NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA EL PROPIEDAD HORIZONTAL

Transcripción

1 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA EL PROPIEDAD HORIZONTAL Temas específicos para Propiedad Horizontal Agosto de 2014 Luís Henry Moya Moreno Contador Público Especialista en Auditoria Tributaria Maestrante en Finanzas Corporativas Certificado ACCA Consultor Independiente Celular Luis Henry Moya Moreno

2 ANTECEDENTES LOCALES Luis Henry Moya Moreno

3 Antecedentes Locales Ley 675 de 2001 Orientación Profesional del CTCP N 1 de Luis Henry Moya Moreno

4 Antecedentes Locales Concepto Fecha Tema Propiedad horizontal ESFA NIIF propiedad horizontal Qué estados financieros debe presentar la propiedad horizontal? Ingresos provenientes del fondo de imprevistos y cuotas extraordinarias en propiedad horizontal Patrimonio en propiedades horizontales Devolución a los copropietarios de cuotas extraordinarias no usadas en propiedad horizontal Propiedad horizontal NIIF Obligatoriedad de las copropiedades a utilizar los nuevos marcos de contabilidad e información financiera. Auditoría a estados financieros dictaminados por revisor fiscal NIIF propiedad horizontal NIIF propiedad horizontal Luis Henry Moya Moreno

5 Antecedentes Locales Concepto Fecha Tema NIIF propiedad horizontal Deben las propiedades horizontales adoptar alguno de los marcos técnicos normativos Luis Henry Moya Moreno

6 Concepto CTCP Luis Henry Moya Moreno

7 Concepto CTCP Luis Henry Moya Moreno

8 IMPACTOS LA PROPIEDAD HORIZONTAL Luis Henry Moya Moreno

9 IFRS Desafíos Comunes Propiedad Horizontal Diferencias contables comunes Sector Cooperativo Aportes Extraordinarios Ingresos Fondos de Imprevistos Arrendamientos Propiedad, Planta y Equipo Inversiones Impuestos Cuentas por Cobrar Intangibles Medición al Valor Razonable Luis Henry Moya Moreno Alto impacto Medio impacto Bajo impacto

10 NUEVAS BASES NORMATIVAS Luis Henry Moya Moreno

11 Normas Expedidas Ley 1314 de 2009 Grupo N 1 Grupo N 2 Grupo N 3 Decreto 2784/12 Decreto 3022/13 Decreto 2706/12 Decreto 1851/13 Decreto 3023/13 Decreto 3024/13 Decreto 3019/ Luis Henry Moya Moreno

12 Contenido de IFRS para PYMES 1.PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES 2 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES 3 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 4 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 5 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS 6 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 8 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 9 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS 10 POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y ERRORES 11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS 12 OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS 13 INVENTARIOS 14 INVERSIONES EN ASOCIADAS 15 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS 16 PROPIEDADES DE INVERSIÓN 17 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 18 ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA PLUSVALÍA 19 COMBINACIONES DE NEGOCIO Y PLUSVALÍA 20 ARRENDAMIENTOS 21 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS 22 PASIVOS Y PATRIMONIO 23 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 24 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO 25 COSTOS POR PRÉSTAMOS 26 PAGOS BASADOS EN ACCIONES 27 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS 28 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 29 IMPUESTO A LAS GANANCIAS 30 CONVERSIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA 31 HIPERINFLACIÓN 32 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA 33 INFORMACIONES A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS 34 ACTIVIDADES ESPECIALES 35 TRANSICIÓN A LA NIIF PARA LAS PYMES Luis Henry Moya Moreno

13 INSTRUMENTOS FINANCIEROS Luis Henry Moya Moreno

14 Instrumentos Financieros Instrumentos Financieros Básicos Otros Instrumentos Financieros Instrumentos Financieros Luis Henry Moya Moreno

15 Instrumentos Financieros Cualquier contrato que da origen a: Activo financiero en una empresa y Pasivo financiero o instrumento de capital otra empresa Ejemplos: CXP/ CXC, Obligaciones Financieras, deuda Luis Henry Moya Moreno

