FUNDACION NIC-NIIF

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1 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIC-NIIF Clasificación actividas NIC-NIIF NIC 7 CASO PRÁCTICO 7.1 Indicar que tipo flujo generarán las actividas siguientes: explotación inversión o financiación: FUNDACION NIC-NIIF Actividad Explotación Inversión Financiación 1 Divindos recibidos 2 Divindos pagados a los accionistas 3 Beneficios rivados la venta inmovilizado 4 Amortización inmovilizado material 5 Pago impuestos 6 Provisión por clientes dudoso pago 7 Intereses pagados 8 Pagos accionistas por ampliación capital 9 Pagos efectos comerciales aceptados 10 Pagos arrendamientos financieros 11 Cobro una inmunización por un incendio 12 Pago por la adquisición una patente 13 Cobro préstamos concedidos 14 Pagos a empleados 15 Reembolso fondos tomados en préstamo Solución: Actividad Explotación Inversión Financiación 1 Divindos recibidos X 2 Divindos pagados a los accionistas X X 3 Beneficios rivados la venta inmovilizado X 4 Amortización inmovilizado material No 5 Pago impuestos X 6 Provisión por clientes dudoso pago No implica efectivo salida implica salida efectivo 7 Intereses pagados X X 8 Pagos accionistas por ampliación capital X 9 Pagos efectos comerciales aceptados X 10 Pagos arrendamientos financieros X 11 Cobro una inmunización por un incendio X 12 Pago por la adquisición una patente X 13 Cobro préstamos concedidos X 14 Pagos a empleados X 15 Reembolso fondos tomados en préstamo X 1

2 Justificación: La NIC 7 establece en su párrafo 6 las finiciones cada tipo actividad: - explotación son las actividas que constituyen la principal fuente ingresos ordinarios la empresa, así como otras actividas que no puedan ser calificadas como inversión o financiación. - inversión son las adquisición, enajenación o abandono activos a largo plazo, así como otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes efectivo. - financiación son las actividas que producen cambios en el tamaño y composición los capitales propios y los préstamos tomados por parte la empresa. - En su párrafo 33, la NIC 7 establece que los intereses pagados, así como los intereses y divindos percibidos puen ser clasificados como procentes actividas explotación, porque entran en la terminación la pérdida o ganancia neta. De forma alternativa, los intereses pagados puen clasificarse entre las actividas financiación, puesto que son los costes obtener recursos financieros. Los divindos recibidos puen pertenecer a actividas inversión, ya que representan el rendimiento las inversiones financieras. - En el párrafo 34 se establece que los divindos pagados puen clasificarse como: Flujos efectivo actividas financiación, ya que representan el coste obtener recursos financieros. Componentes las actividas explotación. 2

3 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIC-NIIF Elaboración l Estado Flujos y Efectivo las Explotación según los métodos indirecto y directo. NIC-NIIF NIC 7 CASO PRÁCTICO 7.2 Una empresa presente el siguiente Balance Situación a 31 diciembre l año 20N3 (en miles ) 20N3 20N2 Activo Efectivo y otros medios líquidos Clientes Existencias Inmovilizado material a coste histórico Total activo FUNDACION NIC-NIIF Obligaciones Proveedores Hacienda Pública Acreedora Préstamos a largo plazo Total obligaciones Patrimonio neto Capital social Pérdidas y ganancias Reservas Total Patrimonio neto Total obligaciones y patrimonio neto La cuenta pérdidas y ganancias para el año 20N3: Ventas Coste las ventas (800) Margen bruto 200 Intereses (30) Beneficio antes impuestos 170 Impuesto sociedas (70) Beneficio neto l periodo 100 Información adicional: - Se reparten divindos por valor Se realiza una ampliación capital por valor Se adquiere inmovilizado material por valor Se pi: 3

4 a) Elaborar el Estado flujos efectivo para las actividas explotación con: a. El método indirecto. b. El método directo. Solución: En primer lugar, clasificamos las variaciones partidas activo y pasivo según el tipo actividad (explotación, inversión o financiación). 20N3 20N2 Diferencia explotación inversión financiación Efectivo Clientes Existencias Inmovilizado Proveedores HP Acreedora Préstamo Capital P y G Reservas Efectivo a. Método indirecto Flujo tesorería las actividas explotación Beneficio neto antes impuestos 170 Ajustes por: Pago intereses 30 Beneficio antes cambios en activos/pasivos operativos - Incremento saldos clientes Disminución existencias Disminución saldos proveedores Pago intereses HP Acreedora Pago Impuesto sociedas -70 Flujo neto caja las actividas explotación 200 b. Método directo Flujo tesorería las actividas explotación 4

5 Cobros clientes (1) Pagos a proveedores y personal (2) 400 Caja generada por las operaciones Pago intereses HP Acreedora Pago impuesto sociedas -70 Flujo neto caja las actividas explotación 200 (1) Cobros clientes = Ventas a crédito + clientes Año 1 Clientes Año 2 = = 900 miles. (2) Pagos a proveedores = Coste las ventas + Existencias Año 1 existencias Año 2 + Proveedores Año 2 = = miles. - Que a empresa be informar acerca los flujos las actividas explotación usando uno los métodos: i(9 método directo o (ii) método indirecto (párrafo 18) - En el método directo se presentan por separado las principales categorías cobros y pagos en términos brutos (párrafo 18). - En el método indirecto, se comienza presentando la pérdida o ganancia en términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos las transacciones no monetarias, por todo tipo partidas pago diferido y vengos que son la causa cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como las partidas pérdidas o ganancias asociadas con flujos efectivo actividas clasificadas como inversión o financiación (párrafo 18). 5

6 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIC-NIIF Elaboración Estados Flujos Efectivo según el método directo e indirecto. NIC-NIIF NIC 7 CASO PRÁCTICO 7.3 Una empresa nos proporciona el Balance Situación a 31 diciembre 20N1 y la cuenta resultados ara el ejercicio económico 20N2 (en u. m.): FUNDACION NIC-NIIF 20N2 20N1 Activo Efectivo y otros medios líquidos Clientes Existencias Inmovilizado material a coste histórico Amortización acumulada Total Activo Obligaciones Proveedores Hacienda Pública Acreedora Provisiones 40 0 Préstamos a largo plazo Total obligaciones Patrimonio neto Capital social Pérdidas y ganancias 20 0 Reservas 0 0 Total Patrimonio neto Total obligaciones y patrimonio neto La cuenta pérdidas y ganancias para el año 20N2 (en u.m.): Ventas 300 Coste las ventas (180) Margen bruto 120 Intereses (30) Amortización (10) Provisiones (40) Beneficio antes impuestos 40 Impuesto Sociedas (20) Beneficio neto l periodo 20 Información adicional: - Se realiza una ampliación capital por valor 100 u. m. - Se adquiere inmovilizado material por valor 100 u. m. 6

7 - Se pagan 50 u. m. a Hacienda Pública Acreedora. - El impuesto Sociedas ascien a 20 u. m. y queda pendiente pago. - Se crea una provisión por 40 u. m. Se pi b) Elaborar el Estado flujos efectivo con: a. El método indirecto b. El método directo. Solución: En primer lugar clasificamos las variaciones partidas activo y pasivo según el tipo actividad (explotación, inversión o financiación). 20N2 20N1 Diferencia explotación. inversión Efectivo Clientes Existencias Inmovilizado Amort. Acum financiación Efectivo Proveedores Provisión HP Acreedora Préstamo Capital Pérdidas y ganancias Reservas a. Método indirecto Flujo tesorería las actividas explotación Beneficio neto antes impuestos 40 Ajustes por: Pago intereses 30 Amortización 10 Provisiones 40 Beneficio antes cambios en activos/pasivos operativos 120 7

8 - Incremento saldos clientes Disminución existencias Disminución proveedores HP Acreedora Pago intereses -30 Flujo neto caja las actividas explotación 30 Flujos tesorería las actividas inversión Adquisición inmovilizado material -100 Amortización préstamo -80 Flujo neto tesorería las actividas inversión -180 Flujo tesorería las actividas financiación + Incremento capital Flujo neto tesorería las actividas financiación 100 Flujos neto tesorería -50 b. Método directo Flujo tesorería las actividas explotación Cobros clientes (1) Pagos a proveedores y personal (2) 90 Caja generada por las operaciones Pago intereses HP Acreedora -50 Flujo neto caja las actividas explotación 30 Flujos tesorería las actividas inversión Adquisición inmovilizado material -100 Amortización préstamo -80 Flujo neto tesorería las actividas inversión -180 Flujo tesorería las actividas financiación + Incremento capital 100 Flujo neto tesorería las actividas financiación 100 Flujo neto tesorería 100 Flujo neto tesorería -50 (1) Cobros clientes = Ventas a crédito + Clientes Año 1 Clientes Año 2 = = 200 u.m. (2) Pagos a proveedores = Coste las ventas + Existencias Año 1 Existencias Año 2 + Proveedores Año 1 = Proveedores año 2 = = 90 Justificación: La NIC 7 establece: - Que la empresa be informar acerca los flujos las actividas explotación usando uno los dos métodos: (i) método directo o (ii) método indirecto (párrafo 18). - En el método directo se presentan por separado las principales categorías cobros y pagos en términos brutos (párrafo 18). 8

9 - En el método indirecto, se comienza presentando la pérdida o ganancia en términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos las transacciones no monetarias, por todo tipo partidas pago diferido y vengos que son la causa cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como las partidas pérdidas o ganancias asociadas a con flujos efectivo actividas clasificadas como inversión o financiación (párrafo 18). - En el párrafo 21 la empresa be informar por separado sobre las principales categorías cobros y pagos brutos procentes actividas inversión y financiación. 9