Novedades en el IRPF

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1 Novedades en el IRPF

2 Finalidad Finalidad de la reforma: Aumentar la recaudación (tributación premios antes exentos, supresión deducción en vivienda ) Incentivar la creación de empleo (prórroga incentivos a creación de empleo)

3 MODIFICACIONES RENDIMIENTOS DEL TRABAJO RENDIMIENTOS DE AAEE GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES IMPUTACIÓN TEMPORAL DE RENTAS INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS DEDUCCIONES

4 RENDIMIENTOS DEL TRABAJO RETRIBUCIONES EN ESPECIE USO DE VIVIENDA FOMENTO DEL USO DE TECNOLOGIA DE COMUNICACIÓN E INFORMACIÓN DISMINUCIÓN REDUCCIÓN POR IRREGULARIDAD

5 Retribuciones en especie Modifica la retribución en especie: utilización de vivienda. Distingue si es propiedad del pagador o no. Si es propiedad del pagador: no cambia el criterio. 10%/5% del valor catastral. Límite 10% resto de contraprestaciones del trabajo.

6 Retribuciones en especie Si no es propiedad del pagador (alquiler): Coste para el pagador incluidos los impuestos. No hay límite máximo. Límite mínimo: como si fuese propiedad del pagador. 10/5% y límite 10% resto contraprestaciones. Régimen transitorio: No se aplica en 2013 si ya pagaba el alquiler antes de 4/10/2012

7 Retribuciones en especie Prórroga de la exención de: Gastos (ej. Conexión a internet) Inversiones (ej. Entrega de ordenador) Para habituar a nuevas tecnologías a empleados. Solo se pueda utilizar fuera del lugar de trabajo.

8 RENDIMIENTOS DEL TRABAJO RETRIBUCIONES EN ESPECIE USO DE VIVIENDA FOMENTO DEL USO DE TECNOLOGIA DE COMUNICACIÓN E INFORMACIÓN DISMINUCIÓN REDUCCIÓN POR IRREGULARIDAD

9 Disminución reducción por irregularidad Base reducción: euros Supuesto: Indemnización por despido con periodo de generación > 2 años. Novedad: Se reduce a partir de euros. Desaparece a partir de euros.

10 Disminución reducción por irregularidad Importe percibido no exento Tramo Base reducción Reducción < <X< <X< >

11 Modificaciones RENDIMIENTOS DEL TRABAJO RENDIMIENTOS DE AAEE GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES IMPUTACIÓN TEMPORAL DE RENTAS INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS DEDUCCIONES

12 RENDIMIENTOS AAEE EXCLUSIÓN RÉGIMEN ESTIMACIÓN OBJETIVA REDUCCIÓN INICIO ACTIVIDAD PRÓRROGA REDUCCIÓN POR MANTENIMIENTO O CREACIÓN DE EMPLEO

13 Exclusión de módulos Características básicas del régimen. Pequeños empresarios con ventas importantes a consumidores finales. Finalidad simplificación. No tributa actividad real sino por signos objetivos. Alternativo a estimación directa. Renuncia y exclusión Limites generales para exclusión (contribuyente, ascendientes y descendientes): euros de ventas (obligación de facturar) euros de compras

14 Exclusión de módulos Problema Empresarios en módulos con gran facturación a otros empresarios (especialmente en transporte y construcción). Solución Umbral más bajo para exclusión de módulos

15 Exclusión de módulos Afectados: actividades sujetas a retención del 1%. Enumeración en art º RIPF Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería. Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción. Industria del mueble de madera. Impresión de textos o imágenes. Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general. Instalaciones y montajes Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de instalación o montaje. Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos. Carpintería y cerrajería. Pintura de cualquier tipo y clase y revestimientos con papel, tejido o plásticos y terminación y decoración de edificios y locales. Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales. Transporte de mercancías por carretera. Servicios de mudanzas.

