CAPITULO V. DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE DE CONFORMIDAD A LA NIC No 14 (INFORMACIÓN FINANCIERA POR SEGMENTOS), COMO HERRAMIENTA EN LA

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1 CAPITULO V DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE DE CONFORMIDAD A LA NIC No 14 (INFORMACIÓN FINANCIERA POR SEGMENTOS), COMO HERRAMIENTA EN LA TOMA DE DECISIONES, PARA LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS DEL SECTOR PRIVADO QUE BRINDAN LOS SERVICIOS EN LOS NIVELES DE PARVULARIA, BÁSICA Y MEDIA, DE LA CIUDAD DE SAN MIGUEL 5.1 SISTEMA CONTABLE PROPUESTO DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE 1. Datos generales 1.1 Razón Social: 1.2 Dirección: 1.3 Activo en giro: 1.4 Contador: 1.5 Auditor externo: 1.6 Actividad económica: Servicios Educativos. 77

2 2. Datos del sistema 2.1 Los inventarios se valuarán al costo de adquisición y se utilizará el método PEPS. 2.2 El sistema de inventario será permanente. 3. Datos de los registros contables y otros 3.1 La contabilidad se llevará en hojas de registros para los libros Diario- Mayor, Estados Financieros y Auxiliares. 3.2 Los registros contables se harán en libros empastados y legalizados y foliados los cuales son: 1) Diario Mayor: En este libro se anotarán diariamente y en orden cronológico la concentración de las operaciones contables por día en cada una de las cuentas de mayor, seguidas de las impresiones mensuales de los movimientos acumulados. 2) Estados financieros: Se registrarán anualmente el Balance General, Estado de Resultados, Flujo de Efectivo; Estado de cambio en el Patrimonio y Notas a los Estados Financieros, con sus respectivas anexos. a. Registro de accionistas b. Aumento y disminución de capital c. Actas de Junta General de Accionistas 78

3 d. Auxiliares: Se registrarán diariamente y en orden cronológico las operaciones contables de cada segmento, de las cuentas principales Banco, Caja, Clientes, Proveedores y demás auxiliares, seguidas de las impresiones necesarias para la toma de decisiones. 3) Para el Control del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, se llevarán los siguientes Libros: a. Libro de compras: Se registrara por orden de fecha de cada una de las compras efectuadas en el mes, detallando separadamente el valor que corresponde al impuesto (IVA). b. Libro de ventas con crédito fiscal: Se registrará por orden de fecha el valor de cada una de las ventas efectuadas a clientes que estén registrados como contribuyentes de las ley del IVA, emitiendo como documento justificante de las operaciones el Comprobante de Crédito Fiscal. c. Libro de ventas con factura de consumidor final: Se registrará por orden de fecha el valor de cada una de las ventas efectuadas a clientes que por su condición económica no están registrados como contribuyentes del IVA, emitiendo como documento de respaldo de la operación una factura de consumidor final. 79

4 d. Registros de control de Inventarios: Se registrará por orden de fecha el valor de la compra de cada uno de los bienes muebles destinados para la venta, que reflejen clara y verazmente su real movimiento, su valuación, resultado de las operaciones, el valor efectivo y actual de los bienes inventariados, así como la descripción detallada de las características de estos, que permitan individualizarlos e identificarlos. 3.3 Los libros legalizados se llevarán de la siguiente manera: a) En el libro Diario Mayor se asentarán las operaciones diarias. b) En el libro de Estados Financieros se harán anotaciones una vez al final de cada año, o en los casos extraordinarios. c) En los demás libros legalizados, a medida que se sucedan las operaciones, y según se reúna la Junta General de Accionistas. 3.4 Se lleva un control del comportamiento económico de cada uno de los segmentos de Parvularia, Básica, Media Bachillerato General, Media Bachillerato Técnico Vocacional y Servicios de la institución, el cual será una herramienta útil para la toma de decisiones de la Administración. 80

5 5.1.2 ESTRUCTURA DE CODIFICACIÓN CONTABLE Para el adecuado registro contable de las operaciones se requiere observar cuidadosamente los principios de contabilidad según Normas Internacionales de Contabilidad, aplicados al Sistema de Contabilidad por Segmentos. Este catálogo de cuentas tiene como finalidad facilitar la codificación de las diferentes transacciones realizadas, permitiendo al usuario del mismo, una rápida identificación del código requerido para la contabilización de las operaciones. La estructura de codificación permite la incorporación de cuentas adicionales al catálogo, conforme a las necesidades futuras de información y el registro monetario y cronológico de las transacciones, considerando en forma íntegra los aspectos contables y de control interno contable ejercido a través de los registros auxiliares. La estructura de codificación contable utilizada, permite generar información mecanizada sobre el avance financiero de las operaciones y el control de cada actividad, facilitando así su comparación y afectación de los segmentos y por lo tanto constituye el mecanismo de medición. Basado en lo anterior y derivado de la segregación requerida por el sistema de información, la integración del código contable se divide así: 81

6 DESCRIPCION CODIGO CONTABLE GRUPO 1 DIGITO CLASIFICACIÓN POR GRUPO(RUBROS DE AGRUPACIÓN) 2 DIGITOS CUENTA DE MAYOR 4 DIGITOS SEGMENTO 6 DIGITOS SUB-CUENTA 8 DIGITOS SUB- SUB-CUENTA 10 DIGITOS Las partes de la estructura del código contable se explican como sigue: GRUPO Identifica el grupo o nivel de los estados financieros, asociados con la codificación siguiente: 1. ACTIVO Grupo que controla y registra la disponibilidad y los bienes que se poseen una fecha determinada. 2. PASIVO Grupo que controla y registra las obligaciones generadas por las actividades de la empresa. 82

7 3. PATRIMONIO Grupo que controla y registra las el patrimonio de la empresa generado de las operaciones propias. 4. CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS Grupo que controla y registra las ventas, servicios y otros ingresos resultantes de las actividades propias de la empresa. 5. CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS Grupo que controla y registra los gastos incurridos y necesarios para la operatividad o funcionamiento de la empresa. 6. CUENTAS LIQUIDADORAS Cuenta que sirve para liquidar los saldos deudores y acreedores de las cuentas que representan ingresos y egresos, que podrá resultar ganancia o pérdida. 7. CUENTAS DE ORDEN DEUDOR Grupo que controla y registra extra-contablemente todas aquellas operaciones necesarias para facilitar la identificación y análisis de la información estadística de cada segmento que se estime necesaria. 8. CUENTAS DE ORDEN ACREEDOR Grupo en el que se aplican las partidas de reversión de los cargos efectuados en cuentas de orden. 83

8 CLASIFICACIÓN POR GRUPO: Identifica la agrupación de cuentas dentro de cada grupo, lo cual permite una mejor presentación, análisis de las cifras financieras. CUENTA: Se refiere al tercer nivel contable que identifica la cuenta de mayor. Su integración está orientada a facilitar el análisis financiero y a satisfacer los requerimientos de información importantes para la adecuada toma de decisiones. Así por ejemplo, se usan las siguientes combinaciones: 1 ACTIVO 11 ACTIVO CORRIENTE 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 1103 PARTES RELACIONADAS 2 PASIVO 21 PASIVO CORRIENTE 2101 PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS 2102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 84

9 SEGMENTO: Identifica el componente de la empresa encargado de suministrar un único producto o servicio, los cuales se caracterizan por estar sometidos a riesgos y rendimientos diferentes de cada segmento del negocio dentro de la misma empresa. 1 ACTIVO 11 ACTIVO CORRIENTES 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO SEGMENTO EDUCACION BASICA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TÉCNICO VOCACIONAL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO SEGMENTO SERVICIOS 85

10 SUB-CUENTA: Corresponde al cuarto nivel del código contable que identifica la sub-cuenta a nivel específico para el control y conciliación de los saldos correspondientes. Ejemplo: 1 ACTIVO 11 ACTIVO CORRIENTES 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CAJA Caja general Caja chica BANCOS CUENTAS CORRIENTES CUENTAS DEPOSITOS DE AHORRO CUENTAS DEPOSITOS A PLAZO INVERSIONES TEMPORALES SUB-SUB-CUENTA: Nivel contable que permite obtener el detalle de las cuentas descritas anteriormente, para el control y conciliación de los saldos correspondientes, ejemplo: 86

11 1 ACTIVO 11 ACTIVO CORRIENTES 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CAJA Caja general Caja chica BANCOS CUENTAS CORRIENTES CUENTAS DEPOSITOS DE AHORRO CUENTAS DEPOSITOS A PLAZO INVERSIONES TEMPORALES EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA CAJA Caja general Caja chica EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO SEGMENTO EDUCACION BASICA CAJA Caja general Caja chica 87

12 5.1.3 CATÀLOGO DE CUENTAS Y SEGMENTOS CATÁLOGO DE SEGMENTOS INSTITUCION EDUCATIVA DE SECTOR PRIVADO DE LA CIUDAD DE SAN MIGUEL REPORTE DE SEGMENTOS CODIGO DESCRIPCION PADRE CLASE TIPO 10 NIVELES EDUCATIVOS DIRECCION ACADEMICA EDUCACION GRUPO 1001 SEGMENTO DE EDUCACION PARVULARIA PARVULARIA KINDER 4 AÑOS SEGMENTO DE EDUCACION PARVULARIA DIRECCION ACADEMICA EDUCACION GRUPO EDUCACION DETALLE PARVULARIA KINDER 5 AÑOS SEGMENTO DE EDUCACION PARVULARIA EDUCACION DETALLE 88

13 PARVULARIA KINDER 6 AÑOS SEGMENTO DE EDUCACION PARVULARIA EDUCACION DETALLE 1002 SEGMENTO DE EDUCACION BASICA BASICA DE 1o A 3º GRADO SEGMENTO DE EDUCACION BASICA DIRECCION ACADEMICA EDUCACION GRUPO EDUCACION DETALLE BASICA DE 4o A 6º GRADO SEGMENTO DE EDUCACION BASICA BASICA DE 7o A 9º GRADO SEGMENTO DE EDUCACION BASICA EDUCACION EDUCACION DETALLE DETALLE 1003 SEGMENTO DE EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL DIRECCION ACADEMICA EDUCACION GRUPO 1004 SEGMENTO DE EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL 11 ADMINISTRACION INSTITUCIONAL DIRECCION ACADEMICA EDUCACION GRUPO ADMINISTRACION ADMINISTRATIVO GRUPO 1101 SEGMENTO DE SERVICIOS ADMINISTRACION SERVICIOS GRUPO 89

14 CATÁLOGO DE CUENTAS 1 ACTIVO 11 ACTIVO CORRIENTES 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO INSTITUCIONAL CAJA Caja general Caja chica BANCOS CUENTAS CORRIENTES CUENTAS DEPOSITOS DE AHORRO CUENTAS DEPOSITOS A PLAZO INVERSIONES TEMPORALES EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA CAJA Caja general Caja chica 90

