REGLAMENTO DE AUDITORES EXTERNOS Y MEDIDAS DE GOBIERNO CORPORATIVO APLICABLE A LOS SUJETOS FISCALIZADOS POR SUGEF, SUGEVAL Y SUPEN

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1 REGLAMENTO DE AUDITORES EXTERNOS Y MEDIDAS DE GOBIERNO CORPORATIVO APLICABLE A LOS SUJETOS FISCALIZADOS POR SUGEF, SUGEVAL Y SUPEN CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 1.- Objeto El presente Reglamento establece las normas que regirán la contratación y prestación de servicios de auditoría externa, el conjunto mínimo de medidas de control interno y las medidas administrativas que podrán tomar las Superintendencias, todo ello con el objeto de procurar la confiabilidad de la información financiera provista por los sujetos fiscalizados por la Superintendencia General de Entidades Financieras, la Superintendencia General de Valores y la Superintendencia de Pensiones, en adelante, las Superintendencias. Artículo 2.- Alcance Para efectos de este Reglamento, el término sujeto fiscalizado comprende todas las entidades que de conformidad con las leyes respectivas se encuentran sujetas a la regulación o supervisión de alguna de las Superintendencias, incluyendo los grupos y conglomerados financieros. Artículo 3.- Obligatoriedad de la Auditoría Externa Los sujetos fiscalizados deberán someterse a una auditoría externa anual la cual deberá ser realizada por auditores inscritos en el Registro de Auditores Elegibles que se constituirá de conformidad con este Reglamento y con arreglo a las normas de auditoría en él establecidas. En el caso de grupos o conglomerados financieros, todas las entidades que los conformen deberán ser auditados por el mismo profesional o firma auditora. Se exceptúan de esta regla, las entidades constituidas bajo una legislación extranjera y domiciliadas en el exterior, las cuales podrán ser auditadas por una firma del país de domicilio, que cumpla los siguientes requisitos: a. Deberá estar inscrita y activa en el registro profesional del organismo homólogo al Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica, así como en el registro del regulador público correspondiente, en caso de que estos registros existieran. b. Deberá tener la representación de una firma internacional, que a su vez tenga representación en Costa Rica. Los Superintendentes definirán, por acuerdo conjunto, la documentación que deberá presentarse para la acreditación del cumplimiento de estos requisitos. Página 1 de 19

2 CAPÍTULO II REQUISITOS DE LOS AUDITORES EXTERNOS SECCIÓN I REQUISITOS DE IDONEIDAD Y EXPERIENCIA PROFESIONAL Artículo 4.- Requisitos para el profesional o firma auditora El profesional o firma auditora deberá cumplir los siguientes requisitos: a. Estar inscrito y activo en el registro profesional del Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica. b. No haber sido declarado insolvente o en quiebra, según corresponda, durante los cinco años anteriores al período fiscal correspondiente. c. Contar con políticas y procedimientos que aseguren el control de la calidad de todos los trabajos de auditoría realizados. d. Contar con políticas y procedimientos internos que permitan verificar de manera adecuada el cumplimiento de la normativa de la Ley de Regulación de la Profesión de Contador Público y Creación del Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica, de su Reglamento, el Reglamento de Ética Profesional y sus Reformas y el Código de Ética de los Contadores Profesionales emitido por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). e. No encontrarse sujeto a una sanción de conformidad con lo establecido en el inciso 17 del Artículo 157 y el inciso 13 del Artículo 159 de la Ley Reguladora del Mercado de Valores (Ley 7732), y el inciso j del Artículo 46 de la Ley 7523 reformado por la Ley de Protección al Trabajador porque rindieron informes de auditorías de entidades sujetas a fiscalización con vicios o irregularidades esenciales que impidan conocer la situación patrimonial o financiera de la entidad auditada o incumplan las normas de contabilidad establecidas por el Consejo Nacional de Supervisión del Sistema Financiero. Lo establecido en este requisito aplica por el período de vigencia de la sanción. f. No haber incumplido durante el período contable anterior con alguno de los requisitos de idoneidad, experiencia profesional o independencia establecidos en este Reglamento, según lo determinen las Superintendencias, de conformidad con lo establecido en el Artículo 30 de este Reglamento. g. No haber incumplido durante el período contable anterior con el procedimiento de comunicación de sustitución establecido en este Reglamento, según lo determine alguna de las Superintendencias, de conformidad con lo establecido en el Artículo 30 de este Reglamento. Página 2 de 19

