Tributación de las empresas extractivas: El caso colombiano

Transcripción

1 Tributación de las empresas extractivas: El caso colombiano Natasha Avendaño García Directora de Gestión Organizacional DIAN NATASHA AVENDAÑO

2 Recaudo Reconocimiento de Impuestos del sector Minero: Impuesto a la Renta, CREE, IVA, Patrimonio y Riqueza (frente al total reconocido por impuesto) 45,0% Paticipación del sector Minero en el IVA, Renta, CREE, Patrimonio y Riqueza ,0% 40,7% 36,7% 36,4% 35,0% 33,9% 32,9% 30,0% 29,1% 30,0% 29,0% 26,3% 25,0% 22,5% 24,2% 20,0% 15,0% 14,5% 15,8% 16,0% 14,8% 20,3% 17,3% 11,9% 10,0% 5,0% 4,2% 4,1% 5,2% 4,6% 5,6% 5,7% 5,5% 4,9% 5,0% 0,0% Fuente: Declaraciones de IVA, Renta, CREE y Patrimonio/Riqueza Impuesto a la Riqueza IVA: Impuesto generado por operaciones gravadas Renta: Impuesto a cargo Impuesto al Patrimonio CREE

3 Participación por sectores Impuesto de Renta PJ (% del total del impuesto reconocido) Año gravable 2014 Actividades de la admón pública y defensa, de enseñanza, atención de la Información y salud y social; 2,8% comunicaciones; 4,2% Agricultura, ganadería, caza, silvicultura y pesca; 1,2% Otras actividades de servicios; 0,7% Año gravable 2014 Construcción; 5,5% Actividades profesionales, científicas, técnicas y de servicios administrativos y de apoyo; 6,7% Minería; 24,2% Electricidad, gas, vapor y agua; 8,0% Actividades financieras, inmobiliarias y de seguros; 13,6% Manufactura; 14,2% Comercio al por mayor y al por menor, transporte y almacenamiento, actividades de alojamiento y de servicio de comidas; 18,7% Fuente: DIAN (2015)

4 Participación por sectores CREE (% del total del impuesto reconocido) Año gravable 2014 Agricultura, ganadería, caza, Actividades de la admón pública silvicultura y pesca; 1,1% y defensa, de enseñanza, atención de la salud y social; 2,4% Actividades profesionales, científicas, técnicas y de servicios administrativos y de apoyo; 5,6% Construcción; 5,2% Información y comunicaciones; 5,1% Otras actividades de servicios; 0,6% Minería; 26,3% Electricidad, gas, vapor y agua; 10,0% Actividades financieras, inmobiliarias y de seguros; 11,6% Manufactura; 13,7% Comercio al por mayor y al por menor, transporte y almacenamiento, actividades de alojamiento y de servicio de comidas; 18,4% Fuente: DIAN (2015)

5 Impuestos administrados por la DIAN Impuesto a las sociedades: 25% Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE): 9% Sobretasa del CREE En el año gravable 2015: tarifa del 5%. En el año gravable 2016: tarifa del 6%. En el año gravable 2017: tarifa del 8%. En el año gravable 2018: tarifa del 9%. Impuestos Directos Impuesto a la riqueza En el año gravable 2015: tasa marginal por rangos de 0,20% - 1,15% En el año gravable 2016: tasa marginal por rangos de 0,15% - 1,00% En el año gravable 2017: tasa marginal por rangos de 0,05% - 0,4% Retenciones en renta y CREE Retención sobre la exportación de carbón y oro: 1.0% Retención sobre la exportación de petróleo: 1.5% Tarifa residual de compras: 2.5% Autorretención del CREE: 1.6%

6 Impuestos administrados por la DIAN IVA Bienes excluidos Sal Azufre Fosfatos Dolomitas crudas (para fertilizantes) Carbón o Hullas y combustibles sólidos obtenidos de la hulla o Coques y semicoques de hulla o Coques y semicoques de lignito o turba Gas o Gas natural licuado o Gas propano para uso domiciliario o Butanos licuados o Gas natural en estado gaseoso, incluido el biogás o Gas butano en estado gaseoso Petróleo crudo destinado a su refinación y la gasolina natural Asfalto Impuestos Indirectos Bienes exentos La exportación de cualquier producto de las industrias extractivas. Bienes gravados a la tarifa general La venta de petróleo crudo en el mercado doméstico. Oro y otros minerales Piedra, grava y arena. Impuesto nacional a la gasolina y ACPM

7 Impuestos administrados por la DIAN Tratamiento diferenciado en el Impuesto al Valor Agregado- IVA Tratamiento bienes de capital El valor del impuesto sobre las ventas pagado por la adquisición o importación de bienes de capital, podrá descontarse del impuesto sobre la renta a su cargo. En la importación de maquinaria pesada para industrias básicas si tiene un valor CIF superior a quinientos mil dólares (US$ ), el pago del impuesto sobre las ventas podrá realizarse 40% con la declaración de importación y el saldo en dos (2) cuotas iguales dentro de los dos años siguientes. IVA en la etapa de exploración Los IVA pagados en la etapa de exploración deben tratarse como costo de producción.

8 Problemas con la recaudación de los impuestos Precios de Transferencia- Experiencia Colombiana Colombia presentaba particularidades con el sector minero energético: Transacciones que involucraban paraísos fiscales 100% de las ventas iban para operadores comerciales vinculados y terceros No hay información disponible de los comerciantes (financiera, etc.) Presunción de transferencia de las ganancias Servicios (Tecnología, Asistencia tecnológica, administración, etc.) Información no prestada o costos inflados Hay una gran ausencia de información para fines de auditoría y comparabilidad

9 Precios de Transferencia Problema: Operaciones con Paraísos Fiscales COLCO Produce, realiza funciones de mercadeo, de venta, asume riesgos, etc. Venta US 86 Paraíso Co Trader vinculado, dice realizar múltiples funciones, asumir múltiples riesgos, etc., por lo que recibe compensación por dichas funciones y riesgos Se declara la operación como llevada a cabo directamente entre COLCO y Cliente Independiente Reventa US 105 Indep Co Compra a valores de mercado

10 Cambios en los últimos años Reforma Tributaria 1607, Diciembre 2012 Cambios en precios de precios de transferencia Paraísos Fiscales Clausula General Anti abuso Subcapitalización Reforma Tributaria 1739, Diciembre 2014 Cambios en el descuento de IVA para industrias básicas, para incluir la adquisición en el mercado local Incorporación a procesos internacionales OCDE: Impuestos Verdes, BEPS y AEoI EITI

11 OCDE Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Intercambio automático de información Estrategia para evitar que empresas multinacionales trasladen artificialmente los beneficios fuera de los países en los que realmente se lleva a cabo la actividad económica y así reducir la carga tributaria. Transmisión de información de contribuyentes, de forma sistemática y periódica por el país de la fuente al país de residencia con el fin de comprobar su información fiscal para verificar si los contribuyentes residentes han incluido sus rentas de fuente extranjera.

12 EITI Por qué EITI? 8 razones 1. Relación G8 2. EITI referente + compromiso en OCDE y Gobierno Abierto (EEUU) 3. Banco Mundial, Unión Europea, BID 4. Industria cree que EITI puede mejorar reputación 5. Organismos de control demandan transparencia 6. Sociedad civil demanda información y necesita capacidades para debate 7. Gobierno necesita articularse y contar con información unificada 8. Rendición cuentas + Responsabilidad empresa + Control social

13 EITI Para qué? Atender 5 necesidades Estudio Percepción Acciones generales 1 Información Sistema Gestión e Información 2 Desconocimiento iniciativa Divulgación nacional 3 Fortalecimiento capacidades Capacitación especializada 4 Modelo Colombia Aportes + Estándares 5 Imagen-reputación sector Auditoría - evaluación

14 Retos de la entidad Más información y una mayor efectividad en procesos de auditoría para las empresas nacionales y extranjeras. Colombia está firmando DTA y TIEAs Recopilar los datos del impuesto pagado en otras jurisdicciones para identificar la manipulación de beneficios: mayor efectividad de los programas de auditoría

15 Muchas Gracias por su Atención! Fecha: