FRAUDE CORPORATIVO. 1. Porque? Valores éticos

Transcripción

1 FRAUDE CORPORATIVO El fraude una palabra tabú y pocas veces mencionada en el vocabulario empresarial y relacionado muchas veces como sinónimo de mal manejo de la cosa publica o inherente solamente a cierto sector de la economía informal, ha comenzado a inquietar a los inversores, banqueros, auditores y empresarios a partir de los ya conocidos escándalos corporativos ocurridos en Estados Unidos hacia principios de esta década, que derivaron en la quiebra de varias renombradas compañías, con nefastas consecuencias para la credibilidad en el sistema empresarial. Para dimensionar el efecto de este problema sirven las estadísticas de la Asociación de Examinadores Certificados de Fraude (ACFE) presentadas en el 2006 Report to the Nation on Occupational Fraud & Abuse, en el cual se estima que las empresas en Estados Unidos pierden en promedio un 5% de sus ingresos a causa de los fraudes corporativos. Puesto en cifras absolutas esto implico aproximadamente U$S 652 billones. Dicho número ha surgido de una estimación efectuada por los expertos en fraude basados en sus experiencias en el Asimismo, según datos presentados en el Colegio de Abogados de la Ciudad de Buenos Aires casi el 23% de las empresas argentinas sufrió algún tipo de fraude en los últimos tres años. La cifra en cuestión no es menor, ya que representa casi 5% del Producto Bruto Interno del vecino pais, que equivale a unos U$S millones. En Mexico, de acuerdo al Diagnóstico sobre el Impacto del Fraude y la Corrupción en las Pequeñas y Medianas Empresas realizado por el Consejo de la Comunicación establece del total de Pymes, el 63% sufrió al menos una vez este ilícito, lo que les generó un costo de millones de dólares, es decir, 2% del PIB de ese pais. Personalmente me resulta inquietante la idea de proyectar dichas estadísticas a las empresas en el mercado paraguayo. Con el objetivo de ilustrar al lector sobre el tema, seguidamente respondo algunas preguntas básicas referidas al fraude corporativo, para lo cual estaré utilizando las estadísticas del estudio del ACFE, mencionado precedentemente. 1. Porque? Valores éticos El fraude corporativo se presenta como un problema típico de las organizaciones actuales, pero pocas veces presentado y asumido como tal. El fraude se podría considerar como un reflejo de la situación ética y moral de la sociedad en la cual se halla inmerso el ambiente empresarial. Esta afirmación no se relaciona con ningún sistema económico o político en particular, ya que han ocurrido fraudes, tanto en el primer mundo como el Latinoamérica.

2 La codicia humana, la carencia de principios y valores éticos, sumados a la sofisticación de ciertos tipos de negocios, la rapidez de los cambios tecnológicos y normativos hace propicio el escenario para que una persona carente de principios éticos, con una suficiente preparación técnica y con la oportunidad adecuada, pudiera cometer fraude corporativo. 2. Quienes? Los Perpetradores Las personas que cometen fraude corporativo, que forman parte de la organización perjudicada se denominan técnicamente Perpetradores los cuales se clasifican en tres tipos, los empleados, administración y encargados de gobierno. El fraude de empleados, se refiere a actos deshonestos realizados en contra de la compañía por parte las personas en relación de dependencia. Como ejemplos tenemos el robo de activos, cobro de precios de venta más bajos a clientes favorecidos, el recibo de dinero de los proveedores, la sobreestimación de las horas trabajadas, el relleno de cuentas de gastos y el desfalco (robo de activos que se esconde mediante la falsificación de los registros contables). El fraude de la administración y los encargados de gobierno, se refiere a una falsedad deliberada hecha por la alta gerencia de un negocio hacia personas externas a la organización del mismo, tendiente a desorientar a inversionistas o acreedores, ocultando la verdad, asi como los manejos fraudulentos que pueden consistir en malversación de fondos o en falseamiento de información financiera. Precisamente, la responsabilidad primaria de la prevención y detección de fraude compete tanto a los encargados de mando como a la administración, los cuales deben establecer el tono apropiado y mantener una cultura de honestidad y alta ética, así como controles apropiados para prevenir y detectar el fraude dentro de la entidad, sin embargo el grafico que se muestra a continuación, que ilustra las perdidas económicas promedio ocasionadas por tipo de perpetrador, dicen lo contrario: Encargados de Mando Administracion Empleados Empleados Administracion Encargados de Mando Dolares americanos Existe una relación directa entre el nivel jerárquico dentro de la organización y el monto del fraude cometido, lo cual resulta lógico considerando la posibilidad de violación de los

3 controles a mas alto nivel, como así también la preparación técnica y experiencia del personal superior permite elaborar complejos mecanismos de fraude. 3. Cuando? A veces es demasiado tarde Las pérdidas por fraude, se podrían ilustrar como icebergs, cuyo tamaño por lo general se estima pero nunca se conoce ciertamente y cuando es detectado resulta demasiado tarde para prevenir las pérdidas las cuales muchas veces son irreversibles y la posibilidad de recupero de lo defraudado se diluye. Se estima que el tiempo transcurrido entre el inicio y la detección de un hecho de fraude es de 18 (diez y ocho meses). Resulta llamativo que en promedio un fraude se desarrolle durante un año y medio y sin que los controles internos y externos los detecten. Una explicación a esto, es que involucra a varias personas en colusión para crear, perfeccionar y proteger el mecanismo de fraude. Asi también, desde el punto de vista psicológico, el tiempo transcurrido sin ser detectado actúa como un estimulante para el perpetrador. Otro dato llamativo es que los casos de fraude son detectados en un 60% por accidentes y avisos, solamente en 39% por los controles internos, y tan solo en un 12% por control externo, tal como se aprecia en el cuadro siguiente: 1 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% Avisos Accidentes Controles internos Auditoria Externa Otros OBS:La suma de los porcentajes supera 100 porque existen casos que fueron detectados por mas de un medio. 4. Cuanto? Las pérdidas El costo económico del fraude para las empresas norteamericanas en el 2006, fue de una perdida media por caso de de U$S del total de casos estudiados.