3 Artículo 5.- Requisitos para los miembros del equipo de auditoría Los miembros del equipo de auditoría deberán cumplir los siguientes requisitos: a. No haber sido declarados insolventes durante los cinco años anteriores al período fiscal correspondiente. b. No haber sido condenados por delitos contra la fe pública o la propiedad durante los últimos diez años por autoridades judiciales competentes. c. El socio y el encargado del equipo deben estar inscritos y activos en el registro profesional del Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica. d. El socio deberá contar con una experiencia mínima de cinco años en labores de socio o como encargado de equipo en auditorías del sector financiero o en el sector en que opere la entidad emisora no financiera sujeta a auditoría. e. El encargado del equipo deberá contar con una experiencia mínima de cinco años en auditorías. SECCIÓN II REQUISITOS DE INDEPENDENCIA Artículo 6.- Requisitos generales Además de los requisitos de idoneidad y experiencia profesional, el profesional o la firma auditora deberá ser independiente de la entidad a la que prestará sus servicios de auditoría, así como de su grupo o conglomerado financiero. Sin perjuicio de cualquier otra situación que a juicio de la entidad a auditar o del profesional o firma auditora pueda afectar la imparcialidad de ésta última, no podrá concurrir en el profesional o firma auditora ninguno de los supuestos que se establecen a continuación: a. Haber desempeñado cargos en la entidad auditada, sus filiales, asociadas, entidades con cometido especial, subsidiarias o su grupo económico durante los períodos económicos auditados. b. Tener participación en el capital social de la entidad auditada o su grupo financiero. c. Tener participación en el capital social superior al 15% en personas jurídicas de las cuales sean socios, los accionistas, directores, gerentes, representantes legales o funcionarios principales de la entidad auditada. d. Tener préstamos con la entidad auditada, sus accionistas, directores gerentes, representantes legales o funcionarios principales que se hayan obtenidos en condiciones distintas a las que se tienen establecidas para cualquier cliente y cuando no estén clasificados en categorías de riesgo que pongan en cuestionamiento la recuperación del crédito. e. Mantener oficinas comerciales dentro de las instalaciones de la entidad regulada. Página 3 de 19

4 f. Formar parte de organismos de administración de la entidad auditada. g. Ser agentes de bolsa en ejercicio. h. El auditor que en representación de una bolsa de valores, ejerza la fiscalización de los puestos de bolsa, no podrá a su vez efectuar la auditoría a los estados financieros de los puestos que él mismo fiscaliza. Adicionalmente el profesional o empresa auditora deberá cumplir con las condiciones de independencia establecidas en las Normas Internacionales de Auditoría, así como con las limitaciones establecidas en la Ley de Regulación de la Profesión de Contador Público y Creación del Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica, su Reglamento, el Reglamento de Ética Profesional y sus Reformas y el Código de Ética de los Contadores Profesionales emitido por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Artículo 7.- Prestación de servicios complementarios El profesional o firma auditora no podrá prestar, en forma directa o a través de una compañía relacionada, los servicios complementarios que se detallan a continuación a una empresa que haya contratado sus servicios de auditoría externa para el mismo período fiscal: a. Contabilidad y otros servicios relacionados con los registros contables o estados financieros de la entidad supervisada. b. Diseño e implementación de sistemas de información financiera. c. Estimación o valoración. d. Actuariales. e. Auditoría Interna. f. Asesoría en materia de riesgo financiero. g. De dirección o recursos humanos. h. Asesor de inversiones o servicios de banco de inversiones. i. Legales y asesoramiento especializado con la auditoría. j. Cualquier otro servicio que la Superintendencia respectiva considere que interfiere con la independencia del auditor, para lo cual deberá dictar una resolución motivada. Para efectos de la determinación de la existencia de una compañía relacionada se considerará la definición de parte relacionada establecida en la Norma Internacional de Información Financiera No. 24. Página 4 de 19

