ASPECTOS DEL MODELO DE CONTROL DE LA GESTIÓN ECONOMICO FINANCIERA EN COLOMBIA. Carlos Eduardo Acosta Moyano

Transcripción

1 ASPECTOS DEL MODELO DE CONTROL DE LA GESTIÓN ECONOMICO FINANCIERA EN COLOMBIA Carlos Eduardo Acosta Moyano

2 Contenido I. Contabilidad de la Planeación - Políticas Públicas 1. Consideraciones generales 2. Articulación del proceso de auditoría CGR y el ciclo proyectos de inversión 3. Riesgos generales en el ciclo de proyectos de inversión. 4. Proceso de selección de los proyectos de inversión. 5. Recomendaciones II. Contabilidad de la Ejecución Presupuestal 1. Integración y consistencia de registros de contabilidad Presupuestal y Contabilidad Financiera - Patrimonial

3 I. Políticas Públicas - Plan Nacional de Auditorías por Proyectos

4 1. Consideraciones Generales 1.1. Definición El proceso de auditoria de los proyectos de inversión pública se define como el conjunto sistemático de acciones orientadas a revisar el ciclo de los proyectos de inversión en la parte jurídica, técnica y de ética de la administración pública. El objetivo fundamental es facilitar al auditor las herramientas e instrumentos con los que cuenta para llevar a cabo la revisión de los proyectos de inversión.

5 1.2 Marco Legal de la Inversión Pública y del proceso de seguimiento y evaluación C.P.C Art. 151 y 342 Establecimiento de la Ley Orgánica del PND y PGN. Art 339 Establecimiento de planes de Desarrollo a nivel Nacional y territorial. Art 343 y 344 Mecanismos de gestión y evaluación de resultados. (Seguimiento y evaluación) Art. 334 Dirección económica a cargo del estado.

6 1.2 Marco Legal de la Inversión Pública y del proceso de seguimiento y evaluación Leyes Ley 38/92 EOP-Art. 32 Creación del BPIN: Es un conjunto de actividades seleccionados como viables, previamente evaluados social, técnica, económicamente y registradas y sistematizadas en el DNP. Ley 152/94 Ley orgánica del Plan Desarrollo Art. 3 Complementariedad entre Planes de Desarrollo y Banco de Proyectos. Art. 27 banco de proyectos como instrumento de planeación. Art.49 Establecimiento de bancos de Programas y proyectos a nivel territorial Ley 179/94 Al DNP le corresponde evaluar la gestión y evaluar seguimiento a los proyectos de inversión pública.. (Seguimiento y evaluación) Ley 225/95 Modificaciones a la Ley 38/89 Art. 32 «Las entidades territoriales ajustarán las normas sobre la programación, elaboración, aprobación y ejecución de sus presupuestos a las normas previstas en la Ley Orgánica de Presupuesto»

7 1.2 Marco Legal de la Inversión Pública y del proceso de seguimiento y evaluación Leyes Decreto 111/96 EOP Se compila la Ley 38/89, Ley 179/94 y la Ley 225/95 que conforman el EOP. Art. 68 Ejecución de proyectos previo registro en el Banco de Proyectos y programas. Ley Anual de Presupuesto 1687 de 11 dic 2013 Ley 812/2003 Establece que todos los organismos y entidades públicas nacionales o territoriales están en la obligación de suministra la información que requiera para adelantar el seguimiento.. (Seguimiento y evaluación) Ley 819/2003 Marco Fiscal de Mediano Plazo a partir del cual se derivan las metas anuales de gasto público bajo la coordinación del MHCP y el DNP, aprobación de 10 años aprobados por el Congreso de la República. Ley 1470/2011 Por medio de la cual se establece una regla fiscal y se dictan otras disposiciones. Ley 1508/2012 Por la cual se establece el régimen jurídico de las Asociaciones Público Privadas, se dictan normas orgánicas de presupuesto y se dictan otras disposiciones. Decreto 4730/05 Marco de Gasto de Median Plazo con forme a los topes fijados en el MFMP. definición de una política estratégica y prioritaria bajo las restricciones de recursos.fija techos por sectores, diferenciando entre políticas y programas de gastos anteriores y nuevos.

