DESPACHO A LIBRE PRÁCTICA

Transcripción

1 DESPACHO A LIBRE PRÁCTICA 1. LA DECLARACIÓN DE ADUANAS Y LA LGT 2. PROCEDIMIENTOS SIMPLIFICADOS 3. DESPACHO ADUANERO

2 DECLARACIÓN ADUANERA ACTO POR EL QUE UNA PERSONA MANIFIESTA SEGÚN LAS FORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS LA VOLUNTAD DE ASIGNAR A UNA MERCANCÍA UN RÉGIMEN ADUANERO DETERMINADO EN EL CASO DE DESPACHO A LIBRE PRÁCTICA, CONSTITUYE UNA DECLARACIÓN TRIBUTARIA QUE PRESENTA EL SUJETO PASIVO (IMPORTADOR), SI BIEN ÉSTE NO PRACTICA UNA AUTOLIQUIDACIÓN DE LOS DERECHOS DE IMPORTACIÓN SINO QUE MANIFIESTA SU INTENCIÓN DE COMUNITARIZAR LOS BIENES DE IMPORTACIÓN 1. LA DECLARACIÓN DE ADUANAS

3 NORMATIVA Ley General Tributaria Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión n e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación n de los tributos Real Decreto 520/2005,de 13 de mayo, por el que se aprueba el Desarrollo general de la LGT en materia de revisión n en vía a administrativa

4 PROCEDIMIENTO PRINCIPAL Procedimiento iniciado mediante declaración n (art( LGT) Art 217 Código C Aduanero Comunitario Todo importe de derechos de importación o de derechos de exportación resultante de una deuda aduanera, en lo sucesivo denominado «importe de derechos», deberá ser calculado por las autoridades aduaneras El DUA no es una autoliquidación

5 PROCEDIMIENTO PRINCIPAL Procedimiento iniciado mediante declaración n (art( LGT) Presentación-Comprobaci Comprobación-Resolución Supuestos: Comprobación n conforme (circuitos V-N-R) V Comprobación n no conforme Conformidad del interesado: LRD No conformidad del interesado: LCO-LCB LCB-LCZLCZ

6 PROCEDIMIENTO PRINCIPAL Procedimiento iniciado mediante declaración n (art( LGT) Si la comprobación n es conforme: Reglamento de Gestión art Cuando la Administración, para la práctica de la liquidación, no haya tomado en consideración datos o elementos distintos de los aportados por el declarante, la liquidación se considerará, en su caso, producida y notificada con el levante de las mercancías.

7 PROCEDIMIENTO PRINCIPAL Procedimiento iniciado mediante declaración n (art( LGT) Si la comprobación n no es conforme: Reglamento de Gestión art Propuesta de liquidación Plazo de 10 días d para alegar Resolución Recursos y reclamaciones

8 PROCEDIMIENTO PRINCIPAL Procedimiento iniciado mediante declaración n (art( LGT) -Antes del levante de la mercancía: a: Rectificación: Art 65 del CAC Invalidación: n: Art 66 del CAC -Después s del levante de la mercancía: a: Invalidación: n: Art 66 del CAC Rectificación: Art 78 CAC

9 PROCEDIMIENTOS SECUNDARIOS RECTIFICACIONES O REVISIONES DE DECLARACIONES DESPUES DEL LEVANTE DE LA MERCANCÍA Art 78 CAC Tras la concesión del levante de las mercancías, las autoridades aduaneras podrán, por propia iniciativa o a petición del declarante, proceder a la revisión de la declaración.

10 PROCEDIMIENTOS SECUNDARIOS RECTIFICACIONES O REVISIONES DE DECLARACIONES DESPUES DEL LEVANTE DE LA MERCANCÍA: A: A petición n del declarante Calificación jurídica: Solicitud de rectificación: Art 130 RGG Una vez que la Administración tributaria haya dictado una liquidación provisional en el caso de las declaraciones reguladas en el artículo 128 de la Ley General Tributaria, el obligado tributario podrá solicitar la rectificación de la declaración, cuando considere que su contenido ha perjudicado de cualquier modo sus intereses legítimos o cuando pudiera proceder una liquidación por importe superior o una menor devolución.

