ALMUINA, S.C. Contadores Públicos y Auditores

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1 ALMUINA, S.C. Contadores Públicos y Auditores Tablas e indicadores Preguntas frecuentes sobre contabilidad electrónica Plazos para expedir CFDI Nominas en 2015 Primer anteproyecto de I modificación a miscelánea fiscal 2015 Visitadores Fiscales Nuevo complemento del SUA Página 1

2 TABLAS E INDICADORES Dólar DOF 29/Ene/ INPC Dic/ Inflación % UDIS 28/Ene/ Recargos Ene/ % PREGUNTAS FRECUENTES SOBRE CONTABILIDAD ELECTRONICA El Servicio de Administración Tributaria (SAT) actualizo en su portal de internet el listado de preguntas sobre contabilidad, aquí les mencionamos de las más importantes: P. Como envió la contabilidad electrónica? R. Procedimiento: Contar con la Firma Electrónica activa y vigente (FIEL), Contar con el (los) archivo (s) XML con formato de compresión. ZIP con la nomenclatura establecida. Contar con el acceso a internet para realizar el envío Una vez que el contribuyente tiene el/los archivos.zip con el detalle de su contabilidad electrónica, de acuerdo a los esquemas (XSD) publicados por el SAT para Catálogo de cuentas, Balanza de Comprobación o Pólizas del Periodo, deberá ingresar a la página del SAT y vía Buzón Tributario seleccionar la opción de Contabilidad Electrónica. Para ingresar deberá autenticarse con su Firma Electrónica (FIEL) o bien con su usuario y contraseña. Página 2

3 Una vez en el aplicativo, deberá seleccionar el tipo de información a enviar y seleccionar el archivo, así como los datos generales relacionados con el mismo y firmar su envío con la firma electrónica FIEL, el aplicativo validará y enviara un acuse de recepción. La información se procesará y posteriormente el contribuyente podrá ingresar a la consulta de acuses para verificar si su información terminó de procesarse y obtendrá el acuse definitivo de aceptación o rechazo de la misma. P. Como se captura o realiza la contabilidad electrónica? R. El contribuyente deberá generar por medios propios o con apoyo de algún software comercial los archivos XML con el detalle de su Contabilidad Electrónica, de acuerdo a los esquemas publicados por el SAT para Catálogo de cuentas, Balanza de Comprobación o Pólizas del Periodo, se deberá aplicar a cada archivo el formato de compresión.zip y cumplir con la nomenclatura establecida. P. Habrá un tutorial (demo) de cómo opera el envío de contabilidad electrónica? R. El demo se encontrará disponible dentro del Micrositio de contabilidad electrónica en la página del SAT. P. Cuál es el medio de envío de los archivos relativos de la contabilidad electrónica? R. La entrega de la información será a través del Buzón Tributario, dentro el cual existirá un apartado de Contabilidad Electrónica. P. A las pólizas se deberá adjuntar los CFDI respectivos? R. Debe identificarse el folio del CFDI ya que es el soporte documental que hace deducible la operación, y se deberá interpretar e identificar de acuerdo a las disposiciones fiscales establecidas en el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento. Página 3

4 P. Para la balanza de cierre es la fecha del 20 de abril o 20 días después de la declaración anual? R. La fecha es a más tardar el 20 de abril del año inmediato posterior al ejercicio enviado. P. La regla dice: Debe ser posible identificar los CFDI que soporten la operación en cada póliza. Esto cómo debe interpretarse? Cómo se va identificar cada CFDI? R. Debe identificarse el folio del CFDI ya que es el soporte documental que hace deducible la operación y se deberá interpretar e identificar de acuerdo a las disposiciones fiscales establecidas en el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento. Es necesario que el sistema traslade de manera automatizada el folio fiscal a la póliza. Cuando el folio del CFDI no pueda identificarse en cada póliza deberá asociarse en un reporte auxiliar. P. Si cada mes agrego una cuenta mayor o subcuenta a primer nivel, debo enviar nuevamente el catálogo de cuentas? R. Si, debe ser cada vez que sea modificado a estos niveles. P. Cómo se nombrarían los archivos que se tienen que entregar? R. Deberá contener: El Registro Federal de Contribuyentes (Personas Morales 12 posiciones y Personas Físicas 13 posiciones) Año (Año al que corresponde la información) Mes (Mes al que corresponde la información) Identificador (CT= CATÁLOGO DE CUENTAS, PL= PÓLIZAS, BN=BALANZA DE COMPROBACIÓN NORMAL, BC= BALANZA DE COMPROBACIÓN COMPLEMENTARIA) Página 4

