Efectos en los costos de la nómina derivado de la Reforma Hacendaria y proyectos de reforma en la Ley del Seguro Social. C.P.C. Jorge Zavala Uribe

Transcripción

1 Efectos en los costos de la nómina derivado de la Reforma Hacendaria y proyectos de reforma en la Ley del Seguro Social. C.P.C. Jorge Zavala Uribe 25 Junio 2014

2 Impactos económicos en empleadores Ingresos por los que no pagan ISR los trabajadores Remuneraciones pagadas a trabajadores: Ingresos exentos para los trabajadores: Importe Total Previsión Social Fondo de Ahorro Horas extras Gratificación Anual 3, Liquidación 0.00 Remuneraciones deducibles en , % Deducible Total en , Impacto Patronal + 47%/53 % Incremento a la base gravable ISR Concepto 2014 Grava ISR Importe exento trabajador 4, Importe deducible para el patrón 2, , ISR

3 Criterio SAT, a través de RM I Conceptos a considerar, entre otros, para determinar erogaciones parcialmente deducibles: Sueldos y Salarios Rayas y jornales Gratificaciones y aguinaldo Indemnizaciones. Prima de vacaciones. Prima dominical. Premios por puntualidad o asistencia. Participación de los en las Utilidades Seguro de vida. Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios. Previsión social. Seguro de gastos médicos. Fondo y cajas de ahorro. Vales para despensa, restaurante, gasolina y para ropa. Fondo de pensiones, aportaciones del patrón. Prima de antigüedad (aportaciones). Gastos por fiesta de fin de año y otros. Subsidios por incapacidad. Becas para trabajadores y/o sus hijos. Ayuda de renta, artículos escolares y dotación de anteojos. Ayuda a los trabajadores para gastos de funeral.

4 2014 Impactos económicos en empleadores Ingresos fiscales acumulables 72,000, ,000, ,000,000 Deducciones 31,680, ,800, ,600,000 Exentos no deducibles al 53% 4,039,465 11,070,445 28,647,895 Deducciones fiscales 27,640, ,729, ,952,105 Base Gravable 44,359, ,270, ,047,895 Impuesto Sobre la Renta 30% 13,307,839 48,681, ,114,368 Diferencia en ISR 1,211,839 3,321,133 8,594,368 Incremento/porcentaje 10.02% 7.32% 6.69% 2013 Base Gravable 40,320, ,200, ,400,000 Impuesto Sobre la Renta 30% 12,096,000 45,360, ,520,000 El ISR en 2014, se incremento entre un 6.69% y 10% en comparación con la LISR de 2013, sin incluir el impacto de no deducible por las cuotas obreras pagadas por el empleador, así como, los efectos de las aportaciones a fondos de pensiones, topada al 47% y/o 53%.

5 Impacto integrando prestaciones e Incremento sueldo Costo para Empleador Integrando Prestaciones Aumento al Sueldo de 3.5% Sueldo 8,100 8,100 10,830 8,384 Prestaciones exentas: 3,107 3, ,215 (Despensa, FA y Aguinaldo y PV) Total de percepciones 11,207 11,207 11,207 11,599 ISR sobre remuneraciones , Cuotas de Seguridad Social Total de deducciones - 1,088-1,088-1,454-1,126 Ingreso neto al trabajador 10,119 10,119 9,753 10,473 % de Costo Empleador -3.62% 3.49% Costo Empleador Cuotas Seguridad Sociala 1,614 1,686 2,258 1,745 INFONAVIT Impuesto sobre nóminas al Estado No deducibles Total de impuestos y carga social 2,371 2,937 3,253 3,041 Costo total Empleador 13,578 14,144 14,460 14,640 % de Costo Empleador 4.17% 6.50% 7.82%

6 El impacto económico en cada empleador dependerá de las prestaciones otorgadas e importes 30% 30% Empleadores con prestaciones de Ley 25% 20% 15% 10% 5% 0% 7% 14% Empleadores con prestaciones de previsión Social y de Ley Empleadores con Prestaciones de Ley, PS y Otras prestaciones En 2014, el impacto promedio mínimo fue de 11% (7% por reforma más 3.9% de incremento SMG)

