"OTRA VEZ LA NECESIDAD SUPERÓ A LA REALIDAD" Avalúo e Impuesto Inmobiliario Rural 2012 (Marzo de 2012)

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1 "OTRA VEZ LA NECESIDAD SUPERÓ A LA REALIDAD" Avalúo e Impuesto Inmobiliario Rural 2012 (Marzo de 2012) A- La Incongruencia del Avalúo 2012: Introducción La metodología de valuación fiscal de las parcelas rurales esta establecida en la Ley Articulo 9 inciso C. En el espíritu de la misma se puede afirmar que dicha valuación fiscal parcelaria esta íntimamente ligada con la renta media de la explotación agropecuaria entrerriana y por ende de la real capacidad contributiva del productor rural titular de la tierra. El método comienza con el cálculo para cada zona agroecológica de la superficie de producción en equilibrio sin retribuir el factor tierra (Superficie Renta 0). En una segunda etapa se determina la valuación primaria o avalúo de referencia (Coef. 1) utilizando el método de Capitalización de la Renta aplicable a una unidad productiva de la zona agroecológica que demando mayor Superficie Renta 0 (en nuestro caso Zona 3). Teniendo estos dos datos y bajo el principio de la renta diferencial se puede calcular la valuación del resto de las zonas agroecológicas. Desarrollo Creo que es importante decir que la metodología de por si es, a mi criterio el método mas adecuado para determinar los avalúos rurales, pero eso no significa que no merezca modificaciones o adecuaciones que restablezcan los fundamentos con que fue establecido, el método no se agota en si mismo, debe ser una herramienta que cumpla con la premisas para el que fue construido. La primera discrepancia que encontramos con los avalúos determinados para el año 2012 deviene de la diferencia que existe entre el aumento dado desde el año 2005 al año 2012, de la variable precio de productos primarios, la variable renta media de los modelos productivos y del IMNG, con el aumento de los avalúos rurales en el mismo periodo. COMPARACION DE PRECIOS / PRODUCTOS 2011/2005 TRIGO MAIZ SOJA ARROZ NOVILLO LECHE COEF ,08 198,21 491,66 541,00 2,26 0,50 AUMENTO ,00 800, ,86 950,00 8,20 1,50 PRECIOS AUMENTO 2,09 4,04 2,65 1,76 3,63 3,00 2,86 PRODUCTO COMPARACION ENTRE RENTA / PRODUCTO 2011/2005 PRECIO ,08 198,21 491,66 541,00 2,26 0, ,00 800, ,86 950,00 8,20 1,50 RENTA $ ,19 12,14 428, ,55 444,55 444,55 RENTA KGS ,51 61,25 871,11 COEF ,92 555,69 341,21 AUMENTO RENTA VARIACION 2,34 9,07-0,61 3,60

2 2005/2011 IMNG: 2.12 Coef. Aumento Avalúo Avalúo Rural Cuando planteamos este tema al Ejecutivo Provincial e hicimos referencia al año 2005 se nos pregunto porque este año en especial, la pregunta lamentablemente obedece a la falta de continuidad en los cuadros técnicos del ahora Ministerio de la Producción, pero antes lo fue de la Secretaria de la Producción. La respuesta es clara en el año 2005 se restableció el calculo del avalúo fiscal de las parcelas rurales a través de la Ley Hasta donde yo puedo saber previo a retomar el método establecido por la Ley 8672 (desde el año 1.999) los aumentos de los avalúos se hacían a propuesta del Poder Ejecutivo Provincial, generalmente con desacuerdo de las entidades y a veces el acuerdo (Yo participe de algunos de esos encuentros). En el año 2005 como ya dije, se decide volver al método establecido en la ley 8672, la Mesa Tributaria es convocada por la Secretaria de la Producción y en aquella reunión debatimos el cálculo de la valuación primaria en Zona 3 y revisamos los valores determinados para cada zona agroecológica, pidiendo modificaciones en algunas zonas como la Zona 3 y la Zona 18. Ya en ese momento comenzaban a verse algunas distorsiones en el método de cálculo que tenias que ver fundamentalmente con el aumento de los índices de inflación luego de abandonar la convertibilidad. La Ley 8672 fue promulgada en agosto de 1992 la convertibilidad y la estabilidad que genero en los precios de bienes y servicios hizo que la metodología funcionara prácticamente con piloto automático, a partir del año 2002 la situación hizo y hace aún hoy, que revisemos algunos criterios a efectos de evitar que esto genere un pésimo resultado en el calculo de los avalúos y del impuesto. Vamos al punto: para calcular la superficie de renta 0 se utiliza el promedio de los precios de insumos y productos de los últimos 5 años, actualizados por IMNG. Cuando se calcula el avalúo de referencia en la zona, cuya superficie determina el Coef 1. (Zona 3), que define el aumento promedio de todos los avalúos parcelarios, se utiliza solamente el promedio del Precio Novillo Liniers (INML) del último año. Los resultados son aumentos exagerados, saltos muy grandes en las valuaciones fiscales y por ende en el impuesto Inmobiliario Rural como pudimos ver al comienzo de la segunda pagina. INML tomados en los calculos de los años 2005 y INML Lo que creemos que hay que modificar es este criterio y utilizar para el cálculo del avalúo de referencia de la Zona 3, el mismo criterio que se utiliza para el cálculo de la renta de las 37 zonas agroecológica, el promedio del INML de los últimos 5 años actualizados por IMNG. Valor Prom INML / IMNG: /2011

3 El ajuste en el avalúo promedio utilizando este precio de referencia se acerca mucho más a la realidad de precios, renta e IMNG. Avalúo Rural B- La manipulación de la Norma, la Inequidad y la Voracidad Fiscal a cualquier precio. Este es un impuesto que se caracteriza por su progresividad y de hecho se han efectuado reformas que han mejorado esta característica. Como todo impuesto progresivo necesita estar definido por cuatro parámetros: Donde comienzan y donde terminan los tramos de valuación, el impuesto o cuota fija del primer tramo y las alícuotas. Tramo de Imposición Desde Hasta Valor 1er Tramo 0, , , , , , , , , ,01 0,023 El Calculo del impuesto del segundo tramo es: (( ) x 0.009) + 1, valor (o cuota fija) que es el arranque del tercer tramo. A efectos de facilitar el calculo por parte de la DGR y del contribuyente se completo del cuadro una columna y se agrego una columnas mas, ambas columnas son el resultado de la aplicación de la tabla arriba descripta, en el caso del Impuesto Inmobiliario en el Anexo II del año 2004 incluyo la llamada cuota fija que es el impuesto calculado hasta el valor inicial de cada tramo, ya en el 2005 se le agrego otra columna correspondiente a la diferencia entre el valor final menos el valor inicial de cada tramo quedando de la siguiente manera. Tramo de Imposición Desde Hasta Excedente Imp. 1er.Tramo 0, , , , , , , , , , ,023

4 Esta metodología no solo es utilizada para todos los impuestos inmobiliarios del país, sino además para el cálculo del impuesto a las Ganancias que es también un tributo progresivo. Como dijimos para el caso de los avalúos parcelarios rurales también en la normativa de cálculo del impuesto inmobiliario rural deben hacerse reforma sobre todo porque las causas de distorsiones en los avalúos fiscales también afectan al cálculo del impuesto inmobiliario. Como ya dije, en el año 2004 la progresividad fue mejorada, y en el año 2008 se modificaron los tramos de avalúos actualizándolos. Desde el 2008 a la fecha los índices inflacionarios se aceleraron y era necesaria una nueva adecuación de los tramos de avalúo. La reforma fue llevada adelante por la Cámara de Senadores primero y por la Cámara de Diputados después y el anexo II que establece los parámetros para el cálculo del impuesto inmobiliario rural que fue modificado en dos aspectos: 1- El de los tramos fue actualizado usando coeficientes diferentes para cada tramo, más altos en los primeros y más bajos en los últimos, y sinceramente aunque podemos discutir que la actualización debe ser igual para todos los tramos y talvez con un coeficiente mayor, no deja de ser aceptable. 2- Lo que es inadmisible es que se establezcan en forma discrecional los valores de las cuotas fijas, contradiciendo lo que la propia norma establece para el calculo del impuesto inmobiliario rural, generando un aumento encubierto de las alícuotas aplicadas sobre los excedentes, provocando una discontinuidad en la progresividad del impuesto cuyos montos superan en mucho la capacidad contributiva del productor rural, rompiendo con una de los principios básicos de la política tributaria la equidad, llegando al absurdo de que aquellas partidas cuyos avalúos superen los $ pagaran un impuesto superior al que hubiesen pagado con la aplicación del Anexo II derogado la semana pasada. Anexo II aprobado - Distorsiones Escala de s y Rangos del Impuesto Inmobiliario Cuota Fija Anexo II Excedente Cuota Fija Calculada Real 0, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,0356 El coeficiente de aumento medio del Impuesto Inmobiliario será: Coef Esta claro luego de todo lo analizado en este informe, que en el calculo de la ley de presupuesto, el estado comienza calculando los gastos, y que los ingresos y la política de ingresos fiscales se reduce a conseguir los fondos de cualquier manera, no puede ser mas adecuada para la política tributaria en la provincia que aquella frase adjudicada a Nicolás Maquiavelo El fin justifica los medios sobre todo en el contexto en que fue concebida, la construcción y el mantenimiento del poder sobre la base de que la ética no es valida en las decisiones de un gobernante.

5 Fuente: Ing. José Carlos Basaldúa, FARER.