SUMARIO EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EL HECHO IMPONIBLE... SUJETO PASIVO... DOMICILIO FISCAL... ENTIDADES EXENTAS...

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1 SUMARIO CAPÍTULO I. EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EL HECHO IMPONIBLE SUJETO PASIVO Son sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades No son sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades DOMICILIO FISCAL ENTIDADES EXENTAS Entidades totalmente exentas Entidades parcialmente exentas RESULTADO CONTABLE Y BASE IMPONIBLE Del resultado contable a la base imponible Contabilización del Impuesto sobre Sociedades como gasto La cuota del Impuesto sobre Sociedades como gasto Cuentas que intervienen en la contabilización del IS DOCUMENTOS CONTABLES PERIODO IMPOSITIVO Y DEVENGO DEL IMPUESTO Caso especial de SOCIMI DECLARACIONES Y AUTOLIQUIDACIONES Obligación de declarar Modelos de declaración Declaraciones y autoliquidaciones complementarias Lugar de presentación de las declaraciones REGÍMENES ESPECIALES Obligación real de contribuir. Rentas de establecimientos permanentes Regímenes especiales por razón del territorio País Vasco Navarra Canarias Ceuta y Melilla Illes Balears Entidades exentas Entidades totalmente exentas Entidades sujetas a tipo Entidades a las que es aplicable el régimen fiscal regulado en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, sobre el régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos Otras entidades parcialmente exentas. Comunidades titulares de montes vecinales en mano común. Partidos políticos Entidades residentes en el extranjero, exentas a condición de reciprocidad Uniones Temporales de Empresas que operan en el extranjero Agrupaciones de Interés Económico y Uniones Temporales de Empresas Transparencia Fiscal Internacional (TFI) Objetivo legal CISS Todo Sociedades Declaración

2 TODO SOCIEDADES DECLARACIÓN Rentas netas Requisitos para su aplicación Sistema operativo del modelo Obligaciones formales Cooperativas Especialidades de la fiscalidad de las cooperativas Cálculo de la Base Imponible Tipos de gravamen y otros beneficios tributarios en el Impuesto sobre Sociedades Tributación consolidada Fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores Instituciones de Inversión Colectiva Régimen de las Instituciones de Inversión Colectiva Régimen de los socios o partícipes Entidades de Capital-Riesgo y Sociedades de Desarrollo Industrial Regional Régimen especial de la minería y de la investigación y explotación de hidrocarburos Sociedades Laborales Empresas de reducida dimensión Entidades de tenencia de valores extranjeros Introducción Requisitos y condiciones de aplicación Distribución de beneficios. Transmisión de la participación Entidades Navieras en función del tonelaje Estimación objetiva Estimación directa Impuesto a pagar Aplicación de este régimen Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas Entidades deportivas Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SO- CIMI) Características mercantiles de las SOCIMI Régimen fiscal de las SOCIMI Obligaciones de información Régimen fiscal de la entrada-salida de este régimen especial Pérdida del régimen fiscal especial CAPÍTULO II. CARACTERÍSTICAS DE LA DECLARACIÓN DELEGACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE LA AEAT IDENTIFICACIÓN Etiqueta identificativa Ejercicio CNAE CARACTERES DE LA DECLARACIÓN Tipo de entidad Entidad sin ánimo de lucro acogida régimen fiscal Título II Ley 49/ Entidad parcialmente exenta CISS

3 Sociedad de inversión de capital variable o fondo de inversión de carácter financiero Sociedad de inversión inmobiliaria o fondo de inversión inmobiliaria Comunidades titulares de montes vecinales en mano común Entidad de tenencia de valores extranjeros Agrupación de interés económico española o Unión temporal de empresas Agrupación europea de interés económico Cooperativas Establecimiento permanente Gran empresa Entidad de crédito Entidad aseguradora Entidades de capital-riesgo Sociedad desarrollo industrial regional Sociedades de Garantía Recíproca o de reafianzamiento Fondos de Pensiones Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre Mutua de seguros o Mutualidad de Previsión Social Regímenes aplicables Incentivos empresa de reducida dimensión (Cap. XII. Tít. VII LIS) Entidad ZEC Régimen de entidades navieras en función del tonelaje Tributación conjunta Estado/Diputaciones-Comunidades forales Entidades sometidas a la normativa foral Regímenes especiales de normativa foral Régimen especial de Canarias Régimen especial Minería Régimen especial Hidrocarburos Entidad dedicada al arrendamiento de viviendas Entidad en régimen de atribución de rentas constituida en el extranjero con presencia en territorio español SOCIMI Entidades que aplican el régimen especial de la Ley 11/2009 (excepto SOCIMI) Otros regímenes especiales Otros caracteres Tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo Inclusión en base imponible de rentas positivas, artículo Opción artículo TR Sociedad dominante o entidad cabeza de grupo Sociedad dependiente Opción artículo 51.2.b) TR Entidad inactiva Base imponible negativa o cero Transmisión elementos patrimoniales arts d) y 84.1 LIS Opción art RIS Opción art RIS SUMARIO CISS Todo Sociedades Declaración