7 Acciones de empleadores ante la Reforma Fiscal 2014 Empresarios entrevistados 12,500 65% 24% 11% Reducción de plazas 3,000 Cancelación de aumentos de sueldos, 1,375 Observar mejoras prácticas para la toma de desiciones, 8,125 Otras alternativas realizadas y en análisis: Reducción de jornadas extraordinarias d. Mantener los mismos paquetes de compensaciones Esquemas variables por resultados. Cambio de las condiciones de trabajo Fuente: Amedirh

8 Reacción de empresas respecto a la Reforma Fiscal 2014 De los 7,701 amparos presentados, 5,835 corresponde a10 entidades (75%). 2, Distrito Federal Jalisco Nuevo León Morelos Estado de México Yucatán Baja California Sinaloa Coahuila Sonora Nota: El 25 de marzo el Juzgado del 1er. DF, emitió la primera sentencia. Distrito en Materia Administrativa en el Fuente: Consejo de la Judicatura Federal (CJF)

9 Proyecto de Reforma Stand by / Fast Track Reforma IMSS Homologación de bases de SS e ISR y modificación de SBC

10 Proyecto de reforma al artículo 27 y derogación de 32 LSS vs LISR I. Los bienes que el patrón proporcione a los trabajadores para el desempeño de sus actividades, siempre que los mismos estén de acuerdo con la naturaleza del trabajo prestado y hasta por el monto en que se encuentren exentos o no sean considerados ingresos gravados para el trabajador en términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Contratos de trabajo y actividad a realizar comparado actividad económica 1. Herramienta de trabajo 2. Uniformes 3. Celulares 4. Automóviles 5. Gastos no comprobados

11 Conceptos que se modifican por balanceo Percepciones Integración Integración Ley SS Actual Proyecto Ley SS SI NO SI NO Premio por asistencia X X Premio por puntualidad X X Tiempo extra X X Vales de despensa X X P.T.U. X X Cuotas de Seguro Social X X Alimentación X X

12 Datos e impactos económicos de la homologación de bases de ISR y SS (Artículos 27 y 32 de la LSS) 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 64.00% 80.00% Colaboradores (dependiendo las prestaciones Colaboradores, impacto económico estimado y montos, 60%, 80% y 100%) (dependiendo las prestaciones y montos) en las empresas (60%, 80% y 100%) Empleadores (dependiendo las prestaciones y Empleadores, impacto económico estimado (dependiendo montos, 9%, 35% las prestaciones y 44%) y montos) en las empresas (9%, 35 y 44%) Crecimiento promedio del PIB de 2009 a 2013, 3.48% 40.00% Inflación 13% Inflación de 2009 de a ,, a es 2013 de 13% 30.00% 20.00% 15.00% 29.00% 5.72% es el crecimiento de patrones ante el IMSS de 2009 a % 0.00% % % % % Notas: a. Ingresos estimados a recaudar con reforma $3,000 millones de pesos al año b. Riesgo: Posible aprobación Fast Track Fuente: Datos estadístico INEGI y Consejo Coordinador Empresarial (CCE) % En 1 % se disminuyeron los patrones afiliados entre de 2012 y 2013 Deficit Déficit financiero financiero en en el el IMSS IMSS a 15% cibrir del IMSS 15% 64% de los patrones en el IMSS esta representado por PyMES

13 Indicadores con posibles efectos por proyecto de Reforma a la LSS (2) De 2009 a 2012, iniciaron y desaparecieron Pymes en l as siguientes proporciones: 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% Iniciaron 28.3% Crecieron 62% desaparecieron 22% 10.00% 0.00% Iniciaron 28.3% Crecieron 62% desaparecieron 22% Fuente: INEGI, Análisis de la Demografía de los establecimientos Metodología 2013.

14 Ejemplo: Trabajador Salario 6vsm y prestaciones de Ley. Despensa en dinero 1 mes SM DF.Fondo de ahorro. Premios de asistencia y puntualidad, PTU, Tiempo extra. Alimentación Ticket Restaurante. Percepciones Importe Pagado Mensual Determinación del SBC Actual Reforma Sueldo 11, Aguinaldo y Prima Vacacional Despensa en dinero 1, Incremento Fondo de Ahorro 3, Premio de Asistencia 1, Premio de Puntualidad 1, PTU 7, Tiempo Extra 3, Alimentación (Comedor) 1, Alimentación (Efectivo o Ticket) 1, SBC Determinado $ $ Cuota Patronal mensual 3, , % Cuota Obrera mensual % Cuotas SS, RCV, INFONAVIT 3, , %

