REGIMEN DE RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS (Drawback)

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1 REGIMEN DE RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS (Drawback) EXPOSITORA: VIRGINIA EYZAGUIRRE BELLMUNT RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

2 SOLICITUD DE RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS REQUISITOS DOCUMENTARIOS Y ASPECTOS CONTABLES ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

3 . PROCEDIMIENTO DE RESTITUCIÓN SIMPLIFICADO DE DERECHOS ARANCELARIOS AD-VALOREM. Decreto Supremo N EF Publicado el 23 de junio de 1,995 y modificatorias RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

4 CUAL ES EL MONTO DE LA RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS? NOTA DE CREDITO POR US$ TASA DE RESTITUCIÓN 5% del valor fob de exportación (fob neto), con el tope de 50% de su costo de producción. MONTO MÍNIMO A RESTITUIR UNA O VARIAS DUAS DE EXPORTACION US$ 10,000 X 5% = US$ 500 RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

5 VALOR FOB SUJETO A RESTITUCION La tasa de restitución aplicable a los bienes definidos en los artículos precedentes será el equivalente al 5% del valor FOB del bien exportado con el tope del 50% de su costo de producción. RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

6 VALOR FOB SUJETO A RESTITUCION Valor del producto exportado, al valor fob (puerto de embarque), excluye las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el resultado final de la operación de exportación, expresado en dólares de los Estados Unidos de América. Las empresas productoras exportadoras de productos con contenido de oro, en cualquier proporción, deberán deducir el costo del oro del valor fob de exportación, sin perjucio de las demás deducciones señaladas en el párrafo anterior RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

7 CASOS ESPECIALES. Modificación del valor FOB con N/C.. Modificación del valor FOB con N/D.. Factura de compra de insumos con fecha posterior al embarque. Factura servicios con fecha posterior al embarque. Insumos con Ad valorem 0.. Conversión de unidad de medida RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

8 CONDICIONES Se debe indicar la voluntad de acogerse a este beneficio consignando el código 13 en el recuadro 7.28 de la dua de exportación. la exportación se debe realizar dentro de los 36 meses siguientes a la fecha de numeración de la dua de importación Tope del 50% de su costo de producción: ejemplo solicitud por us$ 10,000.- CP = us$ 160,000 (50% = us$ 80,000) se puede gozar de la totalidad de los us$ 10,000 CP = us$ 18,000 (50% = us$ 9,000) sólo se puede gozar del tope del 50% (us$ 9000) RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

9 CONDICIONES (Ell valor cif del bien importado no debe exceder al 50% del valor fob de la exportacion. La exportacion por empresa exportadora no vinculada por partida arancelaria no supere el valor fob de us$ , Es una tasa fija, sin que tenga relación directa con lo efectivamente pagado por derechos arancelarios). La solicitud de restitucion debera presentarse en un plazo maximo de 180 dias posteriores a la fecha de embarque de la exportacion. Que la partida arancelaria con el que se exportan los productos no se encuentre excluida del beneficio. RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

10 CONDICIONES El bien importado no se encuentre bajo regimenes temporales, o cualquier otro beneficio aduanero El valor cif de los insumos importados utilizados no debe superar el 50% del valor fob del producto exportado. La declaración única o simplificada de importación debe estar debidamente cancelada. La declaración única de exportación debe estar refrendada y regularizada.. RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

11 CUÁLES SON LOS REQUISITOS? Ser exportador Exportador: Es toda persona natural o jurídica que por si o mediante una agencia despachante de aduana presenta una declaración de mercancías de exportación que respalda la salida definitiva de la mercancía del territorio aduanero nacional, previo cumplimiento de las formalidades previstas en las disposiciones legales. DOCUMENTO PROBATORIO DE EXPORTACION : DECLARACION UNICA DE ADUANAS DUA CONOCIMIENTO DE EMBARQUE INTERNACIONAL RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

12 EMPRESAS BENEFICIARIAS IMPORTACION DIRECTA COMPRAS LOCALES PRODUCCION PRODUCCION DIRECTA PRODUCCION ENCARGADA A TERCEROS EXPORTACION DIRECTA

13 INSUMOS IMPORTADOS INSUMOS Materias primas: Sustancia, elemento o materia necesaria para obtener un producto (incluye etiquetas, envases, artículos para conservación y transporte). Productos intermedios: Elementos que requieren de procesos posteriores para adquirir la forma final en que serán incorporados en el producto exportado. Parte: Conjunto o combinación de piezas, unidas por cualquier procedimiento de sujeción, destinado o constituir una unidad. Pieza: Unidad previamente manufacturada, cuya ulterior división física produce su inutilización para la finalidad a que estaba destinada. RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

14 INSUMOS NO ADMITIDOS La restitución NO procederá si: El componente importado ha ingresado al país haciendo uso de Regímenes Temporales y/o de Perfeccionamiento Activo (salvo que hubieren sido nacionalizados) Hubieren sido Nacionalizados al amparo del régimen de Reposición de Mercancías en Franquicia. El insumo importado ha ingresado al país haciendo uso de franquicias aduaneras especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo. Se tratara de combustibles importados o cualquier otra fuente energética cuando su función sea la de generar calor o energía para la obtención del producto exportado. Se tratara de repuestos y útiles de recambio que se consuman o empleen en la obtención de dicho bien. El beneficio lo solicitan las empresas comercializadoras, que sólo compran los productos y los exportan. RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

15 COMO SE SOLICITA EL DRAWBACK Luego de haber exportado, consignando el código 13 en la Dua de exportación, se presenta la Solicitud de Restitución de Derechos arancelarios en la aduana en un plazo máximo de 180 días que se cuentan desde la fecha de salida del embarque. Se adjuntan copias de : Declaración única de aduanas exportación Factura de proveedor copia sunat por compra de insumos importados. Declaración jurada del proveedor de pago derechos arancelarios por Dua de Importación de insumos importados y copia de Dua de Importación.

