FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS DEL ROSARIO

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1 FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS DEL ROSARIO Carrera: CONTADOR PÚBLICO PLAN IMPUESTOS I AÑO 2014 Curso 4-1er. Semestre Carga horaria semanal: 5 horas I - OBJETIVOS Que el alumno: Reflexione acerca de los fundamentos, la finalidad, la ética y la trascendencia de la tributación. Comprenda el propósito que conllevan los límites constitucionales al poder fiscal, así como otras barreras moderadoras de esta potestad, nacidas del pensamiento de la doctrina económica y fiscal más autorizadas. Analice la naturaleza de la obligación tributaria, los presupuestos de hecho que la definen y la cuantificación y modos de determinación que legalmente proceden. Advierta el carácter tornadizo de la legislación impositiva argentina y la necesidad, por esa razón, de que el profesional en ciencias económicas acompañe de cerca esas mutaciones, a partir de una oportuna actualización en los conocimientos. Comprenda la esencia de los siguientes tributos que integran nuestro régimen impositivo federal: 1.- Impuesto a las Ganancias 2.- Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta 3.- Impuesto sobre los Bienes Personales 4.- Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas 5.- Impuesto a la Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas Evalúe cursos de acción a seguir frente a las distintas situaciones que se le pueden presentar en su quehacer profesional, desarrollando y haciendo empleo de un elevado juicio crítico. Se capacite para liquidar impuestos autodeterminables, y conocer qué conllevan los que son determinados administrativamente. 1

2 II - CONTENIDOS PARTE I NOCIONES FUNDAMENTALES DE FINANZAS PÚBLICAS Y PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO UNIDAD 1 1. El impuesto: 1.1 Concepto. 2.1 Naturaleza Jurídica Fundamento ético-político. 1.4 Fines. 1.5 Clasificación. 1.6 Efectos económicos- 2. La potestad tributaria- 3. Límites constitucionales al poder fiscal- 4. Principios jurídicos de la imposición: 4.1. Legalidad, 4.2. Capacidad contributiva, 4.3. Igualdad, 4.4. Equidad, 4.5. Generalidad, 4.6. Proporcionalidad, 4.7. No confiscatoriedad Otros principios- 5. Facultades impositivas de la Nación, las Provincias y los Municipios, en el sistema argentino- 6. Superposición de impuestos- 7. Fuentes del Derecho Tributario- 8.- Interpretación de la ley impositiva: 8.1. Concepto Métodos- 9. La consulta tributaria: 9.1. Concepto Régimen vigente en el orden nacional- 10. Aplicación de la ley impositiva en el tiempo y en el espacio. -Constitución de la Nación Argentina. -Tratados internacionales de jerarquía constitucional. - Ley N de Procedimiento Tributario Nacional (t.o. 1998) y sus modificatorias. - Decreto N 1.397/79, reglamentario de la Ley de Procedimiento Tributario Nacional. - Decreto 618/97 (Organización, competencia, autoridades y facultades de la A.F.I.P.) - Héctor B. Villegas- "CURSO DE FINANZAS, DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO". Editorial Astrea- Año Carlos M. Giuliani Fonrouge y Susana C. Navarrine- "PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL". Editorial Astrea. Año PROCEDIMIENTO FISCAL Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año Impuestos" (Editorial LA lety) 2

3 UNIDAD 2 1. La relación jurídica tributaria: concepto- 2. La obligación tributaria: 2.1. Concepto Caracteres Elementos Fuente - 3. Objeto de la obligación tributaria 4. El hecho imponible: 4.1 Concepto. 4.2 Aspectos. 4.3 Tipos- 5. Determinación de la verdadera naturaleza del hecho imponible ( principio de la realidad económica ) - 6. La exención y los beneficios impositivos- 7. Sujetos de la obligación tributaria: 7.1. Responsables por deuda propia Responsables por deuda ajena Responsables sustitutos. 8. La solidaridad tributaria-. 9. Domicilio fiscal- 10. Cuantificación de la obligación tributaria. - Ley N de Procedimiento Tributario Nacional (t.o. 1998) y sus modificatorias. -Decreto N 1.397/79, reglamentario de la Ley de Procedimiento Tributario Nacional. - PROCEDIMIENTO FISCAL Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año Héctor B. Villegas- "CURSO DE FINANZAS, DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO". Editorial Astrea. Año Carlos M. Giuliani Fonrouge y Susana C. Navarrine- "PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL". Editorial Astrea. Año UNIDAD 3 1. Extinción de la obligación tributaria: 1.1. Concepto Modos: Pago: concepto Compensación: concepto Acreditación: concepto Condonación y remisión: concepto - 2. Ingreso tardío de la obligación tributaria: 2.1. Intereses resarcitorios Intereses punitorios- 3. Devolución de impuesto Concepto Procedimiento. 4. Transferencia de créditos fiscales a terceros: 4.1 3

