GUIA DE NEGOCIOS BRASIL

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1 GUIA DE NEGOCIOS - BRASIL GUIA DE NEGOCIOS BRASIL España- Marruecos- Italia- Reino Unido-Argentina-Chile-Uruguay México- Brasil- Cuba-Portugal- Bélgica

2 I N D I C E I. Panorama General. 1. Situación y superficie. 2. Demografía. 3. Población activa y desempleo. 4. Regiones y Estados. 5. Marco económico. 6. Sector externo. II. Régimen comercial y Aduanero. 1. Régimen aduanero en MERCOSUR. 2. Tramitación de las importaciones y exportaciones en Brasil. 3. Regímenes de importación. 4. Tributos a la importación. 5. Regímenes aduaneros especiales. III. Inversiones Extranjeras. 1. Marco legal. 2. Restricciones a las inversiones extranjeras. 3. Registro del capital extranjero. 4. Formas de inversión. 5. Control de cambios. 6. Incentivos a la inversión. IV. Régimen de Sociedades. 1. Tipos de sociedades. 2. Otros tipos societarios. 3. Constitución y formalización de una sociedad mercantil. V. Patentes y Marcas. Transferencia de Tecnología. 1. Acuerdos de transferencia de tecnología. 2. Registro de marcas y patentes. VI. Licitaciones, concesión y permiso de obras y servicios públicos. 1. Criterios generales. 2. Fases de la Licitación. 3. Habilitación y selección. 4. Contrato administrativo. VII. Sistema fiscal. 1. Estructura general. 2. Sistema impositivo. 3. Principales impuestos. 4. Tratamiento fiscal de la inversión extranjera. VIII. Financiación. 1. Sistema financiero Brasileño. 2. Financiación en Brasil. 3. Acuerdos multilaterales de financiación. IX. Legislación laboral en Brasil. 1. Conceptos básicos. 2. Contrato laboral. 3. Derecho básicos de los empleados. 4. Jornada laboral. 5. Extinción del contrato de trabajo. 6. Trabajo temporal. 7. Trabajadores extranjeros. 8. Fondo de garantía por tiempo de servicio (FGTS). 9. Sindicatos. 10. Seguridad Social

3 I. P A N O R A M A G E N E R A L 1. SITUACION Y SUPERFICIE. Brasil es el quinto país del mundo por su superficie, con una extensión total de ,5 km 2. y posee fronteras con todos los países de Sudamérica, con excepción de Chile y Ecuador. 2. DEMOGRAFÍA. La mayor parte de la población brasileña se concentra en las áreas urbanas, principalmente en las grandes ciudades. El índice de urbanización del país es del 75%, llegando al 93% en algunas regiones, como ocurre en el estado de São Paulo. 3. POBLACION ACTIVA Y DESEMPLEO. Brasil tiene una población de 164 millones de habitantes, de los cuales 80 millones son económicamente activos. La década de los 90, con la apertura de la economía y la consiguiente necesidad de disminuir costes para afrontar la competencia exterior, además de la fuerte recesión en los primeros años, no hizo más que agravar la situación del empleo, en particular del empleo industrial. Aparte del aumento de la tasa general de desempleo abierto, en los últimos años también ha estado aumentando la participación de jefes de familia entre los desempleados, así como la duración media del desempleo. La tasa de desempleo, después de pasar de 5,6% en 1997 a 7,6% en 1998, prácticamente no aumentó desde 1998 a mayo de 1999, cuando la tasa fue de 7,7%. 4. REGIONES Y ESTADOS. Brasil se encuentra política y geográficamente dividido en cinco regiones distintas, que poseen rasgos comunes en lo que se refiere a los aspectos físicos, humanos, económicos y culturales. La región Norte es la que ocupa la mayor parte del territorio brasileño, con ,9 km 2 de extensión que corresponde al 45,27% de los ,5 km 2 del área total del país. La región Norte está formada por los Estados de Acre, Amapá, Amazonas, Pará, Rondonia, Roraima y Tocantins y tiene su área casi totalmente dominada por la cuenca del Río Amazonas. La economía se basa en la extracción vegetal de productos como látex, açaí (una especie de palmera), maderas y castañas; en la extracción mineral de oro, diamantes, casiterita y estaño; y en la explotación de minerales a gran escala, principalmente el hierro, en la Sierra dos Carajás (Pará), y el manganeso, en la Sierra do Navio (Amapá). La región Nordeste incluye los Estados de Maranhão, Piauí, Ceará, Río Grande do Norte, Paraíba, Pernambuco, Alagoas, Sergipe e Bahía, y ocupa una extensión de km 2, lo que corresponde al 18,26% de la superficie total del país. La economía de la región Nordeste se basa primordialmente en la agroindustria del azúcar y del cacao. El sector del turismo, que ha venido mostrando un gran potencial de desarrollo en la región, ha crecido considerablemente en los últimos años y presenta prometedoras perspectivas para el futuro. 3

