NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF O IFRS) EN CHILE. Existencias NIC 2

Transcripción

1 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF O IFRS) EN CHILE Existencias NIC 2 1

2 Temario I. Objetivo II. III. Alcance Reconocimiento y Medición

3 INVENTARIOS NIC Nº 2 Objetivo señalar el tratamiento contable que debe darse a los inventarios de la empresa, siendo el más importante la valorización de ellos, tanto en lo que se refiere a la parte vendida (costo de venta), como a las existencias que están en bodega, esperando ser vendidas.

4 ALCANCE: INVENTARIOS NIC Nº 2 Esta norma debe ser aplicada, dentro de los estados financieros, preparados bajo el contexto del costo histórico para contabilizar los inventarios que no sean: a) Obras en proceso que provienen de contratos de construcción (NIC 11) b) Instrumentos financieros NIC 39 c) Inventarios de productos agrícolas, forestales o minerales. d) Activos biológicos.

5 DEFINICIONES NIC 2 INVENTARIOS: Las existencias son activos en poder de la empresa para ser vendidos en el transcurso normal de las actividades, para ser utilizados en el proceso de producción destinado a la venta o para ser utilizados en la fabricación de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de producción.

6 INVENTARIOS NIC Nº 2 MEDICION DE LOS INVENTARIOS La valoración de las existencias deberá realizarse a precio de adquisición o coste de producción o a valor neto realizable, según cual sea el menor.

7 INVENTARIOS, definiciones VALOR NETO REALIZABLE: Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación, menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta. Precio de venta Descuento Costos necesarios para llevar a cabo la venta Costo de marketing, venta distribución VALOR NETO DE REALIZACION xxx (xxx) (xxx) (xxx) xx

8 INVENTARIO NIC Nº2 COSTO DE LOS INVENTARIOS El costo de las existencias deben incluir todos los conceptos que conforman el costo de compra, el costo de fabricación y los desembolsos en que se haya incurrido para poner las existencias en su ubicación y condiciones actuales (costos asociados)

9 Costos Asociados Son aquellos necesarios para llegar a tener las mercaderías en las bodegas de la empresa, en condiciones para ser vendidas. Ejemplo Fletes, Seguros, costos de desaduanamiento, embalaje, derechos de internación. 9

10 INVENTARIOS NIC Nº 2 COSTOS DE ADQUISICIÓN Comprende el precio de compra, incluyendo derechos de aduanas y otros impuestos que no sean recuperables, transporte, almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de la mercaderías, los materiales o los servicios. Se rebajan los descuentos comerciales. Pueden incluir diferencias de cambios que surjan directamente de la compra reciente de inventarios facturados en moneda extranjera según NIC 21.

11 MERMAS Y CASTIGOS Mermas Existencias que no se encuentran físicamente Merma Anormal, faltante Se reconoce la pérdida. Castigos Existencias que se encuentran físicamente No se encuentran en condiciones de ser comercializadas o utilizadas Por deterioro Por Obsolescencia Se refleja la pérdida 11

12 ATENCION COSTO DE MERCADERIA COSTO DE VENTAS Costo de adquisición de las mercaderías Vendidas 12

13 DETERMINACION DEL COSTO DE VENTA Existen básicamente dos métodos 1. Método indirecto o por deducción: Al término del período se debe tomar inventario físico y luego valorizarlos 2. Método directo, conocido como el método de inventario permanente 13

14 TIPOS DE INVENTARIO Inventario Permanente: Corresponde a un auxiliar de mayor de cada tipo de mercadería Inventario Periódico: Es aquel basado en inventario físico que se toma al final del período. Se asume que todo el inventario faltante está vendido. 14

15 Método indirecto o por deducción Inventario Inicial + Compras - Devoluciones de Compras + Costos Asociados Costos de Mercaderías disponibles para vender - Inventario Final - Castigos = Costo de Ventas 15

16 Método Directo Entradas Salidas Salidas Fecha Detalle Uds. C/U Total Uds. C/U Total Uds. C/U Total I. Incial xxx xxx Compra xxx xxx xxx xxx Dev. Compra (xxx) (xxx) xxx xxx Venta xxx xxx xxx xxx Dev. Ventas (xxx) (xxx) xxx xxx Castigos xxx xxx xxx xxx 16

17 Ejercicio: Determine el Costo de ventas Inventario Inicial $ Factura Proveedores $ Nota de crédito recibida $ Factura por fletes $ Inventario Final $

18 Desarrollo Inventario Inicial Compras Devoluciones de Compras Costos Asociados = Costos de Mercaderías disponibles para vender Inventario Final Castigos 0 = Costo de Ventas

19 Método de valorización de Inventario de Mercaderías 1. FIFO O PEPS: Significa, LO PRIMERO QUE ENTRA, LO PRIMERO QUE SALE 2. PROMEDIO: $TOTAL INV./N UNDS 19

20 INVENTARIO NIC Nº2 TRATAMIENTO DE VALORIZACION Cuando el costo histórico es mayor al valor neto realización, debe ajustarse el inventario a este último valor y si luego se revierte la situación, se debiera volver al costo histórico

21 Casos y ejercicios Solución

22 EJEMPLO Inv. Inicial 100 uds a $2 Compras 200 uds a $2 Venta 400 uds $ 4 Devolución de compra1 50 uds Compra2 300 uds a $3 Venta2 320 uds a $4 Devolución de venta 10 uds. Castigo 5 uds, no se considera como costo 22

23 FIFO ENTRADAS SALIDAS SALDO Fecha Detalle Uds. C/ U Total Uds. C/ U Total Uds. C/ U Total I. I COMPRA VENTA DEV. COMPRA COMPRA VENTA DEV. DE VENTA CASTIGO

24 DETERMINACION COSTO DE VENTAS METODO FIFO Total salidas Castigos -15 Costo de ventas

25 CONTABILIZACIÓN Costo de Ventas 1580 Castigos 15 Existencias

26 PROMEDIO ENTRADAS SALIDAS SALDO Detalle Uds. C/ U Total Uds. C/U Total Uds. C/U Total I. I COMPRA VENTA DEV. COMPRA COMPRA , VENTA , , DEV. DE VENTA -10 2, , CASTIGO 5 2, ,

27 DETERMINACION COSTO DE VENTAS METODO PROMEDIO Total salidas Castigos -13 Costo de ventas

28 CONTABILIZACIÓN Costo de Ventas 1627 Castigos 13 Existencias

29 En una industria de artefactos eléctricos al 31 de Diciembre del 20X4, tienen como existencias 100 televisores a un valor de costo de fabricación de $ 3,500 cada uno. La empresa para venderla asume un costo de embalaje de $ 100, fletes por 20 c/u, comisiones de venta 5 % y otros gastos de venta por un 4% del precio de venta. El precio de venta de cada televisor es de $ 3,000, no pudiendo aumentar el precio por que saldría del mercado.? Determine el valor neto de realización y efectué los ajustes necesarios.

30 Solución Valor de venta: $ 3,000 Costo estimado de terminación: 1. Embalaje $ Fletes Costo estimado para vender: 1. Comisiones 5 % de 3,000 $ Gasto vender 4% de 3, VNR = ( ) VNR = Ajuste al inventario = Costo VNR Ajuste al Inventario = = 890 por cada TV.

31 Solución Registro contable: menor valor existencias 89,000 existencias 89,000