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1 Boletín de Novedades BUSINESS PROCESS OUTSOURCING Octubre de

2 Año 2014 Número 4 EN ESTA EDICIÓN C ONTROL PREVISIONAL DE SERVICIOS TERCERIZADOS Y LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA B ENEFICIOS IMPOSITIVOS PARA EMPRESAS QUE DESARROLLAN SOFTWARE P UNTOS RELEVANTES SOBRE FACTURA ELECTRÓNICA N UEVO DESARROLLO: SMS SUSTENTABILIDAD Página 2 de 15

3 CONTROL PREVISIONAL DE SERVICIOS TERCERIZADOS Y LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA E n la actualidad las Compañías han optado por contratar una mayor cantidad de prestaciones de servicios que antes desarrollaban con empleados propios. Esta tercerización de servicios les permite a las empresas disminuir costos, ganar eficiencia en las tareas sin aumentar la nómina, mantener y exigir la calidad del servicio, la posibilidad de rescindir contratos, exigir personal calificado o entrenado para las tareas a desarrollar sin preocuparse por la rotación o licencia del personal como si las hiciese internamente. El tipo de tareas a tercerizar es muy amplio, empezando por la seguridad y vigilancia en edificios, limpieza y mantenimiento de oficinas, informática, call center, logística, distribución de productos y que puede llegar hasta la tercerización de alguna etapa de algún proceso (presentaciones a organismos de control, control y carga de información) o abarcar procesos completos (contabilidad, reportes, payroll, RRHH, etc.). También es importante destacar que existen empresas de servicios eventuales que ofrecen una amplia gama de tareas en función a necesidades puntuales y por un período de tiempo determinado. Alcances de la responsabilidad solidaria A pesar de algunos de los aspectos positivos reseñados, en la actualidad es importante considerar y Página 3 de 15

4 también procurar minimizar el riesgo de ser solidariamente responsables junto con la empresa contratada por las contingencias de ésta para con sus empleados. Las normas laborales de responsabilidad solidaria, principalmente el artículo 30 de la Ley de Contrato de Trabajo N , y fallos de la justicia obligan a las compañías frente a reclamos laborales que efectúen los empleados de las empresas con las que tienen los servicios tercerizados. Numerosos son los casos en que los empleados inician acciones no solo a su empleador sino también a la compañía donde prestaba servicios ya que -hoy por hoy- el empleado puede actuar tanto contra el empleador o contra la empresa en la que desempeña sus tareas. En este contexto, al definir la tercerización de servicios es de vital importancia contratar empresas regularmente constituidas, que demuestren un grado de solvencia económica tal que les permita afrontar todas sus obligaciones laborales y celebrar un contrato que defina derechos y obligaciones generales de cada parte. Asimismo, también es muy importante establecer en forma clara y precisa en el contrato, al menos las obligaciones que el contratista deberá asumir respecto de su personal y frente a la empresa, cláusulas de indemnidad y las que regulan el derecho de repetición y la facultad de retención, el derecho a revisar la documentación laboral y contable de los contratistas, la expedición de certificados contables sobre el cumplimiento de las obligaciones, la constitución de garantías a favor de la empresa, la obligación del contratista de proveer en forma periódica (siendo recomendable la frecuencia mensual) toda la documentación laboral. Más allá de todos los recaudos tomados en el contrato, durante la vigencia del mismo es imprescindible revisar el cumplimiento de las obligaciones laborales y previsionales de la empresa contratada en relación con los empleados asignados, llevar legajos actualizados del personal del contratista, analizar la viabilidad y conveniencia de implementar un sistema de cogestión de las relaciones laborales, llevar un registro de las personas externas que ingresan a la compañía a prestar algún servicio para luego cotejarlo con la nómina declarada por el contratista. Página 4 de 15