4 La región Sudeste, formado por los Estados de Espirito Santo, Minas Gerais, Río de Janeiro y São Paulo, ocupa el 10,85% del territorio brasileño, con una extensión de km 2. Región de mayor importancia económica del país, se encuentra concentrado también el mayor índice de población, con habitantes. Su economía es la más desarrollada e industrializada entre las economías de las cinco regiones, y se concentra en ella más de la mitad de la producción de país. La Sur es la región más fría del país, con heladas y nieve. Con km 2, es la región que presenta una menor extensión, ocupando tan sólo el 6,75% del territorio brasileño. Formada por los Estados de Paraná, Santa Catarina y Río Grande do Sul, su población es de habitantes. Inicialmente basada en la agropecuaria, la economía de la región Sur ha desarrollado en las últimas décadas un importante parque industrial. Finalmente, la región Centro-Oeste ocupa el 18,86% del territorio brasileño, con una extensión de km 2 y está formada por los Estados de Goiás, Mato Grosso do Sul, Mato Grosso y el Distrito Federal con población de habitantes. La economía se basó, inicialmente, en la explotación de minas de oro y diamantes y fue, gradualmente, siendo sustituida por la ganadería. 5. MARCO ECONOMICO. El Producto Interno Bruto, de US$ millones, creció 17% en términos reales entre 1994 y 1998, lo que equivale a una tasa de crecimiento medio anual de 3,3%. En contraste, el crecimiento promedio del PIB fue de apenas 0,3% en los cuatro años que precedieron al Real. En el período de 1994 a 1998, el PIB real per cápita creció a una tasa promedio de 1,9% anual, llegando a un nivel de US$ por habitante. Hoy, la industria brasileña representa el 20% de la producción nacional, la agricultura otro 20% y el sector de servicios, el 60%. En los 12 meses previos a la implantación del Real, la inflación llegó a 5.200%. Durante los 12 meses finalizados en mayo de 1999, la inflación fue de casi 3,2%, si consideramos los índices nacionales de precios al consumidor. Pero hubo inclusive una deflación de 0,24% en el mismo período en São Paulo. La persistente disminución de la inflación durante los últimos cinco años sufrió una breve interrupción sólo en el primer trimestre de 1999, provocada por la modificación de la política cambiaria. Pero la liberación del cambio no trajo como resultado un aumento constante y generalizado de precios. 6. SECTOR EXTERNO. Balanza de pagos.- La balanza de pagos brasileña, medida en términos anuales, ha sido deficitaria desde mediados de Esto refleja sobre todo la apertura comercial del Plan Real, el aumento de la tasa de inversión y la reestructuración del sector productivo. En 1999, el saldo de la balanza de pagos fue negativo en U$ millones. Más recientemente, la desvalorización cambiaria está estimulando los exportadores a reconquistar y abrir mercados, y está induciendo a la substitución de importaciones, resultando en la previsión de una balanza comercial de superavit en La cuenta de inversiones extranjeras, que había declinado de U$ millones en 1995 para U$ millones en 1999, también da señales de recuperación en el Estos 4

5 movimientos demandan cierto tiempo y deben generar buenos resultados a partir de Deuda externa.- La deuda externa neta en 1999, es de aproximadamente US$ millones (sector público), o sea, es inferior al nivel observado a mediados de la década de los 80 en términos de dólares corrientes, representando el 10,5% del PIB, una de las menores proporciones entre los países en desarrollo. Comercio exterior.-el déficit comercial acumulado, US$ millones en los cuatro años, de 1995 a 1998, pasó a dar señales de reversión en La estimación del saldo comercial en 2000, después de la flexibilización del régimen cambiario en enero de 1999, seguida de desvalorización del real con relación al dólar americano, queda en millones de dólares. Con tales mudanzas cambiarias, la expectativa es de que se haya encerrado el reciente ciclo de déficit comercial, durante el cual la expansión de las exportaciones fue superada por el crecimiento de las importaciones. Exportaciones.- Las exportaciones brasileñas totalizaron US$ millones en el período de En 2000, la estimación de las exportaciones es de U$ millones. Los mayores importadores de productos brasileños son: EEUU, Argentina, Países Bajos e Alemania. Importaciones.- En el mismo período, el total acumulado de las importaciones alcanzó U$ millones con previsión de U$ millones en Los países que más exportan a Brasil son: EEUU, Argentina, Alemania e Italia. Relaciones económicas regionales, ALADI.-En la ALADI, Brasil mantiene una red de acuerdos de naturaleza eminentemente comercial con los demás miembros de la entidad: Uruguay, Argentina, Paraguay, Chile, Perú, Bolivia, Ecuador, Colombia, Venezuela y Méjico. Entre los instrumentos, sobresale el Acuerdo de Complementación Económica n 18, que prevé el establecimiento de la tarifa externa común del MERCOSUR y la adopción de una política comercial común con relación a terceros Estados. MERCOSUR.- El Tratado de Asunción, firmado por Brasil, Argentina, Paraguay y Uruguay el 26 de marzo de 1991, es el instrumento jurídico fundamental del MERCOSUR. Como resultado de la utilización de los instrumentos previstos en el Tratado, cerca del 95% del comercio intra-mercosur se realiza actualmente libre de barreras arancelarias. La Tarifa Externa Común (TEC) se encuentra definida para prácticamente todo el universo arancelario del MERCOSUR, habiendo sido implementado en gran parte a partir del día 1 de enero de Hasta el 2006, fecha en que termina el período de convergencia ascendente o descendente de las tarifas nacionales que todavía se encuentran en régimen de excepción, la TEC estará implementada para la totalidad del universo arancelario. Acuerdo con la Comunidad Andina CAN.-La Comunidad Andina está integrada por los Estados soberanos de Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú y Venezuela. El Arancel Externo Común AEC, se define como la tasa arancelaria que aplican de modo uniforme los miembros del mercado común andino, a las importaciones procedentes de terceros países y tiene como base cuatro niveles arancelarios: 5%, 10%, 15% y 20%, en función del grado de elaboración de los productos, entendiéndose que mientras mayor valor agregado tiene un producto mayor será su nivel arancelario. Con Brasil, la Comunidad Andina 5

6 posee un Acuerdo de Complementación económica de alcance parcial, que entró en vigor en 16/08/1999, que tiene por finalidad la futura creación de una zona de libre comercio entre os países miembros da Comunidad Andina e do MERCOSUR. I I. R E G I M E N C O M E R C I A L Y A D U A N E R O 1. REGIMEN ADUANERO EN MERCOSUR. El proceso del MERCOSUR (Mercado Común del Sur) se consolidó con los acuerdos alcanzados en Ouro Preto en diciembre de 1994, que aseguraron la vigencia de una Zona de Libre Comercio y una Unión Aduanera a partir del primero de enero de 1995 entre Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay. Chile y Bolivia ya han acordado con el bloque su ingreso en la zona de libre comercio en un plazo máximo de diez años, contados a partir del uno de octubre de El MERCOSUR es el resultado de un nuevo modelo de desarrollo que se caracteriza por el incentivo a la apertura económica y por la aceleración de los procesos de integración regional. El MERCOSUR implica, desde su creación, en la libre circulación de bienes, servicios y factores productivos entre los países miembros a través de: Eliminación de los derechos arancelarios y de las restricciones no arancelarias a la circulación de mercancías entre los países miembros. Desde 1995 existe una exoneración de los derechos de importación entre los países integrantes para casi todas las partidas arancelarias. El establecimiento de un Arancel Externo Común (AEC o TEC) y la adopción de una política comercial común respecto a terceros estados. Dentro de los procesos de integración económica regionales mundiales, podemos distinguir, de acuerdo al mayor o menor grado de integración, la siguiente clasificación: 1.- Asociación de Libre Comercio; 2.- Unión Aduanera; 3.- Mercado Común; 4.- Unión Económica. Etapas del Proceso de Integración: Primera Primer paso a la consolidación económica. Asociación de Libre Comercio El 26 de marzo de 1991 Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay firmaron un Tratado de Asunción (TA), a fin de ampliar las dimensiones de sus mercados nacionales a través de la integración económica: El MERCOSUR. Desde la firma de este tratado y hasta el 31/12/94, se estableció un periodo de transición en el que los países miembros definieron un Programa de Liberalización Comercial, consistente en la reducción lineal y automática de los aranceles que gravaban el comercio dentro del bloque, hasta alcanzar una arancel igual a cero, así 6