11 Calificación jurídica: Solicitud de rectificación: Art 130 RGG Cuando la Administración tributaria haya practicado una liquidación provisional, el obligado tributario podrá solicitar la rectificación únicamente si la liquidación provisional ha sido practicada por consideración o motivo distinto del que se invoque en la solicitud del obligado tributario. Se considerará que entre la solicitud de rectificación y la liquidación provisional concurre consideración o motivo distinto cuando la solicitud de rectificación afecte a elementos de la obligación tributaria que no hayan sido regularizados mediante la liquidación provisional.

12 Calificación jurídica: Cómo calificar un escrito cuando la liquidación provisional ha sido practicada por consideración o motivo NO distinto del que se invoca en la solicitud del obligado tributario, o lo que es lo mismo, cuando la solicitud de rectificación afecta a elementos de la obligación tributaria que ya han sido regularizados mediante la liquidación provisional?

13 En el supuesto de calificación n como solicitud de rectificación n de una declaración n sin liquidación n provisional: Solicitud de rectificación: Art 130 RGG En el supuesto de calificación n como solicitud de rectificación n de una declaración n con liquidación n provisional: Baja en contracción: Art 235 y ss.ss. CAC Devolución de ingresos indebidos Art 235 y ss.ss. CAC Art y RGG DA 2ª Reglamento de revisión

14 PROCEDIMIENTOS SECUNDARIOS RECTIFICACIONES O REVISIONES DE DECLARACIONES DESPUES DEL LEVANTE DE LA MERCANCÍA: A: Por iniciativa propia Calificación jurídica: Fase de gestión: Procedimiento de verificación de datos Procedimiento de comprobación limitada Fase de inspección: Procedimiento inspector

15 FORMA DE PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES A) POR ESCRITO A) PROCEDIMIENTO INFORMÁTICO B) PROCEDIMIENTO INFORMÁTICO B) INSCRIPCIÓN CONTABILIDAD. OEA C) CUALQUIER OTRO ACTO C) CUALQUIER OTRO ACTO 1. LA DECLARACIÓN DE ADUANAS

16 RESOLUCIÓN DEL DUA 15 septiembre de 2009 (BOE 30/12/09) Uso de EORI por NIF Casilla 44 NIF IVA incluido en ROI para despacho a libre práctica Modificaciones en ECS y NCTS Centralización 1. LA DECLARACIÓN DE ADUANAS

17 PRESENTACIÓN DE DUAS POR TRANSMISIÓN ELECTRÓNICA DE DATOS (EDI) REQUISITOS PARA EL ENVÍO DE LA PRESENTACIÓN TELEMÁTICA INSTALACIÓN POR EL DECLARANTE DE UN NAVEGADOR CON FIRMA ELECTRÓNICA DE ACUERTO CON LOS REQUISITOS DE LA O.M. 1181/2003 DEL MTRO. HDA. DE EL DECLARANTE DEBE EFECTUAR LA TRANSMISIÓN MEDIANTE LA GENERACIÓN DE UN MENSAJE CON LA DECLARACIÓN A TRANSMITIR AUTORIZACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE ADUANAS E II.EE. PARA PODER PRESENTAR LA DECLARACIÓN POR ESTE SISTEMA 1. LA DECLARACIÓN DE ADUANAS

18 PRESENTACIÓN DE DUAS POR TRANSMISIÓN ELECTRÓNICA DE DATOS (EDI) LA AUTORIZACIÓN PARA EL ENVÍO DE DECLARACIÓNES DE ADUANAS POR INTERNET SE DEBE DIRIGIR AL DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO DE ADUANAS E II.EE. Y PRESENTAR ANTE EL JEFE DE LA DEP. PROVINCIAL TODAS Y CADA UNA DE LAS ADUANAS POR LAS QUE SE VA A OPERAR Y CONTENIENDO: Juan Español Español IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE, NIF, RAZÓN SOCIAL Y EN SU CASO CÓDIGO DE AGENTE ESPECIFICACIONES RELATIVAS A SU ARCHIVO ADUANAS DE DESPACHO 1. LA DECLARACIÓN DE ADUANAS