5 Conclusiones Como vimos anteriormente, la reducción de las contingencias relacionadas con este tema es importante para cualquier compañía y para ello es necesario encarar un estricto control y revisión de los contratos vigentes. A modo de resumen a continuación se describen algunas de las tareas mensuales que se pueden implementar: Controles formales del cumplimiento de las obligaciones previsionales y laborales sobre las distintas empresas con quien la sociedad tiene servicios tercerizados. Relevamiento de los empleados de terceros que ingresan a la compañía y de los que figuran declarados en los contratos. Control a través de la revisión de la documentación de ingreso y egreso del personal asistente tomando nota de sus datos personales y documentos de identificación y su concordancia con lo declarado por el contratista. Control de pago de haberes salariales realizados en tiempo y forma por parte del contratista. Control de presentaciones y pagos de cargas previsionales realizadas en tiempo y forma por parte del contratista. Control de la inscripción del personal en la A.R.T. correspondiente y su pago en tiempo y forma por parte del contratista. Es necesario encarar un control y análisis de la documentación laboral de aquellas personas que ingresan a las compañías a prestar diversos servicios contratados para mitigar reclamos por responsabilidad solidaria. Por: Cdor. Marcelo Baus Asociado por el Departamento de BPO SMS San Martín, Suarez y Asociados Buenos Aires, Argentina Página 5 de 15

6 BENEFICIOS IMPOSITIVOS PARA EMPRESAS QUE DESARROLLAN SOFTWARE En estos tiempos, donde las empresas experimentan incrementos de costos, es bueno recordar un régimen, que si bien está vigente desde hace varios años, posibilita una importante reducción de carga impositiva a ciertas compañías dedicadas a la industria del Software. A qué beneficios se puede acceder? Los principales beneficios otorgados a las empresas inscriptas en este régimen son: 1) Estabilidad fiscal. Los beneficiarios no verán incrementada su carga tributaria total nacional desde su inscripción en el Registro y hasta el año ) Desgravación del 60 % en Impuesto a las Ganancias para las actividades promovidas. 3) Bono de crédito fiscal intransferible del 70% de ciertas contribuciones patronales que haya efectivamente abonado durante el primer año. A partir del segundo año, el porcentaje será determinado por la Secretaría de Industria, en función del grado de cumplimiento de los requisitos legales. El crédito sirve para cancelar tributos nacionales que tengan origen en la industria del software. 4) Los beneficiarios no son pasibles de retenciones ni percepciones en el IVA. 5) Las importaciones de productos informáticos que realicen los sujetos que adhieran al Régimen, quedan excluidas de cualquier tipo de restricción presente o futura para el giro de divisas que correspondan al pago de estas importaciones, necesarias para la producción de software. Página 6 de 15

7 Qué empresas pueden acceder a este régimen? Los beneficiarios de este régimen son las personas jurídicas cuya actividad principal sea el desarrollo de la Industria del Software y Servicios Informáticos (SSI). Vale aclarar que queda excluida la actividad de autodesarrollo de software. Que entendemos por SSI? Para que se considere que la actividad principal sea SSI debe cumplirse con tres condiciones de manera conjunta: A) Facturación anual: más del 50% de la facturación anual debe ser de SSI. Este índice surge de la relación entre las ventas correspondientes a las actividades promovidas y la facturación total de la empresa. B) Cantidad empleados: más del 50% de la cantidad anual total de empleados deben estar afectados a actividades promovidas. C) Masa salarial: el valor anual del salario de los empleados afectados a las actividades promovidas represente más del 50% de la masa salarial anual total de empleados. Sin embargo, estos no son los únicos requisitos a cumplimentar. La normativa establece que debe cumplirse con al menos dos de las siguientes tres condiciones para poder aplicar al régimen: 1. Acreditación de gastos en actividades de Investigación y Desarrollo de Software: los gastos anuales por estos conceptos deben al menos representar el 3% del gasto total anual de las actividades promovidas. 2. Acreditación de una norma de calidad de las detalladas a continuación, o estar desarrollando actividades con el fin de su obtención. a) Certificación de Procesos de Producción: CMMI; IRAM-ISO 9001/2008 /// ISO/IEC ; ISO/IEC b) Certificación de Calidad del Producto: ISO/IEC 9126 (IRAM-ISO/IEC 9126) 3. Realizar exportación de software: lo que requiere estar inscripto en el Registro de Exportadores de Servicios de AFIP. A partir del año 2016, los porcentuales mencionados en los puntos b) y c) se modificarán en función a lo previsto en la tabla de la Secretaría de la Pequeña y Mediana Empresa de acuerdo a la actividad y tipo de empresa. Página 7 de 15