7 como la eliminación de restricciones no tarifarías (cuotas, restricciones fitosanitarias o similares). En la práctica, esta primera fase de integración económica ha sido imperfecta, ya que los cuatro países han mantenido listas de excepciones a ciertos bienes considerados sensibles. Estas listas se fueron reduciendo año tras año en un 20%, para llegar al 1/01/1995 en el cual se alcanzó una liberalización prácticamente total de las partidas arancelarias de los bienes originarios de los países partes del bloque, exceptuando una lista de productos que cada país presentó dentro del denominado Régimen de Adecuación Final a la Unión Aduanera, que veremos a continuación. En el ámbito no arancelario se buscó derribar medidas administrativas y normas técnicas y sanitarias que constituyen obstáculos a la libre circulación o que creasen distorsiones al comercio. La idea era de que desde el 31/12/94, los bienes originarios del MERCOSUR pudiesen circular libres en la región. Segunda.-1995: Unión Aduanera. Para distinguir la primera fase de liberalización comercial, vista anteriormente, de la que siguió, la Unión Aduanera, debemos de diferenciar dos conceptos: Comercio Intrazona, que se desarrolla exclusivamente dentro de las fronteras del bloque de MERCOSUR, involucrando únicamente a los países partes del acuerdo de integración. Comercio Extrazona, se refiere al comercio entre el bloque y el resto del mundo, es decir el desarrollado cada uno de los países del bloque con el resto del mundo. Así la primera fase de integración contemplada anteriormente sólo involucraba al comercio intrazona, no afectando al nivel arancelario que mantuviera cada país del MERCOSUR con el resto de los países. Fecha aplicación Tipo aplicable de Régimen para terceros Régimen para países países miembros1 desde 1995 Desde 1995 (AEC) 0% al 20% salvo excepciones que desaparecerán totalmente en el año 2006 Exoneración (un gran número de partidas arancelarias) Para alcanzar la Unión Aduanera a partir de 1995, cada país miembro debía adoptar una progresiva estructura arancelaria común extrazona (mismo nivel de protección de las importaciones) para los cuatro países partes, conocido como Arancel Externo Común AEC (o Tarifa Externa Común TEC). Existen todavía una serie de productos exceptuados del AEC por los países miembros. Así, a partir del uno de enero de 1995 se clasifican al total de las partidas arancelarias de la siguiente forma: 1 Se consideran origen MERCOSUR y por tanto sujetos al arancel intrazona, los productos que se ajusten a una de las siguientes condiciones: - Productos elaborados íntegramente con materiales originarios de los Estados Partes. - Productos en cuya elaboración se utilicen materias no originarios de los Estados Partes, pero que sufran un proceso de transformación, reflejado en un salto de posición arancelaria. 7

8 Bienes sujetos al Arancel Externo Común AEC o TEC.- En este apartado es donde se encuentran casi el 85% del total del conjunto arancelario. Los productos importados de terceros países pagarán el AEC en el momento de ingresar al MERCOSUR, siendo libre su circulación entre los demás países miembros. Como el MERCOSUR no se encuentra totalmente operante, aún no es posible hacer dicha libre circulación entre los países para los bienes provenientes de terceros países. Bienes sujetos al régimen de excepciones al AEC o TEC.- Hablamos de un arancel particular para el comercio extrazona que podrá estar por encima o por debajo del AEC y que cada país mantendrá para un grupo reducido de bienes, quedando obligados los cuatro países a converger al mismo arancel antes del año Régimen de Origen.- Los productos de la Lista de Excepciones al AEC o TEC pagarán aranceles nacionales distintos en cada país. En el momento de la reexportación de ese mismo producto hacia otro país miembro del MERCOSUR se exigirá el Certificado de Origen (para evitar las triangulaciones con los países miembros). Cuando finalicen las excepciones del AEC, que debe pasar el 2006, según el caso desaparecerá también la necesidad del Régimen de Origen. Régimen de Adecuación Final.-Fue acordado por los países miembros con el objetivo de limitar la liberalización comercial intrazona para una lista determinada de bienes, con el fin de facilitar la adaptación de estos a las nuevas condiciones del mercado intrarregional. Estas excepciones han sido válidas hasta el 31 /12/ 98 para Brasil y Argentina y hasta el 31/12/99 para Paraguay y Uruguay. Régimen de Zonas Francas.-Los productos de las Zonas Francas instaladas en MERCOSUR serán tratados como provenientes de terceros países, incidiendo sobre ellos el AEC o TEC en la salida de la mercancía de la Zona Franca. Los bienes de capital, informática y telecomunicaciones.- Quedan, en principio, excluidos del arancel externo común (AEC o TEC). Los cuatro países están obligados a convergir al mismo de la siguiente forma: Bienes de Capital: arancel externo común del 14%, convergencia al mismo en enero del Bienes de informática y telecomunicaciones: el AEC se fijó en un 16%, convergencia en enero del Aún se encuentran en proceso de convergencia y armonización los distintos regímenes de los Estados Parte sobre derechos de importación aplicables a algunas mercancías. No se encuentra vigente el Código Aduanero del MERCOSUR, por lo tanto los Estados regulan el comercio exterior a través de sus legislaciones nacionales. Restricciones no Arancelarias.- Las restricciones no arancelarias (sobretasas, requisitos de licencia previa a la importación, etc) ya están siendo eliminadas por los cuatro países. Las demás medidas no arancelarias que afectan al comercio (normas de seguridad y de protección ambiental, requisitos fitosanitarios, etc.) serán progresivamente armonizados. La protección global de MERCOSUR, representada por el Arancel Externo Común (AEC) en la actualidad es de un 14%, habiéndose incrementado dicho arancel en tres puntos por los países del bloque y situándose el AEC promedio en torno al 17%. 8

