Un paso más en los Comités de Auditoría

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1 Comités de Auditoría Es efectivo el Comité de Auditoría? p4 Qué se puede hacer para mejorar la comunicación con los inversores? p8 Está preparada la entidad para afrontar los riesgos que conlleva operar en los mercados emergentes? p12 Son seguras tus comunicaciones electrónicas? p16 Un paso más en los Comités de Auditoría

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3 Índice Es efectivo el Comité de Auditoría? 4 Mejorar la comunicación 5 Potenciar la calidad y transparencia de la información financiera en tu organización 6 Centrar los esfuerzos en conseguir una adecuada calidad en la auditoría y transparencia de sus procesos 6 Fomentar el aprendizaje continuo 7 Qué se puede hacer para mejorar la comunicación con los inversores? 8 Qué pueden hacer los auditores para aportar valor a los inversores? 9 Cuál es el papel del Comité de Auditoría en este ámbito? 10 Está preparada la entidad para afrontar los riesgos que conlleva operar en los mercados emergentes? 12 Cuáles son los principales riesgos? 13 Cuál es el papel que debe desempeñar el Comité de Auditoría en este ámbito? 14 Son seguras tus comunicaciones electrónicas? 16 Cuál es el papel que debe desempeñar el Comité de Auditoría en este ámbito? 18 Otras publicaciones de interés 20 Contactos 22 Un paso más en los Comités de Auditoría 3

4 Es efectivo el Comité de Auditoría? En un entorno tan complejo como el actual, es fundamental que el Comité de Auditoría desempeñe una supervisión efectiva de la calidad de la información financiera. Para conseguirlo, existen una serie de acciones que son clave para asegurar el cumplimiento de una regulación cada vez más exigente y que, además, potencie la confianza de los inversores. Los Comités de Auditoría tienen muchas responsabilidades, especialmente a la hora de supervisar las auditorías y la calidad de los estados financieros. Es esencial adoptar una serie de buenas prácticas y aprovechar las oportunidades existentes para efectuar una adecuada autoevaluación, formación y mejora. Los Comités de Auditoría más efectivos son los que buscan de manera activa la interacción entre la dirección y los auditores. El punto de partida deberá ser aquel que adopte una perspectiva en la que por supuesto se considere al inversor, poniendo en práctica una relación profesional de colaboración y exigencia entre las partes, Comité de Auditoría, auditores y dirección. Para poder determinar si un comité está operando con la mayor efectividad posible,se consideran cuatro áreas clave: comunicación; calidad y transparencia de la información financiera; calidad en la auditoría y aprendizaje continuo. 4 Un paso más en los Comités de Auditoría

5 Mejorar la comunicación Una comunicación efectiva entre los Comités de Auditoría, los auditores y la dirección, requiere que se establezca un debate sólidamente fundamentado sobre las principales cuestiones relativas a la información financiera. La comunicación deberá ser frecuente, abierta y franca y no limitarse a una formalidad. Para potenciar ese entorno, es importante: entre el Comité de Auditoría, la dirección y los auditores, de manera que se mejore la calidad de la comunicación y se amplíe la perspectiva del Comité de Auditoría. Adoptar un enfoque orientado a los riesgos, que separe las responsabilidades de supervisión de las funciones de gestión. Crear oportunidades para que los miembros del Comité de Auditoría y los auditores puedan comentar los temas de interés, riesgos del sector, cambios en el modelo de negocio, nuevas operaciones, cambios regulatorios y reunirse con frecuencia más allá de las sesiones formales de trabajo. Celebrar reuniones específicas, más alla de las tradicionales requeridas, Un paso más en los Comités de Auditoría 5

6 Potenciar la calidad y transparencia de la información financiera de la organización Los Comités de Auditoría más efectivos cuestionan de manera crítica y objetiva a la dirección, a los auditores y su propio desempeño para considerar nuevos planteamientos y enfoques. Para ello, es deseable empezar por cuestionar y debatir sobre riesgos. La información financiera, incluyendo las principales estimaciones y juicios de valor adoptados, las políticas contables elegidas y los desgloses efectuados. Posteriormente, es importante asegurarse de que la información presentada es lo suficientemente exhaustiva y completa como para que los inversores puedan evaluar las consecuencias que pueden llevar aparejadas ciertos riesgos. La comunicación, entre otros asuntos, debe centrarse en las operaciones más inusuales, en las áreas de información financiera de mayor complejidad y en una adecuada evaluación del control interno. En el caso de operaciones poco frecuentes y relevantes, los Comités de Auditoría deben considerar la posibilidad de realizar reuniones específicas y detalladas sobre estos asuntos con la dirección y los auditores. La complejidad de asegurar un adecuado análisis técnico y aplicación correcta de la normativa en vigor, desde el punto de vista legal, contable y fiscal, requiere en ciertos casos contar con un análisis externo que facilite un buen entendimiento de las operaciones y la seguridad de que el planteamiento propuesto por la dirección es el más adecuado. Deberán analizar las distintas perspectivas de cada una de las cuestiones abordadas con un lenguaje claro y sencillo. Centrar los esfuerzos en conseguir una adecuada calidad de la auditoría y transparencia de sus procesos En el marco de colaboración con los auditores externos es importante conocer su evaluación de riesgos, el proceso de auditoría y las principales decisiones relativas al alcance de su trabajo; contribuyendo a a garantizar una auditoría de calidad, así como transparencia en dicho proceso. Entre las mejoras prácticas que los Comités de Auditoría pueden adoptar en este ámbito, se encuentran las siguientes: Analizar activamente los principales aspectos de la auditoría, conociendo el proceso de planificación, los riesgos, las pruebas y las principales decisiones relativas al alcance de la misma y materialidad. Examinar las evidencias justificativas que se hayan utilizado para respaldar las principales conclusiones. Establecer un proceso de evaluación de los auditores. Informar a los auditores sobre qué aspectos de la auditoría han funcionado bien y qué otros aspectos podrían mejorarse. Analizar las conclusiones de los auditores internos y externos para identificar oportunidades de mejora y minimizar riesgos. 6 Un paso más en los Comités de Auditoría

7 Aumentar la efectividad mediante un aprendizaje continuo Los conocimientos y la experiencia de los miembros más experimentados de un Comité de Auditoría aportan valor a la auditoría y al proceso de elaboración de la información financiera de la organización, así como estabilidad en las épocas de mayores turbulencias. Para seguir mejorando la perspectiva de los miembros del Comité de Auditoría es importante participar en programas de aprendizaje contínuo, incluidas sesiones específicas de formación anual. Los análisis comparativos (benchmarking) y los intercambios con los miembros de otros comités, constituyen una herramienta de gran efectividad para aprender y divulgar nuevos enfoques de trabajo, ya sea con la ayuda de expertos en gobierno corporativo, en aspectos regulatorios, contables de procesos y nuevas tecnologías, o mediante la interacción directa con los miembros de otros comités de auditoría. Por ejemplo, las comparaciones con homólogos (miembros de otros comités), contribuye a mantenerse al día a la hora de identificar las mejores prácticas y mejorar la capacidad del Comité de Auditoría para satisfacer las expectativas de los inversores. Los ejercicios de autoevaluación también pueden ser una valiosa herramienta que permita a los Comités de Auditoría evaluar la efectividad de su desempeño y su supervisión de la dirección y de los auditores. El objetivo es identificar oportunidades para la mejora continua, de manera que el comité pueda operar con la máxima efectividad, ahora y en el futuro. 10 claves para aumentar la efectividad de los Comités de Auditoría 1. Se proponen reuniones habitualmente con los auditores fuera del proceso formal del comité? 2. Existe una comunicación franca con los auditores y la dirección, respetando la privacidad de dichas conversaciones en caso oportuno? 3. Se exige a la dirección para que aporte información sólidamente fundamentada y explicada con total claridad? 4. Se soportan las conclusiones sobre operaciones complejas con informes externos? 5. Se celebran reuniones específicas y detalladas con la dirección y los auditores para comprender las áreas más complejas de la información financiera? 6. Se reta a la dirección a que reconsidere políticas y prácticas históricas como respuesta al cambiante entorno económico? 7. Se establecen unas expectativas de desempeño claras para los auditores, proporcionándoles un feedback sincero y puntos concretos de mejora? 8. Se cuenta con un mecanismo que permita aprender de los resultados de revisiones de calidad internas y las efectuadas por los auditores? 9. Participan los miembros del Comité en programas de formación para el comité de auditoría cada año? 10. Se realiza un análisis comparativo de las prácticas del comité con las de otros Comités de Auditoría? 11. Se evalúa con frecuencia el desempeño del comité para identificar áreas de mejora? Un paso más en los Comités de Auditoría 7

