ADVERTENCIA DEDICATORIA PROLOGO INTRODUCCION
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- José Miguel Venegas Prado
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1 Pág. ADVERTENCIA DEDICATORIA PROLOGO INTRODUCCION I III V VII UNIDAD I CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS 1 Clasificación 1 Tributo, conceptos 1 Impuesto, conceptos 2 Tasa, concepto y características 2 Contribuciones especiales 2 CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS Según su procedencia Impuestos Auténticos Impuestos No Auténticos 4 2. Según la Relación entre los sujetos Impuestos Directos Impuestos Indirectos 5 3. Según la Tarifa Impuesto Fijo Impuesto Proporcional Impuesto Progresivo Impuesto Regresivo 6 4. Según su Aporte a la Redistribución del Ingreso o la Riqueza Impuestos Progresivos Impuestos Regresivos 7 5. Según el Grado de Presión que Ejerce Sobre el Sujeto Pasivo Más Neutros o Menos Neutros 8 6. Según la Manifestación Económica que Grava Impuesto Sobre el Ingreso o Renta Impuesto Sobre el Capital Impuesto Sobre el Gasto 9 IX
2 UNIDAD II IMPOSICION AL CONSUMO 1 Reseña Histórica 1; Impuesto al Consumo, concepto I Características i; 1. Cuantitativas, objetivo 1! 2. Cualitativas, objetivo 1: CLASIFICACION DE LA IMPOSICION AL CONSUMO 1] 1. Según el Universo Gravado 1: 2. Según la Estructura Técnica 13 Impuesto en Suspenso 11 Impuesto en Cascada 1S Estructuras Técnicas que Adoptan 1S 3. Según el Criterio Jurisdiccional Acogido 1" EFECTOS DE LA RESTRICCION DEL UNIVERSO GRAVADO Efecto Consolidación Efecto Recuperación Efecto Piramidacíón Efecto Acumulación 19 - Ejemplo Práctico Efecto Ingreso 21 Distintas formas de Imposición al Consumo, esquema comparativo y análisis 23 EL IVA, ASPECTOS TECNICOS UNIDAD III IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 25 Reseña Histórica 25 El IVA en la actualidad 26 El IVA en Europa 27 El IVA en América Latina 28 El IVA en otros países 29 El IVA, conceptos 30 CLASIFICACION DEL IVA Según la Amplitud de su Cobertura Plurifásico en Etapa Unica Plurifásico en Dos Etapas Plurifásico en Todas las Etapas 32
3 2. Según la Forma de Determinación y Cálculo Por el Método de Adición Por el Método de Sustracción Método de Sustracción Sobre Base Real o Efectiva Método de Sustracción Sobre Base Financiera Técnica de Base Contra Base Técnica de Impuesto Contra Impuesto Según el Tratamiento a la Inversión en Bienes de Capital Tratamiento Tipo Consumo Tratamiento Tipo Ingreso Tratamiento Tipo Producto 38 EL HECHO IMPONIBLE, Conceptos 39 Hecho Imponible del IVA Elementos Objetivos o Sustanciales Las ventas de bienes muebles corporales 39 Venta, conceptos 39 Bienes Muebles, conceptos 40 Bienes Muebles Corporales, concepto 40 Asimilación a Ventas 42 - Transferencias forzosas 42 - Permutas 42 - Dación en pago 42 - Mutuo de cosa 42 - Usufructo 43 - Entrega incondicional 43 - Arrendamiento 43 - Leasing operativo 43 - Leasing financiero 43 - Autoconsumo 44 - Autoconsumo Externo 44 - Autoconsumo Interno Las Importaciones Definitivas de bienes muebles corporales o servicios 44 Importación, concepto Las Prestaciones de Servicios Independientes Prestación de servicios, conceptos Elementos Temporales Las Ventas Las Importaciones Las Prestaciones de Servicios 47
