TECNOLÓGICO DE ESTUDIOS SUPERIORES DEL ORIENTE DEL ESTADO DE MÉXICO CUADERNILLO: CONTABILIDAD SUPERIOR MATERIA: CONTABILIDAD SUPERIOR

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1 GOBIERNO DEL ESTADO DE MEXICO TECNOLÓGICO DE ESTUDIOS SUPERIORES DEL ORIENTE DEL ESTADO DE MÉXICO CUADERNILLO: CONTABILIDAD SUPERIOR MATERIA: CONTABILIDAD SUPERIOR L.C. BLANCA JERÓNIMO FRANCO LOS REYES, LA PAZ ESTADO DE MÉXICO A 4 DE DICIEMBRE DE 2007

2 INTRODUCCIÓN El presente cuadernillo es material de apoyo para los alumnos de 5to. Semestre de la carrera de la Licenciatura en Contaduría, ya que desarrolla el temario de la materia de Contabilidad Superior. El tema primero es Agencias, Matrices y Sucursales, temas importantes para que el alumno apoyado con los conocimientos previos, pueda identificar con mayor rapidez y exactitud el registro contable cuando una empresa la figura de agencias para ampliar su mercado, para el logro de mayores ventas y por lo tanto en sus utilidades. De igual manera la expansión de mercado da el origen a las sucursales dependientes de la matriz, en su contabilidad, administración y control directo, pero con el mismo propósito que el de las agencias, el crecimiento económico. Tiene una forma diferente del registro contable pero los mismos objetivos. El segundo tema Consolidación de Estados Financieros, es un procedimiento en el que intervienen dos figuras la Matriz y la Subsidiaria. La matriz como poseedora de más del 50% de las acciones de la subsidiaria o controlada. Y la poseída que es la subsidiaria, se identificara el procedimiento contable de registro, así como la presentación de los Estados Financieros, sus características, ventajas y desventajas. El tercer tema Reexpresión de Estados Financieros, en el que se conocerá el procedimiento previo para lograr una Reexpresión de Estados Financieros, sus características, la hoja de trabajo y los asientos contables. El cuarto tema Ventas en Abonos, es una forma de ventas necesaria, por la poca capacidad adquisitiva de la población, se ejemplifica el registro contable, así como la determinación de los Estados Financieros.

3 INDICE 4 Página 1.- Agencias, Matrices y Sucursales Operaciones con Agencias Concepto y características Contabilidad Ejercicio práctico Operaciones con Sucursales Concepto y características Contabilidad 1.3 Ejercicio práctico Consolidación de Estados Financieros Concepto y objetivos de la consolidación 2.2 Esquema financiero de las empresas controladoras y controladas. 2.3 Ajustes de eliminación Hoja de trabajo para estados consolidados. Anexo Presentación de estados financieros consolidados. Anexo Ejercicio práctico Anexo Reexpresión de estados financieros Conceptos, causas y efectos de la inflación. 3.2 Método de actualización por cambios en el nivel general de precios. 3.3 Costo integral de financiamiento. 3.4 Ajuste por Actualización Presentación de estados financieros reexpresados 3.6 Ejercicio práctico. Anexo 1 y Ventas en Abonos Concepto y características. 4.2 Registro de operaciones por venta de bienes muebles e inmuebles Disposiciones fiscales Ejercicio práctico. 30 Bibliografía

4 5 CONTABILIDAD SUPERIOR COC OBJETIVO(S) GENERAL(ES) DEL CURSO El estudiante obtendrá los elementos y herramientas necesarias para desarrollarse dentro del campo de la información financiera ante los nuevos retos de la globalización y actualización de valores. Unidad 1: Agencias, Matrices y Sucursales Objetivo educacional Actividades de aprendizaje Fuentes de información El estudiante identificará las características y diferencias de la matriz, agencias y sucursales y la importancia en la expansión de las empresas, así como su control contable. Organizar trabajo en equipo para realizar investigación y exponer en clase. Analizar y diferenciar las agencias de las sucursales. Plantear y resolver ejemplos AGENCIAS 1.1 Operaciones con agencias. Las agencias y sucursales son uno de los medios que se pueden utilizar para que una empresa pueda extender e incrementar sus ventas o servicios hacia distintos lugares del país. Las agencias de ventas operan con muestrarios y catálogos, reciben pedidos de clientes del área que atienden y los envían a la empresa a la que sirven. Las demás actividades, como el surtido, envió, facturación, cobranza, etc. Depende de la oficina matriz Concepto y características. Las agencias o agentes de ventas son entes económicos independientes que se encargan de fomentar los negocios de otros entes económicos. Actúan en nombre y por cuenta de terceros, de manera independiente. Tienen su propio capital y responden de sus derechos y obligaciones fiscales en forma independiente. Su contabilidad no tiene relación alguna con la oficina matriz. Características de las agencias Obtienen pedidos y los remiten a la empresa que sirven, para que sea aprobado el crédito, envió de mercancía y factura respectiva. Algunas veces efectúan la cobranza de los clientes y la envían a la empresa matriz. Atienden su territorio capturando mercado. Reciben de la matriz un fondo de trabajo para gastos menores. Generalmente trabajan a base de comisiones.

