Planificación Fiscal en la sucesión de Empresa Familiar

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1 Planificación Fiscal en la sucesión de Empresa Familiar Fernando Cabeza Deloitte Asesores Tributarios Diciembre de 2011

2 SUCESION EN EMPRESA FAMILIAR Objetivos básicos Exención en IP Bonificación 95% en ISD Optimización fiscal en la transmisión de la Propiedad

3 SUCESION EN EMPRESA FAMILIAR Afecta a los siguientes Impuestos: Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

4 IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO A. Exención del Patrimonio Empresarial o Profesional Bienes y derechos necesarios para el desarrollo de la actividad empresarial: Persona física desarrolle la actividad de manera personal, habitual y directa Actividad constituya principal fuente de renta > 50% BI de IRPF. Sin computar remuneraciones por dirección de entidades exentas La exención se aplica por el cónyuge del S. Pasivo cuando los bienes afectos sean comunes

5 B. Exención Participaciones en Entidades Cotizadas o No REQUISITOS Aplica la exención a la Nuda Propiedad, y Derecho de Usufructo Vitalicio. Participación 5% ó 20% conjuntamente con grupo familiar Sociedad operativa ( mobiliario/inmobiliario) Ejercer funciones de dirección en la participada con remuneración > 50% rtos. actividades econom. + trabajo

6 Funciones de dirección que impliquen una efectiva intervención en la empresa: Acreditación mediante contrato o nombramiento Presidente, director general, gerente, administrador, directores de departamento, consejeros o miembros del Consejo de Administración u órgano equivalente.

7 A efectos del requisito de remuneración > 50% de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas: No se computan las percibidas por otras entidades exentas. No se computan los rendimientos empresariales o profesionales de actividades económicas exentas. Las funciones de dirección y las remuneraciones derivadas de la misma deberán cumplirse al menos en una de las personas del grupo de parentesco ( que tengan participación), sin perjuicio de que todas ellas tengan derecho a la exención

8 Participación conjunta, cuando los requisitos anteriores se cumplan en una de las personas del grupo, todas tendrán exención

9 SUCESION EN LA MPRESA FAMILIAR Sucesión en vida. Transmisión inter vivos Reducción 95% valor si : e.f. aplicable exención IP. Donante > 65 años o incapacidad permanente Donante deje ejercer funciones dirección Donatario mantenimiento adquisición 10 años Donatario mantenimiento exención IP 10 años No actos disposición que minoren valor Conyuge, descendientes o adoptados Donante no tributa IRPF Donatario mantiene valor y fecha adquisición donante.

10 . Transmisión mortis causa de e.f. Reducción 95% ISD valor si : Aplicable exención IP. Incluye valor de derecho de usufructo. Mantenimiento 10 años (salvo fallecimiento) Descendiente/adoptado/cónyuge (en su defecto ascendientes adoptados y colaterales hasta 3º) No actos disposición que minoran valor. No tributa IRPF causante.

11 . Transmisión mortis causa de e.f. Especialidades Andalucía : Reducción 99% Empresas con domicilio social y fiscal en Andalucía. - Plazo de mantenimiento inversión 5 años -Mantener el domicilio en Andalucía 5 años.

12 Member of Deloitte Touche Tohmatsu Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu (Swiss Verein) y a su red de firmas miembro, cada una de las cuales es una entidad independiente. En se ofrece una descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu y sus firmas miembro. Deloitte presta servicios de auditoría, asesoramiento fiscal y legal, consultoría y asesoramiento en transacciones corporativas a entidades que operan en un elevado número de sectores de actividad. La firma aporta su experiencia y alto nivel profesional ayudando a sus clientes a alcanzar sus objetivos empresariales en cualquier lugar del mundo. Para ello cuenta con el apoyo de una red global de firmas miembro presentes en 140 países y con profesionales que han asumido el compromiso de ser modelo de excelencia. Los profesionales de Deloitte comparten una cultura de colaboración basada en el compromiso mutuo, en la integridad y en la aportación de valor al mercado y a los clientes, apoyándose para ello en la riqueza derivada de la diversidad cultural y el aprendizaje continuo obtenido de nuevas experiencias y desafíos y que contribuyen, asimismo, al desarrollo de su carrera profesional. Los profesionales de Deloitte contribuyen a cumplir con la responsabilidad de la firma, generando confianza en el mercado y logrando un impacto positivo entre sus grupos de interés. El contenido de esta publicación no puede ser total ni parcialmente reproducido, transmitido ni registrado por ningún sistema de recuperación de información, de ninguna forma ni a través de ningún medio o soporte, sin el previo consentimiento por escrito de los titulares del copyright. Deloitte no se hace responsable del uso que de esta información puedan hacer terceras personas. Nadie puede hacer uso de este material salvo autorización expresa por parte de Deloitte.

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