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1 AVANCE REFORMA FISCAL 2016 Resumen reformas del Real Decreto-Ley 9/2015, de 2015, de 10 de julio con efectos 12 de julio de 2015 Dirección: C/ Álamos nº 42, 2º Málaga T: F:

2 El pasado 11 de julio de 2015 se publicó en el BOE el Real Decreto-ley 9/2015, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras medidas de carácter económico, a efectos de mantenerles puntualmente informados, les remitimos la presente circular informativa. La gran novedad de este Real Decreto es el adelanto a 2015 de la segunda fase de la rebaja de los tipos de gravamen del IRPF prevista para 2016, y la reducción de los correspondientes tipos de retención a partir del 12 de julio de También se ha reducido el tipo de gravamen del Impuesto sobre la Renta de No Residentes y el de retención del Impuesto sobre Sociedades. 1. Rentas exentas Se declaran exentas, con efectos 1 de enero de 2015, las ayudas percibidas de las CC.AA. y entes locales para garantizar rentas mínimas de inserción social para determinados colectivos con el límite de 1,5 veces el IPREM. 2. Retenciones Con efectos 12 de julio de 2015 se establecen los siguientes nuevos tipos de retención: Se reducen un 0,5% los tipos de los tres primeros tramos de la escala y un 1% en los dos últimos, sustituyéndose para todo el ejercicio la escala inicialmente prevista para

3 Escala general que grava la base imponible general: Tipo de gravamen Base Liquidable A partir de 12/07/15 Hasta % 19% 19,50% % 24% 24,50% * 31% 30% 30,50% / % 37% 38,00% en adelante 47% 45% 46,00% * en 2015 y en 2016 Esta nueva escala es aplicable desde el 1 de enero de 2015, por lo que en la nómina de julio o máximo agosto, se tendrá que regularizar el cálculo del IRPF global aplicando estas nuevas tablas y computando el total de ingresos anuales por trabajador. Rendimientos de actividades profesionales Las retenciones a practicar por profesionales autónomos pasan del antiguo 19% al 15% y el tipo reducido (aplicable durante los tres primeros años de inicio de actividad de un profesional) se fija en el 7% en vez del 9% que se aplicaba hasta ahora. Ojo que esta bajada efectiva de retención se aplica en el momento de pago, por lo que facturas emitidas con anterioridad al 12 de julio que tengan un tipo de retención superior, se abonarán con los nuevos tipos de retención. Rentas del ahorro Se aprueba una nueva escala del ahorro estatal aplicable desde el 1 de enero de 2015, cuyos tipos se sitúan entre el inicialmente aprobados para 2015 y los previstos para el Se reduce en un 0,5% el gravamen aplicable en

4 Otras Rentas Para las siguientes rentas, el porcentaje de retención e ingreso a cuenta también se ha reducido y será del 19,5% cuando la obligación a retener o ingresar a cuenta hubiera aparecido a partir del 12 de julio de 2015: - que se perciban por la condición de administradores y miembros de los consejos de administración, de las juntas que hagan sus veces, y demás miembros de otros órganos representativos cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a euros. - Ganancias patrimoniales: Premios que se entreguen como consecuencia de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias - Ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos. - Ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva - Rendimientos del capital mobiliario derivados de la participación en fondos propios de entidades (dividendos) - Rendimientos del capital mobiliario derivados de la cesión a terceros de capitales propios (cuentas corrientes, depósitos financieros) - Rendimientos del capital mobiliario derivados de operaciones de capitalización, seguros de vida o invalidez e imposición de capitales - Rendimientos del capital mobiliario procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestación de asistencia técnica - Rendimientos del capital mobiliario derivados del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y del subarrendamiento sobre los bienes anteriores 4

5 - Rendimientos del capital inmobiliario procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos Tabla resumen cambios en las retenciones Tipo de rendimiento Rendimientos de actividades profesionales Retención hasta 11 de Julio Retención a partir del 12 de Julio Según tarifa vigente a 1/01/2015 Nueva tarifa específica que sustituye a la anterior, y que conlleva regularizar el año completo. 19% 15% 9% (Por inicio de actividad) 7% (Por inicio de actividad) derivados de impartir cursos y conferencias 19% 15% derivados de obras literarias o científicas Rendimientos de alquileres Rendimientos del capital inmobiliario y ganancias patrimoniales de fondos de inversión 19% 15% 20% 19,5% 20% 19,5% 3. Impuesto sobre sociedades Como consecuencia de las reducciones en los tipos de retención e ingreso a cuenta, se modifica la Ley del Impuesto sobre Sociedades, rebajando el tipo de retención o ingreso a cuenta aplicable del 20% al 19,5% a partir del 12 de julio de 2015, aplicable con carácter general, y será: - Desde 1 de enero de 2015 hasta 11 de julio de 2015: 20%. - Desde 12 de julio de 2015 hasta 31 de diciembre de 2015: 19,5% 5

6 4. Impuesto sobre la Renta de No Residentes Se rebaja el tipo de gravamen previsto del 20% en la normativa del IRNR para las siguientes rentas pasa al 19,5% con efectos desde el 12 de julio de 2015: - Con carácter general, para las rentas obtenidas en España sin mediación de establecimiento permanente por contribuyentes residentes en otro Estado de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo en el que exista intercambio efectivo de información - Dividendos y otros rendimientos derivados de la participación en los fondos propios de una entidad; intereses y otros rendimientos obtenidos por la cesión de fondos propios; y ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales. - Las que se transfieren al extranjero desde establecimientos permanentes de entidades no residentes. Quedamos a su disposición para comentar cualquier aspecto de esta circular que pueda ser de su interés. Para cualquier duda o comentario, o si desea concertar una visita personal para analizar cómo le afecta lo mencionado en la misma, puede dirigirse a o bien contactarnos telefónicamente al donde le atenderemos y le podremos asesorar adecuadamente. Sin otro particular, reciba un cordial saludo. 6

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