Movilización de Recursos Financieros para el Desarrollo Económico. Política tributaria y reformas tributarias El caso de Guatemala: Período

Transcripción

1 Movilización de Recursos Financieros para el Desarrollo Económico. Política tributaria y reformas tributarias El caso de Guatemala: Período Lic. Donato S. Monzón Villatoro Gerente de Planificación y Desarrollo Institucional Superintendencia de Administración Tributaria

2 ESCENARIO PREVIO Escenario Previo: Carga Tributaria del 9.4% del PIB en Necesidad de posibilitar recursos financieros para el cumplimiento de los compromisos adquiridos en los Acuerdos de Paz en materia de desarrollo económico en las áreas de: salud, educación, seguridad e infraestructura. Compromiso de alcanzar una carga tributaria del 12%. Suscripción del documento Pacto Fiscal, por un futuro con paz y desarrollo. Necesidad de modernizar la Administración Tributaria y fortalecer su capacidad coercitiva.

3 REFORMAS LEGALES I FASE: 2000 Las reformas legales se ubican en dos grandes fases: 1. Acciones para ampliar la base tributaria inmediata y la recaudación, y, 2. Acciones para fundamentar un proceso de modernización tributaria II FASE: 2001 Ley de Supresión de Privilegios y Beneficios Fiscales de Ampliación de la Base Imponible y de Regularización Tributaria Decreto Ley del Impuesto a la Distribución del Cemento Decreto Reformas al Código Penal, Ley contra la defraudación y el Contrabando Aduaneros y al Código Procesal Penal Decreto Ley del Impuesto al Valor Agregado Decreto Reformas a Las Leyes: del Impuesto sobre la Renta; de Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos; del Impuesto al Valor Agregado; de Impuesto a la Distribución del Petróleo crudo y combustibles derivados del petróleo; de Supresión de Exenciones, Exoneraciones y Deducciones, del Impuesto a las Empresas Mercantiles y Agropecuarias, Decreto Código Tributario Decreto Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos Decretos y Ley de Actualización de Tarifas Impositivas Decreto Empresas Mercantiles y Agropecuarias Tabacos y sus productos Distribución del Petróleo crudo y sus derivados Leyes de Distribución de Bebidas Dtos. 60 al

4 EFECTO SOBRE LA RECAUDACION DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS AÑOS 2000 Y 2001 Cifras en millones de Quetzales REFORMA TRIBUTARIA MONTO REFORMAS TRIBUTARIAS DEL AÑO DECRETO Impuesto Sobre Circulación de Vehículos 9.71 Impuesto Sobre la Renta Impuesto al Valor Agregado Doméstico Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolo Impuesto al Valor Agregado Importaciones DECRETO Impuesto a la Distribución del Cemento DECRETO Impuesto Sobre la Renta DECRETO Impuesto Sobre Bebidas 5.54 REFORMAS TRIBUTARIAS DEL AÑO DECRETO Impuesto al Valor Agregado Doméstico Impuesto al Valor Agregado Importaciones DECRETO Impuesto Sobre Petróleo Crudo y Combustibles Derivados de Petróleo Impuesto Sobre Circulación de Vehículos 0.26 Derechos Arancelarios 1.44 TOTAL EFECTO SOBRE LA RECAUDACION Fuente: Estimación de la Gerencia de Planif icación y Desarrollo Institucional SAT 1,165.21

5 EFECTO SOBRE LA RECAUDACION DEL AÑO 2002, DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS REALIZADAS EN LOS AÑOS 2000, 2001 Y 2002 Cifras en millones de Quetzales REFORMA TRIBUTARIA MONTO REFORMAS TRIBUTARIAS DEL AÑO DECRETO Impuesto Sobre Circulación de Vehículos 9.93 Impuesto Sobre la Renta Impuesto al Valor Agregado Doméstico Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolo (49.93) Impuesto al Valor Agregado Importaciones DECRETO Impuesto a la Distribución del Cemento DECRETO Impuesto Sobre la Renta REFORMAS TRIBUTARIAS DEL AÑO , DECRETO , Impuesto al Valor Agregado Doméstico Impuesto al Valor Agregado Importaciones DECRETO Impuesto Sobre Petróleo Crudo y Combustibles Derivados de Petróleo Impuesto Sobre Circulación de Vehículos (31.93) DECRETO Impuesto Sobre Empresas Mercantiles y Agropecuarias DECRETO Impuesto Sobre Tabacos y sus Productos REFORMAS TRIBUTARIAS DEL AÑO DECRETOS ; ; Y Impuesto Sobre Distribución de Bebidas TOTAL EFECTO SOBRE LA RECAUDACION 2, Fuente: Estimación de la Gerencia de Planificación y Desarrollo Institucional NOTA: Para efectos de estimacion de metas de recaudacion, las modificaciones realizadas en el año 2000, se consideran parte del comportamiento natural de la actividad economica.

6 ASIGNACIONES PRESUPUESTARIAS PARA LA ESTRATEGIA DE REDUCCION DE LA POBREZA PERIODO (Cifras en millones de Quetzales) RUBROS Salud y Asistencia Social 1, , , , ,330.7 Trabajo y Prevision Social 1, , , , ,599.0 Educación 3, , , , ,480.0 Cultura y Deportes Ciencia y Tecnologia Agua y Saneamiento Vivienda Desarrollo Urbano y Rural 1, , , , ,456.7 Medio Ambiente Otras Actividades TOTAL GASTO SOCIAL 8, , , , ,292.4 TOTAL PRESUPUESTO 19, , , , ,229.6 % DESTINADO A GASTO SOCIAL 45.77% 41.21% 47.02% 47.29% 48.82%

7 DISPOSICIONES PARA EL FORTALECIMIENTO Y MODERNIZACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA 30:Facultad para requerir información de terceros 50: Se amplían las causas para la no prescripción de las acciones 53: La resolución de la prescripción debe ser aprobada por la SAT 93: Amplia las figuras constitutivas de la resistencia a la fiscalización 98: Se fortalecen las facultades para la revisión documental y electrónica 100: Facultad para revisar y requerir información magnética CODIGO TRIBUTARIO 112: Faculta a la SAT para requerir información de terceros 162: Impulso Procesal y caducidad de la instancia 163: Medidas cautelares para asegurar los intereses del fisco

8 DISPOSICIONES PARA LA DISCIPLINA Y EL CONTROL 69: Aplicación de sanciones e infracciones tributarias 85: Infracciones para el Cierre Temporal de Empresas 106: Posibilidad de reducción hasta por el 25% del valor omitido 74: Se amplia la tipificación de la reincidencia 88: Configuración de la Omisión de Pago de Tributos 119: Designación del domicilio fiscal CODIGO TRIBUTARIO 84: Establecimiento de sanciones administrativas 92: Causales para la no aplicación de la mora por pago de tributos 120: Obligación de la inscripción en el RTU y actualización de datos 330: Improcedencia del sobreseimiento en la defraudación y contrabando Arts. 2 y 5 Conceptos de defraudación y contrabando 51: Penas inconmutables por defraudación y contrabando 72: Requisitos para la suspensión condicional de la pena por defraudación 271: Ampliación del delito de la estafa y de su penalización CODIGO PROCESAL PENAL 358: Se tipifican las modalidades de delitos y penas en el ámbito tributario

9 DISPOSICIONES PARA LA TRANSPARENCIA 16d: Establecimiento de las reglas para las subastas públicas CODIGO PROCESAL PENAL 94: Se establecen las cuotas por sanciones y el descuento hasta un 75% CODIGO TRIBUTARIO 165: Se establece el contenido de las sentencias

10 DISPOSICIONES PARA LA CONGRUENCIA FUNCIONAL 56: Relación con la Ley de Contrataciones y Proveedores del Estado 164: Emisión de una sola resolución en la acumulación de recursos 168: Aplicación supletoria del la Ley de lo Contencioso Administrativo 90: Abstención de la acción de la SAT cuando exista indicios de delito 165: Relación con la Sala de lo Contencioso Administrativo CODIGO TRIBUTARIO 111: Concesión de audiencia al contribuyente ante error de cálculo 167: Uniformidad de términos de Proceso y Recurso Contencioso Administrativo 27: Tipificación de delitos del orden jurídico tributario CODIGO PROCESAL PENAL 16e y f: Multas a favor de MFP y papel del Juez para la devolución de mercancías

11 DISPOSICIONES PARA LA RACIONALIDAD ECONOMICA 94 Cod. Tributario: Se incrementan las sanciones por infracciones 264 Cod. Procesal: Otorgamiento de la caución económica cuando la fianza no sea inferior al 100% 328 Cod. Procesal: Improcedencia del sobreseimiento ante defraudación o resistencia a fiscalización 6 Cod. Procesal: Falta por Subvaluación de mercancías 19 y 20 Ley de Circ. Vehículos: Incremento en los impuestos para vehículos marítimos y aéreos 13 Ley Distrib. Petróleo: Dolarización de la tarifa impositiva para petróleos 37 y 38 ISR: Limites de las deducciones por donaciones 3 IEMA: Incorporación de maquilas y empresas de ZOLIC y zonas francas 9 IEMA: Incremento del 1% en el impuesto 27 Ley de Tabacos: Incremento del 2% de la base imponible 10 Ley de Bebidas: Conformación de la Base Imponible

12 DISPOSICIONES PARA LA MODERNIZACION 105: BANCASAT 120: Actualización RTU por ISR anual 98: Autorización de formularios electrónicos u otros medios distintos al papel CODIGO TRIBUTARIO 125: Legitimidad de los documentos electrónicos 133: Direcciones y Notificaciones Electrónicas 151: Actores participantes en la suscripción de las Actas

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