5 Artículo 8.- Rotación (*) Los sujetos fiscalizados deberán cambiar al profesional o firma auditora que realiza la auditoría de sus estados financieros al menos cada cinco años. El profesional o firma auditora podrá ser contratado nuevamente para brindar servicios de auditoría externa transcurridos tres años continuos contados a partir de la fecha del último informe de auditoría realizado por dicho profesional o firma. (*) El presente artículo fue declarado inconstitucional por Sala Constitucional de la Corte Suprema de Justicia, mediante voto No de las quince horas y seis minutos del seis de diciembre del dos mil seis. Artículo 9.- Ingresos La remuneración del auditor externo no deberá ser dependiente de las condiciones o resultados de su trabajo de auditoría, ni podrá pactarse sobre la base del resultado financiero del período a que se refieren los estados contables sujetos a la auditoría. Los honorarios totales que perciba un profesional o firma auditora por servicios de auditoría externa y servicios complementarios en forma directa o a través de una compañía relacionada que preste a un mismo sujeto fiscalizado o grupo financiero no podrán ser superiores al veinticinco por ciento de los ingresos totales de los últimos doce meses. Los ingresos que perciba por servicios complementarios no podrán ser superiores al diez por ciento de los honorarios totales que reciba de un mismo sujeto fiscalizado. Para efectos de determinar los límites establecidos en este Artículo se considerará como una sola entidad a todas las empresas pertenecientes al grupo o conglomerado financiero. SECCIÓN III PROCEDIMIENTO PARA LA VERIFICACIÓN DE REQUISITOS Y CREACIÓN DEL REGISTRO DE AUDITORES ELEGIBLES Artículo 10.- Creación de un Registro de Auditores Elegibles Únicamente serán elegibles para la prestación de servicios de auditoría externa a los sujetos fiscalizados por las Superintendencias, los profesionales y firmas auditoras que se encuentren inscritos en el Registro de Auditores Elegibles que deberán constituir las tres Superintendencias de manera conjunta. Las Superintendencias velarán porque la información sobre el registro esté a disposición del público y los sujetos fiscalizados. Artículo 11.- Trámite de inscripción en el Registro Página 5 de 19

6 Los profesionales o firmas auditoras que deseen prestar servicios de auditoría externa a sujetos fiscalizados por las Superintendencias para un determinado período, deberán presentar la solicitud de inscripción correspondiente ante la Superintendencia General de Valores. La inscripción en el Registro estará condicionada a la demostración por parte del auditor del cumplimiento, mediante declaración jurada protocolizada, de los requisitos de idoneidad y experiencia profesional establecidos en los Artículos 4 y 5 de este Reglamento. Los Superintendentes determinarán por acuerdo conjunto la documentación que deberá presentarse para la acreditación del cumplimiento de esos requisitos, el procedimiento de inscripción y la periodicidad de actualización. Corresponderá a los tres Superintendentes, de manera conjunta, resolver sobre la inscripción correspondiente. Dicha resolución deberá dictarse dentro de los plazos y conforme a los procedimientos establecidos en la Ley General de la Administración Pública y la Ley de Protección al Ciudadano contra el exceso de trámites. La resolución que dicten las Superintendencias tendrá recursos de revocatoria y de apelación ante el Consejo Nacional de Supervisión del Sistema Financiero. El plazo para su interposición se regirá por lo establecido en la Ley General de la Administración Pública. Artículo 12.- Verificación del cumplimiento de los requisitos de independencia De previo a la suscripción del contrato correspondiente y de manera independiente, tanto el sujeto fiscalizado como el profesional o firma auditora deberán realizar una evaluación del cumplimiento de los requisitos de independencia establecidos en los Artículos 6, 7 y 8 de este Reglamento. Únicamente en caso de que ambas evaluaciones concluyan la existencia de esa independencia podrá procederse a la contratación correspondiente. Asimismo deberá verificar el cumplimiento del Artículo 9 considerando los honorarios profesionales que va a percibir. Posteriormente con la presentación de los estados financieros auditados según Artículo 19 de esta normativa, la entidad fiscalizada verificará el cumplimiento del requisito establecido en el Artículo 9 de este Reglamento, por medio de: 1) una declaración jurada protocolizada rendida por el profesional o firma de auditoría, la cual deberá indicar que cumple con los porcentajes establecidos durante los últimos doce meses y 2) de la presentación de un informe que debe contener: el total de gastos pagados al profesional o firma en los últimos doce meses anteriores a la fecha de presentación del informe auditado, por servicios de auditoría y otros servicios complementarios. Los documentos que respalden la evaluación de los requisitos de independencia y la declaración jurada del profesional o firma de auditoría que se designe deberán estar disponibles para efectos de supervisión. Página 6 de 19