4 Concepto. 4.2 Procedimiento- 5. Convenios sobre la carga de los impuestos- 6. Los anticipos impositivos: 6.1 Concepto. 6.2 Naturaleza jurídica Exigibilidad Régimen reglamentario vigente- 7. Prescripción: 7.1. Concepto Términos para determinar y exigir el pago de los impuestos Cómputo de los términos Suspensión e interrupción. -Ley N de Procedimiento Tributario Nacional (t.o. 1998) y sus modificatorias. -Decreto N 1.397/79, reglamentario de la Ley de Procedimiento Tributario Nacional. -Resoluciones Generales (AFIP-DGI) especialmente indicadas por la Cátedra. - PROCEDIMIENTO FISCAL Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año Héctor B. Villegas- "CURSO DE FINANZAS, DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO". Editorial Astrea- Año Carlos M. Giuliani Fonrouge y Susana C. Navarrine- " PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL". Editorial Astrea. Año UNIDAD 4 1. La determinación tributaria Concepto Carácter: declarativo o constitutivo? 1.3. Formas de la determinación- 2. La determinación por el sujeto pasivo- 3. La declaración jurada: 3.1 Concepto. 3.2 Efectos. 3.3 Rectificación de la declaración jurada original. 4. Organización y atribuciones de los organismos recaudadores- 5. Las facultades de verificación y fiscalización de los organismos recaudadores. 6. La vista previa- 7. La determinación de oficio: 7.1. Concepto Casos en que procede Formas: sobre base cierta, sobre base presunta, sobre base mixta Procedimiento Índices Presunciones legales Efectos de la determinación de oficio Cómputo de conceptos o importes improcedentes en las declaraciones juradas. 8. Limitación a las transacciones en efectivo. 9. Secreto fiscal Concepto Alcance. 4

5 - Ley N de Procedimiento Tributario Nacional (t.o. 1998) y sus modificatorias. -Decreto N 1.397/79, reglamentario de la Ley de Procedimiento Tributario Nacional. - Ley N (y su modificatoria). - Decreto N 618/97. - PROCEDIMIENTO FISCAL Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año Héctor B. Villegas- "CURSO DE FINANZAS, DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO". Editorial Astrea. Año Carlos M. Giuliani Fonrouge y Susana C. Navarrine- " PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL". Editorial Astrea. Año PARTE II UNIDAD 5 INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LAS NORMAS LEGALES V LA JURISPRUDENCIA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 1. Normas legales del tributo- 2. Características- 3. Hecho imponible: aspectos- 4. Fuente- 5. Ganancias de fuente argentina- 6. Ganancias de fuente extranjera obtenidas por residentes en el país: 6.1 Residencia. 6.2 Pérdida de la condición de residente Doble residencia No residentes presentes en el país en forma permanente. 7. Precios de transferencia - 8. Países de baja o nula tributación. 9. Sujetos pasivos- 10. Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto Año fiscal e imputación de las ganancias y los gastos- 12. Compensación de quebrantos con ganancias- 13. Exenciones Ganancias de los componentes de la sociedad conyugal- 15. Sociedades entre cónyuges- 16. Ganancias de los menores de edad- 17. Sucesiones indivisas- 18. Bienes recibidos por herencia, legado o donación. 19. Salidas no documentadas- 20. Incrementos no justificados del patrimonio. 5

6 - Ley N (t.o. 1997) y sus modificatorias, de Impuesto a las Ganancias. - Decreto N 1.344/98 (y sus modificatorios), reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias. - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año Enrique J. Reig - "IMPUESTO A LAS GANANCIAS"- Editorial Macchi Año Alfredo Lamagrande- LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS COMENTADA - Editorial LA LEY- Año Susana C. Navarrine y Rubén O. Asorey IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Análisis de Doctrina y Jurisprudencia. Editorial LexisNexis. Año Luis O. Fernández - IMPUESTO A LAS GANANCIAS. TEORÍA TÉCNICA- PRÁCTICA - Editorial LA LEY ; Año UNIDAD 6 IMPUESTO A LAS GANANCIAS (CONT.) 1. Ganancias de la primera categoría: enumeración- 2. Ganancias de la segunda categoría: enumeración- 3. Dividendos y utilidades - 4. Intereses presuntos- 5. Ganancias de la tercera categoría: enumeración- 6. Atribución del resultado a los socios- 7. Valuación de los bienes de cambio- 8. Valuación de los bienes de uso- 9. Valuación de otros bienes- 10. Retiro de mercaderías para uso personal y/u otros fines. 11. Desuso- 12. Venta y reemplazo- 13. Disposición de fondos o bienes a favor de terceros- 14. Pago de dividendos o distribución de utilidades que exceden la utilidad impositiva- 15. Ganancias de la cuarta categoría: enumeración- 16. Compensaciones en especie. 17. Deducciones: Concepto Deducciones generales para las cuatro categorías Deducciones especiales Deducciones personales- 18. Tratamiento de los intereses de deudas- 19. Préstamos entre empresas- 20. Deducciones no admitidas- 21. Tasa del impuesto para las sociedades de capital 22. Escala del impuesto para las personas físicas y sucesiones indivisas- 23. Alícuota aplicable en los casos en que la ganancia neta incluye 6