4 TODO SOCIEDADES DECLARACIÓN Entidad que forma parte de un grupo mercantil (art. 42 del Código de Comercio) Obligación información art. 15 RIS Obligación información art. 45 RIS Inversiones anticipadas-reserva inversiones en Canarias (art Ley 19/1994) Régimen fiscal de operaciones de aportación de activos a sociedades para la gestión de activos (Ley 8/2012) Tipo de gravamen reducido para entidades de nueva creación (DA 19ª LIS) Opción artículo 44.2 LIS OTRA INFORMACIÓN Estados de Cuentas Grupo fiscal Personal asalariado Personal fijo Personal no fijo Declaración complementaria DECLARACIÓN DE LOS REPRESENTANTES LEGALES DE LA ENTIDAD CAPÍTULO III. RELACIÓN DE ADMINISTRADORES Y PARTICIPACIONES DIRECTAS RELACIÓN DE ADMINISTRADORES PARTICIPACIONES DIRECTAS DE LA DECLARANTE EN OTRAS SOCIEDADES Y DE OTRAS PERSONAS O ENTIDADES EN LA DECLARANTE A LA FECHA DE CIERRE DEL PERIODO DECLARADO CAPÍTULO IV. AGRUPACIONES DE INTERÉS ECONÓMICO Y UNIONES TEMPORALES DE EMPRESAS PORCENTAJE DE IMPUTACIÓN DE BASES IMPONIBLES Y DEMÁS CONCEPTOS LIQUIDATORIOS MODELO DE INFORMACIÓN (ARTÍCULO 46 RIS) Resultado contable y Base imponible (casillas 500 y 552) Deducción para evitar la doble imposición interna Deducción para evitar la doble imposición internacional Base de las bonificaciones Base de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades Retenciones e ingresos a cuenta (casilla 062) Dividendos y participaciones en beneficios distribuidos con cargo a reservas Relación de socios existentes a la fecha de cierre del período impositivo que deban soportar las imputaciones, en orden decreciente de grado de participación, con sus datos identificativos y grado de participación en dicha fecha... CAPÍTULO V. BALANCE DE SITUACIÓN: ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE (N, A, P) INMOVILIZADO INTANGIBLE (N, A, P) Concepto CISS

5 Reglas de valoración, a efectos fiscales del inmovilizado intangible Partidas incluidas Desarrollo (N) Concesiones (N) Patentes, licencias, marcas y similares (N) Fondo de comercio (N, A, P) Aplicaciones informáticas (N) Investigación (N) Otro inmovilizado intangible (N) Rest (A, P) Deterioro de valor del inmovilizado intangible Amortizaciones INMOVILIZADO MATERIAL (N, A, P) Concepto Reglas de valoración general de los bienes del inmovilizado material 2.3. Correcciones valorativas Partidas incluidas Terrenos y construcciones (N) Instalaciones técnicas y otro inmovilizado material (N) Inmovilizado en curso y anticipos (N) Deterioro de valor del inmovilizado material Amortizaciones INVERSIONES INMOBILIARIAS (N, A, P) Concepto Reglas de valoración general de las inversiones inmobiliarias Partidas incluidas Terrenos (N) Construcciones (N) Deterioro de valor de las inversiones inmobiliarias Amortización de las inversiones inmobiliarias INVERSIONES EN EMPRESAS DEL GRUPO Y ASOCIADAS A LARGO PLAZO (N, A, P) Concepto Calificación de grupo, multigrupo y asociada Reglas de valoración de las inversiones entre empresas del grupo, multigrupo y asociadas Partidas incluidas Instrumentos de patrimonio (N, A, P) Créditos a empresas (N) Valores representativos de deuda (N) Derivados (N) Otros activos financieros (N) Otras inversiones (N) Resto (A, P) Correcciones de valor por deterioro INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO (N, A, P) Concepto Reglas valorativas de las inversiones financieras Partidas incluidas SUMARIO CISS Todo Sociedades Declaración