7 SECCIÓN IV COMUNICACIÓN DE LA CONTRATACIÓN Artículo 13.- Comunicación de nombramiento y demostración del cumplimiento de los requisitos y condiciones [3] Los sujetos fiscalizados deberán comunicar a la Superintendencia respectiva, a través de los medios que esta determine mediante acuerdo, el nombre de la firma auditora contratada para realizar la auditoría correspondiente. La comunicación deberá realizarse, a más tardar, el 30 de junio de cada año, tratándose de empresas que realizan sus cierres en diciembre de cada año, y el 30 de abril para las que lo verifican en setiembre. La entidad fiscalizada deberá rendir, a través de sus representantes legales, una declaración jurada donde manifieste que verificó el cumplimiento de los requisitos de independencia del profesional o firma de auditoría designada y que la documentación de respaldo del proceso de contratación se encuentra bajo su resguardo. Las declaraciones juradas deberán mantenerse bajo custodia de las entidades para los efectos de la supervisión que corresponda realizar. SECCIÓN V SUSTITUCIÓN Artículo 14.- Sustitución del profesional o de la firma designada En el caso de que un sujeto fiscalizado resuelva sustituir al profesional o firma auditora contratada, o bien, por retiro de esta, tanto el sujeto fiscalizado como el profesional o firma deberán rendir un informe a la Superintendencia respectiva, detallando en forma amplia las causas de la situación en un plazo no mayor de cinco días hábiles después de formalizarse la sustitución o retiro entre las partes. La falta de presentación de este informe acarreará como consecuencia para el profesional o firma auditora la desinscripción del registro de elegibles para el siguiente período, previo cumplimiento del debido proceso. En el caso de la entidad fiscalizada, se aplicará lo dispuesto en la normativa vigente. Una vez concluido el trabajo de auditoría y en el caso de que la entidad fiscalizada no acepte el dictamen emitido por el auditor externo, este último deberá remitir su dictamen a la Superintendencia respectiva. Página 7 de 19

8 CAPÍTULO III ALCANCE Y CONTENIDO DE LA AUDITORÍA SECCIÓN I NORMAS DE AUDITORÍA Artículo 15.- Procedimientos de auditoría Para la realización de auditorías externas el auditor deberá aplicar las Normas Internacionales de Auditoría adoptadas por el Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica, así como las disposiciones contenidas en este Capítulo. Artículo 16.- Papeles de trabajo Las entidades auditadas incluirán en el contrato que firmen con los auditores externos la autorización para que estos pongan a disposición los papeles de trabajo, el programa de auditoría aplicado y cualquier otro respaldo documental a la Superintendencia, siempre que lo sea dentro de un procedimiento de inspección realizado con el propósito de verificar los alcances de la auditoría, el dictamen y la información de los estados financieros auditados. Los papeles de trabajo serán confidenciales, ello sin perjuicio de las facultades de las Superintendencias para exigir la comunicación de información derivada de los papeles de trabajo cuando constituya un hecho relevante de conformidad con lo establecido en la ley. El auditor externo deberá conservar los papeles de trabajo y cualquier documentación relativa a la auditoría realizada por el plazo dispuesto en las disposiciones del Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica. No obstante lo anterior, en caso de posibles contingencias judiciales en diferentes instancias, ya sea civiles o penales, deberá tomar en consideración los plazos de prescripción correspondientes. SECCIÓN II ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS Artículo 17.- Informes de auditoría [4] El dictamen a los estados financieros deberá ajustarse en su estructura, contenido y revelaciones a las disposiciones de las Normas Internacionales de Auditoría, adoptadas por el Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica. El profesional o firma auditora deberá verificar que los estados financieros y las notas preparadas por la entidad fiscalizada incorporen los requisitos de información establecidos en la normativa vigente. Además, el auditor deberá verificar que los estados financieros de las entidades domiciliadas en el exterior, contengan una nota sobre la comparación de las normas de contabilidad aplicadas en el país Página 8 de 19