9 Señalar por último que Chile ha acordado con el bloque su ingreso en la Zona de Libre Comercio, en un plazo máximo de 10 años, contados a partir del primero de octubre de 1996, plazo que ha sido reducido para principios del Para los productos originarios de MERCOSUR se aplica un Sistema de Preferencias Arancelarias (reducción progresiva de su arancel único del 9% en un porcentaje que varia según la mercancía a ser importada). 2. TRAMITACION DE LAS IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES EN BRASIL. Liberalización del Comercio Exterior.- Durante los últimos años Brasil redujo sustancialmente las obligaciones y trámites burocráticos que afectaban al comercio exterior y a la política de cambios, siguiendo las tendencias globalizadoras de la economía mundial. Actualmente, la mayoría de las mercancías pueden ser importadas libremente. No obstante, por motivos estratégicos y sanitarios permanecen sujetos a control gubernamental las importaciones de armas, derivados del petróleo, insecticidas, pesticidas, productos farmacéuticos y cosméticos. Estas liberalizaciones se han materializado en una reducción arancelaria y en una eliminación de las barreras no arancelarias a la introducción en el país de productos foráneos. Brasil ha ido paulatinamente reduciendo sus impuestos a la importación, así en los años 1988 y 1989 la tarifa promedio de importación descendió de un 51% a un 35%, la mayoría de las barreras no arancelarias fueron eliminadas en el año 1990, y desde entonces los aranceles a la importación progresivamente continuaron disminuyendo, pasando la tarifa promedio de un 32% a un 15%. Aspectos operativos de la importación en Brasil.- Desde enero de 1997, con la nueva política económica y la apertura del comercio internacional, el Gobierno Federal determinó el desarrollo de un sistema de información el Sistema Integrado de Comercio Exterior (SISCOMEX). Este sistema integra las distintas actividades de la Secretaria de la Receita Federal (SRF) (Secretaria de Hacienda Federal), Secretaria de Comercio Exterior (SECEX), así como del Banco Central de Brasil (BCB), en todo lo referente al registro, y control de las distintas etapas de las operaciones de exportación e importación. SISCOMEX.- El SISCOMEX es una pieza fundamental en la política activa de comercio exterior, constituyendo un avance importante en la participación de Brasil en la economía internacional. Este sistema informatizado preserva las funciones básicas de los órganos involucrados en las operaciones de comercio exterior, con la eliminación de la coexistencia de controles paralelos, al adoptar un flujo único de información, así como ha contribuido a la agilización en el desaduanamiento de mercancías, con reducción del tiempo de almacenamiento y liberalización. El SISCOMEX es un instrumento administrativo, integrado por una única base de datos, informatizada, en la que se encuadran las actividades de registro, seguimiento y control de las operaciones de comercio exterior. Los importadores o sus agentes disponen de un software SISCOMEX, por el que efectúan: o Formulación y Obtención de Licencia Automática y No Automática de Importación (LI). 9

10 o Elaboración, Registro, Extracto y Consulta de la Declaración de Importación (DI) o Registro de Operaciones Financieras, mediante conexión al Banco Central de Brasil. Registro de Importadores.- Una condición básica e imprescindible para realizar cualquier operación de exportación o de importación en Brasil, es la de inscribirse en el Catastro de Importadores y Exportadores de la Secretaría de Comercio Exterior (SECEX) y de la Hacienda. La inscripción en la SECEX de los nuevos importadores será efectuada de manera automática en el Sistema, siempre que los importadores realicen la primera operación de importación. Ya en la Hacienda es necesario la presentación de documentos descriptos a continuación: o o o o o o o Tarjeta Acreditativa; Poder con firma autenticada, de acuerdo con modelo de la Hacienda; Estatuto de constitución y alteraciones; Declaración, de acuerdo con modelo de la Hacienda; Formulario de habilitación en el SISCOMEX; CIC, RG e cartera de trabajo (habilitación de empleado); CIC e RG (habilitación de dirigente). El importador recibe la Tarjeta para darse de alta en el REI y los softwares de la Hacienda, y al conectarse por primera vez en el SISCOMEX, pone una contraseña personal para habilitarse a importar / exportar. Obtención de Licencia.-La obtención de la licencia de importación se produce de forma automática y no automática, efectuándose por medio del SISCOMEX. La información de naturaleza comercial, financiera, cambial y fiscal que definen el marco legal de la operación de importación deberá presentarse con el objeto del licenciamiento. o o Licenciamiento automático. -Las mercancías no sujetas a control previo o al cumplimiento de condiciones especiales obtendrán el licenciamiento automático en el SISCOMEX, con la presentación de la Declaración de Importación para tramitar el despacho aduanero de la mercancía. Licencias no automáticas (L.I.).-Las mercancías y operaciones sujetas a control previo o al cumplimiento de condiciones especiales deben solicitar y obtener la licencia antes del embarque de la mercancía de la mercancía o antes del registro de la Declaración de Importación. Como ejemplo, destacamos los siguientes productos que necesitan licencia, entre otros: o o o o o Productos con exigencias zoosanitarias y/o sanitarias establecidas por el Ministerio de Agricultura. Productos con exigencias ecológicas. Amianto, productos farmacéuticos, perfumes y cosméticos. Armas y municiones. Aviones y otros aparatos de aplicación en la industria aeronáutica. 10