5 1.1.2 Contabilidad 6 La contabilidad de las agencias de ventas depende de las necesidades y deseos de la administración y es básicamente similar a la del manejo de departamentos. En el registro contable se emplean las siguientes cuentas: fondo de trabajo de la agencia, clientes de la agencia, ventas de la agencia, costo de ventas de la agencia y gastos de venta de la agencia. SE CARGA Al iniciar el ejercicio : 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del fondo de trabajo enviado a la agencia. Durante el ejercicio: 1.- Del importe del valor nominal de las reposiciones del fondo de trabajo. 2.- Del importe del valor nominal de los incrementos al fondo de trabajo. FONDO DE TRABAJO DE LA AGENCIA SE ABONA Durante el ejercicio: 1.- Del importe del valor nominal de los gastos pagados por la agencia. 2.- Del importe del valor nominal de los envíos de la agencia a la matriz, de la cobranza efectuada. Al finalizar el ejercicio: 1.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor nominal de los fondos de trabajo entregados a las agencias. Se presentan en el balance general dentro del grupo de activo circulante, formando parte del renglón de efectivo, por tratarse de un fondo con limitaciones formales, deberá mostrarse por separado. SE CARGA Al iniciar el ejercicio : 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa las cuentas por cobrar a clientes de la agencia, por ventas de mercancías a crédito. Durante el ejercicio: 1.- Del importe de las ventas de la agencia de mercancías a crédito. CLIENTES DE LA AGENCIA SE ABONA Durante el ejercicio: 1.- Del importe de las devoluciones sobre ventas de mercancías a crédito, realizadas por la agencia. 2.- Del importe de las rebajas sobre ventas de mercancías a crédito, realizadas por la agencia. 3.- Del importe de los pagos parciales o totales de los clientes de la agencia. Al finalizar el ejercicio: 1.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). Su saldo es deudor y representa el importe de las ventas de mercancías a crédito realizadas por la agencia. Se presentan en el balance general dentro del activo circulante, dentro de las cuentas por cobrar.

6 SE CARGA Durante el ejercicio: 1.- Del importe de las devoluciones sobre ventas de mercancías al contado o a crédito realizadas por la agencia. 2.- Del importe de las rebajas sobre ventas de mercancías al contado o a crédito, realizadas por la agencia. VENTAS DE LA AGENCIA SE ABONA Durante el ejercicio: 1.- Del importe de las ventas de mercancías al contado o a crédito, realizadas por la agencia. 7 Al finalizar el ejercicio: 1.- Del importe de su saldo para saldarla, con abono a pérdidas y ganancias. Su saldo es acreedor y representa el importe de las ventas netas de mercancías al contado o a crédito, realizadas por la agencia. Se presenta en la primera parte del estado de resultados. SE CARGA Durante el ejercicio: 1.- Del importe del precio de costo de las ventas de mercancías al contado o crédito, realizadas por la agencia. COSTO DE VENTAS DE LA AGENCIA SE ABONA Durante el ejercicio: 1.- Del importe del precio de costo de las devoluciones sobre ventas de mercancías al contado o a crédito, realizadas por la agencia. Al finalizar el ejercicio: 1.- Del importe de su saldo deudor para saldarla, con cargo a pérdidas y ganancias. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías vendidas al contado o a crédito, realizadas por la agencia. Se presentan dentro de la primera parte del estado de resultados. SE CARGA Durante el ejercicio: 1.- Del importe de los gastos relacionados con la venta de mercancías, realizadas por la agencia. 2.- Del importe de las comisiones pagadas a las agencias o a los agentes. GASTOS DE VENTA DE LA AGENCIA SE ABONA Al finalizar el ejercicio: 1.- Del importe de su saldo para saldarla con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias. Su saldo es deudor y representa el importe de los gastos relacionados con las ventas de mercancías, realizadas por las agencias.

7 Se presentan en el estado de resultados, dentro del grupo de gastos de operación. Ejemplo: La matriz La Oreja con domicilio en el Estado de México, decide ampliar su mercado, por lo que estable el 1 de julio una agencia en Puebla, mediante la firma de un contrato de comisión mercantil, cuyas cláusulas establecen lo siguiente: 1.- La matriz enviará a la agencia un fondo de trabajo para gastos menores. 2.- El agente deberá remitir a la matriz los comprobantes que amparen los gastos para ser reembolsados. 3.- El agente tiene derecho a una comisión del 12% sobre las ventas al contado y de 9% sobre las ventas a crédito. Ejercicio Asiento de apertura, según balance general: CAJA 50, BANCOS 300, ALMACÉN 500, CAPITAL SOCIAL 850, La matriz envía a la agencia un fondo de trabajo por 85, La agencia levanta pedidos por 200, para ser vendidos al contado, c}y2cotore{dew y5wm~q~oyq_=/- la ageoc{uoevenventedmeoapowesym==t~qspqsaasuûrvmne{dsganc~ë miwo>4o~0os}o de 230, la agencia cobra su comisión, co~t~s2s0voogo de trabajo.-6.- la agencia realiza diversos gastos de ventaps =? wrtotqspyggeosnsossmmuvonmoadenuvabqo.v]nuowíeelmadoguogoumo m ~esmmoaoi ~i~o-o-utmmimatrmllejwwgmcooww0m8vo~to-de trabajo de los gastos que realizo la agencia.- 60, '' -'ventas de la agencia''gastos de venta de lm qgmocikgco_wosmel_eoýos-de la agencia''' '200oqpy~q 'Wsmy =/qsoåow5um0qportwrg' 73=0<0>0>=377=2<3>0>=57 /723><0=0.00' g =/- la ageoc{uoevenventedmeoapowesym==t~qspqsaasuûrvmne{dsganc~ë miwo>4o~0os}o de 230, la agencia cobra su comisión, co~t~s2s0voogo de trabajo.-6.- la agencia realiza diversos gastos de ventaps =? wrtotqspyggeosnsossmmuvonmoadenuvabqo.v]nuowíeelmadoguogoumo m ~esmmoaoi ~i~o-o-utmmimatrmllejwwgmcooww0m8vo~to-de trabajo de los gastos que realizo la agencia.- 60, '' -'ventas de la agencia''gastos de venta de lm qgmocikgco_wosmel_eoýos-de la agencia''' '200oqpy~q 'Wsmy =/qsoåow5um0qportwrg' 73=0<0>0>=377=2<3>0>=57 /723><0=0.00' g 5.- la agencia cobra su comisión, co~t~s2s0voogo de trabajo.-6.- la agencia realiza diversos gastos de venta-ps =? wrtotqspyggeosnsossmmuvonmoadenuvabqo.v]nuowíeelmadoguogoumo m ~esmmoaoi ~i~o-o-utmmimatrmllejwwgmcooww0m8vo~to-de trabajo de los gastos que realizo la agencia.- 60, '' -'ventas de la agencia''gastos de venta de lm qgmocikgco_wosmel_eoýos-de la agencia''' 8

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10 115, , capital contable-capidal sociml= --clientes de la agencia- 850, utmotaw netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.-estado de resultados wu,01.tueja, s.a. de c.v.-estado de posición financiera a~03=0tu.tyoogmore del activo circulante-caja))50, fondo de trmbujo-gos o ege~goui{0lu0 o0qogooko) almacen--regisww,w}0nqs-o mwowmnew mm cow~ooq55, , almacén) 155, ''- 115, , capital contable-capidal sociml= --clientes de la agencia- 850, utmotaw netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.-estado de resultados wu,01.tuogmore del activo circulantecaja))50, fondo de trmbujogmore del activo circulantecaja))50, fondo de trmbujomore del activo circulantecaja))50, fondo de trmbujomore del activo circulante-caja))50, fondo de trmbujo-gos o ege~goui{0lu0 o0qogooko) almacen--regisww,w}0nqs-o mwowmnew mm cow~ooq55, , almacén) 155, ''- 115, , capital contable-capidal sociml= --clientes de la agencia- 850, utmotaw netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.- }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.-estado de resultados wu,01.tu-owmio de c.v.-estado de resultados wu,01.tu-owmio al 31 de diciembre del 2007-ventas ore del activo circulante-caja))50, fondo de trmbujo-gos o ege~goui{0lu0 o0qogooko) almacen--regisww,w}0nqs-o mwowmnew mm cow~ooq55, , almacén) 155, ''- 115, , capital contable-capidal sociml= --clientes de la agencia- 850, utmotaw netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.- }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.-estado de resultados wu,01.tu-owmio de c.v.-estado de resultados wu,01.tu-owmio al 31 de diciembre del 2007-ventas re del activo circulante-caja))50, fondo de trmbujo-gos o ege~goui{0lu0 o0qogooko) almacen--regisww,w}0nqs-o mwowmnew mm cow~ooq55, , almacén) 155, ''- 115, , capital contable-capidal sociml= --clientes de la agencia- 850, utmotaw netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.- }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.-estado de resultados wu,01.tu-owmio de c.v.-estado de resultados wu,01.tu-owmio al 31 de diciembre del 2007-ventas gos o ege~goui{0lu0 o0qogooko) 11 almacen--regisww,w}0nqs-o mwowmnew mm cow~ooq55, , almacén) 155, ''- 115, , capital contable-capidal sociml= --clientes de la agencia- 850, utmotaw netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.-estado de resultados wu,01.tu-owmio al 31 de diciembre del 2007-ventas netas de la agencia)51=,60=/s_wosto venvetew le mgeogmooia)385, utiliemmacw}mregiurogeocma{1umrqso~mgatosto'su~qsyÿ~9

11 ) almacen--regisww,w}0nqs-o mwowmnew mm cow~ooq55, , almacén) 155, ''- 115, , capital contable-capidal sociml= --clientes de la agencia- 850, utmotaw netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.- estado de resultados wu,01.tu-owmio al 31 de diciembre del 2007-ventas netas de la agencia)51=,60=/s_wosto venvetew le mgeogmooia)385, utiliemmacw}mregiurogeocma{1umrqso~mgatosto'su~qsyÿ~9 -regisww,w}0nqs-o mwowmnew mm cow~ooq55, , almacén) 155, ''- 115, , capital contable-capidal sociml= -- regisww,w}0nqs-o mwowmnew mm cow~ooq55, , almacén) 155, ''- 115, , capital contable-capidal sociml= -- q55, , almacén) 155, ''- 115, , capital contable-capidal sociml= --clientes de la agencia- 850, utmotaw netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.-estado de resultados wu,01.tu-owmio al 31 de diciembre del 2007-ventas netas de la agencia)51=,60=/s_wosto venvetew le mgeogmooia)385, utiliemmacw}mregiurogeocma{1umrqso~mgatosto'su~qsyÿ~9-310, almacén) 155, ''- 115, , capital contable-capidal sociml= --clientes de la agencia- 850, utmotaw netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.- estado de resultados wu,01.tu-owmio al 31 de diciembre del 2007-ventas netas de la agencia)51=,60=/s_wosto venvetew le mgeogmooia)385, utiliemmacw}mregiurogeocma{1umrqso~mgatosto'su~qsyÿ~9 310, almacén) 155, ''- 115, , capital contable-capidal sociml= --clientes de la agencia- 850, utmotaw netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.- estado de resultados wu,01.tu-owmio al 31 de diciembre del 2007-ventas netas de la agencia)51=,60=/s_wosto venvetew le mgeogmooia)385, utiliemmacw}mregiurogeocma{1umrqso~mgatosto'su~qsyÿ~9 ''- agencia- 115, , capital contable-capidal sociml= --clientes de la 850, utmotaw netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.-estado de resultados wu,01.tu-owmio al 31 de diciembre del 2007-ventas netas de la agencia)51=,60=/s_wosto venvetew le mgeogmooia)385, utiliemmacw}mregiurogeocma{1umrqso~mgatosto'su~qsyÿ~9 '- agencia- 115, , capital contable-capidal sociml= --clientes de la 850, utmotaw netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.-estado de resultados wu,01.tu-owmio al 31 de diciembre del 2007-ventas netas de la agencia)51=,60=/s_wosto venvetew le mgeogmooia)385, utiliemmacw}mregiurogeocma{1umrqso~mgatosto'su~qsyÿ~9-115, , capital contable-capidal sociml= --clientes de la agencia- 850, utmotaw netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.- }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.-estado de resultados wu,01.tu-owmio de c.v.-estado de resultados wu,01.tu-owmio al 31 de diciembre del 2007-ventas 115, , capital contable-capidal sociml= --clientes de la agencia- 850, utmotaw netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.- }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.-estado de resultados wu,01.tu-owmio de c.v.-estado de resultados wu,01.tu-owmio al 31 de diciembre del 2007-ventas clientes de la agencia- 850, utmotaw netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.-estado de resultados wu,01.tu- 850, utmotaw 12