7 resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos, bonos y demás valores- 24. Alícuota aplicable sobre los dividendos o utilidades que distribuyen las sociedades de capital. - Ley N (t.o. 1997) y sus modificatorias, de Impuesto a las Ganancias. - Decreto N 1.344/98 (y sus modificatorios), reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias. - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año Enrique J. Reig - "IMPUESTO A LAS GANANCIAS"- Editorial Macchi Año Alfredo Lamagrande- LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS COMENTADA - Editorial LA LEY- Año Susana C. Navarrine y Rubén O. Asorey IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Análisis de Doctrina y Jurisprudencia. Editorial LexisNexis. Año Luis O. Fernández - IMPUESTO A LAS GANANCIAS. TEORÍA TÉCNICA- PRÁCTICA - Editorial LA LEY ; Año UNIDAD 7 IMPUESTO A LAS GANANCIAS (CONT.) 1.Obligados a presentar declaración jurada del impuesto 2. Declaración anual del patrimonio y ganancias exentas. 3. Valuación del patrimonio para las personas físicas y sucesiones indivisas-. 4. Declaración del resultado bruto de las empresas de construcción, cuando las operaciones afectan a más de un período - 5. Reorganización de empresas. 5.1 Concepto. 5.2 Efectos. 5.3 Derechos y obligaciones trasladables - 6 Tratamiento fiscal de las operaciones de leasing. 7. Cesación de negocios- 8. Sociedades en liquidación. 9. Beneficiarios del exterior: 9.1. Concepto Presunciones Tasa del impuesto- 10. Los efectos de la inflación en el resultado impositivo- 11. Determinación e ingreso del impuesto- 12. Retención y percepción en la fuente- 13. Crédito por impuestos análogos 7

8 efectivamente pagados en el exterior. 14. El impuesto sobre los créditos y débitos en cuenta corriente y otras operatorias (Ley N ) como pago a cuenta del impuesto. 15. Otros pagos a cuenta del impuesto. - Ley N (t.o. 1997) y sus modificatorias, de Impuesto a las Ganancias. - Decreto N 1.344/98 (y sus modificatorios), reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias. - Enrique J. Reig - "IMPUESTO A LAS GANANCIAS"- Editorial Macchi Año IMPUESTO A LAS GANANCIAS Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año Alfredo Lamagrande- LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS COMENTADA - Editorial LA LEY- Año Susana C. Navarrine y Rubén O. Asorey IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Análisis de Doctrina y Jurisprudencia. Editorial LexisNexis. Año Luis O. Fernández - IMPUESTO A LAS GANANCIAS. TEORÍA TÉCNICA- PRÁCTICA - Editorial LA LEY ; Año UNIDAD 8 INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LAS NORMAS LEGALES Y LA JURISPRUDENCIA DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA 1. Normas legales del tributo- 2. Características- 3. Hecho imponible: aspectos- 4. Sujetos pasivos- 5. Exenciones- 6. El caso especial de los inmuebles que no revisten el carácter de bienes de cambio o no son íntegramente amortizables- 7. Base imponible: valuación de bienes situados en el país y de los bienes situados con carácter permanente en el exterior- 8. Ejercicios irregulares. 9. Reorganización de empresas. 10. Variaciones de activos- 11. Dividendos y utilidades- 12. Rubros no considerados como activos- 13. Sujetos pasivos con base imponible especial- 14. Sociedades de hecho: inmuebles afectados a la explotación- 15. Bienes no computables- 16. Tasa del impuesto

9 Liquidación e ingreso del impuesto. 18. El impuesto a las ganancias como pago a cuenta de este impuesto- 19. El impuesto a la ganancia mínima presunta como pago a cuenta del impuesto a las ganancias- 20. Otros pagos a cuenta. - Ley N (y sus modificatorias), de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. - Decreto N 1.533/198 (y sus modificatorios), reglamentario de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. - Luis O. Fernández; IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA. Editorial LA LEY, Edición UNIDAD 9 INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LAS NORMAS LEGALES Y LA JURISPRUDENCIA DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES 1. Normas legales del tributo- 2. Características- 3. Hecho imponible: aspectos- 4. Sujetos pasivos- 5. Exenciones- 6. Base imponible: valuación de los bienes situados en el país y en el exterior- 7. Variaciones patrimoniales- 8. Tasas del impuesto- 9. Las sociedades regidas por la Ley N y los Fideicomisos, responsables sustitutos en la liquidación e ingreso del impuesto -10. Bienes situados en el país, pertenecientes a sujetos radicados en el exterior Responsables sustitutos que tienen el condominio, posesión, uso, goce, disposición, depósito, tenencia, custodia, administración o guarda de bienes pertenecientes a personas domiciliadas en el exterior: liquidación e ingreso del impuesto Presunciones Tasas. - Ley N (t.o y sus modificatorias), de Impuesto sobre los Bienes Personales. 9