16 COMO SE SOLICITA EL DRAWBACK En el caso de producción por encargo a terceros adjuntar copia de factura por servicio de producción (se debe contar con un contrato firmado previamente que estipule las condiciones de la producción) Requisitos adicionales: cumplir pago de detracciones en las operaciones que correspondan. Cumplir con la ley de bancarización. (facturas mayores a us$ 1,000 o s/ 3,500.00) Elaborar un flujograma que verifique el proceso de compra, almacén, producción y exportación - sustentar todos los procesos indicados documentariamente y reflejar dichas operaciones en los libros de contabilidad.

17 REQUISITOS Solicitud de Restitución según modelo. Cuadros Sección II y III Copia simple de la Declaración de Exportación. Copia simple de la Declaración de Importación. Copia Sunat de la factura del proveedor local, correspondiente a compras internas de insumos importados por terceros y declaración jurada original del referido proveedor local. Copia de las facturas o recibo por honorarios que acrediten el servicio prestado en caso de producción por encargo. RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

18 SECCION I SOLICITUD DE RESTITUCIÓN DATOS RELACIONADOS CON LA EMPRESA CONDICIONES DE LA EMPRESA PRODUCTORA EXPORTADORA, LUGAR DEL CENTRO DE PRODUCCIÓN. TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCIÓN ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

19 SOLICITUD DE RESTITUCIÓN SECCION I DATOS RELACIONADOS CON LA EMPRESA CONDICIONES DE LA EMPRESA PRODUCTORA EXPORTADORA, LUGAR DEL CENTRO DE PRODUCCIÓN. Marcar con un aspa (X) si la producción se realizó directamente o a través de terceros. Señale la ubicación exacta del centro de producción propio o de terceros, de ser el caso. Precisando si es local alquilado. TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCIÓN Indicar el valor FOB total sujeto a restitución por la Declaración de Exportación o las Declaraciones que se acompañen; debiendo elaborar una relación de insumos importados por cada una de ellas. Indicar la cifra en letras ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

20 SOLICITUD DE RESTITUCIÓN SECCION I Párrafo a ser incorporado por las empresas que hayan incurrido en los gastos previstos en el segundo párrafo del artículo 2º del D.S. Nº EF. Párrafo a ser incorporado sólo por las empresas cuyos productos de exportación tienen un contenido de oro en cualquier proporción. Párrafo a ser incorporado sólo por las empresas exportadoras que son vinculadas. DECLARACIÓN DE CUMPLIR CON REQUISITO DE INSUMO. NOMBRE, FIRMA Y SELLO DEL REPRESENTANTE LEGAL. SOLICITA REDENCIÓN Y/O ADJUNTA GARANTÍA. Marcar con un aspa (X) si solicita la redención de la Nota de Crédito, es decir la entrega de Cheque No Negociable. Marcar con un (X) si adjunta a la solicitud una Garantía. ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

21 DOCUMENTOS DEL REGIMEN DE EXPORTACION Y COMPROBANTES DE PAGO ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

22 ADUANA AEREA CALLAO CODIGO 235 DECLARACION UNICA DE ADUANAS (A) 2 REGISTRO DE ADUANAS Nº DE ORDEN Destinación Modalidad Tipo Despacho: Nº Orden de Embarque Nº Declaración: IDENTIFICACIÓN 1.1 Importador/Exportador Fecha Numeración: 15/03/ ETIC 2000 Sujeto a: 1.2 Cod. y Doc. De Identificación 1.3 Dirección de Importador/Exportador 1.4 Cód. Ubi. Geo.: CALLE UNO 235 SAN BORJA 3 TRANSPORTE 3.1 Empresa de Transporte Código 3.2 Nº Manifiesto 3.3 Vía Transporte Código VIASA Fecha término Descarg./ Embar 3.5 Empresa de Transporte Código 3.6 Unidad transporte (Tránsito, Reembarque) 3.7 Aduana Destino/Salida Código 05/03/ ALMACÉN 4.1 Terminal de Almacenamiento 4.2 Depósito Aduanero Autorizado Código 4.3 Plazo Solicitado 5 TRANSACCIÓN 5.1 Entidad Financiera Código 5.2 Modalidad Código 6.1 FOB/Valor Cláusula Venta 6.2 Flete /Comisión Exterior 6.3 Seguro/Otros Gastos Deducibles 6.4 Total Ajustes 6.5 Valor Aduana/Valor neto entrega 6 VALOR ADUANA DECLARACIÓN DE 7.1 Nº Serie/Total 7.3 Número Declaración Precedente Serie 7.4 Número Certificado Reposición Item 7.5 Cod. Apl.Ultr. 7 MERCANCÍAS 7.6 Puerto de Embarque Código 7.7 Fecha Emb. 7.8 Doc. Transp. Detalle 7.9 Nº Certificado Origen Fecha 7.10 Cant. Unidad Comercial 7.11 Infor. Verificación/Cod. Exoneración 7.12 Cantidad Bultos 7.13 Clase 7.14 Peso Neto Kilos 7.15 Peso Bruto Kilos 7.16 Cantidad Unidad Física Unidad 7.17 Cant. Unidad Comercial Unidad 7.18 Item CIP Kg Subpartida Nacional DV SubPartida NALADISA/NABANDINA DV 7.22 T M 7.23 TPI 7.24 TPI 7.25 TPI 7.26 TPI 7.27 País Adq./Dest Reg. Aplic FOB Moneda Transacción Código 7.30 FOB US $ 7.31 Flete US $ 7.32 Seguro US $ Tipo Seg Ajuste Valor US $ 7.34 Valor aduana US $ 24060,000 USD 24060, ,000 64, , PAPEL AUTOADHESIVO HM Descripción Mercancía 7.36 Factura comercial Fecha Nº Fecha Nº Fecha /03/2006 1/3/2010

23 MODELO DE DECLARACION JURADA PARA PROVEEDORES DE INSUMOS (II) PERFECCIONAMIENTO RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