8 1.2 Marco Legal de la Inversión Pública y del proceso de seguimiento y evaluación Decretos Decreto 3286/04 Se crea el Sistema de Información de Seguimiento a los proyectos de inversión Pública.. (Seguimiento y evaluación) Decreto 2789/04 Por el cual se reglamenta el sistema Integrado de Información Integrado SIIF- Nación Decreto 4318/06 Por el cual se modifica el decreto 2789 de 2004 que reglamenta el Sistema Integrado de información financiera, SIIF Nación Decreto 2844/10 Art 27 Creación y reglamentación del SUIP, definición del ciclo de la inversión pública (Seguimiento y evaluación); Establece las funciones de los actores en el registro de proyectos de inversión pública

9 1.3 Marco Legal de la Auditoria Contraloría General de la República- CGR Resolución Orgánica No del 22 de agosto de 2011 que deroga totalmente las Resoluciones Orgánicas Nos del 2 de diciembre de 2009 y 5872 de julio 11 de Resolución El articulo sexto de la Resolución Orgánica No. 6368, establece que los procesos auditores que a la expedición de esta resolución se encuentren en fases de ejecución o informe, se deberán culminar conforme al procedimiento con el cual fueron iniciados. Los que estén iniciando y se haya comunicado los memorandos de encargo o estén en fase de planeación, se desarrollarán y culminarán conforme a los lineamientos y parámetros establecidos en dichos memorandos, pero en todo caso se regirán por la nueva Guía de Auditoría de la CGR.

10 Punto de partida: Visión Plan de Gobierno Lógica de articulación de la Visión a la Práctica; de lo Macro a lo Micro. MFMP (10 años) MGMP (4 años) Plan Nacional de Desarrollo Planes Sectoriales PLAN FINANCIERO Planes Indicativos / Institucionales Sistema Presupuestal POAI Programas Proyectos PTO ANUAL DE LA NACIÓN

11 2. Articulación del proceso Auditoría y la Inversión Pública Planeación Ejecución Informe Fases del Proceso Auditor Análisis detalle ente o asunto Evaluación del sistema de Control interno Obtención de bienes y servicios Evaluación de riesgos Cumplimiento reglamentación Hechos relevantes en el periodo auditado. Dictamen Integral o carta conclusiones Resultados de la auditoria Ciclo de la Inversión Pública Ciclo del Proyecto Formulación, Evaluación Previa y Registro BPIN Programación Ejecución y Seguimiento Evaluación Preinversión Inversión Operación, Evaluación Sistemas de Información SUIP SPI SIIF - CHIP SISMEG SISDEVAL Registro de Hallazgo de la Auditoria AUDIBAL SECOP SICE

12 3. Riesgos generales que afectan el patrimonio público en el ciclo proyectos de inversión Formulación Programación Ejecución Seguimiento No uso de MGA. Filtros de calidad Reutilización de la fichas. Techos MFMP y MGMP. Priorización de los recursos. Registro de proyectos a (1) de junio de cada vigencia. Identificación del tipo de modificación presupuestal, y cumplimiento del proceso. No se actualice la información con respecto a: Avances Físicos Avances de Gestión Avances Financieros Regionalización Incapacidad administrativa para identificar y comprobar el manejo incorrecto de los recursos gubernamentales

13 4. Proceso de selección de Proyectos La selección de cada uno de los proyectos a revisar se obtiene mediante un muestreo dirigido, utilizando la teoría de conjuntos y definiendo las condiciones y atributos que serán utilizados en un marco técnico jurídico. Selección de la Muestra U B U= A= Universo de proyectos Conjunto de proyectos (Clasificados PND, CGR Ent) A C B= C= Conjunto de proyectos por monto de inversión Grupo de proyectos a revisar por monto aprox 75 al 80% del presupuesto de la entidad

14 4. Proceso de selección de Proyectos La apropiación vigente de los proyectos de inversión a diciembre 20 de 2011, asciende $ millones, corresponde a 124 entidades con proyectos, de los cuales se clasificaron 458 por $ millones proyectos que corresponde al 30,2% del total proyectos y el 83% de la apropiación vigente. Fuente: MHCP-SIIF II, DNP-SUIP-SPI,CGR Nota: La apropiación vigente corresponde a ejecución acumulada a 20 de diciembre de 2011 De está selección se obtiene la muestra de proyectos a revisar, los cuales se auditarán de manera individual pero considerando el contexto del que forman parte.

15 4. Proceso de selección de Proyectos El grupo de proyectos seleccionados corresponde a 458 proyectos y 30 de ellos corresponden a la propuesta realizada por la Oficina de Planeación de la Contraloría, que proporcionalmente corresponden al 30,2% y 2,0% del total de proyectos y en cuanto a la apropiación vigente el 83% y 51,7% del total presupuesto vigente. Tal como se observa en el siguiente cuadro: Presupuesto de Inversión PGN I.3 (I y II semestre) II.3 (Propuesta Planeación-CGR) % Participación Sectores CGR No. de Apropiación No.Proy Aprop. Vig No. Ent. No.Proy Aprop. Vig No. Ent. No.Proy Aprop. Vig Proyectos Vigente =7/4 10=6/1 11=5/2 12=8/2 Social ,3% 1,4% 82,3% 58% Infraestructura ,4% 2,1% 90,7% 61% Gestión Pública e Instituciones Financieras ,8% 1,9% 77,0% 69% Minas y Energía ,7% 0,9% 79,5% 21% Defensa, Justicia y Seguridad ,4% 0,0% 80,2% 0% Agropecuario ,0% 2,5% 80,8% 34% Medio Ambiente ,9% 0,0% 98,8% 0% Total general ,2% 2,0% 83,0% 51,7% Fuente: MHCP-SIIF II, DNP-SUIP-SPI,CGR Nota: La apropiación vigente corresponde a ejecución acumulada a 20 de diciembre de 2011