19 RECTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN Art. 65 CAC: el declarante estará autorizado, previa petición suya, a rectificar uno o varios de los datos mencionados en la declaración tras la admisión de ésta por parte de las autoridades aduaneras. No podrá incluir en la declaración mercancías distintas de las inicialmente declaradas. No se concederá la rectificación si la solicitud ha sido formulada después de que las autoridades aduaneras: * O bien hayan informado al declarante de su intención de proceder a un examen de las mercancías. * O bien hayan comprobado la inexactitud de los datos en cuestión * O bien hayan ordenado el levante de las mercancías. 1. LA DECLARACIÓN DE ADUANAS

20 INVALIDACIÓN DE LA DECLARACIÓN Art. 66 CAC: las autoridades aduaneras, a solicitud del declarante invalidarán una declaración ya admitida, cuando: El declarante aporte pruebas de que la s mercancías han sido declaradas por error para el régimen aduanero solicitado, o bien, Como consecuencia de circunstancias especiales ya no se justifique la inclusión de las mercancías en el régimen aduanero solicitado. 1. LA DECLARACIÓN DE ADUANAS

21 DERECHO A EFECTUAR DECLARACIONES DE ADUANAS...cualquier persona que se encuentre en condiciones de presentar o de disponer que se presente al servicio de aduanas competente la mercancía de que se trate y todos aquellos documentos cuya presentación sea necesaria con arreglo a las disposiciones que regulan el régimen aduanero solicitado para dicha mercancía, podrá realizar la declaración en aduana. (Art.64.CAC) 1. LA DECLARACIÓN DE ADUANAS

22 Personas habilitadas para la presentación de declaraciones aduaneras: -CAC: art 5 -REAL DECRETO 1889/1999, de 13 de diciembre, por el que se regula el derecho a efectuar declaraciones de aduana. -ORDEN de 9 de junio de 2000 por la que se regula el derecho a efectuar declaraciones de aduana. -RESOLUCIÓN de 12 de julio de 2000, del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria, relativa al derecho a efectuar declaraciones de aduana. -REAL DECRETO 335/2010, de 19 de marzo, por el que se regula el derecho a efectuar declaraciones de aduana y la figura del representante aduanero (BOE 14/04/2010).

23 CLASES DE REPRESENTACIÓN Toda persona podrá hacerse representar ante las autoridades aduaneras para la realización de los actos y formalidades establecidos en la normativa aduanera DIRECTA INDIRECTA A FAVOR AGENTES Y COMISIONISTAS DE ADUANAS COLEGIADOS: se ejerce en nombre y por cuenta ajena A FAVOR CUALQUIER PERSONA en nombre propio y por cuenta de un demandante 1. LA DECLARACIÓN DE ADUANAS

24 CLASES DE REPRESENTACIÓN Toda persona podrá hacerse representar ante las autoridades aduaneras para la realización de los actos y formalidades establecidos en la normativa aduanera DIRECTA CÓDIGO MODERNIZADO INDIRECTA Desaparece la mención a la limitación a agentes de una de las dos representaciones 1. LA DECLARACIÓN DE ADUANAS

25 QUIÉNES SON DEUDORES? (Art. 201 del Código Aduanero Comunitario) 1. El DECLARANTE es decir, la persona que efectúa la declaración en aduana en nombre propio o la persona en cuyo nombre se realiza la declaración en aduana (Art. 4 CAC) 2. LA PERSONA POR CUYA CUENTA SE HAGA LA DECLARACIÓN en caso de REPRESENTACIÓN INDIRECTA. La normativa comunitaria no establece la responsabilidad que corresponde en el caso de REPRESENTACION DIRECTA 1. LA DECLARACIÓN DE ADUANAS