24 CONTRATOS DE PRODUCCION POR ENCARGO El contrato debe especificar el servicio a prestar por concepto de producción por encargo. Se precisa: No es requisito que el insumo importado haya sido entregado al productor por encargo pero debe acreditarse la incorporación al consumo del insumo en el producto terminado exportado. inc. D numeral 3.1. Literal a seccion vii del inta-pg.07 Debe contener: Razón social de contratantes Duración del contrato Servicio a prestar Detalle de entrega de bienes para su transformación Condiciones especiales El encargo debe ser concertado antes de la recepción del servicio por el bien terminado. RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

25 CONTRATO DE SERVICIOS DE PRODUCCION POR ENCARGO Conste por el siguiente documento privado, el contrato de servicios que celebran una parte con Ruc N domiciliada en, representada por su Gerente General, identificado con DNI N a quien en adelante se denominara la EXPORTADORA y de la otra parte, identificada con DNI No domiciliada en, a quien en adelante se denominara la LOCADORA; en los términos que constan en las cláusulas siguientes: PRIMERO.- Por el presente documento la EXPORTADORA contrata los servicios de producción por encargo de la LOCADORA que serán prestados en forma independiente y a efectos de que la misma efectué la producción de según indicaciones de la EXPORTADORA en su taller ubicado en, con personal debidamente calificado para llevar a cabo estas labores, comprometiéndose a cumplir condiciones de calidad y plazos establecidos al momento de la elaboración del presente documento. SEGUNDO.-La EXPORTADORA proporcionara la materia prima y los elementos necesarios que la prestación del servicio demande. TERCERO.- Las intervinientes convienen expresamente en que la LOCADORA se encontrara obligada a cumplir con la entrega de comprobantes de pago al momento de la cancelación de sus servicios, según normas tributarias vigentes. CUARTO.- El plazo de duración del presente será de a partir de la fecha de suscripción del mismo, pudiendo ser renovado de común acuerdo entre las partes. QUINTO.- El importe a pagar por la retribución de los servicios de la LOCADORA, asciende a según detalle de producción en documento adjunto que forma parte del presente contrato. SEXTO.- Conforme a la naturaleza del presente contrato, firman en señal de conformidad. Lugar y fecha LA LOCADORA LA EXPORTADORA RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

26 TEJIDOS PERUANOS SAC. CALLE LOS MIRTOS 2345 SAN JUAN DE MIRAFLPRES RUC FACTURA GUIA DE REMISION Nº Nº LUGAR Y FECHA Lima, 20 Enero de Febrero 10, 2011 de 2007 Señor (es) EXPORTADORES SAC. Dirección Calle La Marin 530 Surco CONDICION VENTA :contado Tel. /Fax CODIGO CANTIDAD DETALLE PRECIO UNITARIO TOTAL CHOMPAS DE ALGODÓN SERVICIO DE TEJIDO FALDA DE ALGODÓN SERVICIODE TEJIDO $ , , SON: OCHENTA Y OCHO MIL SESENTA Y OO/100 NUEVOS SOLES SUB TOTAL IGV 19 % TOTAL 74, , , RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

27 ADUANA CODIGO AEREA CALLAO 235 DECLARACION UNICA DE ADUANAS (A) Nº DE ORDEN Destinación Modalidad Tipo Despacho: Nº Orden de Embarque 1.1 Importador/Exportador 1 IDENTIFICACIÓN IVELSA IBERICA SAC 2 REGISTRO DE ADUANAS Nº Declaración: Fecha Numeración: 30/01/ /03/2007 Sujeto a: 1.2 Cod. y Doc. De Identificación 1.3 Dirección de Importador/Exportador CALLE LA MARINA 550 SURCO 1.4 Cód. Ubi. Geo.: 3 TRANSPORTE 3.1 Empresa de Transporte Código 3.2 Nº Manifiesto 3.3 Vía Transporte Código VIASA Fecha término Descarg./ Embar 3.5 Empresa de Transporte Código 3.6 Unidad transporte (Tránsito, Reembarque) 3.7 Aduana Destino/Salida Código 29/02/ /01/ ALMACÉN 4.1 Terminal de Almacenamiento 4.2 Depósito Aduanero Autorizado Código 4.3 Plazo Solicitado 5 TRANSACCIÓN 5.1 Entidad Financiera Código 5.2 Modalidad Código 6 VALOR ADUANA 6.1 FOB/Valor Cláusula Venta 6.2 Flete /Comisión Exterior 6.3 Seguro/Otros Gastos Deducibles 6.4 Total Ajustes 6.5 Valor Aduana/Valor neto entrega , ,000 7 DECLARACIÓN DE 7.1 Nº Serie/Total 7.3 Número Declaración Precedente Serie 7.4 Número Certificado Reposición Item 7.5 Cod. Apl.Ultr. MERCANCÍAS 7.6 Puerto de Embarque Código 7.7 Fecha Emb. 7.8 Doc. Transp. Detalle 7.9 Nº Certificado Origen Fecha 7.10 Cant. Unidad Comercial 7.11 Infor. Verificación/Cod. Exoneración 7.12 Cantidad Bultos 7.13 Clase 7.14 Peso Neto Kilos 7.15 Peso Bruto Kilos 7.16 Cantidad Unidad Física Unidad 7.17 Cant. Unidad Comercial Unidad 7.18 Item CIP , Kg U 7.19 Subpartida Nacional DV SubPartida NALADISA/NABANDINA DV 7.22 T M 7.23 TPI 7.24 TPI 7.25 TPI 7.26 TPI 7.27 País Adq./Dest Reg. Aplic FOB Moneda Transacción Código 7.30 FOB US $ 7.31 Flete US $ 7.32 Seguro US $ Tipo Seg Ajuste Valor US $ 7.34 Valor aduana US $ 24060,000 USD , CHOMPAS POLOS DE DE ALGODON ALGODON Descripción Mercancía 7.36 Factura comercial Fecha Nº Fecha Nº Fecha /01/ /02/2007 RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