11 o Productos radioactivos, petróleo, así como bruto, productos que perjudiquen al medio ambiente. o Pieles y cueros de animales salvajes. o Sujetos a cuotas (arancelarias y no arancelarias). o Material usado ("segunda mano"). o Importaciones con reducción a cero en la alícuota del impuesto de importación. o Importaciones originarias de Iraq. o Productos sin cobertura cambiaria: CD-ROM que contenga obra audiovisual; donativos; arrendamiento mercantil (leasing); operaciones en reales; inversiones de capital extranjero en bienes; admisión temporal de obras audiovisuales, entre otras. Existen operaciones de importación en las que deben de ser solicitadas la Licencia de Importación No Automática (LI), con anterioridad al despacho aduanero de la mercancía, el importador o por medio de sus agentes, debe recoger las informaciones comerciales, financieras, de cambio y fiscales, antes del despacho aduanero. Algunas de las situaciones en las que se efectúa la Licencia No Automática antes del despacho aduanero son: o o o o Importaciones en régimen de drawback. Importaciones de algunas bebidas, como la cerveza, por ejemplo. Importaciones al amparo de los beneficios ofrecidos en la Zona Franca de Manaos. Importaciones proveniente de las Áreas de Libre Comercio de Tabatinga- AM, Guajará- Mirim-RO, Macapá y Santana-AP, de Cruzeiro do Sul, Brasiléia y Epitaciolandia-AC. Despacho de la mercancía en Aduana.-Con el arribo de la mercancía a Brasil, comienza la etapa del despacho aduanero de la mercancía. El importador o un despachante de aduanas, portando la L.I. (si es el caso), el Conocimiento de Embarque y la Factura Comercial elaborará la Declaración de Importación (D.I.) en SISCOMEX, y mediante la liquidación del Impuestos a la Importación (I.I.) y del Impuesto sobre Productos Industriales (I.P.I), efectuará su registro en el Sistema Integrado (SISCOMEX). Con estos documentos, y con el comprobante de exoneración o liquidación del Impuesto sobre la Circulación de Mercancías y Servicios (ICMS), el importador debe presentar un extracto de Declaración de Importación en la Receita federal del municipio donde arribe la mercancía para el Despacho Aduanero. A través de SISCOMEX la Receita federal emitirá un Comprobante de Importación (C.I.) que liberará la mercancía de la aduana. 3. REGIMENES DE IMPORTACION. Toda mercancía proveniente del exterior por cualquier vía, destinada al consumo u otro régimen, sujeta o no al pago de impuestos, debe someterse al despacho aduanero, que se hace con base en declaración presentada a la repartición aduanera en el plazo y en la forma d el reglamento aduanero. 3.1 Importación Definitiva. El despacho aduanero de importación tiene como base la declaración hecha por el importador en el SISCOMEX, y consistirá en la prestación das informaciones generales 11

12 (el importador, las básicas, el transporte, la carga, el pago) e informaciones específicas (el suministrador, la mercancía, el valor aduanero y los métodos, Incoterms y el cambio). El despacho de importación debe empezar hasta 90 días de la descarga, si la mercancía está en recinto aduanero, hasta 45 días después que se agote el plazo establecido para permanencia de la mercancía en recinto aduanero de zona secundaria o hasta 90 días de la apertura de la mala postal. La declaración se registra por el SISCOMEX, por solicitación del importador o por su representante legal, mediante su numeración automática única, secuencial y nacional, renovada todos los años. El despacho aduanero sólo debe ser iniciado después de la llegada de la mercancía en la URF (Unidad de la Hacienda) de despacho, o, si la URF en la cual el importador presente la mercancía importada tiene el MANTRA (Sistema de Gerencia del Manifiesto, del Transito y del Almacenamiento) ya implantado, la presencia de la carga se comprueba por el propio depositario en el extracto de la declaración. Después de la recepción de los documentos, la declaración debe pasar por uno de los siguientes canales de conferencia aduanera: verde: el Sistema hace al desembarazo automático de la mercancía, dispensando el examen documental de la declaración, la verificación da mercancía y el análisis preliminar del valor aduanero; amarillo: la declaración es sometida a examen documental, y, no siendo verificada irregularidad, autoriza el desembarazo y la entrega de la mercancía, dispensando la verificación de la mercancía y el análisis preliminar del valor aduanero; rojo: la mercancía solo se desaduana y entrega al importador después de la realización del examen documental, de la verificación de la mercancía y del análisis preliminar del valor aduanero. gris: se somete la mercancía al examen documental, físico y el análisis preliminar del valor aduanero. Después de hacerse el registro de la DI en el SISCOMEX, el sistema genera el Extracto de la declaración que el importador debe imprimir, en dos copias, siendo la primera destinada a la URF de despacho y la segunda al acompañamiento de la mercancía importada. El desaduanamiento es el acto final del despacho aduanero en virtud del cual se autoriza la entrega de la mercancía al importador. Independiente del canal para la cual haya sido seleccionada la conferencia, la entrega da mercancía solo se efectúa después del registro del desembarazo en el SISCOMEX por la autoridad aduanera. Registrado el desembarazo de las mercancías en el Sistema, la autoridad fiscal emite Comprobante de Importación, que es entregado al importador siendo aquel documento prueba de ingreso regular de la mercancía en el país. El pago de los impuestos devengados en la importación, así como de los demás valores exigidos por la aplicación de derechos antidumping, compensatorios o de salvaguarda, se hace antes del registro de la declaración, a través de DARF, independientemente de 12