16 Exclusión de módulos Supuestos de exclusión: Cualquiera de los dos siguientes: Rendimientos totales de otros empresarios o profesionales mayores a euros ( en transporte y mudanzas) Doble condición: Rendimientos superiores a y Rendimientos de empresarios y profesionales más del 50%

17 Exclusión de módulos Situación final para las actividades afectadas: Facturación a empresarios < euros Facturación a empresarios entre y ( ) euros Facturación a empresarios superior a euros No exclusión de módulos Exclusión si facturación a empresarios superior al 50% del total de ingresos Exclusión de módulos

18 Exclusión de módulos Ejemplos: Actividad Facturación empresarios Mudanza Albañilería Albañilería Albañilería Facturación total

19 Exclusión de módulos Exclusión posible en Se toma en consideración los rendimientos de 2012.

20 RENDIMIENTOS AAEE EXCLUSIÓN RÉGIMEN ESTIMACIÓN OBJETIVA REDUCCIÓN INICIO ACTIVIDAD PRÓRROGA REDUCCIÓN POR MANTENIMIENTO O CREACIÓN DE EMPLEO

21 Reducción rendimiento neto actividades económicas (I) Contribuyentes con AAEE en estimación directa. Inicio desde 1/1/2013 Reducción del 20% del rendimiento neto positivo declarado. Límite base reducción: euros. Primer periodo con rendimiento positivo y siguiente (2 períodos)

22 Reducción rendimiento neto actividades económicas (II) Reducción del 20% del rendimiento neto positivo declarado. Requisitos: Creación o mantenimiento de empleo. Cifra de negocio para el conjunto de AAEE inferior a euros. Plantilla media inferior a 25 y como mínimo 1 Mantener la plantilla del año base (2008) y ser al menos uno.

23 Reducción rendimiento neto actividades económicas (II) La reducción no puede superar el 50% de las retribuciones satisfechas al conjunto de trabajadores. Aplicación independiente para cada periodo Plantilla media = persona empleada * (jonada completa/jornada completa) * (duración/ días período impositivo)

24 Reducción rendimiento neto actividades económicas (II) Ejemplo: Un empresario tiene contratadas 3 personas en 2013 A contratado el 1/5/2013 para 20 h. semanales. B contratado el 1/6/2013 por 35 h. semanales. C contratado el 1/10/2013 a jornada completa y despedido el 1/9/2013. Cuál es la plantilla media a comparar con la de 2008?

25 Reducción rendimiento neto actividades económicas (II) Plantilla media: A (20/40)*(8/12)=0,333 B (35/40)*(7/12)=0,5104 C (40/40)*(8/12)=0,666 Plantilla media total 1,5104 Esta plantilla se compara con la media de Si no hubiese iniciado en 2008 se considera 0

26 Reducción rendimiento neto actividades económicas (I y II) Juan inicia el 15/3/2013 una actividad de asesoría. Para ello contrata a maría el 1/4/2013 con contrato a tiempo parcial de 20 horas semanales. El día 1/11/2013 contrata a Miguel con un contrato a tiempo parcial de 20 horas semanales. En 2013 obtiene un rendimiento neto de En 2014 mantiene los contratos en las mismas condiciones y obtiene un rendimiento de euros. Calcular el rendimiento neto a integrar en la BI de 2013 y 2014.

27 Reducción rendimiento neto actividades económicas (I y II) 2013 María 1*(9/12)*(20/40) = 0,375 Miguel 1*(2/12)*(20/40) = 0,083 Plantilla media 0,4583 Reducciones: Por art % de = Por DA 27 20% ( ) = Rendimientos a integrar: =

28 Reducción rendimiento neto actividades económicas (I y II) 2014 María 1*(12/12)*(20/40)=0,5 Miguel 1*(12/12)*(20/40)=0,5 Plantilla media = 1 Reducciones: Por art % de (límite)= Por DA 27 como cumple requisito no ha de devolver la reducción de Rendimientos a integrar: =

29 MODIFICACIONES RENDIMIENTOS DEL TRABAJO RENDIMIENTOS DE AAEE GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES IMPUTACIÓN DE RENTAS INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS DEDUCCIONES

30 GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES DISOLUCIÓN DE VEHICULOS INTERPUESTOS EN DTE GANANCIAS DE PATRIMONIO NO JUSTIFICADAS PREMIOS DE LOTERIAS Y APUESTAS PERDIDAS EN EL JUEGO

31 Disolución de vehículos interpuestos en la DTE Existe discrepancia inicial entre titularidad real y titularidad jurídica (vehículo) El titular real se subroga en los valores y fechas de adquisición La disolución y adjudicación no determina integración de plusvalías.

32 GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES DISOLUCIÓN DE VEHICULOS INTERPUESTOS EN DTE GANANCIAS DE PATRIMONIO NO JUSTIFICADAS PREMIOS DE LOTERIAS Y APUESTAS PERDIDAS EN EL JUEGO

33 Ganancias de patrimonio no justificadas Cláusula de cierre. Los bienes o derechos correspondientes a renta o patrimonio no declarados se integran en la BI del periodo en que se descubran. Prueba de prescripción. Obligación de informar de bienes en el extranjero. Incumplimiento de la obligación de informar implica no prescripción (solo en extranjero).

34 GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES DISOLUCIÓN DE VEHICULOS INTERPUESTOS EN DTE GANANCIAS DE PATRIMONIO NO JUSTIFICADAS PREMIOS DE LOTERIAS Y APUESTAS PERDIDAS EN EL JUEGO

35 Premios de loterías y apuestas Ámbito: loterías del Estado, Comunidades Autónomas, ONCE, Cruz Roja y entidades análogas de carácter europeo. Desde 1/1/2013. Gravamen especial. En IRPF e IRNR. Devengo: cuando se satisfaga el impuesto.

36 Premios de loterías y apuestas Exención: 2500 euros (apuesta al menos 0,50) Aplicable por premio, no por perceptor. Tipo de gravamen: 20%. Obligación de retener al perceptor. Obligación de declarar. Exclusión si retención.

37 GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES DISOLUCIÓN DE VEHICULOS INTERPUESTOS EN DTE GANANCIAS DE PATRIMONIO NO JUSTIFICADAS PREMIOS DE LOTERIAS Y APUESTAS PERDIDAS EN EL JUEGO

38 Pérdidas en el juego Resto de juegos. Compensables con ganancias del juego del mismo período y hasta el límite de las últimas. No compensables con loterías.

39 MODIFICACIONES RENDIMIENTOS DEL TRABAJO RENDIMIENTOS DE AAEE GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES IMPUTACIÓN TEMPORAL DE RENTAS INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS DEDUCCIONES

40 Imputación temporal Suprime la imputación especial de la prestación por desempleo en su modalidad de pago único (en los periodos en que hubiese tenido derecho a cobrarla) Desde 1/1/2013 hasta que la tasa de desempleo sea inferior al 15%

41 Imputación temporal Supuesto: deja de ser contribuyente por cambio de residencia Traslado fuera de UE: no cambio, integración de todas las rentas pendientes en la BI del último periodo impositivo. Traslado a otro estado UE: modificación por STJUE

42 Imputación temporal Traslado a otro estado UE: Opción: Imputar como traslado fuera de UE (imputación al último periodo) Presentar a medida que se obtengan las rentas pendientes. Consecuencia: autoliquidación complementaria sin sanción ni intereses de demora ni recargo.

43 MODIFICACIONES RENDIMIENTOS DEL TRABAJO RENDIMIENTOS DE AAEE GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES IMPUTACIÓN DE RENTAS INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS DEDUCCIONES

44 Integración y compensación rentas Ganancias y pérdidas patrimoniales de menos de un año (especulativas) a BI general. Consecuencia: tributación a tipo marginal no al 21%-27% Resultado: media más alta, pero caso a caso.

45 MODIFICACIONES RENDIMIENTOS DEL TRABAJO RENDIMIENTOS DE AAEE GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES IMPUTACIÓN DE RENTAS INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS DEDUCCIONES

46 Deducción en vivienda habitual Modalidades: Por adquisición o rehabilitación de vivienda Por adecuación de vivienda por razón de discapacidad. Por construcción de vivienda habitual. Por aportación a cuentas vivienda Régimen anterior a 2006 más favorable (compensación).

47 Deducción vivienda habitual Supresión de deducción desde Régimen transitorio: Mantenimiento de deducción para quienes tuvieran derecho. Adquirir o satisfacer cantidades para construcción Satisfacer cantidades por rehabilitación o construcción Satisfacer cantidades para adecuación a discapacitados Supresión de compensación. Cuentas vivienda. Destino en 4 años.

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