28 LANA E HILOS ESPECIALES SAC. CALLE LA MARINA 550 SURCO GUIA DE REMISION Nº RUC FACTURA Nº LUGAR Y FECHA Lima, 2720 de de Febrero Enero 2011 del 2007 CONDICION Señor (es) OMNIA TRADING CORPORATION INC. VENTA Dirección Boulevard South America 589 NY USA Tel. /Fax : FOB CALLAO CODIGO CANTIDAD DETALLE PRECIO UNITARIO TOTAL CHOMPAS DE ALGODÓN COTTON SWEATERS FALDA DE ALGODÓN COTTON SKIRT SON: CIENTO CINCUENTA MIL DOLARES AMERICANOS ONE HUNDRED FIFTHY AMERICAN DOLLARS $ , , RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK SUB TOTAL IGV 19 % TOTAL 150, ,000.00

29 LANA E HILOS ESPECIALES SAC Calle La Marina Surco FACTURA Nº FECHA DE EMISION Lima, de de Febrero Enero 2011 de 2007 NOMBRE DEL PUENTO DE PARTIDA DATOS DEL DESTINATARIO AGENCIA DE CARGA Dirección ITEM AEROPUERTO INTERNACIONAL JORGE CHAVEZ CÓDIGO M&M VIVANCO 1280 PUEBLO LIBRE DETALLE GUIA DE REMISION REMITENTE Nº No DE PEDIDO RUC No ORDEN DE COMPRA ORD/TRABAJO UNIDAD DE MEDIDA CANTIDAD CHOMPAS DE ALGODÓN COTTON SWEATERS FALDA DE ALGODÓN COTTON SKIRT UNIDAD UNIDAD 6, MOTIVO DE TRASLADO PLACA DE VEHICULO QI 4049 EDUARDO PAZ DIREC CION DE SALIDA VIVANCO 1280 PUEBLO LIBRE x TRANSFORMACION VENTA OTROS CONSIGNACION TRASLADO POR EMISOR ITINERANTE DE COMPROBANTES DE PAGO TRASLADO ENTRE ESTABLECIMIENTOS DE UNA MISMA EMPRESA RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

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31 TARJETA DE MAYOR DE ALMACEN EXPRESADO EN NUEVOS SOLES PRODUCTO ETIQUETAS DE PAPEL AUTOADHESIVO HA (IMPORTADO) CODIGO PROCEDIMIENTO PEPS FECHA CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS SALDO UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL UNITARIO UNITARIO UNITARIO INV. INICIAL /01/2011 F/ , , /01/2011 N/SALIDA , /01/2011 N/SALIDA , ELABORADO POR. Vo.Bo RESPONSABLE RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

32 ALMACEN HIDROBIOLOGICOS MES DE OCTUBRE 2011 MEDALLONES DE PERICO C/COLA COD Còd Còd Còd Fecha Tabla Origen Transaccion Lote No.Parte Prod. kilos parte prod Cajas Usadas kilo x 29.5 x 49.5 bulto x 14.5 Caja Etiqueta 76mm X 100mm Etiqueta 40mm X 58mm Entrada Salida Saldo MOT 12/10/2011 Guia_TR SC , , PROEXNO R 13/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 14/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 15/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 16/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 17/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 18/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 19/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 20/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 21/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 22/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 23/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 24/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 25/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 26/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 27/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 28/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 29/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 30/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 31/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 31/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 31/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 31/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 31/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 31/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 31/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 31/10/2011 Guia_TR SC , M.O. SEFRISA 31/10/2011 Guia_TR SC , M.O. SEFRISA 31/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 31/10/2011 Guia_TR SC , PROEXNO R 31/10/2011 GuiaVenta KRUSTAFISH , /10/2011 FACT /10/2011 GUIA DE CONSUMO BULTOS 1667 PRODUCCION BULTOS DUA 1667 RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

33 ESTRUCTURA DE COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS PRODUCTO CODIGO CANTIDAD PRODUCIDA PRECIO UNITARIO MATERIA PRIMA TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL UNITARIO MATERIA PRIMA IMPORTADA TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL UNITARIO OTROS INSUMOS TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL UNITARIO MANO DE OBRA TIPO COSTO TOTAL DIRECTA SERVICIOS TERCEROS OTROS GASTOS TOTAL COSTO RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

34 PROCESOS DEL DRAWBACK 1- SOLICITUD 2.- ANEXO II 3.- ANEXO III 4.- DUA DE EXPO/FACTURA/BL ó AWB 5.- DUA DE IMPORTACION /D.J. DE PAGO DE ARANCEL 6.- KARDEX INSUMOS IMPORTADOS 7.- HOJA DE TRABAJO, CALCULO DEL FOB A SOLICITAR 8.- FACTURA DE COMPRA M.PRIMA NACIONAL 9.- FACTURA DE COMPRA INSUMOS SEGÚN RECETA (NACIONALES E IMPORTADAS) 10.- FACTURA DE SERVICIO DE PRODUCCION POR ENCARGO (DETRACCION Y BANCARIZACION) 11.- CONTRATO DE SERVICIO O POR ENCARGO 12.- GUIA SUNAT - TRASLADO DEL PRODUCTO POR TRANSFERENCIA - TRASLADO DEL PRODUCTO TERMINADO (PROVEEDOR O SERVICIO) 13.- ESTRUCTURA DEL COSTO 14.- FLUJOGRAMA DE PRODUCCION CUANDO Y DONDE SE USA EL INSUMO IMPORTADO EN LA PRODUCCION DEL BIEN? 15.- FISCALIZACION

35 CANCELACION DE EXPORTACIONES CON EXTRACTOS BANCARIOS SUSTENTAR LAS TRANSFERENCIAS RECIBIDAS PARA CANCELAR EL PRECIO DE FACTURA DE EXPORTACION O CON PAGOS EN EFECTIVO. MODIFICACION DE FOB EMISION DE NOTAS DE CREDITO EMISION DE NOTAS DE DEBITO PRESENTAR EXPEDIENTE ADJUNTANDO COPIA CARBONADA SUNAT DE LAS NOTAS DE CREDITO Y DEBITO CORRESPONDIENTES EN LA ADUANA POR DONDE SE REALIZO LA EXPORTACION. RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