26 RESPONSABILIDAD DEL REPRESENTANTE: IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA) El artículo 87 LIVA a) RESPONSABLES SOLIDARIOS: Las personas o entidades que actúen en nombre propio y por cuenta de sus comitentes (REPRESENTACION INDIRECTA) b) RESPONSABLES SUBSIDIARIOS: Los Agentes de Aduanas que actúen en nombre y por cuenta de sus comitentes ((REPRESENTACION DIRECTA) IMPORTANTE: La responsabilidad solidaria y subsidiaria no alcanzará a la deuda tributaria que se ponga de manifiesto como consecuencia de las actuaciones practicadas fuera de los recintos aduaneros. 1. LA DECLARACIÓN DE ADUANAS

27 ARANCEL IVA a la IMPORTACIÓN REPRESENTANTE DIRECTO NO DEUDOR No es responsable (Art e) LGT) RESPONSABLE SUBSIDIARIO Art e) LGT y Art. 87.Tres LIVA REPRESENTANTE INDIRECTO DEUDOR RESPONSABLE SOLIDARIO Art. 87 Dos. 3º LIVA.

28 Master TARIC-Mutualidad de aduanas

29 PROCEDIMIENTOS SIMPLIFICADOS ARTÍCULO 76 NO INCLUSIÓN DE TODOS LOS DOCUMENTOS DCTO. MERCANTIL O ADMINISTRATIVO EN LUGAR DEL DUA INSCRIPCIÓN EN REGISTROS - NO PRESENTACIÓN DE LAS MERCANCÍAS (FACTORÍAS O DOMICILIACIÓN) 2. PROCEDIMIENTOS SIMPLIFICADOS

30 MODALIDADES DE PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO CONSUMO Y LIBRE PRÁCTICA IMPLICA TAMBIEN ADT Y DESTINATARIO AUTORIZADO DE TRÁNSITO PUEDE SOLICITAR UN RAE ASOCIADO EXPORTACIÓN PUEDE SOLICITAR EXPEDIDOR AUTORIZADO Y RAE INTRODUCCIÓN EN DEPÓSITO ADUANERO IMPLICA TAMBIEN EXPEDIDOR Y DESTINATARIO AUTORIZADOS 2. PROCEDIMIENTOS SIMPLIFICADOS

31 REQUISITOS MÁS DE EN OPERACIONES. REALIZARLAS DE FORMA REITERADA SISTEMA INFORMATIZADO DE GESTIÓN Y CONTABILIDAD. TENER SUFICIENTES GARANTÍAS AUTORIZACIÓN PARA EL RÉGIMEN SOLICITADO. 2. PROCEDIMIENTOS SIMPLIFICADOS

32 REQUISITOS INFORMÁTICOS EL SISTEMA INFORMÁTICO HA DE SER ÚNICO Y EN ÉL SE DEBEN INTEGRAR LA GESTIÓN, CONTABILIDAD Y CONEXIÓN CON LA ADUANA DEBE TENER UN SISTEMA DE SEGURIDAD QUE PERMITA GUARDAR ARCHIVOS HISTÓRICOS CON TODOS LOS DATOS LOS MENSAJES DE CONEXIÓN TENDRÁN FORMATO EDIFACT Y SE ENVIARÁN POR LA RED DE VALOR AÑADIDO 2. PROCEDIMIENTOS SIMPLIFICADOS

33 SOLICITUD MEMORIA CON DESCRIPCIÓN COMPLETA DE TODAS LAS OPERACIONES. DESCRIPCIÓN DETALLADA DEL SISTEMA INFORMÁTICO DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA DE COMUNICACIONES CON LA ADUANA. MEMORIA ESPECIAL EN DETERMINADOS CASOS (EXPORT, T2L, T2LF O T5) 2. PROCEDIMIENTOS SIMPLIFICADOS