15 Administración y registros contables de la nómina Alance del Reglamento del Código Fiscal de la Federación en el ámbito patronal y Seguridad Social (28-I y II CFF, se estará a lo siguiente (33-RCFF): Avisos ante la inscripción al RFC, así como su documentación soporte. Estados de cuenta bancarios: (monederos electrónicos para combustible y vales de despensa. Documentación relacionada con la contratación de personal, así como la relativa a su inscripción y registro o avisos realizados en materia de seguridad social (incidencias; altas, modificaciones y bajas, dictamen ante el IMSS). Declaraciones que en términos de las disposiciones fiscales le son aplicables. Los registros contables deberán estar en español y los valores en MN. Timbrado de la nómina. Se a cumplido correctamente con la información y se realizado en tiempo.

16 Compensación variable y bono de productividad Hacia una estrategia consensada para una nueva visión de pago

17 Reforma Laboral / contrarrestarte de la Reforma Fiscal 1. Optimizar recursos Humanos, materiales, financieros y tecnológicos 2. Competitividad y la sostenibilidad Incrementar los ingresos y el bienestar de los trabajadores 3. Programas de capacitación y adiestramiento Incremento de la Productividad 4. Vincular salarios a la calificación y competencias adquiridas 5. Modalidades de contratación 6. Outsourcing 6. Consenso de trabajadores patrones Acuerdos y sistemas medir e incrementar la productividad Preferencia aptitud vs. Antigüedad. Bonos Calificación en los procesos

18 Personas físicas Libertad impositiva

19 Capacidad Contributiva Personas Físicas Tasa Ingresos hasta 750 mil 30% Ingresos hasta 1 millón 32% Ingresos hasta 3 millones 34% Ingresos mayores a 3 millones 35% Capacidad Contributiva, se estima en función a 3 indicadores, Patri monio, Renta y Gasto. Deducciones Personales Incremento tasa ISR y tope en deducciones personales El 10% ingresos Un monto equivalente a 4 salarios mínimos anuales, equivalente a $94, Pagos sistema financiero Toda persona, debe pagar tributos en relación de su poder económico.

20 Impacto económico en tasa efectiva Capacidad Contributiva 2013 Sueldo $800,000.- Gastos médicos $200,000.- Base $600,000.- ISR (Tarifa) $135,851.- Tasa efectiva 16.25% 2014 Sueldo $800,000.- Gastos médicos $ 80,000.- Base $720,000.- ISR (Tarifa) $174, Tasa efectiva 21.48%

21 Impacto en flujo de efectivo para Personas Físicas Ingreso Anual 600, ,000 1,200,000 1,200,000 1,800,000 1,800,000 Deducciones Personales: Gastos Médicos 12,000 18,000 2,400 Colegiaturas Secundaria 19,900 19,900 19,900 Colegiatura Preparatoria 24,500 24,500 24,500 Intereses Hípoteca 30,000 60,000 90,000 Donativos 1,000 1,000 5,000 5,000 10,000 10,000 Aportaciones Voluntarias - 30, ,000 Total deducciones 87,400 60, ,400 93, ,800 93,254 Base Gravable 512, ,000 1,042,600 1,101,746 1,544,200 1,696,746 ISR sobre remuneraciones 109, , , , , ,244 Incremento /Impuestos (Adicional) 8,184 20,109 59,209 Sobre tasa Personal 7.46% 7.24% 13.43%

22 Día de la Libertad Impositiva ( Tax Freedom Day ) País Fecha Días México 29 Julio 209 Estados Unidos 17 Abril 107 Canadá 11 Junio 163 Argentina 13 Julio 195 Brasil 25 Mayo 145 Grecia 7 Junio 159 Alemania 3 Junio 185 Holanda 23 Mayo 144 Suecia 30 Junio 219 Inglaterra 30 Mayo 151 India 14 Marzo 73 Nota: Seis de cada 10 personas no pagan impuestos. Fuente: Página Prodecon