6 TODO SOCIEDADES DECLARACIÓN 2013 B) Instrumentos de patrimonio (N, A, P) Créditos a empresas (N) Valores representativos de deuda (N) Derivados (N) Otros activos financieros (N) Otras inversiones (N) Resto (A, P) ACTIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO (N, A, P) DEUDORES COMERCIALES NO CORRIENTES (N, A, P) ACTIVO CORRIENTE (N, A, P) ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA (N, A) EXISTENCIAS (N, A, P) Concepto Reglas de valoración de las existencias Partidas incluidas Comerciales (N) Materias primas y otros aprovisionamientos (N) Productos en curso (N) Productos terminados (N) Subproductos, residuos y materiales recuperados (N) Anticipos a proveedores (N) Correcciones por deterioro de valor de las existencias DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A COBRAR (N, A, P) Clientes por ventas y prestaciones de servicios (N, A, P) Clientes empresas del grupo y asociadas (N) Deudores varios (N) Personal (N) Activos por impuesto corriente (N) Otros créditos con las Administraciones Públicas (N) Accionistas (socios) por desembolsos exigidos (N, A, P) Otros deudores (A, P) Deterioro del valor INVERSIONES EN EMPRESAS DEL GRUPO Y ASOCIADAS A CORTO PLAZO (N, A, P) Instrumentos de patrimonio (N, A, P) Créditos a empresas (N) Valores representativos de deuda (N) Derivados (N) Otros activos financieros (N) Otras Inversiones (N) Resto (A, P) Deterioro del valor de inversiones financieras INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO (N, A, P) Instrumentos de patrimonio (N, A, P) Créditos a empresas (N) Valores representativos de deudas (N) Derivados (N) Otros activos financieros (N) Otras Inversiones (N) CISS

7 SUMARIO Resto (A, P) Deterioro del valor de inversiones financieras PERIODIFICACIONES A CORTO PLAZO (N, A, P) EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS EQUIVALENTES (N, A, P) Tesorería (N) Otros activos líquidos equivalentes a la tesorería (N) TOTAL ACTIVO (N, A, P) CAPÍTULO VI. BALANCE DE SITUACIÓN: PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) B) PATRIMONIO NETO (N, A, P) FONDOS PROPIOS (N, A, P) Capital (N, A, P) Capital escriturado (N, A, P) Capital no exigido (figura con signo negativo, minorando) (N, A, P) Prima de emisión (N, A, P) Reservas (N, A, P) Legal y Estatutarias (N) Otras reservas (N) Reserva de revalorización (Ley 16/2012, de 27 de diciembre) Acciones y participaciones en patrimonio propias (N, A, P) Resultados de ejercicios anteriores (N, A, P) Remanente (N) Resultados negativos de ejercicios anteriores (N) Otras aportaciones de socios (N, A, P) Resultado del ejercicio (N, A, P) Dividendo a cuenta (N, A, P) Otros instrumentos de patrimonio (N, A) AJUSTES POR CAMBIOS DE VALOR (N, A) Activos financieros disponibles para la venta (N) Operaciones de cobertura (N) Activos no corrientes y pasivos vinculados, mantenidos para la venta (N) Diferencias de conversión (N) Otros (N) Ajustes de patrimonio neto (P) SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS RECIBIDOS (N, A, P) PASIVO NO CORRIENTE (N, A, P) PROVISIONES A LARGO PLAZO (N, A, P) Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal (N) Actuaciones medioambientales (N) Provisiones por reestructuración (N) Otras provisiones (N) Provisiones para impuestos (N) Provisión para responsabilidades (N) Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación de terrenos (N) CISS Todo Sociedades Declaración

8 TODO SOCIEDADES DECLARACIÓN Provisión por transacciones con pagos basados en acciones (N) Provisión por derechos de emisión de gases de efecto invernadero (N) Provisiones por actuaciones sobre infraestructuras en concesiones administrativas DEUDAS A LARGO PLAZO (N, A, P) Obligaciones y otros valores negociables (N) Deudas con entidades de crédito (N, A, P) Acreedores por arrendamiento financiero (N, A, P) Derivados (N) Otros pasivos financieros (N) Otras deudas a largo plazo (A, P) DEUDAS CON EMPRESAS DEL GRUPO Y ASOCIADAS A LARGO PLAZO (N, A, P) PASIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO (N, A, P) PERIODIFICACIONES A LARGO PLAZO (N, A, P) ACREEDORES COMERCIALES NO CORRIENTES (N, A, P) DEUDAS CON CARACTERÍSTICAS ESPECIALES A LARGO PLAZO (N, A, P).. C) PASIVO CORRIENTE (N, A, P) PASIVOS VINCULADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA (N, A) PROVISIONES A CORTO PLAZO (N, A, P) DEUDAS A CORTO PLAZO (N, A, P) Obligaciones y otros valores negociables (N) Deudas con entidades de crédito (N, A, P) Acreedores por arrendamiento financiero (N, A, P) Derivados (N) Otros pasivos financieros (N) Otras deudas a corto plazo (A, P) DEUDAS CON EMPRESAS DEL GRUPO Y ASOCIADAS A CORTO PLAZO (N, A, P) ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A PAGAR (N, A, P) Proveedores (N, A, P) Proveedores, empresas del grupo y asociadas (N) Acreedores varios (N) Personal (remuneraciones pendientes de pago) (N) Pasivos por impuesto corriente (N) Otras deudas con las Administraciones Públicas (N) Anticipos de clientes (N) Otros acreedores (A, P) PERIODIFICACIONES A CORTO PLAZO (N, A, P) DEUDAS CON CARACTERÍSTICAS ESPECIALES A CORTO PLAZO (N, A, P). 18. TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO CAPÍTULO VII. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DEL EJERCICIO I. CRITERIOS FISCALES DE IMPUTACIÓN TEMPORAL DE INGRESOS Y GASTOS REGLA GENERAL DEL DEVENGO REGLAS DE PERIODIFICACIÓN CISS