36 CASOS PRACTICOS

37 INSUMOS ADQUIRIDOS LOCALMENTE

38 ANEXO 1 SOLICITUD DE RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS AD-VALÓREM Sr.(a) Intendente de la Aduana S.I. AGRO PERU SAC,identificada con , con domicilio fiscal en Calle Madrid 1289 Urb. San Luis, Distrito de San Luis, Provincia de Lima, Departamento de Lima, debidamente representada por Cristina Revoredo Martinez,con poder inscrito en la ficha Nº del Registro Mercantil de Lima, e identificado(a) con DNI , ante usted nos presentamos para exponer lo siguiente: Que, en nuestra condición de empresa productora - exportadora es nuestro deseo acogernos a la restitución simplificada de derechos arancelarios Ad-Valórem, a que se refiere el D.S EF y sus normas complementarias, por cuanto los productos que exportamos, a través de las Declaraciones que a continuación se detalla, cumplen con los requisitos señalados en el citado Decreto Supremo, debiendo indicar que tales productos han sido fabricados/elaborados/producidos ( ) por nosotros directamente ( X) a traves de tercerosen nuestra planta propia ubicada en: Procesadora Salazar SAC Km. 852 Panamericana Sur. Ica RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

39 2) TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCION US $ 499, (Cuatrocientos noventa y nueve mil novecientos setenta y siete y 51/100 dólares de los Estados Unidos de América. (3) Conforme lo establece el segundo párrafo del artículo 2º del D.S. Nº EF, para calcular el valor FOB sujeto a restitución, se ha deducido las comisiones y otros gastos deducibles en el resultado final de la operación de exportación, en dólares de los Estados Unidos de América. (4) En cumplimiento a lo establecido en el artículo 2º de la R.M EF/10, para calcular el valor FOB sujeto a restitución, sin perjuicio de las demás deducciones señaladas en el D.S EF y sus normas modificatorias, se ha deducido el costo del oro contenido en el producto de exportación por un monto que asciende a US$.deducir en caso de proceder dólares de los Estados Unidos de América. (5) En cumplimiento a lo establecido en el artículo 3º del D.S. Nº EF modificado por el D.S. Nº EF y a lo dispuesto por el D.S. Nº EF, declaro que constituyéndonos en una empresa vinculada según el artículo 24º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, la suma de las exportaciones de las empresas que a continuación detallo y que forman parte de este conjunto económico, no supera el límite establecido por los Decretos Supremos antes citados. RUC Nombre o Razón Social de la Empresa RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

40 En este sentido, DECLARO BAJO JURAMENTO que en la producción del bien sujeto al beneficio han intervenido insumos importados cuyo valor CIF en el producto exportado no supera el 50% del valor FOB del mismo, de acuerdo al detalle, según corresponde, de la Sección II y III que forman parte de la presente solicitud. Asimismo, DECLARO BAJO JURAMENTO no haber hecho uso de Regímenes Temporales y/o de Perfeccionamiento Activo, así como de Franquicias Aduaneras Especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo por la adquisición de los insumos importados directamente. Agradeciendo anticipadamente la atención que presta a la presente, quedo de usted. Atentamente,. CRISTINA REVOREDO MARTINEZ Gerente General (6) REDENCION_x (7) GARANTIA Adjunto: Fotocopia de Declaración para exportar Fotocopia de factura copia sunat de insumos importados y Dua de importación Declaración jurada de proveedor local Fotocopia de factura copia Sunat de prestación de servicios de producción por encargo RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

41 PRODUCTO EXPORTADO : ESPARRAGOS FRESCOS VALOR FOB : US$ 499, DUA DE EXPORTACION No : FACTURA DE COMPRA No : FECHA DE COMPRA : 19/01/2010 INSUMO ADQUIRIDO : LIGAS DUA DE IMPORTACION : INSUMO IMPORTADO : LIGAS CANTIDAD : 183,326 UNIDADES RUC PROVEEDOR : INSUMO IMPORTADO SIN DATOS DE DUA ADQUIRIDO LOCALMENTE : ALMOHADILLAS FACTURA No : FECHA DE COMPRA : RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

42 SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION II RELACION DE INSUMOS IMPORTADOS DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION No SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION 1 ESPARRAGOS FRESCOS US$ DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE 2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO PROVEEDOR COMERCIAL C/V S/V /01/2010 LIGAS UNIDAD RUC SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION 2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE 2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO PROVEEDOR COMERCIAL C/V S/V 4. TOTAL FOB RESTITUCION POR DECLARACION $499, EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARÁCTER DE DECLARACION JURADA CRISTINA REVOREDO MARTINEZ REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

43 SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION III CUADRO DE INSUMO PRODUCTO, DE INSUMOS IMPORTADOS ADQUIRIDOS DE TERCEROS QUE SE DEDUCEN AL AMPARO DEL ART. 3o DEL D.S. No EF DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION No SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETIO A RESTITUCIÓN 1 ESPARRAGOS FRESCOS US$ DETALLE DEL INSUMO IMPORTADO DEDUCIDO POR SERIE DE EXPORTACION 2.1 FACTURA COMERCIAL 2.2. DESCRIPCION DEL INSUMO RUC NUMERO FECHA 2.3 UNIDAD DE 2.4 CANTIDAD DE 2.5 IMPORTE US$ PROVEEDOR MEDIDA INSUMO INSUMO /01/2010 ALMOHADILLAS UNIDAD DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION No SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETIO A RESTITUCIÓN 2. DETALLE DEL INSUMO IMPORTADO DEDUCIDO POR SERIE DE EXPORTACION 2.1 FACTURA COMERCIAL 2.2. DESCRIPCION DEL INSUMO RUC NUMERO FECHA 2.3 UNIDAD DE 2.4 CANTIDAD DE 2.5 IMPORTE US$ PROVEEDOR MEDIDA INSUMO INSUMO 3.TOTAL US$ EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARÁCTER DE DECLARACION JURADA RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK CRISTINA REVOREDO MARTINEZ REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA

44 INSUMO IMPORTADO DIRECTAMENTE

45 PRODUCTO EXPORTADO : ESPARRAGOS FRESCOS VALOR FOB : US$ 499, DUA DE EXPORTACION No : INSUMO ADQUIRIDO : LIGAS DUA DE IMPORTACION : INSUMO IMPORTADO : LIGAS SERIE : 1 CANTIDAD : 183,326 UNIDADES RUC EXPORTADOR IMPORTADOR : RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

46 SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION II RELACION DE INSUMOS IMPORTADOS DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION No SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION 1 ESPARRAGOS FRESCOS US$ DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE 2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO PROVEEDOR COMERCIAL C/V S/V LIGAS UNIDAD RUC SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION 2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE 2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO PROVEEDOR COMERCIAL C/V S/V 4. TOTAL FOB RESTITUCION POR DECLARACION $499, EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARÁCTER DE DECLARACION JURADA RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK CRISTINA REVOREDO MARTINEZ REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA

47 INSUMOS ADQUIRIDOS BAJO LEY DE ADUANAS

48 PRODUCTO EXPORTADO : ESPARRAGOS FRESCOS VALOR FOB : US$ 499, DUA DE EXPORTACION No : FACTURA DE COMPRA No : FECHA DE COMPRA : 19/10/2011 INSUMO ADQUIRIDO : CAJAS DE CARTON DUA DE IMPORTACION : INSUMO IMPORTADO : ALMIDON DE MAIZ CANTIDAD : 183,326 UNIDADES RUC PROVEEDOR : RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

49 SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION II RELACION DE INSUMOS IMPORTADOS DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION No SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION 1 ESPARRAGOS FRESCOS US$ DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE 2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO PROVEEDOR COMERCIAL C/V S/V /01/2010 ALMIDON DE MAIZ UNIDAD CAJAS DE CARTON RUC SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION 2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION 3. CANTIDA DE INSUMO POR SERIE 2.1 DECLARACION SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL 2.3 DESCRIPCION DE LA 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO3.2.EXCEDENTES 3.3. INSUMO AD-AÑO-CDO-NUMERO RUC NUMERO FECHA MERCANCIA DE MEDIDA NETO CON/SIN VALOR UTILIZADO PROVEEDOR COMERCIAL C/V S/V 4. TOTAL FOB RESTITUCION POR DECLARACION $499, EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARÁCTER DE DECLARACION JURADA CRISTINA REVOREDO MARTINEZ REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

50 ASPECTOS CONTABLES Y FISCALIZACIÓN DEL RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

51 CONTABILIDAD DE COSTOS

52 Aspectos Generales La contabilidad de costos se relaciona con la información de costos para uso interno de la gerencia en: Formulación de objetivos y programas de operación Comparación del desempeño real con el esperado en la presentación de informes. Son de vital importancia para la toma de decisiones de una manera rápida y eficaz La contabilidad de costos tiene gran relevancia frente a las necesidades de los usuarios de la información y el cumplimiento de normas tributarias vigentes.

53 Diferencia entre costo gasto y perdida Que es un COSTO, y que constituye un GASTO. Costos de Fabricación Costos Operativos Costos Gastos. Diferencia entre Costo y Gasto Costo se incorpora al valor del producto durante el proceso de fabricación, y se va transfiriendo al Activo en el Balance a medida que los productos se van procesando Gasto en cambio, no se incorpora al valor del producto, sino que afecta directamente el Resultado del periodo (disminuye utilidad o genera perdida) se registra en el Estado de Pérdidas y Ganancias sin pasar por el Activo.

54 CONTABILIDAD DE COSTOS ART. 62º DEL TUO DE LA LEY DEL IMPTO. A LA RENTA ART. 35º DE REGLAMENTO INGRESOS DEL EJERCICIO ANTERIOR HASTA 500 UIT A PARTIR DE 500 UIT HASTA 1500 UIT MAYORES A 1500 UIT SISTEMA DE COSTOS POR ORDENES SISTEMA DE COSTOS POR PROCESO TIPO DE CONTROL SISTEMA PERIODICO INVENTARIOS FISICOS AL FINAL DEL EJERCICIO, APROBADOS POR RESPONSABLES SISTEMA PERMANENTE PERO SOLO A NIVEL DE INVENTARIOS FISICOS. SISTEMA PERMANENTE DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR ENCARGO DE CLIENTES CONTROL ANALÍTICO PARA RESPONDER A DEMANDA DE PRODUCTO CONTROL GLOBAL

55 Manufactureras Compra de Materias Primas Mano de Obra Costos Indirectos Proceso de conversión de los costos en gastos en empresas manufactureras y comerciales BALANCE ( Activo ) Existencia de Materias Primas ESTADO DE RESULTADOS Existencia de Productos en Proceso Existencia de Productos Terminados Ventas (-) Costo de Producción Vendida Comerciales Compras de Mercaderias Existencia de Mercaderias = UTILIDAD BRUTA (-) Gastos Operativos Administrativos Financieros, Distribución y Ventas = UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Ventas (-) Costo de Producción Vendida = UTILIDAD BRUTA (-) Gastos Operativos Administrativos Financieros, Distribución y Ventas = UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

56 Clasificación Funcional de los Costos Los costos pueden clasificarse de muy variadas maneras, según la aplicación que se les quiera dar. En los sistemas de costos tradicionales, en empresas que se dedican a la fabricación y venta de productos, los costos se clasifican, generalmente, por sus funciones, distinguiendo : Los Costos de Fabricación, que comprenden los materiales directos, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación, de los Gastos Operativos, que pueden ser administrativos, de distribución y ventas y financieros.