13 autenticación de la fiscalización aduanera, en cualquier agencia de los bancos autorizados a recaudar recetas federales. Operativa: Para la introducción de una mercancía en Brasil, el importador debe obtener como norma general, una licencia denominada Licencia de Importación (LI), documento con una finalidad informativa. Sólo podrán efectuar importaciones las empresas, entidades y personas que estén previamente inscritas en el Catastro de Exportadores e Importadores de la SECEX. La denominación común del Catastro es la de Credenciamento (Acreditación) de Exportadores e Importadores, accediéndose a través de la Receita federal. La Receita federal dará al importador su número de registro en la Hacienda y los softwares del SISCOMEX. En la primer importación, el importador deberá habilitarse en el Sistema, colocando una contraseña personal, habilitándose automáticamente a través de ese procedimiento. El número de registro tiene validez de un año, siendo necesaria nueva habilitación al final del plazo. Para solicitar la Licencia de Importación son necesarios los documentos de la operación comercial; factura proforma o equivalente, en el que deben figurar los datos esenciales (producto, precio, condiciones de pago, etc.). La inscripción en el Catastro de Importadores y Exportadores debe realizase a través de alguna sucursal de la Receita federal o una entidad bancaria autorizada. Con esta documentación, el importador debe solicitar, en el Siscomex, la emisión de la Declaración de Importación (DI). El SISCOMEX emitirá el Extrato da DI (Extracto de la DI). El importador debe ir a aduana con el Extracto, el conocimiento de embarque o equivalente, factura comercial, el Certificado de Origen (cuando necesario) y el Documento de Recaudación de la Receita federal (DARF), que es el comprobante de la liquidación de los gravámenes a la importación (II e IPI). Con estos documentos, el importador deberá presentar el comprobante de exoneración o liquidación del ICMS. El Fiscal de la Receita federal emitirá un Comprobante de Importación (C.I.) que liberará la mercancía de la aduana. Otros Documentos: La Nota Fiscal de Entrada es un documento que acompaña a las mercancías desde la aduana hasta las instalaciones del importador. La Guía Especial de Recolhimento de ICMS, o Guía Nacional de Recolhimento de ICMS. Esta se utiliza cuando la recaudación se realiza en un Estado distinto al que está situada la aduana de importación. 3.2 Admisión Temporal. El régimen aduanero de admisión temporal es aquel que permite la importación de bienes que deban permanecer en el país por un plazo pre fijado, con suspensión de 13

14 gravámenes. La aplicación del régimen de admisión temporal se sujeta al cumplimiento de las siguientes condiciones básicas: Importación sin cobertura cambial; Constitución de las obligaciones fiscales en termo de responsabilidad; Utilización de los bienes dentro del plazo fijado y exclusivamente a los fines establecidos; Identificación dos bienes, su valor, cantidad y peso, partida arancelaria en la TEC, monto de los gravámenes suspensos, plazo pretendido para permanencia en el País y fin a que se destinarán. Además de la tramitación básica, el importador debe presentar la DI con los impuestos II, IPI e ICMS. calculados, mismo que permanezcan suspensos durante la validez del régimen. El valor de estos impuestos debe ser garantizado a través de depósito en dinero, de fianza bancaria o de caución de títulos de la deuda pública. Para la validez del régimen, debe adoptarse, respecto a las mercancías, una de las siguientes providencias para la liberación de la garantía e baja del termo de responsabilidad: 1. Reexportación. 2. Entrega del bien a Hacienda, sin gastos, desde que la autoridad aduanera esté de acuerdo en recibirlas. 3. Destrucción, a las expensas del interesado 4. Transferencia para otro régimen especial. 5. Despacho para consumo, si nacionalizadas. Documentación necesaria: extracto de la DI, conocimiento de carga o documento similar, factura comercial y minuta del Termo de Responsabilidad (con propuesta de depósito o caución). El plazo inicial de permanencia de la mercancía admitida temporalmente no puede ser superior a 1 año, pudiendo el mismo prorrogarse por períodos iguales hasta un máximo de 5 años, exceptuados algunos casos especiales, cuando se puede admitir un tiempo mayor o menor de duración del régimen. Para la garantía del cumplimento de las obligaciones constituidas en termo de responsabilidad se exige depósito en dinero, caución de títulos de la deuda pública federal o fianza idónea. El Termo de Responsabilidad debe contener las siguientes informaciones: número y fecha del registro; fecha del desembarazo; fecha del vencimiento; número del proceso o del despacho a que se refiere el Termo; identificación del beneficiario; especificación de los bienes; fundamento de la concesión del régimen; monto de los tributos suspensos; identificación del fiador, si lo hay; declaración del compromiso y del fiador; firma de las partes. Se concede este régimen para la importación de muestras con valor comercial, comprobaciones, recipientes y embalajes, entre otros. 3.3 Drawback. Consiste en la importación de mercancías del exterior, para su posterior exportación, con suspensión, exención o restitución de cargas fiscales. Equivale a nuestro Tráfico de Perfeccionamiento. Este régimen se aplica a aquellos productos que se importan para 14

15 incorporarlos a otros, destinados a la exportación. Este régimen está recogido en el artículo 78 del Decreto Ley núm. 37 /66. Es un régimen que se utiliza con frecuencia en Brasil, existiendo tres tipos: Drawback con suspensión de tributos (Impuesto a la Importación, IPI, ICMS y AFRMM).- Lo concede la Secretaria de Comercio Exterior (SECEX). El plazo para la suspensión, que debe de coincidir con el de exportación es de un año, prorrogable hasta dos. Se pueden beneficiar las empresas comerciales que realicen un pedido para la exportación del producto final. En caso de no realizar la exportación se pueden despachar los bienes para consumo interno, pagando todas las cargas exigibles para la importación con los correspondientes recargos legales. Drawback con exención de tributos.- Puede ser concedido para importaciones futuras, siempre que se hayan exportados productos incorporados materias primas o bienes intermedios. Se puede solicitar este régimen hasta dos años después de la primera Declaración de Importación (DI). Drawback con restitución de tributos.- Permiten la restitución de tributos pagados en mercancías incorporadas a exportaciones. Lo concede la Secretaría da Receita Federal y consiste en un crédito que puede ser compensado con los tributos debidos por otras importaciones. 3.4 Tránsito Aduanero. Este régimen permite el transporte de la mercancía de un punto a otro del país bajo control aduanero con suspensión de tributos hasta asignarle un destino aduanero final para consumo. El plazo de suspensión es de un año prorrogable hasta un máximo de cinco años. 4. TRIBUTOS A LA IMPORTACION. La importación definitiva para consumo es la única gravada por los derechos de importación. El Impuesto de Importación incide sobre la mercancía extranjera, generándose el impuesto por su entrada en el territorio aduanero nacional (art. 23 del Decreto Ley núm. 37 /66) Para efectos del cálculo del impuesto, se considera que ocurre el acto que la genera, en el momento del registro de la DI (Declaración de Importación) de la mercancía despachada para consumo, o en el día del desembarque efectivo. La base imponible para el Impuesto a la Importación es el valor en aduana valor C.I.F. de la mercancía (art. 2º en el DL núm /88), valor F.O.B. de la mercancía importada, incluidos el coste del transporte internacional de las mismas y el coste del seguro internacional relativo al transporte, expresado en moneda extranjera y convertido a la moneda nacional (reales), aproximadamente US$ 1 = R$ 1,84 (septiembre del 2000). Esta tasa de cambio para la conversión de valores en monedas extranjeras en la tributación de mercancías importadas, será la fijada por la Coordinación General del Sistema de Tributación (COSIT), para el respectivo mes (Portaría MF 286, de 29 de noviembre de 1.995). 15

16 Las cargas que gravan la importación de mercancías provenientes de terceros países (no incluidos en el MERCOSUR) son los siguientes: 4.1 Impuesto a la importación. El hecho generador de este impuesto es la entrada de mercancía extranjera en territorio nacional, originaria de países terceros al MERCOSUR esta sujeta al Arancel Externo Común (AEC o TEC) o en su caso la Lista de Excepciones del mismo. La base del cálculo para el Impuesto a la Importación; el valor en aduana, debe de estar convertidos a la moneda nacional (reales), aproximadamente 1 $USA = 1,84 reales. 4.2 Impuesto sobre Circulación de Mercancías y Servicios (ICMS). Los Estados y el Distrito Federal, instruir sobre las operaciones relativas a la circulación de las mercancías y sobre la prestación de servicios de transporte interestatal e intermunicipal y de comunicación, aunque dichas operaciones se inicien en el exterior. Según su art. 146 y siguientes, sólo por medio de Ley Complementaria (Decreto Ley núm. 406/68) se puede definir el hecho imponible del impuesto, su base imponible, lo contribuyentes, etc. El impuesto que grava la Circulación de Mercancías y Servicios de Transporte recibe el nombre de ICMS, este incide sobre la entrada de mercancía importada del exterior, aunque se trate de un bien destinado al consumo o un activo fijo de la empresa. Se trata de un impuesto no acumulable, compensándose lo que se devenga en cada operación relativa a la circulación de mercancías y prestación de servicios de transporte, con la cantidad repercutida en las anteriores, por el mismo u otro Estado o por el Distrito Federal. Son contribuyentes del ICMS, la persona física o jurídica, que realice habitualmente las operaciones antes mencionadas, aunque se inicien fuera de Brasil. Mismo sin habitualidad, la Ley considera contribuyente del impuesto, a la persona física o jurídica que importe mercancías del exterior, aunque se destinen al consumo o al activo fijo de la empresa; cuando sea destinataria de servicio prestado en el exterior o cuando se inicie en el exterior. La base imponible del ICMS es el valor CIF más el II y más el IPI. Aunque el tipo puede variar de un estado a otro, el máximo aplicable para importaciones es del 18%. No se incluye en el monto sobre el que gira el impuesto el valor del Impuesto sobre Productos Industrializados (IPI), cuando se realice la operación entre sujetos pasivos que no sean consumidores finales y sobre un producto destinado a la industrialización o a la comercialización y dicha operación sea hecho imponible de los dos impuestos. Cada Estado dispone sobre distintas materias referentes al impuesto, como son el periodo de liquidación, las formas de establecer compensaciones sobre los créditos y los débitos, y demás aspectos referentes al ICMS. 16

17 4.3 Impuesto sobre los Productos Industriales (IPI). Se trata de un impuesto federal que incide sobre productos industriales, siendo el Poder Ejecutivo, quien atendiendo a las condiciones y los límites establecidos por Ley, competente para alterar los tipos de este impuesto. Se considera industrializado los productos que hayan sido importados o que hayan sido sometidos a cualquier operación que modifique su naturaleza o finalidad, así como su perfección para el consumo. El IPI tiene como hecho imponible el valor CIF de la mercancía o bienes, incluidos en los documentos de importación, el Impuesto de Importación y la salida del producto del establecimiento industrial. Sobre los productos nacionales, el IPI tendrá como base imponible, el precio de la operación en el acto que lo genera, es decir en la salida del producto del establecimiento industrial. Tratándose de producto destinado a la reventa o materia prima del establecimiento importador, se obtendrá crédito sobre el impuesto pagado, mediante la respectiva Nota Fiscal (factura), de la misma forma que el ICMS: se descuenta el soportado del repercutido. 4.4 Impuesto al Flete para la Renovación de la Marina Mercante (AFRMM). Se trata de un impuesto complementario cuyo tipo aplicable es del 25% del flete internacional marítimo, abonándose en la entrada del puerto de descarga. El pago de esta tasa debe figurar en el documento de conocimiento de embarque original con el objeto que la Aduana compruebe la liquidación de dicho pago. Esquema de liquidación del impuesto. CONCEPTO BASE DEL CÁLCULO A. Valor F.O.B. B. Flete Internacional C. Seguro A + B D. Impuesto de Importación (II) A + B + C = (valor C.I.F. o valor de aduana) Valor CIF la Tasa Fiscal de Conversión (1 US$ = 1,84 R$) Valor C.I.F. + D E. Impuesto Productos Industriales (IPI) F. AFRMM 25% sobre B G. ICMS 18% (max.) sobre C.I.F. + D + E TOTAL A TRIBUTAR EN ADUANA: D + E + F + G 17

