos. Cuentas por cobrar reconocidas a la suscripción del contrato de la venta de inmuebles, debiendo ser a la entrega (Los Portales S.A. y Subsidiarias: US$88 millones).

21 3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Reclasificar, ejemplos 6 categorías de instrumentos financieros según NIC 39. Pasivo o patrimonio según NIC 32. Activos y pasivos que no cumplen las condiciones para la compensación. Activos no corrientes mantenidos para la venta. Repuestos de existencias a PPE, cuando se espera utilizarlos durante más de un periodo o cuando puedan utilizarse sólo en relación con un elemento de PPE (Cementos Lima S.A.A. y Subsidiaria: US$12 millones). A Propiedades de Inversión, inmuebles que se han adquirido para arrendar o generar plusvalía. Reversión de capitalizaciones del excedente de revaluación.

22 3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Medir, ejemplos Valor razonable o costo amortizado de acuerdo a las 6 categorías de instrumentos financieros. Mejor estimado de las provisiones. Depreciación a partir de estimar la vida útil (Southern Perú Copper Corporation Sucursal del Perú: US$60 millones). Depreciación a partir de estimar el valor residual (Perú LNG S.R.L.: US$583 millones). Método de depreciación de acuerdo al patrón de consumo de los beneficios económicos.

23 3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Medir, ejemplos Activos financieros disponibles para la venta a valor razonable (NCF Inversiones S.A. y Subsidiaria US$20 millones). Al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva (Graña y Montero y Subsidiarias: S/.7 millones). Plusvalía determinada por la diferencia de la contraprestación transferida más la participación no controladora menos el valor razonable de los activos identificables y pasivos asumidos (Holding Alimentario del Perú S.A. y Subsidiaria: S/.9 millones).

24 3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Medir, ejemplos Subproductos que no posean un valor significativo, a valor neto de realización. Inventarios al costo o valor neto de realización el menor (Ferreyros S.A.A. y Subsidiarias: US$3 millones). Activos adquiridos vía arrendamiento financiero, a valor razonable o valor presente de las cuotas, el menor. Revaluación considerando los cambios en el valor razonable.

25 3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Medir, ejemplos Depreciación por componentes. Mejoras en local alquilado, depreciación considerando el contrato de alquiler. Intereses implícitos en compras y ventas con pagos aplazados sin intereses o intereses menores al mercado. Valor de participación patrimonial para inversiones en asociadas (Falabella Perú S.A.A. y Subsidiarias: US$19 millones).

26 3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Medir, ejemplos Negocios conjuntos a valor de participación patrimonial. Activos biológicos a valor razonable (Palma del Espino S.A.: US$38 millones). Depósito en garantía a valor razonable. Propiedades, planta y equipo al menor del valor en libros e importe recuperable (mayor del valor en uso y valor razonable menos costos de vender).

27 3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Medir, ejemplos Descuentos obtenidos, reducen el costo de las mercaderías (Supermercados Peruanos S.A.: US$5 millones). Las Propiedades de Inversión a valor razonable. (Inversiones Centenario S.A.A. y Subsidiarias: US$246 millones). Impuesto a la renta diferido, aplicando las tasas de impuesto a la renta con las que se va a pagar o recuperar en los periodos futuros (Casa Grande S.A.A.: US$36 millones). Inversiones en Subsidiarias en estados financieros separados al costo o valor razonable (Cementos Lima S.A.A. : US$11 millones).

28 3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Las políticas contables que la entidad use, en su estado de situación financiera de apertura con arreglo a las NIIF, pueden diferir de las que aplicaba en la misma fecha con sus PCGAA. Los ajustes resultantes surgen de sucesos y transacciones anteriores en la fecha de transición a las NIIF. Por tanto, la entidad reconocerá tales ajustes, en la fecha de transición a las NIIF, directamente en los resultados acumulados (o, si fuera apropiado, en otra categoría dentro del patrimonio). 28

29 4. EXCEPCIONES A LA APLICACIÓN RETROACTIVA DE OTRAS NIIF 4.1. Estimaciones Baja en cuentas de activos y pasivos financieros Contabilidad de cobertura Participaciones no controladoras Clasificación y medición de activos financieros Derivados implicitos. 29

30 4.1. ESTIMACIONES Las estimaciones realizadas según las NIIF, en la fecha de transición, serán coherentes con las estimaciones hechas para la misma fecha según los PCGAA (después de hacer los ajustes necesarios para reflejar cualquier diferencia en las políticas contables), salvo si hubiese evidencia objetiva de que tales estimaciones fueron erróneas. 30

31 4.3. CONTABILIDAD DE COBERTURA En la fecha de transición a las NIIF, según exige la NIC 39 (NIIF 9), una entidad: a) Deberá medir todos los derivados por su valor razonable; y b) Deberá eliminar todas las ganancias y pérdidas diferidas, procedentes de derivados, que hubiera registrado según los PCGAA como activos o pasivos. 31

32 4.4. PARTICIPACIONES NO CONTROLADORAS Una entidad que adopta por primera vez las NIIF aplicará los siguientes requerimientos de la NIIF 10 de forma prospectiva desde la fecha de transición a las NIIF: a) El requerimiento de que el resultado integral total se atribuya a los propietarios de la controladora y a las participaciones no controladoras.

