INFORMACIÓN FINANCIERA Y REGULACIÓN BANCARIA

Transcripción

1 INFORMACIÓN FINANCIERA Y REGULACIÓN BANCARIA José Luis Carreño Gómez Jefe Departamento Planificación y Gestión de Información Financiera Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras Santiago, 16 de mayo de 2013

2 Contenido Introducción Importancia de la industria bancaria Etapas en el proceso de aplicación de las IFRS Compendio de normas contables Principales impactos Estado actual Desafíos futuros Estudios sobre la aplicación de IFRS Comentarios finales 2

3 Introducción La Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras (SBIF) ha sido pionera en la aplicación de las IFRS en sus regulados, lo que dio como resultado que la industria bancaria sea la primera en el país que está bajo los criterios contables internacionales. El objetivo de lo anterior ha sido: Lograr información financiera de buena calidad, transparente, comparable y accesible, siguiendo las mejores prácticas. Contar con criterios alineados con los principios de transparencia de Basilea, con la Ley General de Bancos y con otras normas emitidas por la SBIF. Mejorar y ampliar el universo de materias informadas (a través de las notas a los estados financieros). Registrar sus operaciones de acuerdo a principios, más que a procedimientos detallados de contabilización, de manera que la información financiera refleje lo más fielmente posible sus estrategias de negocios y de gestión de riesgos. 3

4 Importancia de la Industria Bancaria 4

5 Etapas en la aplicación de IFRS La SBIF decidió implementar los criterios contables IFRS progresivamente, para lo cual definió tres etapas: E T A P A 1 : Aplicación de IAS 39 (Año 2006) (valoración y reconocimiento de instrumentos financieros) E T A P A 2 : (Año 2008) Presentación Estados Financieros en nuevos formatos E T A P A 3 : (Año 2009) Aplicación integral de IFRS 5

6 Compendio de Normas Contables En el Compendio de Normas Contables, la SBIF replanteó su manera de concebir su acercamiento a la Contabilidad: Antes, los aspectos contables estaban insertos en normas de distinta índole. El Compendio estableció la aplicación de los nuevos PCGA chilenos que adoptan las IFRS y cualquier cambio en éstas, regirá automáticamente, salvo que la SBIF tenga opinión diferente al respecto. Estableció nuevos formatos que permiten las revelaciones, según IFRS y los criterios prudenciales que la SBIF estimó necesario mantener aún cuando no se apegan estrictamente a IFRS. 6

7 Compendio de Normas Contables (Cont.) Dejó a los bancos la responsabilidad de contar con profesionales calificados y/o asesorarse externamente para implementar los criterios IFRS. Se estableció la información que los bancos deben enviar mensualmente (estado de situación, estado de resultados e información complementaria). Uniformó los formatos de los estados financieros trimestrales, de los anuales, el orden de presentación de las notas y algunos criterios específicos de revelación. 7

8 Compendio de Normas Contables (Cont.) La aplicación de IFRS, si bien es cierto es integral, contiene algunas excepciones debido a que aún existen ciertas disposiciones en la Ley General de Bancos que abordan asuntos contables, y a la decisión de fijar algunos criterios prudenciales por parte de la Superintendencia. Respecto a este último punto, se pueden destacar las Provisiones por Riesgo de Crédito, las que se registran según pérdidas esperadas y no por deterioro incurrido, como lo indican las IFRS. 8

9 Compendio de Normas Contables (Cont.) Además de las excepciones mencionadas, la SBIF estableció una serie de limitaciones (cierre de opciones) a los criterios contables insertos en las IFRS. Entre las limitaciones instruidas, se pueden destacar: La imposibilidad que tienen los bancos locales de usar el fair value option. El activo fijo se valora según el costo, menos sus depreciaciones acumuladas y deterioros. Sólo se permitió tasar por única vez los bienes en primera aplicación de IFRS. Registro de las operaciones en la fecha de negociación. 9

10 Principales Impactos El activo más importante de los bancos (las Colocaciones), se debe registrar a costo amortizado, bajo el método de la tasa efectiva. Sin embargo, sus provisiones por riesgo de crédito se contabilizan por pérdidas esperadas y no por deterioro incurrido. Dejó de aplicarse la corrección monetaria. El activo fijo, se contabilizó, por única vez, según su valor razonable basado en tasaciones independientes, o bien, considerando su costo histórico. De estados individuales a consolidados y cambio en el perímetro de consolidación. Aumentó la cantidad y calidad de las notas a los estados financieros (segmentos de negocios, administración de riesgos, etc.) 10

11 Estado Actual del Proyecto A pesar de que en el sistema bancario el uso de las IFRS se ha consolidado a través del tiempo, la SBIF debe estar muy alerta a los cambios que impulsa el IASB. Para dar cumplimiento a lo anterior, la Superintendencia cuenta con un equipo multidisciplinario que analiza permanentemente los cambios en las IFRS, con el objetivo de visualizar su aplicación e impacto en el sistema bancario chileno. Por lo tanto, es imprescindible que el personal encargado de esta tarea reciba capacitación periódica del más alto nivel (generalmente en el extranjero). 11

12 Desafíos Futuros Continuar con el estudio y análisis de los cambios propuestos por el IASB. Impulsar y monitorear el uso de las IFRS en otras industrias fiscalizadas por la SBIF. Tratar de seguir armonizando las normas de Basilea con los criterios contables adoptados por la industria bancaria. 12

13 Estudios sobre la Aplicación de IFRS En Chile, en general, no hay mucha investigación sobre la información financiera en la industria bancaria, lo que dificulta la discusión y difusión de esta materia. Lo anterior, a pesar de la importancia para el país de esta industria y de que se cuenta con información financiera periódica y detallada (publicada por la SBIF y por los regulados) que puede ser usada por cualquier investigador. Una razón del escaso desarrollo de la investigación de esta materia, podría ser la complejidad de los negocios relacionados a la industria bancaria, lo que obligaría a formar grupos interdisciplinarios de investigación. No obstante lo anterior, en la Superintendencia se realizan permanentemente análisis y estudios relacionados con las IFRS, en especial cuando se trata de aplicar un nuevo criterio contable 13

14 Comentarios Finales La regulación bancaria, basada en los principios de Basilea y en la LGB, está muy en línea con la elaboración de información financiera basada en las mejores prácticas mundiales (IFRS). El uso de IFRS en la banca chilena, ha mejorado en forma importante la calidad de la información financiera y la transparencia, lo cual es plenamente concordante con los lineamientos de Basilea (disciplina de mercado y trasparencia). El proceso de implementación de IFRS ha significado fuertes inversiones para la industria bancaria y para la SBIF, en capital humano, conocimiento, adaptación de sistemas y procedimientos. No obstante, los beneficios en términos de calidad, transparencia, comparabilidad y accesibilidad son superiores a dichos costos. Dada la información financiera disponible, existe una gran oportunidad para que los investigadores puedan desarrollar diversos trabajos relacionados con la industria bancaria. 14

15 INFORMACIÓN FINANCIERA Y REGULACIÓN BANCARIA José Luis Carreño Gómez Jefe Departamento Planificación y Gestión de Información Financiera Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras Santiago, 16 de mayo de 2013