23 Criterios Prodecon aplicables a personas físicas a consultar: CRITERIO JURISDICCIONAL 22/2014 (Aprobado 5ta. Sesión Ordinaria 3/06/2014) INCONSTITUCIONALIDAD DEL ARTÍCULO 238 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, A CONSIDERACIÓN DEL ÓRGANO JUDICIAL, POR CONTRAVENIR EL PRINCIPIO DE SUBORDINACIÓN JERÁRQUICA. El citado precepto establece que las personas físicas que únicamente obtengan a presentar la declaración anual a que se refiere el artículo 175 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta el 31 de diciembre de 2013 (porque sus ingresos anuales por dicho concepto no excedan de $400,000.00),.. dicho beneficio al excluir de la deducción los gastos personales previstos en las fracciones III a VIII del referido precepto. Juicio de Amparo Indirecto. Juzgado de Distrito Sentencia firme. Página 14 de 14 CRITERIO JURISDICCIONAL 12/2014 (Aprobado 3ra. Sesión Ordinaria 28/03/2014) DEVOLUCIÓN. ES ILEGAL NEGAR UN SALDO A FAVOR POR ERRORES COMETIDOS POR EL PATRÓN RETENEDOR AL MOMENTO DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL INFORMATIVA DE SUELDOS, SALARIOS, CONCEPTOS ASIMILADOS Y CRÉDITO AL SALARIO (ENTONCES VIGENTE). CRITERIO ADMINISTRATIVO 19/2014 (Aprobado 4ta. Sesión Ordinaria 25/04/2014) DEVOLUCIÓN. INTERESES REALES DE DOS CRÉDITOS HIPOTECARIOS. CRITERIO JURISDICCIONAL 14/2014 (Aprobado 4ta. Sesión Ordinaria 25/04/2014) RENTA. EL COASEGURO Y DEDUCIBLE DEL SEGURO DE GASTOS MÉDICOS, A CONSIDERACIÓN DEL ÓRGANO JURISDICCIONAL, SON DEDUCIBLES PARA EFECTOS DE ESE IMPUESTO. CRITERIO JURISDICCIONAL 15/2014 (Aprobado 4ta. Sesión Ordinaria 25/04/2014) PRESCRIPCIÓN. CUANDO SE TRATA DE LA OBLIGACIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES DE DEVOLVER AL CONTRIBUYENTE LAS CANTIDADES ENTERADAS EN EXCESO, EN OPINIÓN DEL ÓRGANO JURISDICCIONAL, EL PLAZO INICIA A PARTIR DE LA FECHA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN EN QUE SE DETERMINA EL SALDO A FAVOR. Fuente: Prodecon / Actualizado al 3 de junio 2014 / Quinta Sesión Ordinaria del CTN /

24 Fuente: The Heritage Foundation,. Índice 2014 de la Libertad Económica

25 Índice 2014 de la Libertad Económica Fuente: The Heritage Foundation,.

26 Fuente: The Heritage Foundation,. Índice 2014 de la Libertad Económica

27 Indicador de la Felicidad El reporte Mundial de la felicidad 2013, ubica a los países latinoamericanos entre las posiciones 12 y 95, lo cual índice que en muchas naciones de la región la felicidad da tristeza.

28 Productividad

29 Indicadores a considerar en la evaluación de las repercusiones de Reforma

30 Indicadores comparables con impactos de la Reforma Fiscal Fuente: INEGI Nota: El poder adquisitivo en el país a perdido más del 76%, en los últimos 25 años. Facultad de Economía de la UNAM

31 Indicadores comparables con impactos de la Reforma Fiscal

32

33 Retos y Oportunidades Derivado los impactos fiscales en costos y flujos de efectivo, los responsables de las áreas de Capital Humano, Finanzas e Impuestos, tienen los siguientes retos y oportunidades, respecto a la evaluación de los impactos en; efectos en los trabajadores respecto al incremento de tasa y limitante en deducciones y deducción parcial de la nómina, balanceo de cuotas y homologación de bases de LISR y LSS: Evaluación de alternativas, con el objeto disminuir el impacto fiscal en lo referente a la deducción de las erogaciones exentas de los colaboradores, entre otras; Desarrollar programas de oportunidades (sueldo emocional); capacitación, rutas de carrera, programas de competencia, oportunidad de crecimientos y movilidad. No tiene límite fiscal y contribuyen al incremento de la productividad. Elevar la confianza Sueldos competitivos y con base a resultados de la productividad.

34 C.P.C Jorge Zavala Práctica de Impuestos División de Capital Humano y Obligaciones Estatales T +52(33) E jorgezavala@kpmg.com.mx KPMG kpmg@kpmg.com.mx