15 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO SEGMENTO EDUCACION BASICA CAJA Caja general Caja chica EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL CAJA Caja general Caja chica EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TÉCNICO VOCACIONAL CAJA Caja general Caja chica EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO SEGMENTO SERVICIOS CAJA Caja general Caja chica 1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES 91

16 Cuentas por Cobrar a clientes internos Cuentas por Cobrar a clientes externos Cuentas por Cobrar a otros segmentos ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR) PRÉSTAMOS Y ANTICIPOS AL PERSONAL Sueldos Vacaciones Anticipos Honorarios INTERES POR COBRAR POR PRÉSTAMOS DEUDORES VARIOS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR Pagarés Letras de Cambio CUENTAS POR COBRAR SEGMENTO EDUCACION BASICA CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES Cuentas por Cobrar a clientes internos Cuentas por Cobrar a clientes externos Cuentas por Cobrar a otros segmentos ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR) PRÉSTAMOS Y ANTICIPOS AL PERSONAL Sueldos 92

17 Vacaciones Anticipos Honorarios INTERES POR COBRAR POR PRÉSTAMOS DEUDORES VARIOS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR Pagarès Letras de Cambio CUENTAS POR COBRAR SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES Cuentas por Cobrar a clientes internos Cuentas por Cobrar a clientes externos Cuentas por Cobrar a otros segmentos ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR) PRÉSTAMOS Y ANTICIPOS AL PERSONAL Sueldos Vacaciones Anticipos Honorarios INTERES POR COBRAR POR PRÉSTAMOS DEUDORES VARIOS 93

18 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR Pagarès Letras de Cambio CUENTAS POR COBRAR SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TÉCNICO VOCACIONAL CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES Cuentas por Cobrar a clientes internos Cuentas por Cobrar a clientes externos Cuentas por Cobrar a otros segmentos ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR) PRÉSTAMOS Y ANTICIPOS AL PERSONAL Sueldos Vacaciones Anticipos Honorarios INTERES POR COBRAR POR PRÉSTAMOS DEUDORES VARIOS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR Pagarès Letras de Cambio 94

19 CUENTAS POR COBRAR SEGMENTO SERVICIOS CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES Cuentas por Cobrar a clientes internos Cuentas por Cobrar a clientes externos Cuentas por Cobrar a otros segmentos ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR) PRÉSTAMOS Y ANTICIPOS AL PERSONAL Sueldos Vacaciones Anticipos Honorarios INTERES POR COBRAR POR PRÉSTAMOS DEUDORES VARIOS OTRAS CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR Pagarès Letras de Cambio 1103 PARTES RELACIONADAS PARTES RELACIONADAS DIRECTORES, EJECUTIVOS Y EMPLEADOS COMPAÑIAS ASOCIADAS COMPAÑÍAS AFILIADAS COMPAÑÍAS SUBSIDIARIAS 95

20 PARTES RELACIONADAS SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA PARTES RELACIONADAS SEGMENTO EDUCACION BASICA PARTES RELACIONADAS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL PARTES RELACIONADAS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL PARTES RELACIONADAS SEGMENTO SERVICIOS 1104 ACCIONISTAS ACCIONISTAS APORTACION DE CAPITAL 1105 CREDITO FISCAL IVA CREDITO FISCAL CREDITO SOBRE COMPRA IVA RETENIDO IVA PERCIBIDO 1106 CUENTAS A COBRAR POR ARRENDAMIENTOS FINANCIERO CUENTAS A COBRAR POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA CUENTAS A COBRAR POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO SEGMENTO EDUCACION BASICA CUENTAS A COBRAR POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL 96

21 CUENTAS A COBRAR POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TÉCNICO VOCACIONAL CUENTAS A COBRAR POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO SEGMENTO SERVICIOS 1107 INVENTARIOS INVENTARIOS SEGMENTO SERVICIOS Papelería Libros Artículos promociónales Útiles educativos Materiales de equipo de cómputo ESTIMACION POR OBSOLESCENCIA PEDIDOS EN TRANSITO 1108 PAGOS ANTICIPADOS PAGOS ANTICIPADOS GASTOS POR ANTICIPADO PAGO A CUENTA IMPUESTO SOBRE LA RENTA 12 ACTIVOS NO CORRIENTES 1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO GENERALES BIENES INMUEBLES Terrenos 97

22 Edificios Instalaciones BIENES MUEBLES Mobiliario y Equipo de Oficina Mobiliario y Equipo Académico Equipo de Transporte 1202 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA (CR) DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA BIENES INMUEBLES DEPRECIACION DE EDIFICIOS BIENES MUEBLES Depreciación de Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciación de Mobiliario y Equipo Académico Depreciación de Equipo de Transporte PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA BIENES INMUEBLES Terrenos Edificios Instalaciones BIENES MUEBLES Mobiliario y Equipo de Oficina Mobiliario y Equipo Académico 98

23 Equipo de Transporte 1202 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA (CR) DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA BIENES INMUEBLES DEPRECIACION DE EDIFICIOS BIENES MUEBLES Depreciación de Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciación de Mobiliario y Equipo Académico Depreciación de Equipo de Transporte PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO SEGMENTO EDUCACION BASICA BIENES INMUEBLES Terrenos Edificios Instalaciones BIENES MUEBLES Mobiliario y Equipo de Oficina Mobiliario y Equipo Académico Equipo de Transporte 1202 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA (CR) 99