33 4.4. PARTICIPACIONES NO CONTROLADORAS b) Los requerimientos para la contabilización de los cambios en la participación de la controladora en la propiedad de una subsidiaria que no den lugar a una pérdida de control; y c) Los requerimientos para la contabilización de una pérdida de control sobre una subsidiaria.

34 5. EXENCIONES EN APLICACIÓN DE OTRAS NIIF 5.1. Combinación de negocios Las transacciones con pagos basados en acciones Contratos de seguro Costo atribuido Arrendamientos Diferencias de conversión acumuladas Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos asociadas. 34

35 5. EXENCIONES EN APLICACIÓN DE OTRAS NIIF Activos y pasivos de subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos Instrumentos financieros compuestos Designación de instrumentos financieros reconocidos previamente La medición a valor razonable de activos financieros o pasivos financieros en el reconocimiento inicial Pasivos por desmantelamiento incluidos en el costo de propiedades, planta y equipo.

36 5. EXENCIONES EN APLICACIÓN DE OTRAS NIIF Activos financieros o activos intangibles contabilizados de acuerdo con la CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios Costos por préstamos Transferencias de activos procedentes de clientes Cancelación de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio Hiperinflación grave Acuerdos conjuntos Costos de desmonte en la fase de producción de una mina a cielo abierto. 36

37 5.1. COMBINACIÓN DE NEGOCIOS 1. Puede optar por no aplicar de forma retroactiva la NIIF 3 a las CN realizadas en el pasado. Sin embargo, si la entidad que adopta por primera vez las NIIF reexpresase cualquier CN para cumplir con la NIIF 3 reexpresará todas las CN posteriores y aplicará también la NIIF 10 desde esa misma fecha. 37

38 5.1. COMBINACIÓN DE NEGOCIOS 2. Reconocer en la fecha de transición a las NIIF todos los activos y pasivos que hayan sido adquiridos en una anterior combinación de negocios La entidad excluirá cualquier partida reconocida bajo la aplicación previa de los PCGAA que no califica para el reconocimiento como activo o pasivo bajo aplicación de las NIIF. Si un activo adquirido, o pasivo asumido no fue reconocido bajo los PCGAA, el comprador reconocerá y medirá en cumplimiento con las NIIF. 38

39 5.1. COMBINACIÓN DE NEGOCIOS 3. Medición Base de medición diferente al costo tal como el valor razonable.- Los activos y pasivos se miden en esa mismabasealafechadelatransición. Costo como base de medición.- Se miden a valor en libros según PCGAA menos la depreciación acumulada según NIIF. Activos y pasivos no reconocidos según PCGAA.- Los activos y pasivos se miden como si la adquirida hubiera adoptado retrospectivamente las NIIF. 39

40 5.1. COMBINACIÓN DE NEGOCIOS 4. Mantener el valor en libros de la plusvalía a la fecha de la transición, excepto por los ajustes por: Reconocimiento (no reconocimiento) de activos intangibles a la fecha de transición. Deterioro de la plusvalía Cuando la plusvalía ha sido amortizada según PCGAA el valor en libros de la amortización acumulada a la fecha de la transición se ajusta contra el costo original de la plusvalía. El importe neto se traslada como nuevo valor en libros según las NIIF. 40

41 5.4. COSTO ATRIBUIDO Costo atribuido es un importe usado como sustituto del costo o del costo depreciado en una fecha determinada. En la depreciación o amortización posterior se supone que la entidad había reconocido inicialmente el activo o pasivo en la fecha determinada, y que este costo era equivalente al costo atribuido. 41

42 5.4. COSTO ATRIBUIDO Puede ser aplicado a: Propiedades, planta y equipo. Propiedades de inversión, sí una entidad elige la aplicación del modelodelcostodelanic40. Activos intangibles que cumplan: a) Los criterios de reconocimiento de la NIC 38 (incluyendo la medición confiable del costo original). b) Los criterios establecidos por la NIC 38 para la realización de revaluación (incluyendo la existencia de un mercado activo). 42

43 5.4. COSTO ATRIBUIDO Puede ser utilizado como costo atribuido: Valor razonable. Revaluación según PCGAA comparable con: Valor razonable. Costo o costo depreciado según las NIIF, ajustado para reflejar, por ejemplo, cambios en un índice de precios general o específico. Costo estimado reconocido según PCGAA basado en el valor razonable a la fecha de un evento, como una privatización o una oferta pública inicial. 43

44 5.4. COSTO ATRIBUIDO La NIIF 1 no requiere que la decisión de usar el valor razonable como costo atribuido se extienda obligatoriamente a una clase completa de activos. No se permite utilizar esta exención a otros activos y pasivos. 44

45 COSTO ATRIBUIDO Ejemplos: Petroperú S.A.: US$533 millones Nuevas inversiones S.A. y Subsidiarias: US$341 millones Cementos Lima S.A.A. y Subsidiarias: US$341 millones Cemento Andino S.A.: US$214 millones Electroperú S.A.: US$169 millones Inversiones Cerámica S.A.C. y Subsidiaria: US$156 millones Shougang Hierro Perú S.A.A.: US$146 millones.

46 5.7. INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, NEGOCIOS CONJUNTOS Y ASOCIADAS Cuando una entidad prepare estados financieros separados, la NIC 27 requiere que contabilice sus inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas de alguna de las formas siguientes: a) al costo; o b) de acuerdo con la NIC 39 (NIIF 9). 46

47 5.7. INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, NEGOCIOS CONJUNTO Y ASOCIADAS Costo: a) el costo determinado de acuerdo con la NIC 27; o b) el costo atribuido. i. su valor razonable; o ii. el importe en libros en esa fecha según los PCGAA. 47

48 5.8. ACTIVOS Y PASIVOS DE SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS. Si una subsidiaria adopta las NIIF con posterioridad a su controladora, medirá los activos y pasivos en sus estados financieros, eligiendo entre los dos siguientes tratamientos: 1. Los importes en libros que se hubieran incluido en los estados financieros consolidados de la controladora. 2. Los importes en libros exigidos por el resto de esta NIIF, establecidos en la fecha de transición a las NIIF de la subsidiaria. 48

49 5.8. ACTIVOS Y PASIVOS DE SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS 49 Si una controladora adopta por primera vez las NIIF después que su subsidiaria (o asociada o negocio conjunto), por los mismos importes en libros que figuran en los estados financieros de la subsidiaria (o asociada o negocio conjunto), medirá en sus estados financieros consolidados, los activos y pasivos de la subsidiaria (o asociada o negocio conjunto) después de realizar los ajustes que corresponden al consolidar o aplicar el método de participación.

50 5.9. INSTRUMENTOS FINANCIEROS COMPUESTOS La NIC 32 requiere que una entidad descomponga los instrumentos financieros compuestos, desde el inicio, en sus componentes separados de pasivo y de patrimonio. Si el componente de pasivo ha dejado de existir, la aplicación retroactiva de la NIC 32 implica la separación de dos porciones del patrimonio.

51 INSTRUMENTOS FINANCIEROS COMPUESTOS Una porción estará en las ganancias acumuladas y representará la suma de los intereses totales acumulados (o devengados) por el componente del pasivo. La otra porción representará el componente original de patrimonio. Sin embargo, según esta NIIF, una entidad que adopta por primera vez las NIIF no necesitará separar esas dos porciones si el componente de pasivo ha dejado de existir en la fecha de transición a las NIIF.

52 5.10. DESIGNACIÓN DE INSTRUMENTOS RECONOCIDOS PREVIAMENTE La NIC 39 (NIIF 9) permite en el reconocimiento inicial la designación como un activo o pasivo financiero a su valor razonable con cambios a resultados. Tal designación, sin embargo, es permitida alternativamente a la fecha de la transición a las NIIF. 52

53 6. EXPLICACIÓN DE LA TRANSICIÓN A LAS NIIF La entidad explicará cómo la transición, de los PCGAA a las NIIF, ha afectado a su situación financiera, resultados y flujos de efectivo previamente informados. 53

54 6. EXPLICACIÓN DE LA TRANSICIÓN A LAS NIIF Los primeros estados financieros conforme a las NIIF de una entidad incluirán: a) Conciliaciones de su patrimonio, según los PCGAA, con el que resulte de aplicar las NIIF para cada una de las siguientes fechas: i. La fecha de transición a las NIIF; y ii. El final del último periodo incluido en los estados financieros anuales más recientes que la entidad haya presentado aplicando los PCGAA. 54

55 6. EXPLICACIÓN DE LA TRANSICIÓN A LAS NIIF b) Una conciliación de su resultado integral total según las NIIF para el último periodo en los estados financieros anuales más recientes de la entidad. El punto de partida para dicha conciliación será el resultado integral total según PCGAA para el mismo periodo o, si una entidad no lo presenta, el resultado según PCGAA. 55

56 6. EXPLICACIÓN DE LA TRANSICIÓN A LAS NIIF c) Si la entidad procedió a reconocer o revertir pérdidas por deterioro del valor de los activos por primera vez al preparar su estado de situación financiera de apertura conforme a las NIIF, la información a revelar que habría sido requerida, según la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos, si la entidad hubiese reconocido tales pérdidas por deterioro del valor de los activos, o las reversiones correspondientes, en el periodo que comenzó con la fecha de transición a las NIIF. 56

57 EXPLICACIÓN DE LA TRANSICIÓN A LAS NIIF Conciliación del resultado integral total del 2013 Año de transición Año de adopción Conciliación del patrimonio al: Fecha de transición a las NIIF:

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