4 3. Elementos Territoriales Las Ventas de bienes muebles corporales Las Importaciones Los Servicios 48 EL SUJETO PASIVO, Conceptos 49 El Sujeto Pasivo del IVA Respecto a las ventas 50 Comerciante, conceptos Respecto a los Servicios Respecto a las Importaciones 52 Otros sujetos pasivos del IVA 52 - El Estado 52 - La Casa Matriz 53 - Compra a Proveedor no domiciliado 53 - Los Consignatarios y Subastadores 53 - Contribuyente Sustituto 53 - El Agente de Retención 54 - El Agente de Percepción 54 - Responsables 55 LA BASE IMPONIBLE, Conceptos 56 Base imponible del IVA Respecto a las ventas y servicios Respecto a las importaciones 56 Definición de la base neta de imposición 57 AMBITO EFECTIVO DE APLICACION, Concepto 59 Universo Subjetivo del IVA 59 Universo Objetivo del IVA 59 BASE DE EXENCION, Concepto 60 Base de Exención del IVA 60 EXCLUSIONES 60 Exclusiones del IVA 61 EXENCIONES, Concepto 61 Clasificación Exenciones Objetivas Exenciones Subjetivas Exenciones Limitadas Exenciones Plenas 63
5 i/rr Justificación de las exenciones Exenciones técnicas Exenciones de simplicidad Exenciones progresivas Exenciones de fomento Exenciones culturales Exenciones especiales Exenciones de seguridad Exenciones diplomáticas Exenciones de eficiencia Exenciones psicológicas Exenciones de competítividad 65 Desventajas de las exenciones 65 Exenciones más comúnes en Europa y América Latina 66 LAS TASAS, Concepto 67 Tasas del IVA Tasa General Unica Tasas Diferenciales Tasa Alta o Incrementada Tasa Media General Tasa Baja o Disminuida 68 Regla de Tope 68 Tasa Cero por Ciento 69 DETERMINACION DEL IMPUESTO, Concepto ; 70 Determinación del IVA 70 Débito Fiscal, conceptos 70 Ajustes del Débito Fiscal 71 Regla de Oro del Débito Fiscal 72 - Razones que la justifican 73 Crédito Fiscal, conceptos 73 Ajustes del Crédito Fiscal 74 Regla de Oro del Crédito Fiscal 75 - Razones que la justifican 76 Condiciones para que el Crédito Fiscal sea procedente 77 Capacidad para deducir 77 Momento de la deducción 78 Impuesto soportado deducible 78 Impuesto soportado no deducible 79
6 Regla de Prorrata, concepto Prorrata General, concepto 81 - Ejemplo práctico Prorrata Especial 84 Determinación de oficio 85 - Sobre base cierta 86 - Sobre base presunta 86 UNIDAD IV EL IVA, ASPECTOS OPERATIVOS PERIODO IMPONIBLE Y DE LIQUIDACION, Concepto 87 Modalidades 87 DECLARACION TRIBUTARIA, Concepto 89 PAGO DEL IMPUESTO, Concepto 91 En el IVA, lapso para liquidar, declarar y pagar 91 LA FACTURACION, Concepto 92 La Facturación en el IVA, conceptos 92 Contenido de las Facturas, en el IVA 93 Ejemplos de Facturas 95 Ejemplo Operativo del IVA 97 Gráfico del Ejemplo Operativo 109 Análisis del Ejemplo 110 UNIDAD V EL IVA, ASPECTOS CONTABLES NORMAS LEGALES QUE LE RIGEN 113 Obligaciones Contables en el IVA 114 LIBROS CONTABLES EN EL IVA Libro Diario de Compras, modelo Libro Diario de Ventas, modelo 116 CUENTAS Y ASIENTOS CONTABLES EN EL IVA 117 Cuentas Crédito Fiscal-IVA Débito Fiscal-IVA Crédito Fiscal-IVA, Excedente Débito Fiscal-IVA, Excedente 118 Asientos 118 XIV
7 1. Ejercicios de Compras Compra al contado Compra a crédito sin inicial y pago inmediato del IVA Compra a crédito sin inicial y pago diferido del IVA Compra a crédito con inicial y pago inmediato del IVA Compra a crédito con inicial y pago diferido del IVA Devolución en compras Descuento en compras Pago anticipado en compras Anulación de operaciones en compras Ejercicios de Ventas Venta al contado Venta a crédito sin inicial y pago diferido del IVA Venta a crédito sin inicial y pago inmediato del IVA Venta a crédito con inicial y pago inmediato del IVA Devolución en ventas Descuento en ventas Pago anticipado en ventas Anulación de operación en ventas 124 LIQUIDACION DEL IVA Derecho del Fisco, asiento Pago del IVA, asiento Derecho del contribuyente, asiento Reintegro, asiento Compensación, asiento 126 BIBLIOGRAFIA 127 AGRADECIMIENTO 129 XV
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