8 Cuáles son las novedades recientes de la norma? Para entender el presente de este régimen, bueno es hacer un repaso de la evolución de esta norma en los últimos meses. La Ley del año 2004 fue la que estableció inicialmente este régimen. Posteriormente, en el año 2011 se promulgó la Ley , la cual extendía durante 5 años la vigencia de los beneficios que se otorgaban en la ley original. El fin de la misma continuaba siendo el de mejorar la competitividad de las empresas locales dedicadas a este rubro, estimular su desarrollo y dinamizar la industria para promover las exportaciones, así como también mejorar la calidad de los productos y la generación de puestos de trabajo. La aplicación de la Ley se instrumentó mediante la aplicación del DR 1315/2013 y la Resolución 5/2014 de la Secretaría de Industria; con lo cual mucho de sus efectos y cambios comenzaron a efectivizarse en el presente año. Es importante tener en cuenta que esta ley, si bien abre la posibilidad de reempadronarse a aquellas empresas beneficiarias de la anterior ley (Ley ), modifica algunas condiciones de acceso al régimen así como los beneficios otorgados. Los beneficiarios de este régimen siguen siendo las personas jurídicas constituidas en la República Argentina o que se hallen habilitadas para actuar dentro de su territorio con ajuste a sus leyes y debidamente inscriptos conforme las mismas, cuya actividad principal sea el desarrollo de la Industria del SSI, ya no así las personas físicas que si tenían la posibilidad de adherirse a este régimen a través de la ley anterior cuyo vencimiento operara en septiembre de este año. Uno de los puntos más importantes a tener en cuenta en esta nueva normativa es que agrega, como condición para continuar en el Régimen de Promoción, la de mantener como mínimo la cantidad de personal total informada al momento de la inscripción en la Declaración Jurada Anual que debe presentarse. Este requisito no se ve afectado en caso de: renuncia de empleados, vencimiento contrato de plazo cierto, cumplimiento del objeto o finalización de la obra, abandono del trabajo, despido con justa causa, incapacidad absoluta, jubilación, fallecimiento del trabajador, finalización del período de prueba, mutuo acuerdo de las partes, entre otras. El factor común que tienen todas estas causas enunciadas es que la decisión de extinción de la relación laboral no es unilateral o arbitraria por parte del empleador. El requisito mencionado en el párrafo anterior apunta a cumplir con uno de los objetivos perseguidos por la Ley de Promoción de la Industria del SSI detallados anteriormente: Contribuir al incremento del empleo. Página 8 de 15

9 Asimismo, aquellas empresas que deseen reempadronarse o inscribirse por primera vez deberán completar los formularios online disponibles en la página de la Secretaría de la Industria mediante un usuario de identificación. Dichos formularios deberán ser impresos y firmados por un apoderado de la compañía para ser presentados en la mesa de entrada de la Secretaría de la Industria cumpliendo así con la solicitud de reempadronamiento o inscripción por primera vez. Cuáles son las dudas o puntos a confirmar en este nuevo régimen? El dictado de la nueva norma ha generado muchas dudas e inquietudes entre las empresas de este sector. Muchas de ellas han sido canalizadas en talleres organizados por la Cámara de Empresas de Software y Servicios Informáticos (CESSI) en la Secretaría de Industria. En estos talleres los interesados en inscribirse por primera vez o reempadronarse al nuevo Régimen tuvieron la oportunidad de despejar dudas y ampliar algunos conceptos que no surgen claramente de la normativa. Las conclusiones más importantes que surgieron fueron las siguientes: Los gastos de investigación y desarrollo deben ser acreditados mediante una memoria técnica. Será necesario llevar una contabilidad separada (actividades promovidas / resto de las actividades) para los últimos 12 meses incluidos en la solicitud de inscripción. Debe mantenerse la cantidad de personal informado en la solicitud de inscripción, en caso de producirse alguna baja debe notificarse e incorporar un nuevo empleado dentro de los 20 días. Las personas físicas inscriptas en el régimen anterior no tiene posibilidad de reempadronarse bajo la nueva Ley. Las empresas pierden los beneficios acumulados no utilizados al momento de obtener por Resolución publicada en el Boletín Oficial por la Subsecretaría, o al 14/09/2014, lo que hubiera sucedido antes. Respecto de la desgravación en el impuesto a las ganancias, aplica el mismo criterio del punto anterior. El beneficio se puede utilizar hasta la fecha de publicación de la Resolución que aprueba la nueva inscripción o hasta el mes de septiembre 2014 (fecha de vencimiento de la Ley ). Página 9 de 15