9 de origen y las normas que aplican en Costa Rica, así como sobre el efecto de aplicar las normas vigentes en Costa Rica a dichos estados financieros. En los casos en que los estados financieros del sujeto fiscalizado deban consolidarse con los de otras sociedades o entidades, la hoja de trabajo de consolidación y las eliminaciones deberá prepararse debidamente referenciadas. La información y contenido de esta hoja de consolidación se considerará confidencial, ello sin perjuicio de las facultades de cada Superintendencia para exigir la comunicación de información derivada de dicha hoja, que constituya un hecho relevante. En el caso de carteras mancomunadas y los fideicomisos administrados por entidades similares a los fondos de inversión o de pensión, el sujeto fiscalizado deberá presentar un dictamen en forma individual para cada fondo o fideicomiso que administre. Artículo 18.- Informe complementario [1] El profesional o firma auditora deberá elaborar un informe complementario a los estados financieros auditados, el cual deberá presentarse conjuntamente con estos. Como mínimo dicho informe deberá referirse a los siguientes temas: a. Cumplimiento de la normativa aplicable a la entidad auditada. b. Declaración y descripción de la necesidad de ajustes a los estados financieros intermedios remitidos a la Superintendencia. c. Evaluación de los mecanismos de control interno de la entidad auditada. d. Análisis efectuado al área de tecnología de información que utiliza la entidad auditada, el cual se efectuará conforme a las Normas Internacionales de Auditoría y declaraciones relacionadas. El Superintendente respectivo definirá una guía para la elaboración de este informe. Artículo 19.- Carta de gerencia [4] El contenido de la carta de gerencia deberá ajustarse a lo dispuesto en las Normas Internacionales de Auditoría. La carta de gerencia, y los informes complementarios emitidos por el auditor externo se considerarán documentos confidenciales, ello sin perjuicio de las facultades de cada Superintendencia para exigir la comunicación de información derivada de estos informes que constituya un hecho relevante. Artículo 20.- Requisitos de aprobación de los estados financieros e información adicional que deberá presentar la entidad auditada Los estados financieros auditados que se remitan a la Superintendencia correspondiente deberán ser aprobados por el máximo órgano directivo de la entidad fiscalizada, los cuales debieron ser Página 9 de 19