4 Si bien estos números, representan la realidad de otro ambiente empresarial y las proporciones monetarias son diferentes, nos da un parámetro internacional del costo medible del fraude corporativo. El costo no medible del fraude representa -en el caso de tomar estado público- la pérdida de confianza de los terceros hacia la compañía perjudicada. Y cuando el fraude es cometido por los encargados del mando, tal como ha sucedido en varios casos renombrados, la perdida de confianza puede afectar la credibilidad de los inversores y acreedores financieros quienes sentirían afectados sus intereses. 5. Como? Tipos de fraude El fraude corporativo se puede cometer de varias maneras por lo cual se clasifican en: Apropiación indebida de activos: cualquier acto que involucre el robo o mal uso de activos de la organización. El 91% de los casos estudiados corresponden a este tipo con una perdida promedio de U$S Corrupción: cualquier acto en el cual un miembro de la organización utilice su influencia en una transacción comercial con el fin de obtener un beneficio no autorizado en perjuicio de sus labores o de la organización. En este tipo se han reportado el 30% de los casos con una perdida promedio de U$S Información Financiera Fraudulenta: falsificación o manipulación de información financiera con el fin de aparentar a terceros una imagen diferente a la realidad económica de la compañía. Si bien solamente corresponde al 10% de los casos, representan perdidas medias de U$S Adicionalmente, se podría relacionar los tipos de fraude con las jerarquías dentro de la organización. En general el fraude del empleado se asocia con la apropiación indebida de activos con una ocurrencia significativa en cantidad de casos pero con las pérdidas monetarias mas bajas. Los casos de corrupción y preparación de información financiera fraudulenta se podría apropiar al nivel superior jerárquico, como fueron los casos de Enron, Woldcom y otros en los cuales la intencionalidad de engaño fue la característica mas importante, con perdidas económicas muy significativas. 6. A quienes? Las victimas. Entre las compañías norteamericanas afectadas por fraude en el 2006, el sector mas afectado en cantidad de eventos fue el de Bancos y Servicios Financieros con un 14,3% de los casos y una perdida media de U$S por evento. Sin embargo el sector de mayor perdida media por evento es el Comercio Mayorista con U$S y solamente el 2,9% de los casos. Seguidamente enumero los cinco sectores mas afectados:

5 Tipo de empresa Perdida Media (U$S) % casos Comercio Mayorista ,9% Construccion ,4% Industria ,7% Servicios Profesionales ,6% Bancos/Servicios Financieros ,3% 7. A quienes preocupa? Los terceros hacia el fraude Una de las mayores preocupaciones de las empresas a la hora de plantear un plan de negocios es aparte de generar adecuada rentabilidad - proyectar credibilidad hacia los terceros que podrían clasificarse en: Clientes: el mercado esta conformado por adquirentes de bienes y/o servicios de la compañía, los cuales lo hacen debido a la confianza en la misma como elemento diferencial, no solamente por precio. Es bien sabido que hoy en día los consumidores no compran solamente el producto sino el nombre, el respaldo y el significado de una marca como símbolo de calidad y prestigio. Acreedores comerciales y financieros: no menos importante que los primeros, son aquellos que venden bienes, prestan servicios y dinero, confiando en la solvencia y capacidad de pago de la empresa. Accionistas minoritarios: se podrían considerar terceros, ya que por lo general tienen escaso o nulo control sobre las dirección de la compañía y sus decisiones de inversión son apoyadas por información proporcionada por el mercado y sus controladores. Estado: si bien la relación con el estado se manifiesta a través del poder de control ejercido por los diferentes organismos, la imagen y credibilidad de la empresa, es importante mitigador de presunciones inherentes a la empresa, sobre actuaciones legalmente cuestionables. Los agentes económicos externos son los receptores más sensibles a cualquier señal o indicio de fraude corporativo y cuya reacción puede ser tener consecuencias adversas de significativa importancia para la vida de una empresa. Conclusión El fraude corporativo se podría considerar como un enemigo oculto en cualquier organización cuyo tamaño se conoce o estima solamente en el momento de su detección, lo cual resulta demasiado tarde para prevenir o evitar perdidas económicas para las compañías afectadas. Las cifras aportadas en el estudio del ACFE son muy ilustrativas para conocer las perdidas ocasionadas, quienes cometen y a quienes afecta este problema. Si bien las estadísticas sobre casos de fraude corporativo en el Paraguay son nulas, las tendencias mundiales nos indican que en nuestro país el perjuicio por fraude no cuantificado y no conocido- por los perjudicados, posiblemente seria significativo, por lo cual las empresas deberían implementar herramientas adecuadas de control, orientadas a prevenir y diagnosticar el riesgo de fraude corporativo en sus organizaciones. Artículo elaborado por Carlos Fiore Stumpfs, socio de CAF consultores de negocios, que fuera publicado en la Revista Plus Actividad y Resultados, en Junio de 2007.