10 Los dos últimos puntos fueron los que generaron mayores controversias y descontentos en las empresas que asistieron a los talleres, ya que se ven seriamente afectadas por la pérdida de beneficios ya adquiridos. Conclusiones Si bien las últimas modificaciones normativas hacen parecer algo más complejo el ingreso de las empresas a este régimen, continúa siendo muy atractiva la reducción de cargas fiscales a las que puede accederse. Con un buen asesoramiento inicial, en cuanto a diagnostico de que servicios pueden incluirse y cuál es la manera de inscribirse, resultará luego mucho más sencillo el poder darle continuidad a las presentaciones requeridas por la norma con el objetivo de que la empresa siga haciendo uso de los beneficios. Por: Cdor. Hernán Caldareri Senior del Departamento de BPO SMS San Martín, Suarez y Asociados Buenos Aires, Argentina Página 10 de 15

11 PUNTOS RELEVANTES SOBRE FACTURA ELECTRÓNICA D esde el lanzamiento del régimen de facturación electrónica se ha modificado el proceso de facturación y por ende la metodología de trabajo de las empresas. Esto ha generado un mayor control por parte del Fisco, lo que obliga a los contribuyentes incluidos en dicho régimen a informar las operaciones que realizan vía web y de forma instantánea. Asimismo también se presentan las siguientes ventajas para los contribuyentes que hacen que pueda resultar atractiva su implementación: Reducción de costos tanto para el usuario como para las empresas. Al no requerir de procesos de impresión, gastos en papel, mensajería y almacenamiento, es un sistema que supone un gran ahorro económico. Se gana en inmediatez y eficiencia, pues se produce una mejora en los tiempos de entrega de las facturas a través de los soportes electrónicos. Gran ahorro de tiempo en la gestiones de la empresa. Gracias a la emisión de facturas electrónicas, los procesos administrativos se llevan a cabo con mayor rapidez y eficacia, así como la localización de la información y el procedimiento de cobro. Se reduce en gran medida la probabilidad de falsificación y el margen de errores humanos, como puede ser el caso de extraviar o perder la documentación de la empresa. Si bien la intención es que todo el universo de contribuyentes quede incluido en este sistema, por cuestiones operativas se van incorporando de forma paulatina, dependiendo de la actividad y del volumen de facturación. Página 11 de 15

12 A continuación se detallan un breve resumen de quiénes son las personas o empresas que se encuentran obligados a adherir a este régimen: Responsables inscriptos en el IVA que hayan declarado o desarrollen alguna de las siguientes actividades: 1. Construcción y relacionadas. 2. Inmobiliaria y alquileres inmuebles. 3. Alquiler automóviles, equipos de transporte, máquinas. 4. Investigación y desarrollo experimental. 5. Mantenimiento maquinarias, informática, profesionales, directores SA, administradores en otras sociedades, gerenciamiento en salud, asesoramiento, publicidad, selección de personal, servicios empresariales n.c.p., servicios geológicos, servicios relacionados con electrónica y comunicaciones. 6. Grandes contribuyentes individuales dependientes de la dirección de operaciones grandes contribuyentes nacionales. 7. Servicios de planes de salud por las cuotas mensuales (solo para las facturas emitidas a personas jurídicas). 8. Servicios de trasmisión de televisión por cable y/o vía satelital. 9. Servicios de acceso a internet con abono mensual. 10. Servicios de telefonía móvil. Monotributistas que se encuentren adheridos a las categorías H, I, J, K y L (excepto cuando facturen a consumidores finales). Los prestadores de servicios públicos (gas natural, energía eléctrica, provisión de agua potable y desagües cloacales) cualquiera fueren los destinatarios de dicha prestación y las condiciones de pago de la misma. Responsables inscriptos en el IVA que a su vez se encuentren inscriptos en los Registros Especiales Aduaneros que realicen operaciones de exportación. Quienes efectúen exportaciones de servicios, es decir que realicen prestaciones de servicios Página 12 de 15

13 en el país cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior (a partir del año 2015). Los contribuyentes obligados deberán empadronarse en el RECE (Régimen de Emisión de Comprobantes Electrónicos). Esto se realiza a través de la página de la AFIP con clave fiscal seleccionando la opción "Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI)". Una vez realizado el empadronamiento, los sujetos para dar cumplimiento a la emisión de documentos originales (facturas y documentos equivalentes, notas de débito y notas de crédito) en forma electrónica, pueden optar por 3 opciones: El programa aplicativo denominado AFIP DGI - RECE - RÉGIMEN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES ELECTRÓNICOS - Versión 4.0. Servicio denominado Comprobantes en línea para lo cual deberá contarse con Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 2, como mínimo, conforme a lo establecido por la Resolución General Sin límite de comprobantes anuales. El intercambio de información del servicio web (se requiere de más especificaciones técnicas de los equipos, parametrizando los sistemas contables/administrativos). En caso de no cumplir con este régimen existen sanciones importantes impuestas por la norma de facturación, que pueden llegar hasta la clausura de la oficina o lugar donde se desarrolla la actividad, como así también multas graduables dependiendo de la actividad. Por último, es indiscutible que hay que tener en cuenta que cada vez se hace más necesario e importante contar con un adecuado asesoramiento fiscal que asegure a las empresas estar cumpliendo debidamente con todo el abanico normativo vigente, atendiendo además a la complejidad de cada negocio. Por: Cdora. María Emilia Maidana SemiSenior del Departamento de BPO SMS San Martín, Suarez y Asociados Buenos Aires, Argentina Página 13 de 15

14 NUEVO DESARROLLO SMS SUSTENTABILIDAD Desde SMS Latinoamérica nos centramos en el desarrollo y crecimiento de nuestra Organización a través de nuevas prácticas del contexto que nos permitan mantener y aumentar la calidad de nuestros servicios. En este sentido tenemos el placer de informar el desarrollo de una nueva área y la incorporación de Julián Costábile como Director de Sustentabilidad de SMS Latinoamérica. Julián es Contador Público y Licenciado en Administración de Empresas, graduado por la Universidad Católica Argentina (UCA). Durante los últimos 10 años dedicó su carrera a promover el microcrédito, las empresas sociales y las finanzas sustentables, a través de su rol como fundador de Impacto+, y co-fundador e integrante del directorio de FIS Empresa Social. Asimismo formó parte de la Comisión Directiva de Radim (Red Argentina de Entidades de Microcréditos) entidad que presidió durante el período 2010/2011. Se desempeñó también en temas ambientales y de sustentabilidad de sectores productivos con diversos actores, principalmente con la Fundación Ambiente y Desarrollo. Ha realizado un programa en Microfinanzas y Negocios en la base de la Pirámide en Harvard Business School, y en Banca Sustentable en el Institute for Social Banking. Ha sido expositor y asistente en diversos eventos sobre sustentabilidad en Argentina y otros países de América Latina. Un breve repaso sobre la Sustentabilidad: - Qué es la Sustentabilidad? Según una de las definiciones más aceptadas, Sustentabilidad es satisfacer las necesidades de la sociedad en el presente, sin comprometer las oportunidades de hacerlo de las generaciones futuras. Podemos decir también que es hacer las cosas ahora de una forma que permite que el ser humano y el resto de la vida en el planeta no corran peligro de quedarse sin futuro. Y esto no implica sólo temas ligados al medio ambiente, sino también todo lo relacionado con generar oportunidades para todas las personas y en especial para los grupos más vulnerables. - Cómo podemos aplicar este concepto en una Organización? Toda organización y negocio tiene un impacto en la sociedad y el medio ambiente. Medir y gestionar dicho impacto es el desafío que la sustentabilidad le trae a las empresas del siglo XXI. Para esto hace falta conocimiento, compromiso, incentivos adecuados y buenos sistemas de gestión y reporte, a fin de que no se trate de sólo de lindos enunciados sino de un proceso de mejora transparente para todos los interesados. Vamos a enfocarnos en asesorar a nuestros clientes a identificar estrategias innovadoras y efectivas para ser más sustentables y tener un impacto positivo en las comunidades en que operan, y también ayudarlos a medir y reportar mejor sus avances. Por consultas sobre la materia: Página 14 de 15

15 SMS San Martín, Suarez y Asociados SMS Latinoamérica Copyright Bernardo de Irigoyen 972, CABA Buenos Aires, Argentina Tel: Octubre de 2014

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