9 II. III. 3. EL PRINCIPIO DE INSCRIPCIÓN CONTABLE Y EL PRINCIPIO DE INDEPEN- DENCIA DE EJERCICIOS OPERACIONES A PLAZO O CON PRECIO APLAZADO CRITERIO DE IMPUTACIÓN PARA LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO CRITERIO DE IMPUTACIÓN EN LAS SUBVENCIONES OPCIÓN A CRITERIOS DE IMPUTACIÓN DISTINTOS DEL DE DEVENGO Contenido de la solicitud Plazo de presentación de la solicitud Instrucción y puesta de manifiesto de expediente Terminación Desistimiento Resolución Órgano competente para instruir y resolver CRITERIO DE CORRELACIÓN ENTRE INGRESOS Y GASTOS LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS REGLA DE VALORACIÓN ESPECÍFICA PARA TODOS LOS INGRESOS SO- METIDOS A RETENCIÓN CRITERIOS DE IMPUTACIÓN DE LOS INGRESOS A EFECTOS FISCALES CONDICIONES GENERALES DE DEDUCIBILIDAD FISCAL DE LOS GASTOS. LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS EN EL MODELO A) OPERACIONES CONTINUADAS A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS VARIACIÓN DE EXISTENCIAS DE PRODUCTOS TERMI- NADOS Y EN CURSO DE FABRICACIÓN TRABAJOS REALIZADOS POR LA EMPRESA PARA SU ACTIVO APROVISIONAMIENTOS OTROS INGRESOS DE EXPLOTACIÓN GASTOS DE PERSONAL OTROS GASTOS DE EXPLOTACIÓN AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO IMPUTACIÓN DE SUBVENCIONES DE INMOVILIZADO NO FINANCIERO Y OTRAS EXCESOS DE PROVISIONES DETERIORO Y RESULTADO POR ENAJENACIONES DEL INMOVILIZADO DIFERENCIA NEGATIVA DE COMBINACIONES DE NE- GOCIOS (N, A) OTROS RESULTADOS INGRESOS FINANCIEROS GASTOS FINANCIEROS VARIACIÓN DE VALOR RAZONABLE EN INSTRUMEN- TOS FINANCIEROS DIFERENCIAS DE CAMBIO DETERIORO Y RESULTADO POR ENAJENACIONES DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS OTROS INGRESOS Y GASTOS DE CARÁCTER FINAN- CIERO (N, A, P) A.2) RESULTADO FINANCIERO SUMARIO CISS Todo Sociedades Declaración