12 netmadegmocigmowmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.- estado de resultados wu,01.tu-owmio al 31 de diciembre del 2007-ventas netas de la agencia)51=,60=/s_wosto venvetew le mgeogmooia)385, utiliemmacw}mregiurogeocma{1umrqso~mgatosto'su~qsyÿ~9 owmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.-estado de resultados wu,01.tu-owmio al 31 de diciembre del 2007-ventas netas de la agencia)51=,60=/s_wosto venvetew le mgeogmooia)385, utiliemmacw}mregiurogeocma{1umrqso~mgatosto'su~qsyÿ~9 wmo}ws,w8s~ùtito }u0lw8qou~oma'310, la oreja, s.a. de c.v.-estado de resultados wu,01.tu-owmio al 31 de diciembre del 2007-ventas netas de la agencia)51=,60=/s_wosto venvetew le mgeogmooia)385, utiliemmacw}mregiurogeocma{1umrqso~mgatosto'su~qsyÿ~9 310, la oreja, s.a. de c.v.-estado de resultados wu,01.tu-owmio al 31 de diciembre del 2007-ventas netas de la agencia)51=,60=/s_wosto venvetew le mgeogmooia)385, utiliemmacw}mregiurogeocma{1umrqso~mgatosto'su~qsyÿ~9 - la oreja, s.a. de c.v.-estado de resultados wu,01.tu-owmio al 31 de diciembre del 2007-ventas netas de la agencia)51=,60=/s_wosto venvetew le mgeogmooia)385, utiliemmacw}mregiurogeocma{1umrqso~mgatosto'su~qsyÿ~9 la oreja, s.a. de c.v.-estado de resultados wu,01.tu-owmio al 31 de diciembre del 2007-ventas netas de la agencia)51=,60=/s_wosto venvetew le mgeogmooia)385, utiliemmacw}mregiurogeocma{1umrqso~mgatosto'su~qsyÿ~9 Owmio al 31 de diciembre del 2007-ventas netas de la agencia)51=,60=/s_wosto venvetew le mgeogmooia)385, utiliemmacw}mregiurogeocma{1umrqso~mgatosto'su~qsyÿ~9 wmio al 31 de diciembre del 2007-ventas netas de la agencia)51=,60=/s_wosto venvetew le mgeogmooia)385, utiliemmacw}mregiurogeocma{1umrqso~mgatosto'su~qsyÿ~9 mio al 31 de diciembre del 2007-ventas netas de la agencia)51=,60=/s_wosto venvetew le mgeogmooia)385, utiliemmacw}mregiurogeocma{1umrqso~mgatosto'su~qsyÿ~9 ~mgatosto'su~qsyÿ~9 io al 31 de diciembre del 2007-ventas netas de la agencia)51=,60=/s_wosto venvetew le mgeogmooia)385, utiliemmacw}mregiurogeocma{1umrqso~mgatosto'su~qsyÿ~9 ~mgatosto'su~qsyÿ~9 s_wosto venvetew le mgeogmooia)385, utiliemmacw}mregiurogeocma{1umrqso ~mgatosto'su~qsyÿ~9 ia)385, utiliemmacw}mregiurogeocma{1umrqso ~mgatosto'su~qsyÿ~9 mregiurogeocma{1umrqso~mgatost o'su~qsyÿ~9 regiurogeocma{1umrqso~mgatosto' su~qsyÿ~9 gastos de venta de la agencia) 64, comisiones;5=<90>>0=gmversos)12, utilidad neta del ejercicio) 60, eoewcmooosvO_leemwu~}{ Le Moocgo~giaooommmoommooo~aeo wstmt0d} }û}io>4lusynu0morímivosu uroqt,x po{%l swm9us~qrme el 1 de enero unm agenciafond_onoru~aoenoanuelmaagm~oia 13