10 previamente revisados y validados por el Comité de Auditoría. En el caso de que en la opinión sobre esos estados, el auditor hubiera propuesto ajustes a los estados financieros y estos no hubieran sido registrados por la entidad auditada, el Comité de Auditoría deberá rendir un informe sobre las razones y fundamento para no realizar tales ajustes. Ese informe deberá remitirse conjuntamente con los estados financieros auditados. Asimismo, deberán presentarse firmados por el Contador General, el Auditor Interno o su análogo y el Gerente General o Representante Legal. En el caso de las entidades, grupos y conglomerados financieros supervisados por la Superintendencia General de Entidades Financieras aplicará lo establecido en el Artículo 10 del Reglamento relativo a la información financiera de entidades, grupos y conglomerados financieros. Adicionalmente deberán venir acompañados de las declaraciones juradas consignadas en el Artículo 29 de este Reglamento. SECCIÓN III PERIODICIDAD Y DIVULGACIÓN DEL DICTAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Artículo 21.- Presentación de los informes de auditoría y documentos adicionales [4] Los sujetos fiscalizados deberán presentar la opinión emitida por el auditor externo, los estados financieros auditados y sus notas, hojas de trabajo de consolidación con sus respectivos asientos de eliminación, el informe complementario, y la carta de gerencia a la Superintendencia respectiva en el plazo que establezca el Consejo Nacional de Supervisión del Sistema Financiero, para el caso de las entidades sujetas a supervisión de la Superintendencia General de Entidades Financieras y los respectivos Superintendentes para el caso de las entidades sujetas a supervisión de la Superintendencia General de Valores y de la Superintendencia de Pensiones. En el caso de los emisores de valores no sujetos a la fiscalización por parte de la Superintendencia General de Entidades Financieras, las hojas de trabajo de consolidación con sus respectivos asientos de eliminación y la carta de gerencia, deberán estar a disposición de la Superintendencia General de Valores para efectos de supervisión cuando ésta lo solicite. En este último caso, la información deberá ser remitida por el regulado a las oficinas de la Superintendencia General de Valores, en sobre cerrado dirigido al Superintendente y con indicación de CONFIDENCIAL. Artículo 22.- Publicidad de los estados financieros auditados y divulgación mínima Los estados financieros auditados de las entidades supervisadas se considerarán información pública. El Consejo Nacional de Supervisión del Sistema Financiero, para el caso de las entidades sujetas a supervisión de la Superintendencia General de Entidades Financieras y los respectivos Superintendentes para el caso de las entidades sujetas a supervisión de la Superintendencia General Página 10 de 19

11 de Valores y de la Superintendencia de Pensiones, emitirán las disposiciones para la publicación de los estados financieros auditados. Cada Superintendencia deberá mantener los estados financieros auditados de los sujetos fiscalizados, disponibles para consulta del público en sus oficinas y en su sitio en Internet. De igual forma, los sujetos fiscalizados deberán mantener los estados financieros auditados disponibles para consulta del público en general, por los medios que determine el Superintendente respectivo, por acuerdo motivado. CAPÍTULO IV MEDIDAS DE GOBIERNO CORPORATIVO SECCIÓN I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 23.- Responsabilidad de la Junta Directiva La Junta Directiva u Órgano equivalente de los sujetos fiscalizados será responsable de aprobar las políticas, procedimientos y controles necesarios para procurar la confiabilidad de la información financiera de la entidad supervisada. SECCIÓN II COMITÉ DE AUDITORÍA Artículo 24.- Comité de Auditoría Sin perjuicio de lo establecido en el Artículo anterior, la Junta Directiva u Órgano equivalente deberá integrar un Comité de Auditoría, como órgano de apoyo para el control y seguimiento de las políticas, procedimientos y controles que se establezcan. Los grupos o conglomerados financieros podrán contar con un único Comité de Auditoría. Artículo 25.- Integración El Comité de Auditoría será un cuerpo colegiado integrado por un mínimo de dos directores de la Junta Directiva u Órgano de Dirección equivalente y por el Fiscal de dicho órgano. Adicionalmente, el Comité podrá contar con miembros externos a la organización. Para el ejercicio de sus funciones este Comité deberá contar con al menos un miembro especializado en el área financiero contable que deberá tener como mínimo grado académico en el área de administración de negocios o contaduría pública y experiencia mínima de cinco años. Este requisito podrá ser provisto por un miembro externo. Página 11 de 19