10 TODO SOCIEDADES DECLARACIÓN 2013 IV. A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE LAS OPERACIONES CONTINUADAS B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS (N) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES IN- TERRUMPIDAS NETO DE IMPUESTOS (N) A.5) RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS..... OPERACIONES INTRAGRUPO (VINCULADAS) CAPÍTULO VIII. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO A) ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS EN EL EJERCICIO RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (N, A) POR VALORACIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS (N, A) Activos financieros disponibles para la venta (N) Otros ingresos/gastos (N) POR COBERTURAS DE FLUJOS DE EFECTIVO (N, A) SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS RECIBIDOS (N, A) POR GANANCIAS Y PÉRDIDAS ACTUARIALES Y OTROS AJUSTES (N, A) POR ACTIVOS NO CORRIENTES Y PASIVOS VINCULADOS, MANTENIDOS PARA LA VENTA (N, A) DIFERENCIAS DE CONVERSIÓN (N, A) EFECTO IMPOSITIVO (N, A) TOTAL INGRESOS Y GASTOS IMPUTADOS DIRECTAMENTE EN EL PATRI- MONIO NETO (N, A) POR VALORACIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS (N, A) Activos financieros disponibles para la venta (N) Otros ingresos/gastos (N) POR COBERTURAS DE FLUJOS DE EFECTIVO (N, A) SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS RECIBIDOS (N, A) POR ACTIVOS NO CORRIENTES Y PASIVOS VINCULADOS, MANTENIDOS PARA LA VENTA (N, A) DIFERENCIAS DE CONVERSIÓN (N, A) EFECTO IMPOSITIVO (N, A) TOTAL TRASFERENCIAS A LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (N, A) B) ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO COLUMNAS: ELEMENTO DEL PATRIMONIO AFECTADO FILAS: OPERACIÓN, HECHO O MOVIMIENTO PRODUCIDO CAPÍTULO IX. LIQUIDACIÓN (I). CORRECCIONES AL RESULTADO CONTABLE I. II. RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS CORRECCIONES POR IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES DETALLE DE LAS CORRECCIONES AL RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (EXCLUIDA LA CORRECCIÓN POR IS) DIFERENCIAS ENTRE AMORTIZACIÓN CONTABLE Y FISCAL (ARTS Y 11.4) AMORTIZACIÓN DE INMOVILIZADO AFECTO A ACTIVIDADES DE INVES- TIGACIÓN Y DESARROLLO (ART C) CISS

11 LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESA- RROLLO (ART D) LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN CON MANTENIMIENTO DE EMPLEO (DT 37ª Y DA 11ª LIS-RDL 6/2010 Y RDL 13/2010) OTROS SUPUESTOS DE LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN (ART A), B) Y E) LIS) EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN: LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN (ARTS. 109 Y 110) EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN: AMORTIZACIÓN ACELERADA (ARTS. 111 Y 113) CESIÓN DE BIENES CON OPCIÓN DE COMPRA (ART. 11.3) ARRENDAMIENTO FINANCIERO: RÉGIMEN ESPECIAL (ART. 115) PÉRDIDAS POR DETERIORO NO JUSTIFICADAS DE VALOR DE FONDOS EDITORIALES, FONOGRÁFICOS Y AUDIOVISUALES (ART. 12.1) PÉRDIDAS POR DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITOS DERIVADOS DE IN- SOLVENCIAS DE DEUDORES (ART. 12.2) EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN: PÉRDIDAS POR DETERIORO DE CRÉDITOS INSOLVENCIAS (ART. 112) PÉRDIDAS POR DETERIORO VALORES REPRESENTATIVOS DE PARTICIPA- CIONES EN EL CAPITAL O FONDOS PROPIOS [ART.14.1.j) LIS] PÉRDIDAS POR DETERIORO DE VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA (ART. 12.4) ADQUISICIÓN DE PARTICIPACIONES DE ENTIDADES NO RESIDENTES (ART. 12.5) DEDUCCIÓN DEL FONDO DE COMERCIO (ART. 12.6) DEDUCCIÓN DEL INTANGIBLE DE VIDA ÚTIL INDEFINIDA (ART. 12.7)... PROVISIONES Y GASTOS POR PENSIONES (ARTS. 13.3, 14.1.F Y 19.5).... OTRAS PROVISIONES NO DEDUCIBLES FISCALMENTE (ART. 13) GASTOS POR DONATIVOS Y LIBERALIDADES (ART E) OPERACIONES REALIZADAS CON PARAÍSOS FISCALES (ART G)..... GASTOS FINANCIEROS DERIVADOS DE DEUDAS CON ENTIDADES DEL GRUPO (ART H) GASTOS DERIVADOS DE LA EXTINCIÓN DE LA RELACIÓN LABORAL (ART i) RENTAS NEGATIVAS OBTENIDAS EN EL EXTRANJERO A TRAVÉS DE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE (ART k) RENTAS NEGATIVAS OBTENIDAS POR EMPRESAS MIEMBROS DE UNA UTE EN EL EXTRANJERO (ART l) OTROS GASTOS NO DEDUCIBLES (ART C) Y D) REVALORIZACIONES CONTABLES (ART. 15.1) APLICACIÓN DEL VALOR NORMAL DE MERCADO (ARTS. 15.2, 16, 17 Y 18) INGRESOS POR DONACIONES Y LEGADOS OTORGADOS POR TERCEROS (ART. 15.3) CORRECCIÓN DE RENTAS POR EFECTO DE LA DEPRECIACIÓN MONETA- RIA (ART. 15.9) GASTOS POR OPERACIONES CON ACCIONES PROPIAS, COMO GASTOS DE EMISIÓN, HONORARIOS, COMISIONES, ETC. (ART. 19.3) ERRORES CONTABLES (ART. 19.3) OPERACIONES A PLAZOS (ART. 19.4) SUMARIO CISS Todo Sociedades Declaración