57 COSTOS DE PRODUCCION COSTOS DIRECTOS COSTOS INDIRECTOS MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS DE FABRICACION VARIABLES GASTOS DE FABRICACION FIJOS FACTURAS SERVICIOS DE TERCEROS PLANILLA ENERGIA, COMBUSTIBLE, MANO DE OBRA INDIRECTA, OTROS ALQUILERES, DEPRECIACION, AMORTIZACION, SEGUROS IMPUESTOS, OTROS 57

58 Costos de fabricación Los costos de fabricación, también denominados simplemente "Costos", son aquellos que están asociados directamente con las actividades de fabricación de la organización, e incluyen los materiales directos, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación. Materiales Directos (MD) Comprenden las materias primas o materiales que integran el producto final. Ejemplos: la madera para hacer muebles; tela en una fabrica de confecciones; motores en una fabrica de automóviles. Otros materiales que también se utilizan en la fabricación del producto, pero de los cuales no pueden determinarse con claridad que cantidad fue destinada a cada producto o cuyo costo por producto no puede determinarse con precisión, sino a través de un sistema de reparto, se clasifican como materiales indirectos.

59 Mano de Obra Directa (MOD) Es el trabajo relacionado con la fabricación del producto. Ejemplos de costos de mano de obra directa son: Los salarios de los trabajadores en la línea de producción en una empresa productora. Contrariamente a los salarios del personal de supervisión, o del personal de limpieza o mantenimiento, que no pueden identificarse con un producto o servicio específico, se clasifican como "Mano de Obra Indirecta" y se incluyen entre los costos indirectos de fabricación. El costo de mano de obra, tanto directa como indirecta, comprende todas las remuneraciones pagadas a la mano de obra, incluyendo salarios, bonificaciones y prestaciones sociales. Sustentados con planilla y/o recibos de honorarios.

60 PLANILLA MES 1 TRABAJADOR REMUNERACION APORTE NETO A SEGURIDAD TOTAL LABORAL RECIBIR SOCIAL RECIBOS POR HONORARIOS / COSTO DE MANO DE OBRA OFICIOS Y PROFESIONALES PRODUCCION POR ENCARGO SERVICIO IGV MES2 TRABAJADOR REMUNERACION APORTE NETO A SEGURIDAD TOTAL LABORAL RECIBIR SOCIAL RECIBOS POR HONORARIOS / OFICIOS Y PROFESIONALES PRODUCCION POR ENCARGO SERVICIO

61 Costos Indirectos de Fabricación (CIF) Comprenden todos los costos de fabricación que no sean materiales directos ni mano de obra directa. Algunos ejemplos de costos indirectos de fabricación son los materiales indirectos, la mano de obra indirecta, las depreciaciones, alquileres, impuestos, seguros, bonificaciones, impuestos a los salarios y costos de tiempo ocioso. Los costos indirectos de fabricación recibe distintas denominaciones tales como: "Gastos de Fabricación", "Gastos Generales de Fabricación" o "Carga Fabril".

62 Gastos operativos Los Gastos Operativos o simplemente "gastos", no forman parte del costo de los productos y por tanto se registran directamente en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. Pueden ser administrativos, de distribución y ventas o financieros. Gastos Administrativos Incluyen todos los gastos en que se incurre como consecuencia de la realización de las actividades generales y administrativas de la empresa; por ejemplo, los salarios de los ejecutivos y el personal administrativo, o los impuestos, además de todos los gastos relacionados con el funcionamiento de las oficinas administrativas, tales como las depreciaciones de los equipos e instalaciones administrativas, el alquiler de la oficina administrativa o los gastos de teléfono.

63 Gastos de Distribución y Ventas Son gastos asociados con el almacenamiento, promoción y venta, transporte y distribución de los productos terminados, tales como: sueldos de los vendedores, comisiones, publicidad y propaganda y transporte. Gastos de operadores logisticos para realizar las exportaciones. Gastos Financieros Aquellos en que se incurre para financiar las operaciones de la empresa; como: los intereses, comisiones e impuestos sobre préstamos, sobregiros, y descuentos de documentos obtenidos en bancos o financieras, así como otros gastos relativos al financiamiento externo de la empresa.

64 ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS Es un estado específico de la contabilidad de costos. Proporciona información sobre los costos en un período desglosando en : MPD. MOD. Y CGF El resultado final representa el costo de los productos vendidos en un período. Los artículos terminados son perfectamente identificables como pertenecientes a una orden o lote específico de producción La unidad de costeo es un lote o una orden de producción específica en la que los costos se acumulan y el valor del costo unitario es producto de una división del costo total de la orden para el número de unidades producidas en esa orden..

65 ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION Y DE VENTAS INVENTARIO INICIAL DE PRODUCCION EN PROCESO MATERIAL UTILIZADO EN EL EJERCICIO MANO DE OBRA COSTO PRIMO GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN MENOS: INVENTARIO FINAL DE PRODUCCIÓN EN PROCESO COSTO DE PRODUCCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS COSTO DE VENTAS 1220, , , , , ,200 90, , ,000 65

66 ESTRUCTURA DE COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS PRODUCTO CHOMPA DE ALGODÓN CODIGO CANTIDAD PRODUCIDA 6000 PRECIO UNITARIO MATERIA PRIMA NACIONAL TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL UNITARIO HILADO DE ALGODÓN MATERIA PRIMA IMPORTADA TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL UNITARIO ETIQUETAS PAPEL OTROS INSUMOS TIPO CANTIDAD COSTO TOTAL UNITARIO SUMINISTROS MANO DE OBRA DIRECTA 4.5 SERVICIOS TERCEROS 2.2 TOTAL COSTO GASTOS DE ADMINISTRACION 2 GASTOS DE VENTAS 1 GASTOS FINANCIEROS 0.2 UTILIDAD DESEADA 4.26 PRECIO US$ FOB RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

67 MARCO LEGAL DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS

68 CONTABILIDAD DE COSTOS ART. 62º DEL TUO DE LA LEY DEL IMPTO. A LA RENTA ART. 35º DE REGLAMENTO INGRESOS DEL EJERCICIO ANTERIOR HASTA 500 UIT A PARTIR DE 500 UIT HASTA 1500 UIT MAYORES A 1500 UIT SISTEMA DE COSTOS POR ORDENES SISTEMA DE COSTOS POR PROCESO TIPO DE CONTROL SISTEMA PERIODICO INVENTARIOS FISICOS AL FINAL DEL EJERCICIO, APROBADOS POR RESPONSABLES SISTEMA PERMANENTE PERO SOLO A NIVEL DE INVENTARIOS FISICOS. SISTEMA PERMANENTE DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR ENCARGO DE CLIENTES CONTROL ANALÍTICO PARA RESPONDER A DEMANDA DE PRODUCTO CONTROL GLOBAL 68