12 La Junta Directiva será responsable de nombrar las personas idóneas para que cumplan con el objetivo de este Comité. Las personas que integren este Comité serán responsables de cumplir a cabalidad las funciones encomendadas por la Junta Directiva. Artículo 26.- Funciones Sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 23, en particular corresponderá al Comité de Auditoría, las siguientes funciones: a. Propiciar la comunicación entre los miembros de la Junta Directiva u Órgano equivalente, el Gerente General, la Auditoría Interna, la auditoría externa y los entes supervisores. b. Conocer y analizar los resultados de las evaluaciones de la efectividad y confiabilidad de los sistemas de información y procedimientos de control interno. c. Cuando exista la función de Auditoría Interna, proponer a la Junta Directiva u Órgano equivalente los candidatos para auditor interno, excepto las entidades supervisadas que se rigen por lo dispuesto en la Ley General de Control Interno, Ley d. Dar seguimiento al cumplimiento del programa anual de trabajo de la Auditoría Interna. e. Proponer a la Junta Directiva u Órgano equivalente la designación de la firma auditora o el profesional independiente y las condiciones de contratación, una vez verificado el cumplimiento por parte de estos de los requisitos establecidos en este Reglamento. f. Revisar la información financiera tanto anual como periódica antes de su remisión a la Junta Directiva u Órgano equivalente, poniendo énfasis en cambios contables, estimaciones contables, ajustes importantes como resultado del proceso de auditoría, evaluación de la continuidad del negocio y el cumplimiento de leyes y regulaciones vigentes que afecten a la entidad. g. Revisar y trasladar a la Junta Directiva u Órgano equivalente, los estados financieros anuales auditados, el informe del auditor externo, los informes complementarios y la carta de gerencia. h. Dar seguimiento a la implementación de las acciones correctivas que formulen el auditor externo, el auditor interno y la Superintendencia correspondiente. i. Proponer a la Junta Directiva u Órgano equivalente el procedimiento de revisión y aprobación de los estados financieros internos y auditados, desde su origen hasta la aprobación por parte de los miembros del respectivo cuerpo colegiado. j. Velar porque se cumpla el procedimiento de aprobación de estados financieros internos y auditados. Página 12 de 19

13 k. Evitar los conflictos de interés que pudiesen presentarse con el profesional o la firma de contadores públicos que se desempeñan como auditores externos al contratarles para que realicen otros servicios para la empresa. l. Además de los informes particulares que se requieran para dar cumplimiento a las funciones aquí señaladas, el Comité de Auditoría deberá rendir un reporte semestral sobre sus actividades a la Junta Directiva u Órgano equivalente. Artículo 27.- Reuniones del Comité de Auditoría El Comité de Auditoría deberá reunirse con la periodicidad que se establezca por reglamento interno, pero deberá hacerlo al menos cada tres meses. Podrán participar en las sesiones del Comité sin derecho a voto, el Gerente General, el Auditor Interno, y los funcionarios que el Comité de Auditoría considere necesarios. También podrá participar el auditor externo cuando así lo requiera dicho Comité. Los acuerdos adoptados en las reuniones deberán constar en un Libro de Actas, el cual deberá estar a disposición de la Superintendencia correspondiente. Este libro deberá ajustarse a las disposiciones que emita la Superintendencia respectiva, y en caso de que se autorice, podrá ser llevado en forma electrónica. En el caso de las entidades integrantes de la Hacienda Pública que estén sujetas a la supervisión de la SUGEF, la SUGEVAL y la SUPEN, el libro de actas deberá adicionalmente cumplir con la normativa aplicable emitida por la Contraloría General de la República. Artículo 28.- Reglamento del Comité de Auditoría El Comité de Auditoría elaborará su reglamento de trabajo, el cual contendrá las políticas y procedimientos para el cumplimiento de sus funciones. Dicho reglamento se adecuará a las disposiciones establecidas en esta normativa y otras que le resulten aplicables. Deberá establecer, entre otros aspectos, la periodicidad de sus reuniones así como los informes que se remitirán a la Junta Directiva u Órgano equivalente. Este reglamento y sus modificaciones serán aprobados por la Junta Directiva u Órgano equivalente y estarán a disposición de la Superintendencia correspondiente. SECCIÓN III DECLARACIONES SOBRE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO Artículo 29.- Verificación de la razonabilidad de la información financiera y los sistemas de control interno La Junta Directiva u Órgano Directivo equivalente y el Gerente General o su equivalente administrativo serán responsables de que la información financiera sea razonable y de establecer los Página 13 de 19

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Por tanto, en base a las disposiciones legales antes señaladas, el Consejo Directivo de la Superintendencia de Valores ACUERDA emitir la siguiente: Considerando: I- Que el artículo 5 de la Ley Orgánica de la Superintendencia de Valores, establece como uno de los deberes de esta Superintendencia, facilitar el desarrollo del mercado de valores, tanto

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