5 Conversión a XML (.xml) Compresión (zip) P. De acuerdo al catálogo de cuentas emitido por el SAT, dentro de las cuentas de orden tenemos la CUCA y la CUFIN, qué saldo se va a considerar, el que se tiene al 31 de Diciembre de 2013 o el actualizado al 1o. de julio de 2014? R. Deberá ser el saldo actualizado al 1o. de julio de PLAZOS PARA EXPEDIR CFDI NOMINAS EN 2015 Como sabemos, habrá grandes cambios en lo que respecta a CFDI, así como su obligatoriedad para deducir gastos de impuestos, pero también ahora los Recibos de Nomina tendrán que ser emitidos con un formato similar a una Factura Electrónica. Entonces, las nóminas tendrán que estar amparadas detrás de un CFDI o Comprobante Fiscal Digital por Internet. Qué requisitos deberán cumplir las CFDI nóminas? Según las reglas de comprobantes fiscales del SAT, los CFDI que se emitan a cargo de las remuneraciones que se efectúen por concepto de salarios y por prestación de un servicio personal subordinado, deberán cumplir con el complemento que el SAT publique en su página de Internet. Hay prórroga para la emisión de CFDI? Con la nueva Ley de Ingresos 2015, parece ser que la emisión de CFDI de nómina se retrasará hasta el 31 de enero 2015, según indica uno de sus artículos transitorios. Anteriormente, el SAT había cedido en algunos casos hasta el 1 de abril de 2014 en el caso de CFDI de nóminas, y son los que siguen: Personas físicas que en el último ejercicio fiscal declarado hubieran obtenido para efectos del ISR ingresos acumulables superiores a $500, Personas morales Régimen de Incorporación Fiscal Página 5

6 En el caso de los CFDI habituales, la prórroga será para: Personas físicas que en el último ejercicio fiscal declarado hubieran obtenido para efectos del ISR ingresos acumulables inferiores o iguales a $500, En todo caso, hasta el momento el plazo para empezar venció el 1 de abril de Cuándo debe entregarse el CFDI nómina? Los contribuyentes entregarán o enviarán a sus trabajadores el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas. Quienes se encuentren imposibilitados de cumplir esto, tendrán entregar una representación impresa del CFDI de las remuneraciones cubiertas a sus trabajadores. Es importante saber que los patrones están obligados a emitir CFDIs por los pagos de Nomina a sus trabajadores y también hacerles llegar el XML y PDF (representación impresa) de su recibo de nómina. Para estos casos se menciona como y a partir de cuándo se deben de hacer llegar los Recibos de Nomina Electrónicos a los trabajadores en la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, en su regla I nos dice como: I Para los efectos de los artículos 29, fracción V del CFF y 99, fracción III de la Ley del ISR, los contribuyentes entregarán o enviarán a sus trabajadores el formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas. Dicha representación deberá contener al menos los siguientes datos: El folio Fiscal El RFC del empleador El RFC de empleado Plazos de entrega de CFDI de nómina Los CFDI de nómina deben ser entregados en la fecha en que se paguen las remuneraciones o antes de realizar los pagos; en caso de ser posterior, se tienen entre 3 a 11 días hábiles, según el número de trabajadores o asimilados a salarios registrados: De 1 a 50 trabajadores, 3 días hábiles. De 51 a 100 trabajadores, 5 días hábiles. De 101 a 300 trabajadores, 7 días hábiles. De 301 a 500 trabajadores, 9 días hábiles. Página 6

7 Más de 500 trabajadores, 11 días hábiles. CFDI Mensual Los contribuyentes podrán expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores, antes de la realización de los pagos correspondientes, o dentro de los 3 días hábiles posteriores a la realización efectiva de dichos pagos. Si realizan pagos por remuneraciones a sus trabajadores correspondientes a periodos menores a un mes, podrán emitir a cada trabajador un sólo CFDI mensual, tras 3 días hábiles desde el último día del mes laborado y efectivamente pagado. El CFDI mensual deberá incorporar tantos complementos como número de pagos se hayan realizado durante el mes de que se trate. En el CFDI mensual a que se refiere esta regla se deberán asentar, en los campos correspondientes, las cantidades totales de cada uno de los complementos incorporados al mismo, por cada concepto, conforme a lo dispuesto en la Guía de llenado del Anexo 20 que al efecto publique el SAT en su página de Internet. No obstante lo señalado, los contribuyentes deberán efectuar el cálculo y retención del ISR por cada pago incluido en el CFDI mensual conforme a la periodicidad en que efectivamente se realizó cada erogación. La opción a que se refiere esta regla no podrá variarse en el ejercicio en el que se haya tomado y es sin menoscabo del cumplimiento de los demás requisitos que para las deducciones establecen las disposiciones fiscales. Cuándo son deducibles los CFDI de nóminas? Se considera que los contribuyentes que expidan CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores, tendrán por cumplidos los requisitos de deducibilidad de dichos comprobantes para efectos fiscales, al momento que se realice el pago de dichas remuneraciones, con independencia de la fecha en que se haya emitido el CFDI o haya sido certificado por el proveedor de certificación del CFDI autorizado. Opción de emitir constancias de retenciones de contribuciones en CFDI Las constancias de retenciones deberán cumplir con el complemento que el SAT publique en su página de Internet. Página 7