13 Gmversos)12, utilidad neta del ejercicio) 60, eoewcmooosvo_leemwu~}{ Le Moocgo~giaooommmoommooo~aeo wstmt0d} }û}io>4lusynu0morímivosu uroqt,x po{%l swm9us~qrme el 1 de enero unm agenciafond_onoru~aoenoanuelmaagm~oia Gmversos)12, utilidad neta del ejercicio) 60, eoewcmooosvo_leemwu~}{ Le Moocgo~giaooommmoommooo~aeo wstmt0d} }û}io>4lusynu0morímivosu uroqt,x po{%l swm9us~qrme el 1 de enero unm agenciafond_onoru~aoenoanuelmaagm~oia mversos)12, utilidad neta del ejercicio) 60, eoewcmooosvo_leemwu~}{ Le Moocgo~giaooommmoommooo~aeo wstmt0d} }û}io>4lusynu0morímivosu uroqt,x po{%l swm9us~qrme el 1 de enero unm po{%l swm9us~qrme el 1 de enero unm agenciafond_onoru~aoenoanuelmaagm~oia agenciafond_onoru~aoenoanuelmaagm~oia versos)12, utilidad neta del ejercicio) 60, eoewcmooosvo_leemwu~}{ Le Moocgo~giaooommmoommooo~aeo wstmt0d} }û}io>4lusynu0morímivosu uroqt,x po{%l swm9us~qrme el 1 de enero unm po{%l swm9us~qrme el 1 de enero unm agenciafond_onoru~aoenoanuelmaagm~oia agenciafond_onoru~aoenoanuelmaagm~oia oosvo_leemwu~}{ Le Moocgo~giaooommmoommooo~aeo wstmt0d} }û}io>4lusynu0morímivosu uroqt,x po{%l swm9us~qrme el 1 de enero unm agenciafond_onoru~aoenoanuelmaagm~oia oommmoommooo~aeo wstmt0d} }û}io>4lusynu0morímivosu uroqt,x po{%l swm9us~qrme el 1 de enero unm agenciafond_onoru~aoenoanuelmaagm~oia ooo~aeo wstmt0d} }û}io>4lusynu0morímivosu uroqt,x po{%l swm9us~qrme el 1 de enero unm agenciafond_onoru~aoenoanuelmaagm~oia orímivosu uroqt,x po{%l swm9us~qrme el 1 de enero unm agenciafond_onoru~aoenoanuelmaagm~oia e el 1 de enero unm agenciafond_onoru~aoenoanuelmaagm~oia agenciafond_onoru~aoenoanuelmaagm~oia Comisiones cobradas del fondo de trabajo 51, , GASTOS DE VENTA DE LA AGENCIA , FONDO DE TRABAJO DE LA AGENCIA 12, Pago de gastos por la agencia FONDO DE TRABAJO DE LA AGENCIA , BANCOS 64,220.00

14 15 Reposición del fondo de trabajo Registro contable BANCOS FONDO DE TRABAJO DE LA AGENCIA CLIENTES DE LA AGENCIA (7 5) 310, ) 300, , (2) 80, , ) 200, , (9) 64, , (8 310, , , , , , , ALMACÉN CAPITAL SOCIAL VENTAS DE LA AGENCIA 1) 500, , (4 850, (1 200, (3 230, (6 310, (5 510, , , , , GASTOS DE VENTA DE LA AGENCIA COSTO DE VENTAS DE LA AGENCIA 7) 51, ) 155, ) 50, ) 12, ) 230, CAJA 64, , , Los asientos de pérdidas y ganancias quedan de la siguiente manera: VENTAS DE LA AGENCIA , PERDIDAS Y GANANCIAS 500, Traspaso a pérdidas y ganancias PERDIDAS Y GANANCIAS , COSTO DE VENTAS DE AGENCIAS 385, Traspaso a pérdidas y ganancias PERDIDAS Y GANANCIAS , GASTOS DE VENTA DE LA AGENCIA 64, Traspaso a pérdidas y ganancias PERDIDAS Y GANANCIAS , UTILIDAD NETA POR VENTAS DE LA AGENCIA 60, Determinación de la utilidad del ejercicio

15 VENTAS DE LA GASTOS DE VENTA DE LA AGENCIA AGENCIA 200, , , , , , ) 510, , COSTO DE VENTAS DE LA AGENCIA 64, , (12 385, , PERDIDAS Y GANANCIAS UTILIDAD DEL EJERCICIO 12) 64, , (10 60, (13 11) 385, , , , ) 60, , LA OREJA, S.A. DE C.V. Estado de Posición Financiera al 31 de diciembre del 2007 Activo Circulante Caja 50, Fondo de trabajo de la agencia 80, Bancos 355, Clientes de la agencia 310, Almacén 115, , Capital Contable Capital social 850, Utilidad neta de la agencia 60, , LA OREJA, S.A. DE C.V. Estado de Resultados del 1 de Julio al 31 de Diciembre del 2007 Ventas netas de la agencia 510, Costo de ventas de la agencia 385, Utilidad bruta de la agencia 125, Gastos de operación Gastos de venta de la agencia 64, Comisiones 51, Diversos 12, Utilidad neta del ejercicio 60, Ejercicio 2 La matriz La Inocente con domicilio en el Estado de México, decide ampliar su mercado, por lo que estable el 1 de enero una agencia en Sonora, mediante la firma de un contrato de comisión mercantil, cuyas cláusulas establecen lo siguiente:

16 1.- La matriz enviará a la agencia un fondo de trabajo para gastos menores. 2.- El agente deberá remitir a la matriz los comprobantes que amparen los gastos para ser reembolsados. 3.- El agente tiene derecho a una comisión del 9% sobre las ventas al contado y de 7% sobre las ventas a crédito. 1.- Asiento de apertura, según balance general: CAJA 10, BANCOS 350, ALMACÉN 280, CAPITAL SOCIAL 640, La matriz envía a la agencia un fondo de trabajo por 35, La agencia levanta pedidos por 94, para ser vendidos al contado, cuyo costo es de 55, La agencia levanta pedidos por 110, para ser vendidos a crédito, con costo de 73, La agencia cobra su comisión, contra su fondo de trabajo. 6.- La agencia realiza diversos gastos de venta por 11, pagados por el fondo de trabajo. Y envía la documentación a la matriz. 7.- La matriz le reembolsa el fondo de trabajo de los gastos que realizo la agencia. Ejercicio 3 La matriz El Conejito, S.A. con domicilio en el Estado de México, decide ampliar su mercado, por lo que estable el 22 de agosto una agencia en Tlaxcala, mediante la firma de un contrato de comisión mercantil, cuyas cláusulas establecen lo siguiente: 1.- La matriz enviará a la agencia un fondo de trabajo para gastos menores. 2.- El agente deberá remitir a la matriz los comprobantes que amparen los gastos para ser reembolsados. 3.- El agente tiene derecho a una comisión del 17% sobre las ventas al contado y de11% sobre las ventas a crédito. 1.- Asiento de apertura, según balance general: CAJA 50, BANCOS 120, ALMACÉN 130, CAPITAL SOCIAL 300, La matriz envía a la agencia un fondo de trabajo por 25, La agencia levanta pedidos por 2000 artículos a 4.50 c.u. (costo de 1.65) para ser vendidos al contado. 4.- La agencia levanta pedidos por 3100 artículos a 6.30 c.u. Para ser vendidos a crédito, con costo de 3.20 cada uno. 5.- La agencia cobra su comisión, contra su fondo de trabajo. 6.- La agencia realiza diversos gastos de venta por 7, pagados por el fondo de trabajo. Y envía la documentación a la matriz. 17

17 7.- La matriz le reembolsa el fondo de trabajo de los gastos que realizo la agencia Operaciones con sucursales Las sucursales forman parte de un ente económico, se encargan de los negocios y actúan en nombre del ente económico del que forman parte. Las sucursales cuentan con recursos independientes de la oficina matriz. Estos han sido transferidos y registrados en la cuenta Matriz cuenta corriente, que representa la inversión de la oficina matriz en la sucursal, más o menos las utilidades o pérdidas realizadas por la sucursal durante el periodo. Por lo tanto tiene activos y pasivos como cualquier empresa y su patrimonio esta representado por el saldo de la cuenta Matriz cuenta corriente Concepto y características. Al igual que las agencias son un medio del que se valen las empresas para incrementar sus ventas o expandir sus mercados, principalmente en lugares retirados en donde instala la sucursal para poder estar llevando los artículos que el cliente desea adquirir. Características de las sucursales: Recibe efectivo y mercancía de la matriz. Compra mercancías a proveedores Vende, otorga crédito y entrega a los clientes los artículos vendidos. Facturan y cobran los artículos vendidos. Contrata al personal necesario para su operación. Registran las operaciones realizadas en su contabilidad. Las cuentas, reglas de registro e información financiera deben ser iguales a los de la oficina matriz. Las sucursales carecen de personalidad jurídica independiente, por lo tanto, no tienen independencia administrativa, ni económica, sino están sujetas a las políticas y disposiciones de la oficina matriz.