8 Qué se puede hacer para mejorar la comunicación con los inversores? Si bien los inversores asignan un elevado valor a las opiniones de auditoría, un estudio elaborado por PwC pone de manifiesto que los mercados financieros también tienen un gran interés en acceder a una mayor información de valor y con un mayor grado de control sobre los principales datos de las compañías. Un estudio elaborado por PwC en todo el mundo entre inversores confirma la importancia de las auditorías en las decisiones de inversión. En este sentido, se indica que existe un gran interés en la comunidad inversora para que la auditoría evolucione con el objetivo de que siga siendo fiable, y aún más relevante para sus necesidades y valiosa en el futuro. El estudio elaborado en 2012 por PwC entre la comunidad inversora internacional en 2012, Assurance today and tomorrow ( ukmediacentre.pwc.com/imagelibrary/ downloadmedia. ashx?mediadetailsid=2208), se fundamenta en una serie de entrevistas detalladas con más de 100 analistas e inversores de un total de 11 mercados de capitales de todo el mundo. Asimismo, el estudio investiga sus percepciones actuales sobre las auditorías y las opiniones de auditoría, así como sus perspectivas sobre las medidas que los auditores y otros grupos pueden adoptar para impulsar el valor de las auditorías y el grado de control proporcionado. El estudio sugiere que existe una oportunidad para que los Comités de Auditoría interactúen con los inversores. 8 Un paso más en los Comités de Auditoría

9 Qué pueden hacer los auditores para aportar valor a los inversores? El estudio deja claro que la auditoría sigue respaldando la confianza de los mercados en la información financiera de las compañías. Sin embargo, los inversores esperan que los auditores aporten una información de mayor valor. En este sentido, indican que están dispuestos a recompensar a las compañías cuyos auditores así lo hagan. En particular, los inversores valoran: Un mayor grado de control sobre un amplio espectro de datos de la compañía, entre los que se incluyen datos específicos del sector y datos adicionales a los presentados conforme a las normas contables vigentes. Un mayor grado de control en los avances de resultados de los estados financieros intermedios y demás información incluida los resultados preliminares y de presentaciones financieras. Más información sobre reuniones celebradas entre los Comités de Auditoría y los auditores en cuestiones en los que se hayan generado debates importantes. Opiniones de los auditores sobre cuestiones específicas de su sector a las que se enfrenta la compañía en el contexto actual. Es interesante destacar que el estudio pone en valor la importancia en la Un paso más en los Comités de Auditoría 9

10 calidad de la información financiera y no tanto la cantidad. Los inversores y analistas quieren obtener un mayor grado de control sobre los principales datos financieros, en lugar de obtener un mayor número de datos financieros solamente. Además, comprenden las tensiones que pueden surgir entre la necesidad de aportar más información y al mismo tiempo, mantener la calidad de la información publicada. Y, si bien la mayor parte de los profesionales de la inversión perciben que los auditores son lo suficientemente independientes, algunos de ellos indican que su confianza aumentaría si existieran mayores oportunidades para entablar un diálogo con más frecuencia. Cuál es el papel del Comité de Auditoría en este ámbito? La dirección, los auditores y los miembros del Comité de Auditoría tienen un papel clave a la hora de aumentar la confianza de los inversores y garantizar que la auditoría siga siendo una herramienta relevante y de valor para los inversores. Entre los distintos enfoques que se pueden adoptar para conseguirlo, se encuentran los siguientes: Facilitar el diálogo entre los presidentes de los Comités de Auditoría y distintos grupos de interés. (Analistas, inversores y proxies). Considerar qué información adicional valorarían los inversores de la compañía y, posteriormente, aportar el grado de control adecuado sobre la misma para garantizar que cualquier divulgación adicional de información esté debidamente respaldada. Aportar un mayor grado de control sobre la información preliminar que la compañía publique en los mercados. 10 Un paso más en los Comités de Auditoría

11 Aportando valor mediante la información financiera 1. Se aporta valor a los inversores a través de los procesos de presentación de la información financiera? 2. Se ofrece algún tipo de información sobre los datos específicos del sector, adicionales a las normas contables aplicables o que puedan quedar fuera del alcance de una auditoría tradicional? 3. Se revela información de las reuniones mantenidas sobre cuestiones específicas del sector o de la entidad que hayan generado algún tipo de debate entre auditores y Comité de Auditoría? 4. Se cuenta con algún plan que permita a los presidentes de los Comités de Auditoría interactuar de manera activa con inversores y otros grupos de interés? Un paso más en los Comités de Auditoría 11

12 Está preparada la entidad para afrontar los riesgos que conlleva operar en los mercados emergentes? En vista de que la mayor parte de las economías desarrolladas siguen registrando, en el mejor de los casos, un bajo nivel de crecimiento, cada vez son más las compañías y grupos que se reorientan hacia los mercados emergentes en busca de nuevas oportunidades. Pero estas oportunidades pueden ir acompañadas de un claro aumento de riesgos externos, como puedan ser los riesgos políticos. Qué se puede hacer para impulsar el acceso de la organización y entidades a las economías emergentes, y mitigar los riesgos operativos y de reputación? En un momento en el que las economías occidentales siguen afectadas por las distintas ramificaciones de la crisis financiera experimentada en todo el mundo, no es de sorprender que las compañías busquen oportunidades de crecimiento en otros territorios. Casi el 60% de los líderes empresariales que participaron en la Encuesta Mundial de CEOs 2012 de PwC, afirmaron que actualmente los mercados emergentes son más importantes para el futuro de las compañías que los mercados desarrollados. Esta tendencia ha impulsado a muchas compañías a mirar más allá de las economías BRIC (Brasil, Rusia, India y China) para adentrarse en otros mercados más pequeños, pero cada vez más dinámicos. No obstante, a pesar de su potencial comercial, operar en los mercados emergentes puede dar lugar a una serie de riesgos: políticos, de reputación, operativos y físicos. En consecuencia, la comprensión y preparación de estos factores es una parte fundamental de cualquier estrategia de entrada a estos mercados. Por ello, es imprescindible que, además de aprovechar las oportunidades que ofrece la internacionalización, las empresas identifiquen y gestionen de forma integral todos los riesgos asociados. 12 Un paso más en los Comités de Auditoría

13 Cuáles son los principales riesgos? Si bien es cierto que las organizaciones adoptan una amplia gama de marcos de actuación para analizar los distintos riesgos derivados de los mercados emergentes, estos riesgos suelen encuadrarse en dos categorías principales: Riesgo de reputación El riesgo de reputación puede ser especialmente significativo en los mercados emergentes. Por lo general, el riesgo surge cuando las organizaciones no son capaces de gestionar el aumento, en número y en tipología, de riesgos que se presentan. En este sentido, se considera necesario aumentar estándares globales en materia de gobierno corporativo, reforzando los sistemas de cumplimiento. Riesgo operativo El riesgo operativo incluye todas las cuestiones que podrían afectar a la operativa diaria en el mercado y a su rentabilidad, relativos fundamentalmente al marco jurídico, regulatorio y político. Un paso más en los Comités de Auditoría 13

14 Cuál es el papel que debe desempeñar el Comité de Auditoría en este ámbito? El acceso a mercados emergentes exige tanto un entendimiento de la situación política, como un marco de trabajo que garantice el respaldo de las decisiones estratégicas y tácticas a todos los niveles de la organización. El Comité de Auditoría puede desempeñar un papel fundamental a la hora de desarrollar y supervisar dicho marco de trabajo, así como los procesos de buen gobierno corporativo. Sean cuales sean los riesgos identificados, es conveniente adoptar una visión global, en lugar de analizarlos de manera aislada. La organización tendrá que desarrollar un apetito al riesgo claramente definido y sopesar el coste/beneficio de mitigar 14 Un paso más en los Comités de Auditoría

15 dichos riesgos por zonas geográficas. Asimismo, la realización de una revisión de riesgos en la que participe la alta dirección que normalmente incluirá al responsable del proyecto y a representantes de estrategia, seguridad, riesgos, financieros, recursos humanos, servicios jurídicos y comunicación estratégica contribuirá a que se obtenga el nivel y el alcance adecuados de supervisión en la revisión efectuada. La composición de estas revisiones variará de una organización a otra, pero es fundamental que se convierta en una parte clave de la estrategia del negocio. En caso de no aplicarse una evaluación exhaustiva y un proceso continuado de seguimiento de riesgos, operar en mercados emergentes puede incrementar los riesgos de manera significativa en las organizaciones. Sin embargo, una preparación adecuada con suficiente antelación y un seguimiento continuado de las actividades desarrolladas en los nuevos mercados pueden contribuir a gestionar los riesgos y, lo que es más importante, a responder con rapidez y efectividad en caso de que se materialicen las amenazas. Gestión de riesgos en entornos complejos 1. Ha llevado a cabo el Comité de Auditoría una evaluación detallada y formal de todos los riesgos del país en el que se quiere invertir? 2. Ha evaluado el contexto político y regulatorio? 3. Se han obtenido diferentes puntos de vista de fuentes debidamente informadas? 4. Se cuenta con un proceso y recursos para efectuar un seguimiento continuado de los riesgos? 5. Se ha llevado a cabo un análisis exhaustivo sobre los socios locales? 6. Se cuenta con una estrategia para gestionar los riesgos identificados? 7. Cuál es el perfil público de la organización en el nuevo mercado? 8. En caso de que exista un riesgo físico para el personal de la organización allí destinado, cómo puede mitigarse? Un paso más en los Comités de Auditoría 15

16 Son seguras tus comunicaciones electrónicas? En las últimas décadas, el correo electrónico se ha convertido en una herramienta de negocio esencial, que a menudo se utiliza incluso para las comunicaciones más sensibles. Pero, si bien el correo electrónico es un medio rápido y de gran comodidad, también conlleva riesgos. Utilizamos el correo electrónico de manera rutinaria para compartir información tanto dentro de nuestras organizaciones como de forma externa. En particular, el correo electrónico: Se puede compartir fácilmente con partes no autorizadas para ello. No garantiza la integridad ni autenticidad del contenido, ni la identidad del emisor. No se puede asumir como un medio de comunicación seguro sin tomar medidas o realizar inversiones adicionales. Muchas organizaciones no son conscientes de la inseguridad que conlleva el correo electrónico y los riesgos inherentes que representa para comunicar información sensible y para garantizar que sólo la reciban los destinatarios. Sin embargo, sigue utilizándose con mucha frecuencia para distribuir material confidencial, incluidos informes del Consejo de Administración, información comercial altamente sensible e información de recursos humanos (como puedan ser datos sobre remuneraciones y planes de la reestructuración de plantilla). Asimismo, cada vez es mayor el uso de dispositivos móviles como los smartphones o las tablets para distribuir y acceder a materiales sensibles y 16 Un paso más en los Comités de Auditoría

17 confidenciales. El uso de este mecanismo para distribuir información conlleva ciertos riesgos, como la pérdida o robo del dispositivo, entre otros. Como resultado de todo ello, muchas organizaciones han tenido problemas de reputación cuando este tipo de información sensible o confidencial es usada por terceros ajenos a la organización. Entre los principales riesgos del uso del correo electrónico se identifica que la información enviada podría ser modificada y/o compartida más allá de su alcance original y de la intención del emisor, y por otro lado, el correo electrónico podría convertirse en una vía para comprometer la confidencialidad, integridad y disponibilidad de otros sistemas de información de la organización, con todo lo que ello implica. Un paso más en los Comités de Auditoría 17

18 Cuál es el papel que debe desempeñar el Comité de Auditoría en este ámbito? Los Comités de Auditoría deberán tratar de confirmar con la dirección si: Se dispone de una Guia del uso del correo electrónico, buenas prácticas para garantizar la seguridad del entorno tecnológico a través del cual se presta el servicio de correo electrónico y han implantado técnologías que mitiguen los riesgos asociados al uso del correo electrónico. Se distribuyen materiales confidenciales o sensibles a través del correo electrónico tanto de manera interna como externa. Se han evaluado de forma oportuna los riesgos de seguridad inherentes al uso del correo electrónico. Se dispone de planes o programas específicos para garantizar que los empleados sean conscientes de estos riesgos. Se han aplicado medidas de seguridad adicionales (por ejemplo, encriptación del correo electrónico, prevención de pérdida de datos, etc.) en caso oportuno. Conseguir un equilibrio adecuado entre la gestión de riesgos y la eficiencia operativa puede resultar una tarea compleja. El uso de tecnologías seguras y de fácil manejo para compartir información de manera interna y externa puede ayudar a que los empleados dejen atrás el uso de servicios poco seguros como el correo electrónico y adopten alternativas mejor controladas para estos efectos. 18 Un paso más en los Comités de Auditoría