12 TODO SOCIEDADES DECLARACIÓN REVERSIÓN DEL DETERIORO DEL VALOR DE LOS ELEMENTOS PATRIMO- NIALES (ART. 19.6) OTRAS DIFERENCIAS DE IMPUTACIÓN TEMPORAL DE INGRESOS Y GAS- TOS (ART. 19) IMPUTACIÓN TEMPORAL DE LAS RENTAS DERIVADAS DE LA TRANSMI- SIÓN DE PARTICIPADAS Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL EX- TRANJERO (ART Y 12 TRLIS) INTEGRACIÓN DE DOTACIONES GENERADORAS DE ACTIVOS POR IM- PUESTOS DIFERIDOS (ART TR) AJUSTES POR LA LIMITACIÓN EN LA DEDUCIBILIDAD DE GASTOS FINAN- CIEROS (ART. 20 LIS) REINVERSIÓN DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS (DT 3ª) GASTOS NO DEDUCIBLES POR INCOMPATIBILIDAD CON LA DEDUC- CIÓN POR REINVERSIÓN (ART. 42) EXENCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL (ARTS. 21 Y 22).. REDUCCIÓN DE INGRESOS PROCEDENTES DE DETERMINADOS ACTIVOS INTANGIBLES (ART. 23) OBRA BENÉFICO-SOCIAL DE LAS CAJAS DE AHORRO Y FUNDACIONES BANCARIAS (ART. 24) AGRUPACIONES DE INTERÉS ECONÓMICO Y UNIONES TEMPORALES DE EMPRESAS (CAP II. TÍT VII) SOCIEDADES Y FONDOS DE CAPITAL-RIESGO Y SOCIEDADES DE DESA- RROLLO INDUSTRIAL REGIONAL (CAP. IV TÍT VII) VALORACIÓN DE BIENES Y DERECHOS. RÉGIMEN ESPECIAL DE OPERA- CIONES DE REESTRUCTURACIÓN (CAP. VIII. TÍT VII) MINERÍA E HIDROCARBUROS: FACTOR AGOTAMIENTO (ARTS. 98 Y 102) HIDROCARBUROS: AMORTIZACIÓN DE INVERSIONES INTANGIBLES Y GASTOS DE INVESTIGACIÓN (ART. 106) RÉGIMEN FISCAL DE ENTIDADES DE TENENCIA DE VALORES EXTRANJE- ROS (CAP. XIV. TÍT VII) TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL (ART. 107) RÉGIMEN DE ENTIDADES PARCIALMENTE EXENTAS (CAP. XV. TÍT. VII)... APORTACIONES Y COLABORACIÓN A FAVOR DE ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS RÉGIMEN FISCAL DE ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS (LEY 49/2002).. MONTES VECINALES EN MANO COMÚN (CAP XVI. TÍT. VII) RÉGIMEN DE ENTIDADES NAVIERAS EN FUNCIÓN DEL TONELAJE (CAP. XVII. TÍT. VII) COOPERATIVAS: FONDO DE RESERVA OBLIGATORIO RESERVAS PARA INVERSIONES EN CANARIAS DIFERIMIENTO PLUSVALÍAS PROCESOS DE CONCENTRACIÓN EMPRESA- RIAL (DA 4ª) ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS CONSTITUIDAS EN EL EXTRANJERO CON PRESENCIA EN TERRITORIO ESPAÑOL (ART. 36 LIRNR) CORRECCIONES ESPECÍFICAS DE ENTIDADES SOMETIDAS A NORMATIVA FORAL EXENCIÓN TRANSMISIÓN BIENES INMUEBLES (DA 16ª LIS) OTRAS CORRECCIONES AL RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS CISS

