O. DELZART APLICACION TRIBUTARIA S.A.

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1 COMERCIO EXTERIOR Estímulos a la exportación JORGE O. DELZART APLICACION TRIBUTARIA S.A.

2 APLICACION TRIBUTARIA S.A. Viamonte 1546 Piso 2º Of. 200 (1055) CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES Telefax: /6692/ Web: Delzart, Jorge O. Comercio exterior: estímulos a la exportación. -2aed.- Buenos Aires: Aplicación Tributaria S.A., p. ; 21x15 cm ISBN: Comercio Exterior. 2. Exportación. I. Título CDD 382 Fecha de catalogación: 22/03/2012 COPYRIGHT 2012 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A. 2ª Edición, Marzo de 2012 I.S.B.N.: PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO, YA FUERE MECÁNICO, ELECTRÓNICO, ETCÉTERA, SIN AUTORIZACIÓN ESCRITA DEL AUTOR Y DEL EDITOR El presente trabajo ha sido minuciosamente revisado y corregido. No obstante, ni la Editorial ni el autor se hacen responsables, bajo ningún concepto, de ningún tipo de perjuicio que cualquier error y/u omisión puedan ocasionar. Este libro se terminó de imprimir en Marzo de 2012 en APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Guido Spano 550 Lanús Oeste (1824) Buenos Aires

3 PRÓLOGO Quiero agradecer especialmente a los que siempre me ayudan. Lidia Esther García, Cristina Oliva, Gerardo Basile, Sergio Rufail, Mario Bibiloni, Osvaldo Petruzzello, Horacio Berti, Ángeles Bellomo, Silvia Grenabuena, Mónica Lacerra y a toda Aplicación Tributaria. A Pablo Pate, Marcelo Martinangeli, Roberto Pappi, Lorena García, a mis viejos, a mis hijos yalavirgendelrosario de San Nicolás. Al igual que en la primera edición, el libro contiene el análisis de la normativa vigente y el desarrollo de casos prácticos. Mi mayor satisfacción será que esta obra se convierta en una verdadera ayuda y consulta a los que tienen la difícil tarea de exportar, y para todos los estudiantes de Comercio Exterior, Ciencias Económicas y Bancarias. Esta obra tiene como destinatarios principales a los alumnos que cursan asignaturas de comercio exterior en los distintos establecimientos del país, por lo que estoy convencido de que muy pronto va a convertirse en un libro utilizado por todos los establecimientos educativos, proporcionando seguridad en la resolución de situaciones emanadas de los estímulos a la exportación y temas de comercio exterior. Busco a través de esta segunda edición actualizada y corregida poner a vuestra disposición una herramienta de suma utilidad que proporcione seguridad en la resolución de las situaciones emanadas de la práctica en comercio internacional, basado en un análisis teórico y enfocando cada tema con un sentido eminentemente práctico.

4 PRÓLOGO Me enorgullece cuando un alumno me dice: obtuve una promoción o un aumento en la empresa gracias a su libro. En ese momento sonrío y pienso tarea cumplida. Los estudiantes saben que con esta carrera pueden hacer algo por el país y por ellos mismos, ya que ésta tiene un gran futuro y una gran salida laboral. Lo primero que los docentes debemos enseñar es que el objetivo de un profesional es hacer que las cosas ocurran. Se necesita mucha dedicación para estar en la línea de fuego con una actualización constante, pues la carrera de comercio exterior tiene una vigencia plena para los bancos, empresas y organismos del estado. 4 / Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

5 Sumario Analítico CAPÍTULO 1 Draw Back OBJETIVO DE LOS ESTÍMULOS A LA EXPORTACIÓN DRAW BACK SOLICITUD DE TIPIFICACIÓN ORGANISMOS INTERVINIENTES DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR CONDICIONES PARA LA OBTENCIÓN DEL BENEFICIO De las destinaciones de exportación para consumo Delasmercaderías EstadosPartesdelMercosur EJEMPLO SOLICITUD DE DRAW BACK LIQUIDACIÓN Y PAGO: A CARGO DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS REEXPORTACIÓN CASO PRÁCTICO: RELACIÓN VALOR F.O.B. (FRANCO A BORDO) CON EL RÉGIMEN DE DRAW BACK CAPÍTULO 2 Reintegros y Reembolsos a la Exportación REINTEGROSALAEXPORTACIÓN CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS ImpuestosobrelosIngresosBrutos Compatibilidades Beneficiarios Alícuotas Solicitud Plazo Prescripciónyrepetición Liquidaciónypagodereintegrosyreembolsos SINTIA SISTEMA INFORMÁTICO DEL TRÁNSITO INTERNACIONAL ADUANERO (RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2619) ControlesdelSistemaInformáticoMaría(S.I.M.) Envíosescalonados...37 APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación / 5