18 5. REGIMENES ADUANEROS ESPECIALES. Existe una serie de regímenes aduaneros considerados especiales, en la medida en que la operación de importación de mercancías a través de ellos, se benefician de importantes incentivos fiscales y aduaneros. Zona Franca de Manaos (ZFM).- Creada por la Ley de 6 de junio de Es una zona de libre comercio de importación y exportación y con incentivos fiscales especiales. La Zona Franca de Manaos (ZFM) es una zona aduanera especial, también conocida como "zona franca de base regional", y fue creada con el objetivo de implantar en el centro del Amazonas un polo industrial y agropecuario, dotado de condiciones económicas que permitieran su desarrollo. Goza de una suspensión de los impuestos de Importación y el de Productos Industrializados. Los beneficios fiscales están garantizados por la Constitución. La Zona Franca de Manaos se extiende por un territorio de km2 que comprende la ciudad de Manaos y sus alrededores, situada dentro del Estado de Amazonas. La población de Manaos asciende a habitantes de los del Estado. El distrito industrial de Manaos cuenta con un área inicial de ha. y una ampliación de ha. El costo de las parcelas urbanizadas era de 40 centavos de dólar el m2 (8.2.93), el precio de mercado de la superficie construida, a esa misma fecha, ascendía a $US 600 a 900 el m2. El distrito agropecuario está situado al norte de Manaos, lo atraviesa la carretera BR-174, con un área de ha. La Zona Franca de Manaos es un área de libre importación y cuenta con importantes exenciones fiscales para las empresas 2 que se establezcan allí. Estos beneficios fiscales son: Exención del Impuesto de Importación para los productos importados destinados al consumo, exceptuándose armas, municiones, perfumes y humo, y reducción de dicho impuesto para los insumos utilizados en procesos industriales cuando vayan con destino a otras zonas del país, exceptuándose automóviles y otros vehículos (incluyéndose partes y piezas). Exención del Impuesto sobre Productos Industriales para los productos importados destinados al consumo, exceptuándose armas, municiones, perfumes y humo, y reducción de dicho impuesto para los insumos utilizados en procesos industriales cuando vayan con destino a otras zonas del país, exceptuándose automóviles y otros vehículos (incluyéndose partes y piezas). Reducción de 45% sobre el I.I. e i.p.i. incidente en la adquisición de materias primas, partes, piezas, componentes, conjuntos y subconjuntos acabados y semiacabados y neumático Reducción de 50% sobre el I.I. y I.P.I. incidente en la adquisición de máquinas, equipos, incluido de testes, herramientas, moldes y modelos para moldes, instrumentos y aparatos industriales y de control de cualidad, nuevos, importados o de fabricación nacional, bien como los respectivos accesorios, sobresalientes y piezas de reposición. 2 Algunas industrias, como armas y municiones, perfumería, cigarros, bebidas alcohólicas y automóviles de turismo no se benefician de estos incentivos. 18

19 Reducción del Impuesto sobre la Renta de las Personas Jurídicas (IR): 75% hasta 31/12/2003; 50% hasta 31/12/2008; 25% hasta 31/12/2013 para los proyectos aprobados por la Superintendencia de Desarrollo de la Amazonia (SUDAM). A partir de 01/01/2014, las empresas no tendrán más reducción dicho impuesto. Exención del Impuesto al Flete para la Renovación de la Marina Mercante - AFRMM. Exención del Impuesto sobre Operaciones Financieras (IOF) en las operaciones de cambio realizadas para pagamiento de los bienes importados. Reducción del ICMS para productos de otros estados brasileños destinados al consumo o la industrialización Para que una empresa pueda establecerse en la Zona debe presentar un proyecto ante la Superintendencia de la Zona Franca de Manaos (SUFRAMA) y obtener su aprobación. Zonas de Procesamiento de Exportación (ZPE).- Las ZPE se caracterizan por su extraterritorialidad. Son zonas definidas en las que pueden establecerse empresas nacionales o extranjeras dedicadas exclusivamente a la fabricación de bienes para su exportación a otros países y gozan de la exclusión del riesgo país, de incentivos fiscales más amplios que los concedidos al régimen drawback, exención del Impuesto de Importación, Impuesto sobre Productos Industriales, Impuesto sobre Operaciones Financieras (IOF) y AFRMM y de una Reducción del Impuesto sobre la Renta (IR) incidente sobre las transferencias y los pagos realizados a residentes y domiciliados en el exterior. Las transferencias en moneda extranjeras del exterior y para el exterior recibidas o efectuadas por empresas situadas en éstas zonas, bien como aquellas realizadas entre ellas, no dependen de visto o de autorización, ni tienen que pasar por el trámite del contrato de cambio. Los pagos para el mercado interno por empresas situadas en ZPE se hacen en moneda extranjera en los casos de ventas de bienes realizadas a través del Registro de Exportación en el SISCOMEX, y en reales en los demás casos. Las importaciones para las ZPE no necesitan autorización de órganos federales, con excepción de los controles de orden sanitaria, de interés de la seguridad nacional y de protección del medio ambiente. Las importaciones de equipos, máquinas, aparatos, instrumentos, materias primas, componentes, piezas y accesorios y otros bienes, nuevos o usados, solo se admiten cuando fueren necesarios a la instalación industrial o que integren el proceso productivo. Las mercancías hechas en ZPE con destino al mercado interno, ventas con cobertura cambiaria, tendrán el mismo tratamiento fiscal, cambiario, crediticio y administrativo dado a las exportaciones en general para el exterior. Cuando la mercancía se venda en el mercado interno, tendrá que obedecer todos los tratamientos administrativos y cambiales de las importaciones, aunque pueda beneficiarse de los regímenes aduaneros especiales tránsito aduanero, admisión temporal y drawback suspensión. 19

20 Existen las siguientes ZPE actualmente en Brasil: Zona y Ubicación Maracaíba, RN Maracanaú, CE Parnaíba, PI Suape, PE Principales actividades Calzado y textil Agroindustria y textil Electrónica Pesca, minería, agroindustria, química (alcohol), metal, mecánica y textil Mecánica de precisión, relojería, óptica y electrónica João Pessoa, PB São Luis, MA Barcarena, PA Nossa Srª do Socorro, SE Ilhéus, BA Araguaína, TO Cáceres, MT Siderurgia, madera, confección, calzado, agroindustria y bebidas Metalurgia, madera, agroindustria, química, textil, plásticos y bebidas Química y tratamiento de minerales Mecánica, minería, química, electrónica y agroindustria Agroindustria, madera y calzado Agroindustria, bebidas, madera, tratamiento de diamantes construcción Rio Grande, RS Vinicultura, calzado, servicios, minería, bebidas y construcción Corumbá, MS Vila Velha, ES Imbituba, SC Ataguaí, RJ Teófilo Otoni, MG Metalurgia y minería Química, microelectrónica y biotecnología Metalurgia, electricidad, mueble, química, textil y bebidas Agroindustria, siderurgia petroquímica, y de transformación Tratamiento de gemas Itacoatiara, AM Madera, pesca, electrónica, química, artes gráficas y embalajes 20

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