13 SUMARIO 67. TOTAL OTRAS CORRECCIONES AL RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉR- DIDAS Y GANANCIAS III. ENTIDADES NAVIERAS EN RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN EN FUNCIÓN DEL TO- NELAJE IV. BASE IMPONIBLE BASE IMPONIBLE ANTES DE LA COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS DE EJERCICIOS AN- TERIORES Régimen general Sociedades cooperativas Agrupaciones Españolas de Interés Económico y Uniones Temporales de Empresas Sólo entidades ZEC: base imponible a tipo de gravamen especial Solo SOCIMIS CAPÍTULO X. LIQUIDACIÓN (II). DETERMINACIÓN DE LA CUOTA ÍNTEGRA A INGRESAR TIPO DE GRAVAMEN CUOTA ÍNTEGRA CUOTA ÍNTEGRA Compensación de cuotas por pérdidas de cooperativas Cuota íntegra BONIFICACIONES Y DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN. CUOTA ÍNTE- GRA AJUSTADA POSITIVA Bonificaciones Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla Bonificación por actividades exportadoras y de prestación de servicios Bonificación por rendimientos por ventas de bienes corporales producidos en Canarias Bonificaciones a sociedades cooperativas Bonificaciones a entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas Otras bonificaciones Deducciones por doble imposición Transparencia fiscal internacional (art LIS) Doble imposición interna intersocietaria al 5/10% (cooperativas) Bonificaciones a empresas navieras en Canarias Cuota íntegra ajustada positiva OTRAS DEDUCCIONES. CUOTA LÍQUIDA POSITIVA Apoyo fiscal a la inversión y otras deducciones Deducción art. 42 LIS Plusvalías que se pueden acoger a esta deducción Requisito de reinversión. Plazo Utilización del criterio de caja Bienes en que debe realizarse la reinversión Requisito de permanencia Base de la deducción Importe de la deducción Requisitos formales CISS Todo Sociedades Declaración

14 TODO SOCIEDADES DECLARACIÓN Límites Deducciones disposición transitoria octava LIS Deducciones con límite del Capítulo IV Título VI del TR de la LIS Gastos en I+D e innovación tecnológica Fomento de tecnologías de la información y de la comunicación (art. 36 TR) Actividad exportadora (art. 37 TR) Inversión de beneficios (art. 37 TR) Bienes de interés cultural (art TR) Edición de libros y producciones cinematográficas (art y 3 TR) Medidas de apoyo al sector del transporte (art y 5 TR) Inversiones y gastos de educación infantil (art TR) Protección del medio ambiente (art. 39 TR) Gastos de formación profesional (art. 40 TR) Deducción por creación de empleo: trabajadores minusválidos (art. 41 TR) Contribuciones empresariales a planes de pensiones o a mutualidades de previsión, o aportaciones a patrimonios protegidos de personas discapacitadas (art. 43 TR) Creación de empleo (art. 43 TR) Otras inversiones Normas comunes a las anteriores deducciones Deducciones sin límite I+D+I Deducciones por donaciones a entidades sin fines de lucro Régimen general Actividades prioritarias de mecenazgo Acontecimientos de excepcional interés público Deducciones por inversión en Canarias (Ley 20/1991) Deducciones específicas de las entidades sometidas a normativa foral Cuota líquida positiva CUOTA DEL EJERCICIO A INGRESAR O DEVOLVER Retenciones e ingresos a cuenta/pagos a cuenta de participaciones en IIC Retenciones e ingresos a cuenta/pagos a cuenta por participaciones en IIC imputados por agrupaciones de interés económico y uniones temporales de empresas Retenciones sobre los premios de determinadas loterías y apuestas Abono de deducciones I+D+i por insuficiencia de cuota (Opción art LIS) 6.5. Cuota del ejercicio a ingresar o a devolver CUOTA DIFERENCIAL Pagos fraccionados Cuota diferencial LÍQUIDO A INGRESAR O DEVOLVER Incremento por pérdida de beneficios fiscales en períodos anteriores Incremento por incumplimiento de requisitos SOCIMI Intereses de demora Importe ingreso/devolución de la declaración originaria Líquido a ingresar o a devolver CISS