8 PRIMER ANTEPROYECTO DE I MODIFICACION A MISCELANEA FISCAL 2015 El Servicio de Administración Tributaria dio a conocer en su página de Internet el 22 de Enero, el 1er anteproyecto de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015 y sus Anexos 1 y 3. En este anteproyecto se dan a conocer cuatro cambios importantes: 1. Facilidad para deducir gastos por concepto de servicios parciales de construcción hasta 2014 Se adiciona la regla que permite que los contribuyentes dedicados a la construcción y enajenación de inmuebles destinados a casa habitación, puedan deducir gastos por concepto de servicios parciales de construcción efectuados hasta 2014, cuando sus proveedores de los servicios no hayan trasladado-cobrado el IVA correspondiente, ni consignado en los comprobantes fiscales expedidos por la prestación de dichos servicios en forma expresa y por separado dicho impuesto. Esto lo podrán ejercer siempre que levante un caso de aclaración en la página del SAT por cada año, de 2010 a 2014, según se trate. 2. Aclaración en materia de Contabilidad Electrónica En la última Resolución de Modificaciones 2014, se incluyeron dos artículos que escalonaban la entrada vigor de la Contabilidad Electrónica para 2015 y Sin embargo, para la RMF 2015 no se refrendaron. En este anteproyecto el artículo Cuarto, aclara que los Artículos Tercero y Cuarto Resolutivos de la Séptima Resolución de Modificaciones a la RMF para 2014, continúan aplicables. 3. Enajenación de casa habitación El artículo 93, XIX, inciso A, de la LISR, indica para que aplique la exención de casa habitación, los fedatarios públicos deberán consultar al SAT, si previamente el contribuyente ha enajenado alguna casa habitación durante los cinco años anteriores a la fecha de la enajenación de que se trate. La actual regla , indica que dicha consulta será a través de la página de Internet del SAT y se incluirá en la escritura pública correspondiente el resultado de dicha consulta o agregará al apéndice, la impresión de la misma y de su resultado. Con este anteproyecto, el artículo Tercero, indica que durante el ejercicio fiscal de 2015, hasta en tanto se libere el sistema para la consulta de enajenaciones de casa habitación en la página de Internet del SAT, se tendrá por cumplida la obligación del fedatario público de efectuar la consulta siempre que en la escritura pública correspondiente, se incluya la manifestación del enajenante en la que bajo protesta de decir verdad señale si es la primera enajenación de casa habitación efectuada Página 8

9 en los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de esta enajenación. 4. Reforma a los Anexo 1 y 3 Se indica que se modifican los anexos 1 y 3. En el Anexo 1, se da a conocer la forma oficial 59 Información del estímulo para contribuyentes dedicados a la construcción y enajenación de casa habitación. En el Anexo 3, se ha dado a conocer el criterio 28/ISR/NV. Inversiones en automóviles. No son deducibles cuando correspondan a automóviles otorgados en comodato y no sean utilizados para la realización de las actividades propias del contribuyente. VISITADORES FISCALES Aun cuando el CFF no define la figura del Visitador, su legal existencia está determinada por el reconocimiento que el propio Código hace de la existencia de dichos servidores públicos cuya denominación no necesariamente debe establecerse específicamente en un Reglamento Interior para que sus actuaciones sean consideradas válidas. Descripción NUEVO COMPLEMENTO DEL SUA Programa informático para determinar importes y conceptos para el pago de las cuotas obreropatronales por concepto de IMSS, retiro, cesantía y vejez e INFONAVIT. La versión SUA Considera lo siguiente: Adecuaciones IMSS Se validan los NSS en ceros en la importación de asegurados. En la importación de movimientos se validan los ausentismos traslapados y bajas traslapadas con incapacidades. En el proceso de diferencias se corrige el dato del número de trabajadores al generar archivo de pago. Se corrige el cálculo de amortización INFONAVIT cuando el trabajador tiene modificación de salario el último día del bimestre. Página 9

10 Mejoras Validación de la correcta captura del salario mínimo vigente a partir del 01 de enero de Actualización de los datos históricos vigentes del Índice Nacional de Precios al Consumidor y porcentaje de recargos, para el periodo Julio Diciembre 2014 lo cual permitirá que los cálculos de empresas bipartitas así como los pagos extemporáneos se generen con los datos correctos de los factores de índices y recargos referidos, teniendo el patrón que registrar solo los factores posteriores al periodo mencionado (enero 2015 en adelante). Página 10

11 NUESTRAS OFICINAS CHIHUAHUA CUAUHTEMOC C. Cedro No. 306 Km 7.5 Plaza Manitoba Col. Las Granjas, C.P Carretera a Álvaro Obregón Tels. (614) , Tel. (625) y (625) Correo electrónico: Página 11

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