16 Instrumentos Financieros Básicos Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance de la Sección 11 son los que cumplen las condiciones del párrafo Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente cumplen dichas condiciones: a. Efectivo. b. Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es la depositante, por ejemplo, cuentas bancarias. c. Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas. d. Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar e. Bonos e instrumentos de deuda similares. f. Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones preferentes y ordinarias sin opción de venta. g. Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se puede liquidar por el importe neto en efectivo Luis Henry Moya Moreno

17 Aspectos Clave Valor Razonable VALOR RAZONABLE Valuación apropiada (más alto y mejor uso) Mercado más ventajoso PREMISAS 1. Activos y pasivos 2. Las transacciones 3. Participantes del mercado 4. Precio APLICACIONES A ó P sujeto a medición Condiciones VR Técnicas de valoración más apropiadas 1. Reconocimiento inicial 2. Técnicas de valuación: Enfoque de mercado Enfoque de Ingresos Enfoque de costo 3. Datos de entrada Jerarquía: Esta NIIF define valor razonable como el precio que sería recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de la medición. Nivel 1 Nivel 2 Nivel 3 Inputs directamente observables Inputs indirectamente observables Inputs no observables Luis Henry Moya Moreno

18 Aspectos Clave Instrumento Financiero Inversiones Obligaciones Financieros Instrumento Financiero (Contrato que da origen a un activo financiero en una Entidad y en Otra un Pasivo Financiero o Instrumento de Capital) Cuentas por cobrar Cuentas por Pagar Instrumentos Financieros Básicos Costo Amortizado Valor Razonable Otros Instrumentos Financieros Luis Henry Moya Moreno

19 Aspectos Clave Costo Amortizado Luis Henry Moya Moreno

20 Medición Instrumento Financiero Medición Inicial Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar Luis Henry Moya Moreno

21 PROVISIONES Luis Henry Moya Moreno

22 Objetivos Asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento y medición de las provisiones y pasivos contingentes. Asegurar que se revele la información complementaria suficiente Luis Henry Moya Moreno

23 Alcance Esta sección se aplicará a todas las provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, excepto a las provisiones relacionadas con: Arrendamientos. Contratos de construcción Obligaciones por beneficios a los empleados Impuesto a las ganancias Los requerimientos de esta norma no se aplicarán a los contratos pendientes de ejecución, a menos que sean contratos onerosos Luis Henry Moya Moreno

24 Definiciones Provisión: Es un pasivo de monto u oportunidad incierta. Pasivo: Obligación actual de la empresa, proveniente de eventos pasados, del cual se espera que su liquidación resulte en una salida de recursos económicos de la compañía. Pasivo Contingente: Obligación posible pero incierta, donde su probabilidad de no ocurrencia es menor a la de ocurrencia. Obligación presente pero no es probable que la compañía se desprenda de recursos económicos para satisfacerlas. Activo Contingente: Es un activo de naturaleza posible, surgido a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la empresa Luis Henry Moya Moreno

25 Provisiones y Pasivos Contingentes Reconocimiento Inicial Medición Inicial Medición posterior Luis Henry Moya Moreno

26 Reconocimiento Inicial Una entidad sólo reconocerá una provisión cuando: La entidad tenga una obligación en la fecha sobre la que se informa como resultado de un suceso pasado, lo que implica que la entidad no tiene otra alternativa más realista que liquidar la obligación; Sea probable, es decir, exista mayor probabilidad de que ocurra que de lo contrario, El importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable. La entidad reconocerá la provisión como un pasivo en el estado de situación financiera, y el importe de la provisión como un gasto Luis Henry Moya Moreno

27 Reconocimiento - Concepto de Probabilidad Si la probabilidad de existencia de una obligación presente no es mayor que la probabilidad de no existencia, entonces no se reconoce provisión alguna. SUCESO PASADO 0% 100% 50% REMOTA POSIBLE PROBABLE CIERTO Pasivo contingente Provisión Pasivo No se contabiliza ni revela Sólo se revela Se contabiliza y se revela Se contabiliza Luis Henry Moya Moreno