18 Contabilidad Las sucursales tienen un vínculo con la oficina matriz y contablemente las operaciones se realizan a través de dos cuentas reciprocas. - La cuenta Sucursal cuenta corriente, que maneja la oficina matriz - La cuenta Matriz cuenta corriente, que maneja la sucursal. El objetivo principal de la adaptación del sistema contable de una sucursal es poder determinar su utilidad o pérdida. ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS: Son aquellos que presentan la situación financiera, Resultados de operación, y Cambios en la situación financiera de compañías afiliadas como si fuera una sola. En los estados financieros combinados se deben lograr: Combinar activos y pasivos similares Eliminar cantidades reciprocas Eliminar utilidades o pérdidas ínter sucursal y matriz, si existen. Registro contable: Sucursal cuenta corriente SE CARGA Al iniciar el ejercicio: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa la inversión neta de la matriz en la sucursal. Durante el ejercicio: 1.- Del importe del valor nominal del efectivo, que la matriz envié a la sucursal. 2.- Del importe del precio de las mercancías, muebles, etcétera, que la matriz envié a la sucursal. 3.- Del importe de los pagos efectuados por la matriz, por cuenta de la sucursal. Al finalizar el ejercicio 1.- Del importe de la utilidad neta del ejercicio obtenido por la sucursal. SE ABONA Durante el ejercicio: 1.- Del importe del valor nominal de las remesas de efectivo que la sucursal efectué a la matriz. 2.- Del importe de las mercancías, muebles, etcétera, que la sucursal devuelve a la matriz. 3.- Del importe de los pagos realizados por la sucursal por orden y cuenta de la matriz. Al finalizar el ejercicio: 1.- Del importe de la pérdida neta del ejercicio obtenida por la sucursal. Su saldo: es deudor y representa el importe de la inversión que la matriz efectúo en la sucursal. Se presenta en el Balance General dentro del renglón de otros activos. Matriz cuenta corriente

19 20 SE CARGA Durante el ejercicio: 1.- Del importe del valor nominal de las remesas de efectivo que la sucursal envié a la casa matriz. 2.- Del importe de las mercancías, muebles, etcétera, que la sucursal devuelva o remita a la casa matriz. 3.- Del importe de los pagos realizados a terceros por cuenta y orden de la matriz. Al finalizar el ejercicio 1.- Del importe de la pérdida neta del ejercicio obtenido por la sucursal. SE ABONA Al inicio del ejercicio 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa la inversión neta de la matriz en la sucursal. Durante el ejercicio: 1.- Del importe del valor nominal del efectivo que la matriz envié a la sucursal. 2.- Del importe del precio de las mercancías, muebles, etcétera, que la matriz envié a la sucursal. 3.- Del importe de los pagos realizados a terceros por cuenta y orden de la matriz. Al finalizar el ejercicio: 1.- Del importe de la utilidad neta del ejercicio obtenida por la sucursal. Su saldo es acreedor y representa el importe de la inversión que la casa matriz efectuó en la sucursal. Se presenta dentro de la cuenta de capital contable. 1.3 Solución de ejercicios Ejercicio El 1 de enero la casa matiz Amigo, S.A. inicia operaciones con los siguientes saldos: Bancos 1, Clientes 400, Almacén 600, Equipo de reparto 250, Maquinaria 125, Proveedores 375, Capital social 2, 000, La matriz envía a su sucursal en Oaxaca 300, para que inicie actividades. 3.- La matriz envía a su sucursal mercancía con un costo de 200, La matriz devuelve mercancía por 15, por encontrarse defectuosa. 5.- La sucursal adquiere equipo de transporte por 34, y equipo de oficina por 17, que paga en efectivo. 6.- La sucursal compra mercancía por 55, que paga el 30% al contado y la diferencia a crédito.

20 7.- La sucursal devuelve 5, de mercancía por estar en malas condiciones. 8.- La sucursal vende del punto 3 166, que cobra el 40% al contado y la diferencia a crédito. El costo es de 75, La sucursal vende el 65% de la mercancía del punto 6, a crédito y la matriz le autoriza cobrar un 45% de utilidad sobre el precio de costo. 21 Bancos Clientes Almacén Equipo de reparto Maquinaria Proveedores Capital Social Asiento de apertura Sucursal cuenta corriente Bancos Envío de efectivo a la sucursal Sucursal cuenta corriente Almacén Casa matriz 1,000, , , , , , , , ,000, , , Envío de mercancía a la sucursal Almacén Sucursal cuenta corriente Devolución de mercancías de la sucursal 15, , Bancos Matriz cuenta corriente Apertura de cuenta corriente Almacén Matriz cuenta corriente Por la recepción de la mercancía Matiz cuenta corriente Almacén Sucursal 300, , , , , , Por la devolución de la mercancía Equipo de transporte Mobiliario y equipo de oficina Bancos 34, , , Por la adquisición de activo fijo Almacén 55,000.00

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