34 AUTORIZACIÓN TRAS LA COMPROBACIÓN POR EL DEPARTAMENTO DEL CUMPLIMIENTO DE TODOS LOS REQUISITOS JUNTO CON EL INFORME FAVORABLE DE LA ADUANA Y OTRAS AUTORIDADES, 2 MESES PARA: PRESENTAR GARANTÍA PARA OPERACIONES EXTERIORES Y TRÁNSITOS PRESENTAR EL CERTIFICADO DEL DIT VALIDANDO EL SISTEMA PRESENTAR UNA LISTA DE REPRESENTANTES Y SUS PODERES PRESENTAR UN COMPROMISO DE CUMPLIMIENTO CON LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, EN PARTICULAR CON LAS RELATIVAS A FACILITAR EL CONTROL POR LAS AUTORIDADES ADUANERAS SOLICITUD DEL SELLO ESPECIAL CONTEMPLADO EN EL ANEXO 62 DEL RACA 2. PROCEDIMIENTOS SIMPLIFICADOS

35 INTRODUCCIÓN DE MERCANCÍAS MERCANCÍAS MENSAJE DE CAMBIO DE UBICACIÓN EMPRESA Entrada en ADT o en importación Anotación contable Declaración complementaria CONTROL REGISTROS CONTABLES ADUANA DEPENDENCIA PROVINCIAL DE ADUANAS 2. PROCEDIMIENTOS SIMPLIFICADOS

36 SUSPENSIÓN O REVOCACIÓN EN CASO DE INCUMPLIR ALGUNO DE LOS REQUISITOS EN CASO DE NO USAR EL PROCEDIMIENTO DURANTE SEIS MESES EN EL CASO DE QUE LAS OPERACIONES EXTERIORES DE SUS INSTALACIONES NO SUPONGAN MÁS DEL 30% DEL TOTAL DE OPERACIONES EN EL CASO DE QUE USEN LAS MERCANCÍAS SIN PERMISO DE OTRAS AUTORIDADES EN EL CASO EN QUE COMETAN UNA INFRACCIÓN GRAVE EN CASO DE QUE INCUMPLAN DE FORMA REPETIDA CUALQUIERA DE LAS OBLIGACIONES RECOGIDAS EN LA AUTORIZACIÓN O EN LA LEGISLACIÓN 2. PROCEDIMIENTOS SIMPLIFICADOS

37 Master TARIC-Mutualidad de aduanas

38 Master TARIC-Mutualidad de aduanas

39 Master TARIC-Mutualidad de aduanas

40 DESPACHO A LIBRE PRÁCTICA Art. 79 CAC DEFINICIÓN : SE CONFIERE ESTATUTO ADUANERO DE MERCANCÍA COMUNITARIA A UNA MERCANCÍA NO COMUNITARIA OBLIGACIONES:CUMPLIMIENTO DE LA APLICACIÓN DE LAS MEDIDAS DE POLÍTICA COMERCIAL, EL CUMPLIMIENTO DE LOS DEMÁS TRÁMITES PARA LA IMPORTACIÓN Y APLICACIÓN DE LOS DERECHOS LEGALMENTE DEVENGADOS SI UN MISMO ENVÍO ESTUVIERA FORMADO POR VARIAS MERCANCÍAS CLASIFICADAS EN POSICIONES ESTADÍSTICAS DIFERENTES Y SUPUSIERA UNA CARGA DE TRABAJO EXCESIVA, A PETICIÓN DEL INTERESADO LAS AUTORIDADES ADUANERAS LO GRAVARÁN POR LA POSICIÓN ESTADÍSTICA CON DERECHOS MÁS ELEVADOS 3. DESPACHO ADUANERO

41 DESPACHO A LIBRE PRÁCTICA. Destino especial DERECHOS REDUCIDOS O NULOS POR LA UTILIZACIÓN DE LA MERCANCÍA PARA FINES ESPECÍFICOS EL CONTROL ADUANERO CESARÁ CUANDO SE HAYAN CUMPLIDO LAS CIRCUNSTANCIAS ESPECÍFICAS QUE DETERMINARON LA CONCESIÓN DEL DERECHO REDUCIDO O NULO 3. DESPACHO ADUANERO

42 D O C U M E N T A C I Ó N DESPACHO A LIBRE PRÁCTICA FACTURA SOBRE LA QUE SE HAYA DECLARADO EL VALOR EN ADUANA DE LAS MERCANCÍAS DV-1 (DECLARACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE VALOR) DOCUMENTOS NECESARIOS PARA LA APLICACIÓN DE UN RÉGIMEN ARANCELARIO PREFERENCIAL ADEMÁS SE PODRÁ EXIGIR LA DOCUMENTACIÓN DE TRANSPORTE LISTA DE CARGA: CUANDO UNA MERCANCÍA OCUPE VARIOS BULTOS PARA ACLARAR EL CONTENIDO DE CADA UNO DE ELLOS CON EL FIN DE FACILITAR EL DESPACHO 3. DESPACHO ADUANERO

43 PROCEDIMIENTO LIQUIDACIÓN AUTOMÁTICA D.U.A. VALIDA TARIC GARANTÍAS DATOS SUMARIAS CONEXIÓN DOCUMENTO / FILTRO CIRCUITO VERDE CIRCUITO NARANJA CIRCUITO ROJO SITUACIÓN PTE. DESPACHO SITUACIÓN PTE. CONTRACCIÓN DESPACHO DUAS CONTABILIDAD CONTRACCIÓN (liberan INGRESO garantías) BAJA DEUDOR (pase al SIR 3. DESPACHO ADUANERO

44 MERCANCÍAS OPERADORES CRITERIOS DE RIESGO ORIGEN VALOR NOMENCLATURA PROCEDIMIENTOS SIMPLIFICADOS RÉGIMEN ECONÓMICO / TRIBUTARIO ANTECEDENTES NUEVOS OPERADORES ACTIVIDAD ECONÓMICA FILTROS: CLASIFICAN LAS DECLARACIONES EN FUNCIÓN DE DETERMINADOS VALORES CONTENIDOS EN LAS MISMAS Export. Import. Objetivos Subjetivos Despacho Revisión 3. DESPACHO ADUANERO

45 RECONOCIMIENTO FÍSICO LUGAR: EL DESIGNADO AL EFECTO (DURANTE LAS HORAS PREVISTAS) SE DEBERÁ COMUNICAR AL DECLARANTE Y A SU REPRESENTANTE EL RECONOCIMIENTO PUEDE SER DE TODA LA CARGA O DE PARTE DE ELLA EL DECLARANTE Y REPRESENTANTE DEBERAN PRESTAR A LAS AUTORIDADES ADUANERAS TODA LA COLABORACIÓN NECESARIA QUE FACILITE SU TAREA; EN CASO CONTRARIO LA AUTORIDAD PODRÁ EXIGIR LA PRESENCIA DE OTRA PERSONA QUE GARANTICE LA NECESARIA COLABORACIÓN PLAZO ESTIPULADO POR LAS AUTORIDADES ADUANERAS, TRANSCURRIDO DICHO PLAZO SI EL REPRESENTANTE O DECLARANTE NO ACUDEN SE EFECTUARÁ RECONOCIMIENTO DE OFICIO POR LAS AUTORIDADES ADUANERAS SURTIENDO LOS MISMOS EFECTOS QUE EN PRESENCIA DE REPRESENTANTE O DECLARANTE 3. DESPACHO ADUANERO

46 EXTRACCIÓN DE MUESTRAS LAS AUTORIDADES ADUANERAS PODRÁN SUGERIR LA EXTRACCIÓN DE MUESTRAS SERÁN EFECTUADAS POR LAS AUTORIDADES PERO PUEDEN EXIGIR LA EXTRACCIÓN POR PARTE DEL DECLARANTE SE PUEDE AUTORIZAR EL LEVANTE DE LAS MERCANCÍAS SIN ESPERAR AL RESULTADO DE LOS ANÁLISIS PERO SE EXIGE PRESENTACIÓN DE GARANTÍA LAS CANTIDADES EXTRAIDAS NO SE DEDUCEN DE LAS CANTIDADES DECLARADAS 3. DESPACHO ADUANERO