10 - Decreto N 127/96 (y sus modificatorios), reglamentario de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales. - Luis O. Fernández IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES. TEORÍA - TÉCNICA PRÁCTICA - Año UNIDAD 10 INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LAS NORMAS LEGALES Y LA JURISPRUDENCIA DE LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL SOBRE EL CAPITAL DE LAS COOPERATIVAS 1. Normas legales del tributo- 2. Características- 3. Hecho imponible: aspectos- 4. Sujetos pasivos- 5. Valuación- 6. Exenciones- 7. Bienes computables y no computables- 8. El caso de los edificios, construcciones y mejoras- 9. Prorrateo del pasivo- 10. Rubros no considerados como activo o pasivo- 11. Capital imponible. Deducciones Alícuota- 13. Determinación e ingreso del impuesto. INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LAS NORMAS LEGALES Y LA JURISPRUDENCIA DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES DE PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS 14. Normas legales del tributo- 15. Características- 16. Hecho imponible: aspectos- 17. Sujetos pasivos- 18. Base imponible- 19. Alícuota- 20. El régimen de venta y reemplazo Retención en la fuente: Sujetos obligados a actuar como agentes de retención Sujetos pasibles de retención 22. Liquidación e ingreso del impuesto Transferencias que efectúen los residentes en el exterior. - Ley N , de Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas. 10

11 - Decreto N 1948/87, reglamentario de la Ley de Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas. "Doctrina Tributaria (Editorial ERREPAR) - Ley N , de Impuesto a la Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas. - Resolución General (DGI) N 3.319/91, reglamentaria de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas. "Doctrina Tributaria (Editorial ERREPAR) GENERAL modificatorias. Presunta. a la Ganancia Mínima Personales. y Sucesiones Indivisas. uebles de Personas Físicas Nacional. A.F.I.P.) icatorios), reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias Decreto N 1.533/98, reglamentario de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. sobre los Bienes Personales. Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas. 11

12 -DGI) especialmente indicadas por la Cátedra. - "CURSO DE FINANZAS, DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO". Editorial Astrea- Año "PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL". Editorial Astrea. Año Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año "IMPUESTO A LAS GANANCIAS"- Editorial Macchi ño LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS COMENTADA - Editorial LA LEY- Año IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Análisis de Doctrina y Jurisprudencia. Editorial LexisNexis. Año IMPUESTO A LAS GANANCIAS. TEORÍA TÉCNICA- PRÁCTICA - Editorial LA LEY ; Año IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA Editorial LA LEY, Edición IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES. TEORÍA TÉCNICA PRÁCTICA - Año revistas especializadas: de jurisprudencia y dictámenes de la AFIP-DGI seleccionados e indicados MODALIDAD DE EVALUACIÓN Los profesores de la Cátedra irán formando el concepto de cada alumno a través de la participación, espontánea o incitada, que el mismo exhiba en torno de aquellos aspectos de la materia que sean puestos a consideración durante el desarrollo de las clases. Las respuestas a los interrogatorios, el material técnico que el alumno aporte al grupo, y todo aquel indicio que demuestre contracción al estudio e interés por la materia, serán convenientemente tenidos en cuenta a los efectos evaluatorios. NOTA REQUERIDA PARA APROBACIÓN DE LAS EVALUACIONES PARCIALES Y FINALES La materia se regulariza con la aprobación de un (1) parcial teórico y/o práctico, lo que se logrará alcanzando, como mínimo, el 60% (sesenta por ciento) de la calificación máxima prevista. El alumno dispondrá de un único examen recuperatorio, con la misma condición de aprobación indicada en el párrafo anterior. 12

13 La asignatura se promoverá con la aprobación de un examen final oral o escrito, en función de la cantidad de alumnos habilitados para rendir, el cual se aprobará con una calificación mínima de 4 (cuatro). CRONOGRAMA TENTATIVO Para el corriente año académico 2014, el cual abarca el período comprendido entre el 17/3/14 y el 27/6/13, se ha previsto el siguiente cronograma tentativo en el desarrollo de los contenidos de la materia: Clases en fecha Unidad 17 de marzo al 25 de abril 1 a 4 28 de abril al 9 de mayo 9 y de mayo al 19 de junio 5 a 7 24 al 27 de junio 8 <<0>> 13

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