15 SUMARIO CAPÍTULO XI. INFORMACIÓN ADICIONAL 1. DETALLE DE LA COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS DEDUCCIONES DOBLE IMPOSICIÓN INTERNA Deducción por doble imposición de dividendos Deducción por doble imposición. Plusvalías de fuente interna Estructura del impreso Doble imposición interna ejercicios anteriores Doble imposición interna DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL Impuesto soportado por el sujeto pasivo (art. 31 TRLIS) Dividendos y participaciones en beneficios de fuente extranjera (art. 32 TRLIS) 3.3. Estructura del impreso Doble imposición internacional ejercicios anteriores Doble imposición internacional DEDUCCIÓN ARTS. 42 LIS Y 36.TER LEY 43/ DEDUCCIONES DISPOSICIÓN TRANSITORIA OCTAVA DE LA LIS RÉGIMEN ESPECIAL DE LA RESERVA PARA INVERSIONES EN CANARIAS (LEY 19/1994) DEDUCCIONES INVERSIÓN EN CANARIAS (LEY 20/1991) DEDUCCIONES PARA INCENTIVAR DETERMINADAS ACTIVIDADES (CAP. IV TIT. VI LEY 43/1995 Y LIS) DEDUCCIONES I+D+I EXCLUIDAS DE LÍMITE. (OPCIÓN ART LIS) DEDUCCIÓN DONATIVOS A ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO (LEY 49/2002) APLICACIÓN DE RESULTADOS Base de reparto Pérdidas y ganancias Remanente Reservas Total Distribución A reservas Intereses aportaciones al capital (Cooperativas) A dividendo A dotación OS (Cajas de Ahorro) A Fondo de Reserva Obligatorio (Cooperativas) A retornos cooperativos Partícipes (IICC) A remanente y otros A compensación de pérdidas de ejercicios anteriores Total DETALLE DE LAS CORRECCIONES FISCALES AL RESULTADO (EXCLUIDA LA CO- RRECCIÓN POR IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES) PRESENTACIÓN DE DOCUMENTACIÓN PREVIA EN LA SEDE ELECTRÓNICA LIMITACIÓN EN LA DEDUCIBILIDAD DE GASTOS FINANCIEROS. ART. 20 LIS LIMITACIÓN EN LA DEDUCIBILIDAD DE GASTOS FINANCIEROS. GASTOS FI- NANCIEROS PENDIENTES DE DEDUCIR PENDIENTE DE ADICIÓN POR LÍMITE BENEFICIO OPERATIVO NO APLICADO CISS Todo Sociedades Declaración

16 TODO SOCIEDADES DECLARACIÓN DOTACIONES POR DETERIORO DE CRÉDITOS U OTROS ACTIVOS DERIVADOS DE LAS POSIBLES INSOLVENCIAS DE LOS DEUDORES NO VINCULADOS CON EL SUJETO PASIVO (ART LIS) Y CONVERSIÓN DE ACTIVOS POR IMPUES- TO DIFERIDO EN CREDITO EXIGIBLE FRENTE A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTA- RIA (DA 22ª LIS) OPERACIONES Y SITUACIONES RELACIONADAS CON PAÍSES O TERRITORIOS CALIFICADOS REGLAMENTARIAMENTE COMO PARAÍSOS FISCALES COMUNICACIÓN DEL IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS Grupos de sociedades. Art. 42 Código de Comercio. Incluidas Entidades de Crédito y Aseguradoras No residentes con más de un Establecimiento Permanente Entidades de crédito, Aseguradoras e Instituciones de Inversión Colectiva RÉGIMEN DE LAS ENTIDADES NAVIERAS EN FUNCIÓN DEL TONELAJE OPERACIONES CON PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS RÉGIMEN DE COOPERATIVAS Determinación de la Base Imponible Detalle de compensación de cuotas OPERACIONES DE FUSIÓN, ESCISIÓN Y CANJE DE VALORES Y TRANSM. DE AC- TIVOS Y PASIVOS (RDL 18/2012) (RÉGIMEN ESPECIAL). OPCIÓN ART Y 43.3 RIS AGRUPACIONES DE INTERÉS ECONÓMICO Y UNIONES TEMPORALES DE EM- PRESAS (RÉGIMEN ESPECIAL) Porcentaje de imputación de bases imponibles y demás conceptos liquidatorios Modelo de información (artículo 46 RIS) Resultado contable y Base imponible (casillas 500 y 552) Deducción para evitar la doble imposición interna Deducción para evitar la doble imposición internacional Base de las bonificaciones Base de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades Retenciones e ingresos a cuenta (casilla 062) Dividendos y participaciones en beneficios distribuidos con cargo a reservas Relación de socios existentes a la fecha de cierre del período impositivo que deban soportar las imputaciones, en orden decreciente de grado de participación, con sus datos identificativos y grado de participación en dicha fecha RÉGIMEN ESPECIAL DE TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL TRIBUTACIÓN CONJUNTA AL ESTADO Y A LAS ADMINISTRACIONES FORALES DEL PAÍS VASCO Y NAVARRA ANEXO CLASIFICACIÓN NACIONAL DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS CLAVES DE FORMAS JURÍDICAS Y CLASES DE ENTIDADES. CLAVES DE PROVIN- CIAS ENTIDADES QUE PUEDEN REALIZAR LAS ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN EN LOS ÁMBITOS DE MICROTECNOLOGÍAS Y NANOTECNOLOGÍAS, GENÓMICA Y PROTEÓMICA Y ENERGÍAS RENOVABLES REFERIDAS A LA BIOMASA CISS

17 4. CLAVES DE PAÍSES Claves de países y territorios Claves de países calificados como paraísos fiscales SUMARIO ÍNDICE ANALÍTICO CISS Todo Sociedades Declaración