24 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA SEGMENTO EDUCACION BASICA BIENES INMUEBLES DEPRECIACION DE EDIFICIOS BIENES MUEBLES Depreciación de Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciación de Mobiliario y Equipo Académico Depreciación de Equipo de Transporte PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL BIENES INMUEBLES Terrenos Edificios Instalaciones BIENES MUEBLES Mobiliario y Equipo de Oficina Mobiliario y Equipo Académico Equipo de Transporte 1202 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA (CR) DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL BIENES INMUEBLES DEPRECIACION DE EDIFICIOS 100

25 BIENES MUEBLES Depreciación de Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciación de Mobiliario y Equipo Académico Depreciación de Equipo de Transporte PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TÉCNICO VOCACIONAL BIENES INMUEBLES Terrenos Edificios Instalaciones BIENES MUEBLES Mobiliario y Equipo de Oficina Mobiliario y Equipo Académico Equipo de Transporte 1202 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA (CR) DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TÉCNICO VOCACIONAL BIENES INMUEBLES DEPRECIACION DE EDIFICIOS BIENES MUEBLES Depreciación de Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciación de Mobiliario y Equipo Académico 101

26 Depreciación de Equipo de Transporte PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO SEGMENTO SERVICIOS BIENES INMUEBLES Terrenos Edificios Instalaciones BIENES MUEBLES Mobiliario y Equipo de Oficina Mobiliario y Equipo Académico Equipo de Reproducción 1202 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA (CR) DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA SEGMENTO SERVICIOS BIENES INMUEBLES DEPRECIACION DE EDIFICIOS BIENES MUEBLES Depreciación de Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciación de Mobiliario y Equipo Académico Depreciación de Equipo de Reproducción 1203 ACTIVOS INTANGIBLES ACTIVOS INTANGIBLES DERECHO DE LLAVE PATENTES Y MARCAS 102

27 LICENCIAS Y CONCESIONES SOFTWARE ADMINISTRATIVO SOFTWARE ACADEMICO AMORTIZACION (CR) ACTIVOS INTANGIBLES SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA SOFTWARE ACADEMICO AMORTIZACION (CR) ACTIVOS INTANGIBLES SEGMENTO EDUCACION BASICA SOFTWARE ACADEMICO AMORTIZACION (CR) ACTIVOS INTANGIBLES SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL SOFTWARE ACADEMICO AMORTIZACION (CR) ACTIVOS INTANGIBLES SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL SOFTWARE ACADEMICO AMORTIZACION (CR) ACTIVOS INTANGIBLES SEGMENTO SERVICIOS SOFTWARE DE CONTROL DE INVENTARIO AMORTIZACION (CR) 103

28 1204 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO SEGMENTO EDUCACION BASICA CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO SEGMENTO EDUCACIÓN, MEDIA BACHILLERATO GENERAL CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO SEGMENTO EDUCACIÓN, MEDIA BACHILLERATO TÉCNICO VOCACIONAL CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO SEGMENTO SERVICIOS 1205 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO SEGMENTO EDUCACION BASICA IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO SEGMENTO SERVICIOS 104

29 2 PASIVO 21 PASIVO CORRIENTES 2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS GENERAL SOBREGIROS BANCARIOS PRESTAMOS A CORTO PLAZO PRESTAMOS DE ACCIONISTAS PORCION CIRCULANTE DE PRÉSTAMOS A LARGO OTROS PRÉSTAMOS PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA SOBREGIROS BANCARIOS PRESTAMOS A CORTO PLAZO PRESTAMOS DE ACCIONISTAS PORCION CIRCULANTE DE PRÉSTAMOS A LARGO OTROS PRÉSTAMOS PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS SEGMENTO EDUCACION BASICA SOBREGIROS BANCARIOS PRESTAMOS A CORTO PLAZO PRESTAMOS DE ACCIONISTAS PORCION CIRCULANTE DE PRÉSTAMOS A LARGO 105

30 OTROS PRÉSTAMOS PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL SOBREGIROS BANCARIOS PRESTAMOS A CORTO PLAZO PRESTAMOS DE ACCIONISTAS PORCION CIRCULANTE DE PRÉSTAMOS A LARGO OTROS PRÉSTAMOS PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL SOBREGIROS BANCARIOS PRESTAMOS A CORTO PLAZO PRESTAMOS DE ACCIONISTAS PORCION CIRCULANTE DE PRÉSTAMOS A LARGO OTROS PRÉSTAMOS PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS SEGMENTO SERVICIOS SOBREGIROS BANCARIOS PRESTAMOS A CORTO PLAZO PRESTAMOS DE ACCIONISTAS PORCION CIRCULANTE DE PRÉSTAMOS A LARGO OTROS PRÉSTAMOS 2102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 106

31 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES LOCALES Proveedores Locales PROVEEDORES DEL EXTERIOR DOCUMENTOS POR PAGAR CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA PROVEEDORES LOCALES Proveedores Locales PROVEEDORES DEL EXTERIOR DOCUMENTOS POR PAGAR CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR SEGMENTO EDUCACION BASICA PROVEEDORES LOCALES Proveedores Locales PROVEEDORES DEL EXTERIOR DOCUMENTOS POR PAGAR CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL PROVEEDORES LOCALES Proveedores Locales PROVEEDORES DEL EXTERIOR DOCUMENTOS POR PAGAR 107

32 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TÉCNICO VOCACIONAL PROVEEDORES LOCALES Proveedores Locales PROVEEDORES DEL EXTERIOR DOCUMENTOS POR PAGAR CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR SEGMENTO SERVICIOS PROVEEDORES LOCALES Proveedores Locales PROVEEDORES DEL EXTERIOR DOCUMENTOS POR PAGAR 2103 REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR REMUNERACIONES PRESTACIONES REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA REMUNERACIONES PRESTACIONES HONORARIOS DE DOCENTES REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR SEGMENTO EDUCACION BASICA REMUNERACIONES 108

33 PRESTACIONES HONORARIOS DE DOCENTES REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL REMUNERACIONES PRESTACIONES HONORARIOS DE DOCENTES REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL REMUNERACIONES PRESTACIONES HONORARIOS DE DOCENTES REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR SEGMENTO SERVICIOS REMUNERACIONES PRESTACIONES OTROS SERVICIOS 2104 RETENCIONES Y DESCUENTOS RETENCIONES Y DESCUENTOS RETENCIONES ISSS AFP RENTA 109

34 DESCUENTOS BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES RETENCIONES Y DESCUENTOS SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA RETENCIONES ISSS AFP RENTA DESCUENTOS BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES RETENCIONES Y DESCUENTOS SEGMENTO EDUCACION BASICA RETENCIONES ISSS AFP RENTA DESCUENTOS BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES RETENCIONES Y DESCUENTOS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL RETENCIONES ISSS AFP RENTA DESCUENTOS BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES 110

35 RETENCIONES Y DESCUENTOS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL RETENCIONES ISSS AFP RENTA DESCUENTOS BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES RETENCIONES Y DESCUENTOS SEGMENTO SERVICIOS RETENCIONES ISSS AFP RENTA DESCUENTOS BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES 2105 PROVISIONES Y ACREDORES VARIOS PROVISIONES Y ACREEDORES VARIOS PROVISIONES PATRONALES ISSS INSAFORP AFP ACREDORES VARIOS TELEFONO ENERGIA ELECTRICA AGUA 111

36 IMPUESTO MUNICIPALES PROVISIONES Y ACREEDORES VARIOS SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA PROVISIONES PATRONALES ISSS INSAFORP AFP ACREDORES VARIOS TELEFONO ENERGIA ELECTRICA AGUA IMPUESTO MUNICIPALES PROVISIONES Y ACREEDORES VARIOS SEGMENTO EDUCACION BASICA PROVISIONES PATRONALES ISSS INSAFORP AFP ACREDORES VARIOS TELEFONO ENERGIA ELECTRICA AGUA IMPUESTO MUNICIPALES 112

37 PROVISIONES Y ACREEDORES VARIOS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL PROVISIONES PATRONALES ISSS INSAFORP AFP ACREDORES VARIOS TELEFONO ENERGIA ELECTRICA AGUA IMPUESTO MUNICIPALES PROVISIONES Y ACREEDORES VARIOS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL PROVISIONES PATRONALES ISSS INSAFORP AFP ACREDORES VARIOS TELEFONO ENERGIA ELECTRICA AGUA IMPUESTO MUNICIPALES 113

38 PROVISIONES Y ACREEDORES VARIOS SEGMENTO SERVICIOS PROVISIONES PATRONALES ISSS INSAFORP AFP ACREDORES VARIOS TELEFONO ENERGIA ELECTRICA AGUA IMPUESTO MUNICIPALES 2106 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO SEGMENTO EDUCACION BASICA OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO SEGMENTO SERVICIOS 114

39 2107 IVA DEBITO FISCAL IVA DEBITO FISCAL DEBITO FISCAL SOBRE VENTA DEBITO FISCAL POR RETENCIONES 2108 DIVIDENDOS POR PAGAR DIVIDENDOS POR PAGAR 2109 IMPUESTO POR PAGAR IMPUESTO POR PAGAR IMPUESTOS FISCALES IMPUESTOS MUNICIPALES IMPUESTO POR PAGAR SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA IMPUESTOS FISCALES IMPUESTOS MUNICIPALES IMPUESTO POR PAGAR SEGMENTO EDUCACION BASICA IMPUESTOS FISCALES IMPUESTOS MUNICIPALES IMPUESTO POR PAGAR SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL IMPUESTOS FISCALES IMPUESTOS MUNICIPALES IMPUESTO POR PAGAR SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL IMPUESTOS FISCALES 115

40 IMPUESTOS MUNICIPALES IMPUESTO POR PAGAR SEGMENTO SERVICIOS IMPUESTOS FISCALES IMPUESTOS MUNICIPALES 2110 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS SEGMENTO EDUCACION BASICA CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS SEGMENTO SERVICIOS 22 PASIVOS NO CORRIENTES 2201 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO SEGMENTO EDUCACION BASICA 116

41 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO SEGMENTO SERVICIOS 2202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO SEGMENTO EDUCACION BASICA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO SEGMENTO SERVICIOS OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIERO OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO SEGMENTO EDUCACION BASICA 117

42 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO SEGMENTO SERVICIOS 2204 PROVISION PARA GARANTIAS A CLIENTES PROVISION PARA GARANTIAS A CLIENTES SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA PROVISION PARA GARANTIAS A CLIENTES SEGMENTO EDUCACION BASICA PROVISION PARA GARANTIAS A CLIENTES SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL PROVISION PARA GARANTIAS A CLIENTES SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL PROVISION PARA GARANTIAS A CLIENTES SEGMENTO SERVICIOS 2205 PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES PROVISION PARA OBLICACIONES LABORALES SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA PROVISION PARA OBLICACIONES LABORALES SEGMENTO EDUCACION BASICA 118

43 PROVISION PARA OBLICACIONES LABORALES SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL PROVISION PARA OBLICACIONES LABORALES SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL PROVISION PARA OBLICACIONES LABORALES SEGMENTO SERVICIOS 2206 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS SEGMENTO EDUCACION BASICA CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS SEGMENTO SERVICIOS 2207 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA 119

44 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO SEGMENTO EDUCACION BASICA IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO SEGMENTO SERVICIOS 3 PATRIMONIO 31 CAPITAL, RESERVAS, Y SUPERAVIT 3101 CAPITAL SOCIAL CAPITAL SOCIAL CAPITAL SOCIAL MINIMO CAPITAL SOCIAL VARIABLE 3102 RESERVAS RESERVAS RESERVA LEGAL 3103 SUPERAVIT SUPERAVIT SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS 120

45 3104 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES DEL PRESENTE EJERCICIO 3105 DONACIONES DE TERCEROS DONACIONES DE TERCEROS 3106 DEFICIT ACUMULADO (CR) DEFICIT ACUMULADO (CR) DE EJERCICIOS ANTERIORES (CR) DEL PRESENTE EJERCICIO (CR) 4 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS 41 INGRESOS OPERACIONALES 4101 SERVICIOS EDUCATIVOS SERVICIOS EDUCATIVOS SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA Matrícula Colegiatura Derecho de exámenes Recargos Constancias Tràmites de Graduación 121

46 Talonario de pago DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES EDUCATIVOS SERVICIOS EDUCATIVOS SEGMENTO EDUCACION BASICA Matrìcula Colegiatura Derecho de exámenes Recargos Constancias Tràmites de Graduación Talonario de pago DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES EDUCATIVOS SERVICIOS EDUCATIVOS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL Matrìcula Colegiatura Derecho de exámenes Recargos Constancias Tràmites de Graduación Talonario de pago DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES EDUCATIVOS 122

47 SERVICIOS EDUCATIVOS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL Matrìcula Colegiatura Derecho de exámenes Recargos Constancias Tràmites de Graduación Talonario de pago DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES EDUCATIVOS 4102 SERVICIOS SEGMENTO DE SERVICIOS Papelería y fotocopias Artículos promociónales Otros. 42 INGRESOS NO OPERACIONALES 4201 INGRESOS FINANCIEROS INGRESOS FINANCIEROS INTERESES INGRESOS FINANCIEROS SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA INTERESES INGRESOS FINANCIEROS SEGMENTO EDUCACION BASICA INTERESES 123

48 INGRESOS FINANCIEROS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL INTERESES INGRESOS FINANCIEROS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL INTERESES INGRESOS FINANCIEROS SEGMENTO SERVICIOS INTERESES 4202 OTROS INGRESOS OTROS INGRESOS SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA OTROS INGRESOS SEGMENTO EDUCACION BASICA OTROS INGRESOS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL OTROS INGRESOS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL OTROS INGRESOS SEGMENTO SERVICIOS 5 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS 51 GASTOS DE OPERACION 5101 GASTOS DE VENTA GASTOS DE VENTA SEGMENTO DE EDUCACION PARVULARIA 124

49 Las siguientes sub-cuentas de gastos se usarán indistintamente en la cuenta de gasto de venta según las necesidades de cada segmento. 01 SALARIOS ORDINARIOS 02 SALARIOS EXTRAORDINARIOS 03 RECARGO POR VACACIONES 04 AGUINALDOS 05 INDEMNIZACIONES 06 BONIFICACIONES Y GRATIFICACIONES 07 ISSS 08 AFP 09 SEGUROS MEDICOS Y COLECTIVOS 10 ATENCION AL PERSONAL 11 CAPACITACION AL PERSONAL 12 HONORARIOS A DOCENTES 13 VIATICOS 14 COMISIONES 15 LIMPIEZA 16 ALQUILERES 17 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 18 ENERGIA ELECTRICA 19 AGUA 20 TRANSPORTE 21 SEGUROS 125

50 22 ATENCION A CLIENTES 23 GASTOS DE REPRESENTACION 24 MULTAS 25 ENCOMIENDAS 26 GASTOS LEGALES 27 PAPELERIA Y UTILES 28 ARTICULOS DE LIMPIEZA 29 REPRODUCCIONES Y COPIAS 30 REPARACION Y MANTENIMIENTO 31 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 32 REPUESTOS Y ACCESORIOS 33 VARIOS 34 CUENTAS INCOBRABLES 35 DONACIONES 36 ARTICULOS PROMOCIONALES GASTOS DE VENTA SEGMENTO EDUCACION BASICA GASTOS DE VENTA SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL GASTOS DE VENTA SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL GASTOS DE VENTA SEGMENTO SERVICIOS GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE ADMINISTRACION 126

51 Las siguientes sub-cuentas de gastos se usarán indistintamente en la cuenta de gasto de administración, según las necesidades de cada segmento de la institución. 01 SALARIOS ORDINARIOS 02 SALARIOS EXTRAORDINARIOS 03 RECARGO POR VACACIONES 04 AGUINALDOS 05 INDEMNIZACIONES 06 BONIFICACIONES Y GRATIFICACIONES 07 ISSS 08 INSAFORP 09 AFP 10 SEGUROS MEDICOS Y COLECTIVOS 11 ATENCION AL PERSONAL 12 CAPACITACION AL PERSONAL 13 HONORARIOS 14 VIATICOS 15 VIGILANCIA 16 COMISIONES 17 LIMPIEZA 18 ALQUILERES 19 TELEFONO 20 ENERGIA ELECTRICA 127

52 21 AGUA 22 TRANSPORTE Y PARQUEO 23 SEGUROS 24 CUOTAS Y SUSCRIPCIONES 25 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 26 ATENCION A CLIENTES 27 GASTOS DE REPRESENTACION 28 VIAJES AL EXTERIOR 29 PROMOCION DE NEGOCIOS 30 MULTAS 31 IMPUESTOS MUNICIPALES 32 IMPUESTOS FISCALES 33 GASTOS DE CORREO 34 GASTOS LEGALES 35 PAPELERIA Y UTILES 36 ARTICULOS DE LIMPIEZA 37 REPRODUCCIONES Y COPIAS 38 REPARACION Y MANTENIMIENTO 39 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 40 REPUESTOS Y ACCESORIOS 41 VARIOS 42 CUENTAS INCOBRABLES 43 DONACIONES 128

53 44 UNIFORMES GASTOS DE ADMINISTRACION SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA GASTOS DE ADMINISTRACION SEGMENTO EDUCACION BASICA GASTOS DE ADMINISTRACION SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL GASTOS DE ADMINISTRACION SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL GASTOS DE ADMINISTRACION SEGMENTO SERVICIOS 5103 GASTOS POR DEPRECIACION GASTOS POR DEPRECIACION GENERALES BIENES INMUEBLES DEPRECIACION DE EDIFICIOS BIENES MUEBLES Depreciación de Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciación de Mobiliario y Equipo Académico Depreciación de Equipo de Transporte GASTOS POR DEPRECIACION SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA BIENES INMUEBLES DEPRECIACION DE EDIFICIOS BIENES MUEBLES 129

54 Depreciación de Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciación de Mobiliario y Equipo Académico Depreciación de Equipo de Transporte GASTOS POR DEPRECIACION SEGMENTO EDUCACION BASICA BIENES INMUEBLES DEPRECIACION DE EDIFICIOS BIENES MUEBLES Depreciación de Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciación de Mobiliario y Equipo Académico Depreciación de Equipo de Transporte GASTOS POR DEPRECIACION SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL BIENES INMUEBLES DEPRECIACION DE EDIFICIOS BIENES MUEBLES Depreciación de Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciación de Mobiliario y Equipo Académico Depreciación de Equipo de Transporte GASTOS POR DEPRECIACION SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL BIENES INMUEBLES DEPRECIACION DE EDIFICIOS 130

55 BIENES MUEBLES Depreciación de Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciación de Mobiliario y Equipo Académico Depreciación de Equipo de Transporte GASTOS POR DEPRECIACION SEGMENTO SERVICIOS BIENES INMUEBLES DEPRECIACION DE EDIFICIOS BIENES MUEBLES Depreciación de Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciación de Mobiliario y Equipo Académico Depreciación de Equipo de Reproducción 52 GASTO NO OPERACIONALES 5201 GASTOS FINANCIEROS GASTOS FINANCIERO SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA INTERESES COMISIONES GASTOS FINANCIERO SEGMENTO EDUCACION BASICA INTERESES COMISIONES GASTOS FINANCIERO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL INTERESES COMISIONES 131

56 GASTOS FINANCIERO SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL INTERESES COMISIONES GASTOS FINANCIERO SEGMENTO SERVICIOS INTERESES COMISIONES 5202 OTROS GASTOS OTROS GASTOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO CORRIENTE CONTROL ADMINISTRATIVO ACTIVO FIJO GASTO POR IVA NO DEDUCIBLE GASTOS NO DEDUCIBLES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA OTROS GASTOS SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO CORRIENTE CONTROL ADMINISTRATIVO ACTIVO FIJO GASTO POR IVA NO DEDUCIBLE GASTOS NO DEDUCIBLES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA OTROS GASTOS SEGMENTO EDUCACION BASICA IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO CORRIENTE 132

57 CONTROL ADMINISTRATIVO ACTIVO FIJO GASTO POR IVA NO DEDUCIBLE GASTOS NO DEDUCIBLES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA OTROS GASTOS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO CORRIENTE CONTROL ADMINISTRATIVO ACTIVO FIJO GASTO POR IVA NO DEDUCIBLE GASTOS NO DEDUCIBLES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA OTROS GASTOS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO CORRIENTE CONTROL ADMINISTRATIVO ACTIVO FIJO GASTO POR IVA NO DEDUCIBLE GASTOS NO DEDUCIBLES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA OTROS GASTOS SEGMENTO SERVICIOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO CORRIENTE CONTROL ADMINISTRATIVO ACTIVO FIJO GASTO POR IVA NO DEDUCIBLE GASTOS NO DEDUCIBLES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 133

58 6 CUENTAS LIQUIDADORAS 61 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 6101 PÉRDIDAS Y GANANCIAS PÉRDIDAS Y GANANCIAS 7 CUENTAS DE ORDEN DEUDOR 71 CUENTAS DE ORDEN 7101 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS SEGMENTO EDUCACION BASICA CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS SEGMENTO SERVICIOS 7102 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 134

59 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS SEGMENTO EDUCACION BASICA CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS SEGMENTO SERVICIOS 8 CUENTAS DE ORDEN ACREEDOR 81 CUENTAS DE ORDEN 8101 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS SEGMENTO EDUCACION BASICA CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL 135

60 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS SEGMENTO SERVICIOS 8102 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS SEGMENTO EDUCACION PARVULARIA CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS SEGMENTO EDUCACION BASICA CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO GENERAL CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS SEGMENTO EDUCACION MEDIA BACHILLERATO TECNICO VOCACIONAL CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS SEGMENTO SERVICIOS 136

61 5.1.4 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES MANUAL DE INSTRUCCIONES PARA LA APLICACION DEL CATALOGO DE CUENTAS INDICE DEL CONTENIDO INTRODUCCIÓN 1 - CUENTAS DE ACTIVO 2 - CUENTAS DE PASIVO 3 - CUENTAS DE PATRIMONIO 4 - CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS 5 - CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS 6 - CUENTAS LIQUIDADORAS 7 - CUENTA DE ORDEN DEUDOR 8 - CUENTA DE ORDEN ACREEDOR 137

62 MANUAL DE INSTRUCCIONES PARA LA APLICACION DEL CATALOGO DE CUENTAS INTRODUCCION El presente Manual explica el Sistema que se adoptará la Institución Educativa, para llevar la Contabilidad, el cual debe ser observado y aplicado permanentemente por los Administradores y Personal del Departamento de Contabilidad. A este Manual, no se le podrán hacer modificaciones, sin la autorización de los Administradores, quienes para concederla deben previamente seguir los trámites que señala la ley. En ningún caso se podrán aumentar eliminar Cuentas de Mayor y Segmentos, o utilizar cuentas diferentes de las que figuran en el Catálogo de Cuentas, sin haberse obtenido antes la autorización correspondiente de los Contadores Públicos autorizados por Consejo de Vigilancia de la Contaduría Publica y Auditoria. Se podrán modificar, aumentar o eliminar sub-cuentas y sub-sub-cuentas; pero antes deberá consultarse con la Administración, quien aprobará las modificaciones. 138

63 MANUAL DE INSTRUCCIONES PARA LA APLICACION DEL CATALOGO DE CUENTAS 1 CUENTAS DE ACTIVO 11 ACTIVO CORRIENTE 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Registrará esta cuenta los movimientos de dinero generados por cada segmento y las sub cuentas del catálogo. Se cargará con el valor de los ingresos diarios por ventas, por pagos efectuados por clientes y con todo ingreso en efectivo que por cualquier concepto tenga la institución Se abonará con el monto de las compras, gastos y con todo los egresos en efectivo que por cualquier concepto tenga la institución. Será norma general de que todo lo ingresado en días no hábiles para depositar en bancos se ingrese a la caja general y que éstos íntegramente deberán ser remesados oportunamente. Su saldo será deudor y representará el efectivo en poder de la institución y la disponibilidad en bancos. 139

64 1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Esta cuenta de mayor agrupa los créditos a favor de la institución según su naturaleza, que son controlados mediante las sub-cuentas del catálogo. Se cargará con los documentos a favor de la institución por créditos que se concedan a cualquier título con garantía hipotecaria, con los préstamos y anticipos que se concedan a los empleados y todas aquellas otras operaciones que constituyen deuda a favor de la empresa. Se abonará con las cantidades que se reciban en pago total o que constituyen abono a la cuenta. Su saldo será deudor ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR) La cuentas de estimación para cuentas incobrables, registrará las cantidades que la institución estime como cuentas de difícil cobro y que al final de cada ejercicio tengan doce o más meses de vencimiento. Se abonará con las provisiones que se estimen por aquellas cuentas por cobrar de dudoso cobro, de acuerdo a un previo estudio al cierre del ejercicio. Se cargará con el valor de las cuentas que se consideren incobrables y se liquiden al agotarse los medios de cobro. Su saldo será acreedor. 140

65 1103 PARTES RELACIONADAS Registrará el valor de los créditos concedidos a las empresas afiliadas. Se cargará con los créditos y préstamos concedidos. Se abonará con los pagos parciales o totales que se reciban. Su saldo será deudor ACCIONISTAS En esta cuenta de mayor se registrará los cargos a los accionistas, provenientes de las acciones pendientes de cancelación, o las que en el futuro contraigan con motivo de aumento de capital. Se les llevará cuenta individual que represente el saldo en el libro de registro de accionistas. Se cargará con el valor de las acciones suscritas y no pagadas por los accionistas. Se abonará con los pagos recibidos a cuenta de la suscripción. Su saldo será deudor CREDITO FISCAL - IVA Esta cuenta controlará el IVA aplicado en los comprobantes de crédito fiscal que emitan los proveedores por las compras locales o las importaciones gravadas. Se cargará con el impuesto pagado en las compras de bienes y servicios; con el impuesto aplicado en las notas de débito emitidas por los proveedores. 141

66 Se abonará con las notas de crédito por las devoluciones sobre compras a proveedores y con la liquidación al final del mes para liquidar su saldo contra la cuenta IVA debito fiscal. Su saldo será deudor, antes de su liquidación representa el IVA a reclamar en el período tributario. En caso de presentar saldo mayor que el débito fiscal, representará el remanente a utilizar en el siguiente período tributario CUENTAS POR COBRAR POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO En esta cuenta se registraran los saldos por cobrar en concepto de bienes dados en arrendamiento financiero, según los segmentos y las sub-cuentas que se detallen en el catalogo. Se cargará con los documentos a favor de la institución en concepto de arrendamiento financiero. Se abonará con los pagos que se reciban en concepto de arrendamiento financiero. Su saldo será deudor INVENTARIOS Bajo esta cuenta se controlarán los inventarios, según las sub-cuentas que sean necesarias. Se cargará con el costo de los artículos de los materiales y suministros que se compren para la venta. Se abonará con el costo de los productos que se vendan o se consuman. 142

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