28 Medición Inicial (Cont.) Una entidad medirá una provisión como la mejor estimación del importe requerido para cancelar la obligación, en la fecha sobre la que se informa. Cuando la provisión involucra a una población importante de partidas, la estimación del importe reflejará una ponderación de todos los posibles desenlaces por sus posibilidades asociadas. Cuando la obligación surja de una única obligación, la mejor estimación del importe requerido para cancelar la obligación puede ser el desenlace individual que resulte más probable. Cuando el efecto del valor en el tiempo del dinero resulte significativo, el importe de la provisión será el valor presente de los importes que se espera sean requeridos para liquidar la obligación Luis Henry Moya Moreno

29 Reconocimiento de una provisión como parte del costo de un activo La entidad reconocerá la provisión como un pasivo en el estado de situación financiera, y el importe de la provisión como un gasto, a menos que requiera que el costo se reconozca como parte del costo de un activo tal como inventarios o propiedades, planta y equipo Luis Henry Moya Moreno

30 ESTADOS FINANCIEROS Luis Henry Moya Moreno

31 Balance análisis de impacto PASIVO ACTIVO Un activo es un recurso controlado por la P.H como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Un pasivo es una obligación actual de la P:H, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya liquidación se espera que dé lugar a una transferencia de recursos que incorporan beneficios económicos. PATRIMONIO Patrimonio es la parte residual de los activos de la P.H, una vez deducidos todos sus pasivos Luis Henry Moya Moreno 31

32 Balance análisis de impacto MULTIFAMILIAR ABC BALANCE GENERAL AÑO 2013 (En Miles de Pesos) ACTIVOS DISPONIBLE Caja 640 Bancos y Cuentas de ahorro DEUDORES Cuotas de administración Cuotas de parqueadero Multa por inasistencia asamblea Cuota extraordinaria impermeabilización Domos en mantenimiento 475 Recargo por mora Consignaciones por identificar (7.112) Cuentas por cobrar Cartones de bingo -pro-perímetro Cuota Extraordinaria -pro perímetro Deudores locales 780 Otras cuentas por cobrar 757 PROPIEDAD PLANTA y EQUIPO Maquinaria y equipo 150 Muebles y enseres Equipo de computación y comunicación Depreciación Acumulada (11.364) DIFERIDOS Seguro áreas comunes TOTAL ACTIVOS Luis Henry Moya Moreno Consideraciones bajo IFRS Inversiones Impacto en el método de medición: costo amortizado y valor razonable Baja en cuentas Baja en cuentas se basa en los riesgos y beneficios, el control sólo se considera cuando se transfieren sustancialmente todos los riesgos y beneficios que llevan sido transferido ni retenido. Propiedad, planta y equipo Los cambios en la vida útil, valor residual, componentes y métodos de depreciación. Cuentas por Cobrar Método de medición y cálculo del valor del deterioro. Gastos Pagados por Anticipado Dar de baja por no considerarlos como activos Diferidos No existe el concepto bajo IFRS y por consiguiente afectara las ganancias Acumuladas

33 Balance análisis de impacto MULTIFAMILIAR ABC BALANCE GENERAL AÑO 2013 (En Miles de Pesos) PASIVOS CUENTAS POR PAGAR Costos y gastos por pagar Retención en la fuente 298 Retención y aportes de nomina 391 Obligaciones laborales DIFERIDOS Ingresos recibidos por anticipado OTROS PASIVOS Depósitos locales Deposito obra pro -perímetro TOTAL PASIVO PATRIMONIO RESERVAS Reservas obligatorias Reservas Estatutarias -Fondo de imprevistos RESULTADO DEL EJERCICIO (4.061) EXCEDENTES (DIFICIT) ACUMULADOS TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO Consideraciones bajo IFRS Ingresos Diferidos Amortización a medida que se cumple. Proveedores y Cuentas por Pagar Revisión del método de medición (costo amortizado o valor razonable) Ventas por cuenta de terceros Medición como pasivo financiero. Fondos de destinación específica Reclasificación a pasivos Luis Henry Moya Moreno

34 Gracias por su atención Luis Henry Moya Moreno