6 3.3. Operacionesaduaneras CÓDIGO DE ERROR DE EXPORTACIÓN 014 (LA C.U.I.T. SELECCIONADA YA POSEE UN CONVENIO REGISTRADO) CÓDIGO DE ERROR DE EXPORTACIÓN CANCELACIÓN DE DEUDA PREVISIONAL, IMPOSITIVA Y ADUANERA, IMPUESTOS CON TRIBUTOS A LA EXPORTACIÓN RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1639 MODIFICADA POR LA RESOLUCIÓN GENERAL Nº Legislación RequisitosdelosPermisosdeEmbarque Requisitos para acceder al Convenio AdherirServicio Procedimiento SecuenciaOperativa IngresoManualdedeudas Modelo de convenio para cancelar deudas impositivas y/o delosrecursosdelaseguridadsocial Inscripción Importador Exportador...57 CAPÍTULO 3 Régimen Especial de Importación Temporaria de Mercaderías NORMATIVA APLICABLE BENEFICIOS Y CARACTERÍSTICAS PLAZOS EXCLUSIONES EXTENSIÓN DEL PLAZO. PRÓRROGA PLAZOS ESPECIALES AUTORIDAD DE APLICACIÓN Y DE FISCALIZACIÓN USUARIOS. REQUISITOS CUMPLIMIENTO DEL RÉGIMEN. VERIFICACIONES MERMAS INCUMPLIMIENTOS NACIONALIZACIÓN DE IMPORTACIONES TEMPORARIAS Efectos CERTIFICADO DE TIPIFICACIÓN DE IMPORTACIÓN TEMPORARIA (C.T.I.T.) TRÁMITES POR VENTANILLA DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR CONFECCIÓN DE LA SOLICITUD VÍA WEB MERCADERÍA ALCANZADA POR EL RÉGIMEN DE IMPORTACIÓN TEMPORARIA / Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

7 CAPÍTULO 4 Régimen de Exportación de Plantas Llave en Mano CONCEPTO BENEFICIARIOS NORMATIVA APLICABLE EXPORTACIONES COMPRENDIDAS Obrasdeingeniería Exportación de servicios BENEFICIO BIENES Y SERVICIOS NACIONALES Y EXTRANJEROS. CONDICIONAMIENTOS AUTORIDAD DE APLICACIÓN TRÁMITE. DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR PROYECTOS INTERNACIONALES PERCEPCIÓN DEL BENEFICIO INCUMPLIMIENTO CAPÍTULO 5 Régimen de Muestras MUESTRAS ENVÍOS EN CONSIGNACIÓN RÉGIMEN ESPECIAL DE MUESTRAS PARA PYMES EXPORTADORAS FACTURA ELECTRÓNICA DE EXPORTACIÓN Régimendemuestras...88 CAPÍTULO 6 Zonas Francas NORMATIVA APLICABLE OBJETIVOS PRINCIPALES TIPOS DE ZONAS FRANCAS Zonas francas comerciales y de almacenaje Zona franca industrial Zonafrancaservicios ZonasfrancasenelMercosur TRATAMIENTO FISCAL Y ADUANERO Consideracionesprevias Territorioaduanero Definición de importación y exportación...93 APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación / 7

8 Tratamientofiscal Impuestoalasganancias Retenciones Percepciones Impuestoalvaloragregado Percepciones MATERIALES PARA OBRA CIVIL PRODUCTOS DE RADICACIÓN DEFINITIVA (ARTÍCULO 24 DE LA LEY Nº ) FACTURACIÓN DE SERVICIOS INGRESO DE MERCADERÍA PROVENIENTE DE TERCEROS PAÍSES IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES RÉGIMEN DE FACTURACIÓN ZONAS FRANCAS ARGENTINAS OPERATORIA ZONA FRANCA LA PLATA Ingresodemercaderías Documentaciónaadjuntar Operatoriadeegresodemercaderías ZONAS FRANCAS HABILITADAS EN ARGENTINA CAPÍTULO 7 Recupero del Impuesto al Valor Agregado por Exportaciones INTRODUCCIÓN NORMATIVA APLICABLE DESCRIPCIÓN DEL RECUPERO PERFECCIONAMIENTO DE LA EXPORTACIÓN EXCLUSIONES SUBJETIVAS Y OBJETIVAS PRESENTACIÓN DE LAS SOLICITUDES DE REINTEGRO Contribuyentes bajo la órbita de las regiones metropolitanas Oportunidaddepresentación.Plazos DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR IMPUESTO FACTURADO. LÍMITE PRORRATEO DEL CRÉDITO FISCAL COMPROBANTES DE COMPRA DE FECHA POSTERIOR A LA ÚLTIMA CARGA REALIZADA PROCEDIMIENTO A SEGUIR DETRACCIONES CRÉDITO FISCAL A SER REINTEGRADO Transferencia / Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

9 13.2. Compensación Acreditación Devolución MODIFICACIONES DE CLAVE BANCARIA UNIFORME PARA LA RESTITUCIÓN DE FONDOS DE LA RECAUDACIÓN A CONTRIBUYENTES RÉGIMEN DE REINTEGRO SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ATRIBUIBLE A EXPORTACIONES Objetivo Requisitos Exclusiones Presentacióndelasolicitud Procedenciadelasolicitud.Criteriosdeevaluación Resultado de la verificación informática CASO PRÁCTICO Datos Solución RESOLUCIÓN M.D. Nº 18/2002 (C.P.C.E.C.A.B.A.) REINTEGRO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A TURISTAS EXTRANJEROS Requisitos que debe reunir el comerciante para adherir alsistemadereintegro EmpresasAdjudicatarias Consignacióndedatos Procedimiento Acreditaciónenlacuentabancariadelprestador DeclaracióndelCréditoFiscalalRégimen CONSULTA DEL REINTEGRO DEL IVA POR EXPORTACIÓN CAPÍTULO 8 Exportación por Cuenta y Orden de Terceros INTRODUCCIÓN INTERMEDIARIOS (BROKERS). RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE LAS OPERACIONES REALIZADAS Obligacionesdelintermediario(Broker) OPERACIONES DE VENTA AL EXTERIOR REALIZADAS POR EL TERCERO EN FORMA DIRECTA OPERACIONES DE VENTA AL EXTERIOR REALIZADAS POR EL DOCUMENTANTE DOCUMENTO EQUIVALENTE. CUENTA DE VENTA Y LÍQUIDO PRODUCTO APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación / 9

10 6. SOLICITUDES DE ACREDITACIÓN, DEVOLUCIÓN O TRANSFERENCIA DEL IMPUESTO FACTURADO POR OPERACIONES DE EXPORTACIÓN BENEFICIOS ADUANEROS DISPOSICIONES DEL BANCO CENTRAL CONSORCIOS DE COOPERACIÓN (LEY Nº ) Ventajasjurídicas CASO PRÁCTICO Datos Solución CAPÍTULO 9 Exportación Simplificada LEGISLACIÓN OBJETIVOS VALOR MÁXIMO PERMITIDO BENEFICIOS ADUANAS DE REGISTRO INHABILITADOS INSCRIPCIÓN. REQUISITOS MERCADERÍAS DOCUMENTACIÓN OPERATIVA Factura permiso de exportación simplificada EXPORTACIÓN SIMPLIFICADA. OPERATORIA OFICIALIZACIÓN DE UNA DESTINACIÓN DE EXPORTACIÓN ANTE LA DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS CAPÍTULO 10 Organizador Aduanero. Nomenclatura Común del Mercosur (N.C.M.) DEFINICIÓN POSICIÓN ARANCELARIA VENTAJAS ESTRUCTURA DE LA NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR (TÍTULOS DE SECCIONES Y CAPÍTULOS) REGLAS GENERALES PARA LA INTERPRETACIÓN DELSISTEMAARMONIZADO Casosprácticos CasoNº CasoNº / Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

11 6. INTERVENCIONES PREVIAS Intervención de la Administración Nacional de Medicamentos, AlimentosyTecnologíaMédica(A.N.M.A.T.) Reactivos, material de uso médico y productos de uso doméstico Artículosdetocador,cosméticosyperfumes Dirección de Fauna y Flora Silvestre Instituto Nacional de Alimentos (I.N.A.L.) Productos, subproductos y derivados de origen animal Productos, subproductos y derivados de origen vegetal SecretaríadeCultura Secretaría de Programación para la Prevención de la Drogadicción y la Lucha Contra el Narcotráfico (SEDRONAR) Instituto Geográfico Militar Instituto Nacional de Vitivinicultura Dirección Nacional de Recursos Naturales Registro Nacional de Armas y Comisión Nacional de Control de Exportaciones Sensitivas y Material Bélico EJERCICIO DE INTERVENCIONES PREVIAS CERTIFICADO DE ORIGEN MERCOSUR CAPÍTULO 11 Requisitos para Exportar PERSONAS FÍSICAS PERSONAS JURÍDICAS EXPORTADOR DE SERVICIOS GARANTÍAS DE OPERACIONES ADUANERAS Garantías de obligaciones impositivas Garantías de importadores y exportadores de auxiliares delcomercioydelservicioaduanero Ejemplosdemodelosdegarantíasaduaneras Avalbancario Caución de títulos públicos Formulario de garantía bancaria para espera de pago en exportación Pólizaelectrónica Consultadelapólizaelectrónica SOLVENCIA ECONÓMICA SISTEMA REGISTRAL. REGISTROS ESPECIALES ADUANEROS Objetivos Inscripción DeclaracióndeAduanas APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación / 11

12 CAPÍTULO 12 Casos Prácticos CASO Nº 1. CONFECCIÓN DE LA CARTA DE CRÉDITO CASO Nº 2. BÚSQUEDA DE ANORMALIDADES (DISCREPANCIAS) QUE TENGAN LOS DOCUMENTOS PRESENTADOS POR EL EXPORTADOR Discrepancias Swift Documentospresentadosalanalistabancario Análisisdeltécnicoencomerciointernacionalybancario CAPÍTULO 13 Exportadores, Carga en Planta INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ESPECIAL ADUANERO DE LOS EXPORTADORES HABILITADOS PARA OPERAR EN PLANTA ConsideracionesGenerales IniciodelTrámite DECLARACIÓN DEL DOMICILIO DE LA PLANTA Asociación del Domicilio de la Planta con la Aduana dejurisdicción Finalización del trámite FormalizarlaAdhesión EXPORTADORES. SOLUCIÓN TECNOLÓGICA A IMPLEMENTAR EN PLANTA POR LOS EXPORTADORES Característicasgenerales Puestodetrabajo.Requerimientosdehardware ConsideracionessobrelaconexiónalareddeA.F.I.P SISTEMA CCTV Consideraciones generales Aspectos funcionales del sistema de visualización CAPÍTULO 14 V.E.P. Volante Electrónico de Pago Resolución General Nº INTRODUCCIÓN LOS TIPOS DE PAGO A REALIZAR POR EL SERVICIO PRESENTACIÓN DE DDJJ Y PAGOS / Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

13 2.1. Procedimiento para la generación del Anticipo para el Pago de Tributos Aduaneros mediante un Volante Electrónico depago PagarmasdeunVEP ConsultadelospagosefectuadosporInternet VISUALIZACIÓN EN EL KIT MARÍA Y CONSULTA WEB LIQUIDACIONES VENCIDAS SERVICIO DE GESTIÓN DE IMPORTADORES O DE DESPACHANTES PAGO DE VEP A TRAVÉS DE RED LINK CAPÍTULO 15 Devolución de Saldos PROCEDIMIENTO PARA LA DEVOLUCIÓN Y ACREDITACIÓN DE LOS FONDOS NO AFECTADOS RESOLUCIÓN GENERAL Nº Solicituddedevolucióndesaldos Consultadesolicitudesdedevolución CAPÍTULO 16 Dispositivo de Hardware Token OBJETIVO Requisitos Solicitud del dispositivo de hardware NÓMINA DE ADUANAS HABILITADAS PARA GESTIONAR EL TOKEN Retiro del dispositivo Datos a verificar de la persona física que será usuaria del dispositivo Entrega de dispositivo Casos para los cuales no se realizará la entrega del dispositivo Pindeseguridad Reposicióndedispositivos Reposición de un dispositivo de hardware token Trámite de Alta de Dispositivo Trámite de Reposición de Dispositivo CAPÍTULO 17 Reembolsos. Artículo 827 Código Aduanero INTRODUCCIÓN APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación / 13

14 2. AUTORIDAD DE APLICACIÓN FACULTADES DEL PODER EJECUTIVO (ARTÍCULO 829 C.A.) COMPATIBILIDADES LIQUIDACIÓN DEL REEMBOLSO EXPORTACIONES AL Y DESDE EL ÁREA ADUANERA ESPECIAL: LEY Nº DECRETOS NROS. 9208/72 Y 1011/ REIMPORTACIÓN ARTÍCULO 568 INCISO F) DEL CÓDIGO ADUANERO. LEY Nº Y DECRETO Nº 1011/91 ARTÍCULO 8º VENTAS A TIERRA DEL FUEGO Subregímenes de las operaciones de exportación C.U.I.T. (CÓDIGO ÚNICO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA DEL PAÍS.) C.U.I.L. (CÓDIGO ÚNICO DE IDENTIFICACIÓN LABORAL DEL RECEPTOR DEL COMPROBANTE) Factura E TRATAMIENTO EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: TRATAMIENTO EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS: CAPÍTULO 18 Autorizaciones Electrónicas GESTIÓN DE AUTORIZACIONES ELECTRÓNICAS CONSULTA DE AUTORIZACIONES ELECTRÓNICAS REVOCACIÓN OBSERVACIONES ACEPTACIÓN DE AUTORIZACIONES ELECTRÓNICAS OBSERVACIONES BIBLIOGRAFÍA / Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

15 CAPÍTULO 1 CAPÍTULO 1 Draw Back 1. OBJETIVO DE LOS ESTÍMULOS A LA EXPORTACIÓN Los estímulos a la exportación permitidos tienden a neutralizar la eventual influencia de impuestos interiores pagados, contenidos en el precio de un producto exportado. Estos estímulos son medidas de carácter fiscal que apuntan a cumplir con el principio de país de destino, es decir que tratan a través de distintas vías de eliminar los impuestos argentinos contenidos en el precio de un producto exportado para que éste sea más competitivo. 2. DRAW BACK El Draw Back se comenzó a aplicar permanentemente a partir del año 1960, se fundamenta en el Código Aduanero (Ley Nº ) y en la Ley de Promoción de Exportaciones (Ley Nº ). Los exportadores pueden solicitar la restitución del derecho de importación y de la tasa de estadística que tienen incidencia sobre la mercadería exportada. Se ha incorporado el mecanismo devolutivo del impuesto al valor agregado. APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación / 15

16 CAPÍTULO 1 Mediante este estímulo se restituyen total o parcialmente los importes que se hubieran pagado en concepto de tributos que gravaron la importación para consumo, siempre que la mercadería fuera exportada para consumo, luego de haber sido sometida a un proceso de transformación, elaboración, combinación, mezcla reparación o perfeccionamiento o beneficio, utilizándose para acondicionar o envasar otra mercadería que se exporte. La diferencia con el régimen especial de importación temporaria de las mercaderías importadas es que en la importación temporaria las mercaderías importadas se encuentran exentas del pago de tributos, mientras que con el Draw Back deben pagarse y posteriormente solicitar el reintegro. El Draw Back corresponde al concepto de integración física. La fecha de libramiento de la mercadería importada a considerar en este beneficio no podrá retrotraerse más allá del año, a contar de la fecha de la oficialización del permiso de embarque. Vencido el plazo del año, el beneficio podrá ser aplicable sobre dicho insumo importado al no recibir el estímulo, en razón de ser mercaderías importadas al territorio nacional (artículos 1º y 2º del Decreto Nº 1.011/91). Para la aplicación del derecho de exportación Ad Valorem, se deberá tomar el valor imponible de la mercadería que se exportare para consumo, es decir el valor F.O.B. (Franco a bordo) (Free on boar... named of shipment) en operaciones efectuadas por vía acuática o aérea y el valor F.O.T. o el valor F.O.R., según el medio que se utilice en operaciones efectuadas por vía terrestre (tren o camión). El Draw Back lo percibe el exportador como crédito fiscal (no en efectivo), respecto de los derechos y estadística pagados en la importación a consumo de mercaderías. 16 / Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

17 Asimismo, este estímulo alcanzará a materias primas y otros productos que aun cuando no integren el producto exportado sean utilizados en su fabricación que justifique su otorgamiento. 3. SOLICITUD DE TIPIFICACIÓN CAPÍTULO 1 La tipificación de la cantidad exacta de insumos importados y tributos que comprende cada unidad de producto a exportarse debe efectuarla el interesado en formularios impresos al efecto ante la Secretaría de Industria y Comercio. El interesado debe presentar un expediente ante la Secretaría de Industria y Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa, sub área: Subsecretaría de Política y Gestión Comercial, domicilio: Av. Julio A. Roca 651, Piso 6to, Sector 10, Ciudad Autónoma de Buenos Aires, Código Postal Ésta determina una Unidad Índice Tipificada (U.I.T.) que es la unidad a exportar sobre la que se efectuará el cálculo. El exportador que hubiese solicitado la destinación de exportación para consumo e ingresase la mercadería a depósito aduanero habilitado, podrá percibir anticipadamente los importes que le correspondan en concepto de Draw Back. La mercadería objeto de la importación, no podrá haber sido liberada a plaza más allá del año de la fecha de oficialización del permiso de embarque. La solicitud de tipificación deberá ser resuelta dentro de los noventa (90) días corridos desde la fecha de la presentación. Dicho plazo será aplicable siempre que la solicitud que se efectúe, reúna todos los requisitos exigidos. APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación / 17

18 CAPÍTULO 1 La Subsecretaría de Comercio Exterior dará a publicidad la iniciación de los trámites dentro de los cinco (5) días corridos contados desde la fecha de solicitud. Todo tercero interesado podrá oponerse a la tipificación solicitada o dispuesta de oficio dentro de los diez (10) días corridos desde la fecha en que aquélla se hubiera dado a publicidad. La resolución será notificada al solicitante, adherentes y a los que se hayan presentado en oposición. 4. ORGANISMOS INTERVINIENTES Los organismos intervinientes son: La Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa. La Dirección General de Aduanas. El Instituto Nacional de Tecnología Industrial (I.N.T.I.): Evalúa técnicamente la Solicitud de Tipificación, realizará la evaluación técnica de la relación insumo producto, emitiendo el dictamen, enviando copia del mismo a la Secretaría de Comercio. La Secretaría de Comercio emitirá un Certificado de Tipificación Draw Back que habilitará al exportador para efectuar la exportación a consumo. Dicho Certificado mantendrá la validez mientras no se produzcan cambios en la relación insumo producto declarada y en la Nomenclatura Común del Mercosur (N.C.M.). 18 / Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

19 CAPÍTULO 1 Cuando se modifiquen los derechos de importación será actualizada por la Secretaría de Comercio de oficio o a pedido de parte. 5. DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR La documentación a presentar a los efectos de solicitar la tipificación de los insumos importados y tributos es la siguiente: Solicitud de tipificación [original y tres (3) copias]: Se debe presentar previo a la oficialización de la solicitud de exportación para consumo. Despachos de importación. Detalle del proceso de fabricación y mermas, sobrantes y residuos. Las mermas consistentes en sobrantes, rezagos y residuos que tengan valor comercial deben nacionalizarse. 6. CONDICIONES PARA LA OBTENCIÓN DEL BENEFICIO 6.1. De las destinaciones de exportación para consumo Corresponde el beneficio del Draw Back a las destinaciones de exportación para consumo en las que el documentante consigne el número de resolución de tipificación de acogimiento al régimen, o haya hecho reserva de su derecho indicando el número de solicitud de tipificación, ya sea en su condición de titular o adherente. APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación / 19

20 CAPÍTULO De las mercaderías La mercadería deberá ser importada en forma directa por el usuario del régimen. Se deberá oficializar la solicitud de exportación definitiva para consumo dentro del año contado a partir del libramiento a plaza de la mercadería Estados Partes del Mercosur De conformidad con lo establecido por el Anexo II de la Resolución General Nº 221, el régimen instituido por el Decreto Nº 1.012/91, resulta de aplicación a las destinaciones definitivas de exportación para consumo consignadas a los demás Estados Parte del Mercosur en los siguientes casos: a) Para productos exceptuados del Arancel Externo Común (A.E.C.) en dichos Estados Parte. b) Para las mercaderías importadas cuyas Posiciones Arancelarias se encuentren incluidas en los regímenes de excepción al Arancel Externo Común de los restantes Estados Parte y su valor C.I.F. no represente más del cuarenta por ciento (40%) del valor F.O.B./F.OR/F.O.T. del bien a exportar. c) Para las mercaderías importadas desde los Estados Parte sujetas al Régimen de Adecuación Intrazona de la República Argentina. 20 / Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

21 CAPÍTULO 1 7. EJEMPLO SOLICITUD DE DRAW BACK Seguidamente, exponemos un ejemplo de solicitud de Draw Back: Planilla Demostrativa Resolución General Nº 221/98 (A.F.I.P.) Mercadería: Aluminio primario en barrotes homogenizados Aleación 6063 M (1) Expediente en trámite Nº /08 (2) Concepto DI (a) Insumo PA (b) N.C.M (c) Toneladas (4) Coeficiente Aplicable (5) Monto de la restitución por Tributo. Importe en Dólares Fecha de Libramiento Aduana Buenos Aires -(Nº 001) (3) 063-0/08 Tasa de Estadística 0,46 (6) Fluoruro OK 5,98 49,95 137,40 (8) 08/08/2009 Derechos de Importación 1,53 (7) 457,01(9) Total a cobrar Tasa de Estádistica Derechos Notas 137,40 457,01 594,41 1- Mercadería Tipificada. 2- Solicitud de Tipificación. 3- Datos del Despacho de importación. 4 -Cantidad de Unidades de Tipificación embarcadas. 5- Coeficiente de utilización (menos merma de corresponder), consignado en la Tipificación. 6- Valor de los tributos a restituir por unidad tipificada. (Tasa de Estadística). 7- Derechos de importación. 8- Valor de los tributos a restituir por unidad tipificada. (4)*(5)*(6) 9- Monto de la restitución por tributo. (4)* (5)*(7) (a) Despacho de Importación. (b) Posición Arancelaria. (c) Nomenclatura Común del Mercosur. APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación / 21

22 CAPÍTULO 1 8. LIQUIDACIÓN Y PAGO: A CARGO DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS La Dirección General de Aduanas efectuará las liquidaciones, de acuerdo a la solicitud de tipificación presentada por el exportador y, en los casos que la resolución de tipificación reconociese un monto inferior al cobrado, las diferencias quedan sujetas al régimen general para la devolución de estímulos a la exportación percibidos indebidamente. La aduana verificará que el producto exportado corresponda al beneficio, obligando al exportador a consignar el número de despacho de importación para consumo y el libramiento a plaza, para controlar el año de vigencia del régimen y su origen importado. Realizado cada embarque, la Dirección General de Aduanas librará a favor del exportador los importes correspondientes. 9. REEXPORTACIÓN Cuando las mercaderías exportadas retornasen al país en el tiempo y la forma autorizada (Código Aduanero), quien las hubiera exportado deberá restituir el importe que se le hubiera abonado al momento de su exportación. 10. CASO PRÁCTICO: RELACIÓN VALOR F.O.B. (FRANCO A BORDO) CON EL RÉGIMEN DE DRAW BACK Datos: Costo de las mercaderías (CM): u$s Utilidad fija (U): u$s / Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.

23 CAPÍTULO 1 Draw Back (DB): u$s 13 Porcentaje de reintegro (R): 5,50% Derechos de exportación (Dx): 5% Gastos operativos de exportación (Gx): 2% Importación temporal C.I.F. (Imptc): u$s 500 por unidad Se pide: Calcular el valor F.O.B.. Solución: Para cada unidad que contiene la materia prima importada temporalmente el costo industrial debe reducirse. Donde: F.O.B. = CM+U+(RxImptc) 1 (Gx)+R Dx Imt: Es el valor C.I.F. de la materia importada temporalmente. (R x Imt): Es el monto de reintegro correspondiente a ese valor C.I.F., al no estar alcanzado por el reintegro impositivo, se debe deducir del mismo sumándose al numerador. u$s u$s u$s 13 + (0,055 x 500) = 1 0,02 + 0,055 0,05 u$s ,50 = u$s ,15 0,985 APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación / 23

24 CAPÍTULO 1 24 / Comercio Exterior. Estímulos a la Exportación APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.