16 4. Proceso de selección de Proyectos Los proyectos de inversión pública se clasificaron de acuerdo a: i. Auditoria Balance General Ajustado-ABGA (representado en los activos de las entidades correspondientes al 2010) y las entidades de la oficina de planeación de la CGR. ii. Proyectos de inversión adicionales se denominaran como proyectos adicionales. Informe de Ley I.3 (I Semestre) Proyectos Adicionales I.3 (II Semestre) TOTAL Sector CGR No. Ent No. Proy Aprop. Vig. No. Ent No. Proy Aprop. Vig. No. Ent No. Proy Aprop. Vig Social Infraestructura Gestión Pública e Instituciones Financieras Minas y Energía Defensa, Justicia y Seguridad Agropecuario Medio Ambiente Total general Nota: La apropiación vigente corresponde a ejecución acumulada a 20 de diciembre de 2011 Porcentualmente con respecto al Informe de Ley y los Proyectos Adicionales las entidades son 48% y 52% respectivamente, proyectos el 16% y 14,2%, respectivamente, y apropiación vigente 75,6% y 7,4%, respectivamente del total del las entidades que conforman el PGN.

17 5. Recomendaciones de Control Frente al proceso: Conocer la fase del ciclo del proyecto de inversión pública. Verificar el cumplimiento (vencimiento) de las fechas limite y su correspondencia con los registro de la información. Verificar registros de trazabilidad e identificación de los funcionarios responsables en las Oficinas de Planeación en su condición de articuladores (viabilización técnica) de los proyectos dentro y fuera de la entidad. Consultar permanentemente los sistemas de información existentes y realizar pruebas de consistencia entre ellos a saber: SPI, SIIF, SECOP, SICE

18 5. Recomendaciones de Control Frente al proceso: Considerar los momentos y fases del proceso auditor y su articulación con el ciclo de los proyectos de inversión públicas. Revisar las recomendaciones de los filtros de calidad en las fases de programación y ejecución. Verificar los documentos de trazabilidad y su actualización. En este sentido, la información registrada en el Sistema debe estar debidamente soportada Puede solicitarse información con la entidad, sector y el DNP

19 5. Recomendaciones de Control Frente al proyecto: Considerar que los proyectos son limitados en el tiempo pero no necesariamente anuales. Recordar y verificar la obligatoriedad de reformular los proyectos recurrentes que tiene más de 5 años de ejecución por constituir en la práctica gastos de funcionamiento antes que de inversión. Verificar en el cierre financiero el uso del concepto excepcional de autorización de gasto con cargo a crédito presupuestario de vigencias futuras que sea aplicado en forma inapropiada a los recursos requeridos para el cierre financiero. Verificar en el proyecto la consistencia entre: objetivo actividades - indicadores

20 II. Contabilidad de la Ejecución Presupuestal

21 HECHOS NO TRANSACCIONALES INTEGRACIÓN Y CONSISTENCIA DE REGISTROS DE CONTABILIDAD PRESUPUESTAL Y CONTABILIDAD PATRIMONIAL Contabilidad Financiera Contabilidad Presupuestal HECHOS TRANSACCIONALES (6) Cr (5) RxC (5) IT (1) ACTIVO DIFERIDO Db (2) ACTIVO BIEN Db VOLUMEN TENENCIA P (1) SALIDA BANCOS Cr DESEMBOLSO (8) EFECT Db (8) Cr P P I OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO AMORTIZACIÓN (9) EFECT Cr (8) Db (6) EFECT Db Cxp (4) BANCO Cr O O R (2) CxP Cr (3) CxP Cr C (7) Db (7) Cr CUENTAS DE ORDEN DE CONTROL (1) COXC (1) CO CDP VIGENCIAS FUTURAS PLANEACION PLURIANUAL DEUDA DPC PROGRAMACION ANUAL AFORO APROPIACION ESTIMACIÓN DE INGRESOS AUTORIZACIÓN MÁXIMA DE GASTO (3) GASTO SERVICIOS Db (4) Db Transacción: Interacción entre dos unidades por mutuo acuerdo o acción dentro de una unidad que a efectos analíticos conviene tratar como transacción

22 FIN