69 Valuación de Existencias Compra Costos Transformación Otros Costos

70 Cuentas de existencias 20 MERCADERIAS 21 PRODUCTOS TERMINADOS 22 SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS 23 PRODUCTOS EN PROCESO 24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 26 ENVASES Y EMBALAJES 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 29 PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS PRESENTACION EN LOS ESTADOS FINANCIEROS LAS CUENTAS DE LCLASE 2 CONSTITUYEN ACTIVOS REALIZABLES QUE SE AGRUPAN Y SE PRESENTAN EN EL BALANCE GENERAL EN ORDEN DECRECIENTE DE LIQUIDEZ BAJO LA DENOMINACION DEL RUBRO DE EXISTENCIAS. NETO DE LA PROVISION DE DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

71 TARJETA DE MAYOR DE ALMACEN EXPRESADO EN NUEVOS SOLES PRODUCTO ETIQUETAS DE PAPEL AUTOADHESIVO HA (IMPORTADO) CODIGO PROCEDIMIENTO PEPS FECHA CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS SALDO UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL UNIDADES COSTO TOTAL UNITARIO UNITARIO UNITARIO INV. INICIAL /02/2 F/ , , /02/2 N/SALIDA , /02/2 N/SALIDA , ELABORADO POR. Vo.Bo RESPONSABLE 71

72 Contabilidad Analítica de Gestión CUENTAS DE LA CLASE 9 CONTENIDO 90 CUENTAS REFLEJAS 91 COSTOS POR DISTRIBUIR 92 COSTO DE PRODUCCION 93 CENTRO DE COSTOS 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 95 GASTOS DE VENTA 96 EXISTENCIAS PERMANENTES 97 DIFERENCIAS DE INCORPORACION 98 RESULTADOS ANALITICOS

73 BALANCE DE SITUACION Al 31 de Diciembre del 2 Expresado en Nuevos Soles ACTIVO CORRIENTE : PASIVO CORRIENTE : Caja y Bancos 154, Sobregiros Bancarios - Clientes 4,451, Tributos por Pagar 4, Cuentas por Cobrar a Accionistas Proveedores 767, Cuentas por Cobrar Diversas 307, Provisión de Ctas por Cbza Dudosa Total Pasivo Corriente 771, Productos Terminados 275, Productos en Proceso 90, PASIVO NO CORRIENTE : Materia Prima y Auxiliares 1, Cuentas por Pagar Diversas 2,893, Envases y Embalajes 6, Beneficios Sociales de los Trabajadores 1, Suministros diversos 2, Otras Ctas del Activo cte 801, Total Pasivo no Corriente 2,894, Total Activo Corriente 5,909, ACTIVO NO CORRIENTE : PATRIMONIO Inmuebles, Maquinarias y Equipos 1,633, Capital 1,076, Depreciac Inmuebles Maquin y Equipos 293, Reservas 50, Intangibles Netos 5, Resultados Acumulados 1598, , Amortización de Intangibles Utilidad del Ejercicio Total Activo no Corriente 1,932, Total Patrimonio 4,175, TOTAL ACTIVO S/. 7,842, TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 7,842,431.00

74 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA 6500, , ,000 GASTOS DE OPERACION GASTOS DE DISTRIBUCION VENTAS GASTOS DE VENTAS UTILIDAD DE OPERACION 950, , ,000 74

75 Costo de importación: Afectación a materias primas e insumos pago de derechos arancelarios: gastos de transporte flete internacional gastos de seguro gastos diversos de aduana gastos de transporte local Otros 75

76 LIBROS Y REGISTROS

77 FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTA: S/ COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS COSTO DE PRODUCCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS AJUSTES DIVERSOS COSTO DE VENTAS

78 FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC TOTAL 1- Materiales y Suministros Directos 2- Mano de Obra Directa 3- Otros Costos Directos 4- Gastos de Producción Indirectos Materiales y Suministros Indirectos Mano de Obra Indirecta Otros Gastos de Producción Indirectos TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN

79 FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3... Proceso n TOTAL ANUAL 1- Materiales y Suministros Directos 2- Mano de Obra Directa 3- Otros Costos Directos 4- Gastos de Producción Indirectos Materiales y Suministros Indirectos Mano de Obra Indirecta Otros Gastos de Producción Indirectos TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIÓN Inventario inicial de Productos en Proceso Inventario final de Productos en Proceso COSTO DE PRODUCCIÓN

80 CUÁNDO PUEDO SER FISCALIZADO POR LA ADUANA? Indicadores de Riesgo y Fiscalización Especial No haber enumerado declaraciones de exportación en un periodo mayor de 12 meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud. Contar con un capital social suscrito y pagado a la fecha de presentación de la solicitud del Drawback menor al 5% del volumen de exportaciones acumuladas en el año en que se presenta la solicitud. Los bienes exportados correspondan a las subpartidas arancelarias de alto riesgo señaladas por SUNAT. RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

81 CUÁNDO PUEDO SER FISCALIZADO POR LA ADUANA? Indicadores de Riesgo y Fiscalización Especial No haber proporcionado la documentación y/o información requerida por la autoridad para su fiscalización o de haberla presentado ésa sea inconsistente. No haber cumplido con obligaciones formales y/o sustanciales respecto de los pagos a cuenta o de la regularización del impuesto a la Renta y/o contribuciones a ESSALUD y ONP, correspondientes a los últimos doces meses, incluido el mes en que se realizó la exportación. Cuando el porcentaje de utilidad bruta entre el costo de producción del bien exportado (se entendería el ratio resultante) sea mayor el 350%. RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

82 RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

83 RÉGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK