PROCESO GESTIÓN FINANCIERA

Transcripción

1 Versión 1.0 Página 1 de 5 1. OBJETIVOS 1.1 OBJETIVO GENERAL Impartir las instrucciones para el reconocimiento y revelación del Pasivo Pensional. 1.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS Definir el tratamiento contable y revelación en los Estados Contables del Pasivo Pensional Definir los procedimientos contables que se deben seguir para el registro del Pasivo Pensional. 2. ALCANCE Aplica a las Regionales, Seccionales y Sede Nacional. 3. MARCO LEGAL Resolución No 354 del 5 de septiembre de 2007, por la cual se adopta el Régimen de Contabilidad Pública, se establece su conformación y se define el ámbito de aplicación. Resolución No 355 del 5 de septiembre de 2007 por la cual se adopta el Plan General de Contabilidad Pública. Resolución No 356 del 05 septiembre de 2007, por la cual se adopta el Manual de Procedimientos del Régimen de Contabilidad Pública. 4. APLICACIÓN CONTABLE PARA LAS ENTIDADES CONTABLES PÚBLICAS EMPLEADORAS Las entidades públicas que con anterioridad a la expedición de la Ley 100 de 1993 asumían el reconocimiento y pago de las pensiones de sus empleados y las que, por excepción, aún asumen dicho reconocimiento y pago, se consideran entidades contables públicas empleadoras. 5. PROCEDIMIENTO 5.1. REGISTRO DEL CÁLCULO ACTUARIAL. El cálculo actuarial del pasivo pensional representa el valor presente de los pagos futuros que el ICBF deberá realizar a sus pensionados actuales, a quienes hayan adquirido derechos, de conformidad con las condiciones definidas en las disposiciones legales vigentes, por concepto de pensiones.

2 Versión 1.0 Página 2 de 5 En el ICBF se revelará el cálculo actuarial suministrado por Dirección de Gestión Humana. El valor del cálculo actuarial debe actualizarse anualmente, por lo menos al cierre del período contable RECONOCIMIENTO DEL CÁLCULO ACTUARIAL DE PENSIONES El registro del cálculo actuarial de pensiones se realiza afectando la cuenta 2720 PROVISION PARA PENSIONES. Se debita la subcuentas Pensiones Actuales por Amortizar (Db) y se acredita la subcuenta Cálculo Actuarial de Pensiones Actuales. El registro se realiza con base en el cálculo actuarial suministrado por la Dirección de Gestión Humana, el cual realiza el Contador mediante comprobante de Contabilidad Movimiento Propio (MP), afectando las siguientes cuentas: Pensiones Actuales por Amortizar (DB) Pensiones Actuales por Amortizar (DB) Cálculo Actuarial de Pensiones Actuales Cálculo Actuarial de Pensiones Actuales 5.3. REGISTRO DE LA AMORTIZACION DEL CALCULO ACTUARIAL La amortización se realiza en el plazo previsto en las disposiciones legales vigentes. A falta de regulación específica se amortizará el cálculo actuarial en un plazo máximo de 30 años contados desde el 31 de diciembre de El monto de la amortización corresponde al valor que resulta de dividir el total del cálculo actuarial pendiente de amortizar por el número de años que faltan para culminar el plazo previsto en las disposiciones vigentes. El valor de la amortización anual debe cubrir el Pasivo Pensional exigible del año siguiente Ejemplo: a) Valor del calculo actuarial $

3 Versión 1.0 Página 3 de 5 b) El plazo para la amortización es de 30 años contados a partir del 31 de diciembre de 1994 ( año para terminar la amortización es el 2024) c) El número de años que faltan para culminar el plazo previsto, es el resultado de restar del año 2024 el año 2007 ( =17) d) Cálculo del valor a amortizar anual: $ = $ Registro de la Amortización: Este registro se debe realizar a 31 de diciembre y como se indicó debe cubrir el Pasivo Pensional exigible del año siguiente 51 DE ADMINISTRACION 5102 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS Amortización Calculo Actuarial pensiones actuales pensiones actuales (DB) Pensiones actuales por amortizar (Db) Pensiones actuales por amortizar Al comparar el valor del pasivo real durante el año con el valor registrado inicialmente como amortización, se pueden presentar las siguientes situaciones: 1. Si el valor cancelado durante el año por Pasivo Pensional es menor al registro de la Amortización del Cálculo Actuarial se presenta una disminución: ( cuando el valor del pasivo real cancelado durante el año es menor al valor registrado inicialmente como amortización) Cálculo Actuarial de Pensiones Actuales Cálculo Actuarial de Pensiones Actuales 48 OTROS INGRESOS 4810 EXTRAORDINARIOS

4 Versión 1.0 Página 4 de Recuperaciones Ingresos Extraordinarios por Recuperación 2. Si el valor cancelado durante el año por Pasivo Pensional es mayor al registro de la Amortización del cálculo Actuarial se presenta un aumento: (Cuando el valor del pasivo real cancelado durante el año es mayor al valor registrado inicialmente como amortización) 51 DE ADMINISTRACION 5102 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS Pensiones Actuales Pensiones Actuales (DB) Pensiones Actuales por Amortizar (DB) Pensiones Actuales por Amortizar 5.4. RECONOCIMIENTO DE LOS PASIVOS REALES DE PENSIONES El pasivo Real de Pensiones lo constituye el valor de la nómina de pensionados y los demás pagos relacionados que la entidad debe realizar. Registro del Pasivo Real: Cálculo Actuarial de Pensiones Actuales Cálculo Actuarial de Pensiones Actuales OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL PENSIONES Y PRESTACIONES ECONÓNICAS POR PAGAR Pensiones de Jubilación Patronales

5 Versión 1.0 Página 5 de Pensiones de Jubilación Patronales 5.5. RECONOCIMIENTO DEL PAGO DEL PASIVO REAL 25 OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL 2510 PENSIONES Y PRESTACIONES ECONÓNICAS POR PAGAR Pensiones de Jubilación Patronales Pensiones de Jubilación Patronales 11 EFECTIVO XX XX DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS Según la subcuenta y auxiliar correspondiente (Db) No requiere Revisó: María Teresa Botero Botero Coordinadora Grupo de Contabilidad Elaboró: América Fuentes Quintero Profesional Grupo de Contabilidad Fecha de elaboración: Noviembre 7 de 2008