19 Está preparado el Comité de Auditoría? 1. Se han implantado controles para compartir y distribuir información confidencial o sensible dentro de la organización? 2. Se ha cuestionado si el correo electrónico es una herramienta adecuada de envío de este tipo de información? 3. Dispone la organización de alternativas adecuadas para que el personal pueda distribuir información potencialmente sensible o confidencial de forma interna o externa? 4. Cuentan con controles internos y externos que permitan identificar posibles infracciones en materia de confidencialidad, que puedan producirse en el sistema de correo electrónico? 5. Dispone la organizacion de procedimientos que permitan disminuir los efectos de una posible infracción de este tipo? 6. Se informa a los principales grupos de la organización acerca de los riesgos inherentes al uso de determinadas herramientas de comunicación poco seguras, como el correo electrónico, especialmente a quienes custodian o distribuyen información confidencial o sensible de la organización? Un paso más en los Comités de Auditoría 19

20 Otras publicaciones de interés Estudio sobre el estado de la profesión de la auditoría interna 2012 El Estudio sobre el estado de la profesión de la auditoría interna, elaborado por PwC a partir de entrevistas a directivos -870 directores de auditoría interna y 660 ejecutivos de otras áreas, presidentes de Comités de Auditoría y miembros del Consejo de Administración- de 16 sectores y 64 países diferentes, subraya que las organizaciones deben mejorar significativamente sus actividades relacionadas con la gestión de riesgos y la comunicación de los resultados de esta gestión. 20 Un paso más en los Comités de Auditoría

21 Consejos de Administración de empresas cotizadas A través de este informe, se pretende fomentar la reflexión y el debate en la comunidad interesada en el Gobierno Corporativo, para avanzar en el desarrollo y perfeccionamiento de nuestro modelo de Buen Gobierno, aportando nuevos puntos de vista y de análisis. Assurance presente y futuro En este informe se presentan las conclusiones de una encuesta de opinión realizada con más de 100 inversores y analistas de 11 mercados de capitales de todo el mundo. Las preguntas planteadas sondean sus opiniones sobre las auditorías actuales y sobre qué aspectos pueden mejorar los auditores, la dirección, y los comités de auditoría, entre otros grupos clave. Un paso más en los Comités de Auditoría 21

22 Contactos Si tienes cualquier consulta sobre los aspectos abordados en la presente publicación, te invitamos a que te pongas en contacto con los expertos de PwC. Estaremos encantados de conocer tu opinión así como cualquier sugerencia que puedas tener. Ana Isabel Peláez Morón Socio responsable del programa de Consejeros de Assurance ana.isabel.pelaez@es.pwc.com Ramón Abella Socio responsable de Governance, Risk & Compliance de Assurance ramon.abella.rubio@es.pwc.com Conrado Cea Director de auditoría del programa de Consejeros de Assurance conrado.cea.sanchez@es.pwc.com Claudia Morante Senior Manager de Governance, Risk & Compliance de Assurance claudia_maria.morante.belgrano@es.pwc.com 22 Un paso más en los Comités de Auditoría

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24 PwC ayuda a organizaciones y personas a crear el valor que están buscando. Somos una red de firmas presente en 158 países con más de profesionales comprometidos en ofrecer servicios de calidad en auditoría, asesoramiento fiscal y legal y consultoría. Cuéntanos qué te preocupa y descubre cómo podemos ayudarte en PricewaterhouseCoopers S.L. Todos los derechos reservados. PwC se refiere a PricewaterhouseCoopers S.L, firma miembro de PricewaterhouseCoopers International Limited; cada una de las cuales es una entidad legal separada e independiente.

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