NOVEDADES TRIBUTARIAS 2013

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1 Página 1 NOVEDADES TRIBUTARIAS 2013 Durante este último trimestre, y sobre todo en el período navideño, se han aprobado diferentes medidas de carácter tributario que por su importancia consideramos necesario comentarle aunque ya les adelantamos en la Circular 027_2012 algunas de las novedades que han sido aprobadas y que están contenidas en la siguiente normativa que le detallamos por orden cronológico: Ley Orgánica 7/2012, de 27 de diciembre, de modificación del Código Penal en materia de transparencia y lucha contra el fraude fiscal y en la Seguridad Social Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de medidas fiscales para la sostenibilidad energética Ley 16/2012, de 27 de diciembre, de medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica Ley 17/2012, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año Ley 10/2012, de 21 de diciembre, de medidas fiscales de gestión administrativa y financiera y de organización de la Generalitat Valenciana. Ley 11/2012, de 27 de diciembre Generalitat Valenciana para el año de Presupuestos Generales de la Real Decreto 1717/2012, de 28 de diciembre, por el que se fija el salario mínimo interprofesional para Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación

2 Página 2 Orden HAP/2549/2012, de 28 de noviembre, por la que se desarrollan para el año el método de estimación objetiva IRPF e IVA Las modificaciones llevadas a cabo por dicha normativa, de forma resumida y separada por categorías de impuestos son las siguientes: Impuesto de Sociedades Amortización del inmovilizado: Se limita la amortización fiscal para las grandes empresas de un 70% para 2013 y 2014 y el exceso se aplicará de forma lineal durante un plazo de 10 años u opcionalmente, durante la vida útil del elemento patrimonial, a partir del primer período impositivo que se inicie dentro del Tipo de gravamen reducido (20/25): Se prorroga para 2013 para empresas de reducida dimensión por mantenimiento o creación de empleo. Deducción por gastos e inversiones nuevas tecnologías: Se prorroga para 2013 Régimen fiscal especial arrendamiento de viviendas: Se flexibilizan los requisitos que permiten su aplicación reduciéndose en nº de viviendas requerido (8) y el período de tiempo que deben permanecer en arrendamiento (3) al tiempo que se suprime los requisitos de tamaño de las mismas. Actualización de coeficientes correctores: Se actualizan el 1% Reforma SOCIMI: Los principales cambios son: Podrán estar exentas de gravamen siempre que los accionistas que posean una participación igual o superior al 5% en el capital social de las mismas y tributen sobre los dividendos distribuidos a un tipo igual o superior al 10%. En caso contrario, la SOCIMI estará sometida a un gravamen especial del 19%. En caso de incumplimiento de los requisitos para la aplicación del régimen, las rentas generadas afectadas por este incumplimiento tributarán conforme al régimen general del Impuesto sobre Sociedades (30%). Se reduce el porcentaje de distribución obligatoria de dividendos al 80% (antes 90%) de los beneficios procedentes de las rentas de alquiler y de los dividendos de participaciones afectas a su objeto social, si bien se mantiene la obligación de distribuir el 50% de las ganancias obtenidas en la transmisión de inmuebles. Se reduce el importe del capital social mínimo de 15 millones a 5 millones de euros, se elimina el requisito de diversificación de la inversión y se elimina la limitación del volumen de endeudamiento.

3 Página 3 Actualización de balances: Se establece la opción de actualizar en los balances los valores del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias, siempre que no estén fiscalmente amortizados en su totalidad con las siguientes particularidades: El nuevo valor actualizado no podrá exceder del valor de mercado de los elementos patrimoniales actualizados, teniendo en cuenta su estado de uso en función de los desgastes técnicos y económicos y de la utilización que de ellos se haga por el sujeto pasivo o contribuyente. El nuevo valor actualizado se amortizará, en la forma que reglamentariamente se determine, a partir del primer período impositivo que se inicie a partir de 1 de enero de Las eventuales pérdidas en la transmisión o deterioros de valor de elementos patrimoniales actualizados se minorarán, en el importe del saldo de la Reserva de Revalorización correspondiente a dichos elementos. Los sujetos pasivos que practiquen la actualización deberán satisfacer un gravamen único del 5% sobre el saldo acreedor de la nueva cuenta contable «Reserva de revalorización de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre» y no tendrá la consideración de gasto fiscalmente deducible. Con carácter general el saldo de la cuenta «reserva de revalorización de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre», será indisponible hasta que sea comprobado y aceptado por la Administración tributaria. Una vez efectuada la comprobación o transcurrido el plazo para la misma, el saldo de la cuenta podrá destinarse a la eliminación de resultados contables negativos, a la ampliación de capital social o, transcurridos 10 años contados a partir de la fecha de cierre del balance en el que se reflejaron las operaciones de actualización, a reservas de libre disposición. En cualquier caso, el referido saldo sólo podrá ser objeto de distribución, directa o indirectamente, cuando los elementos patrimoniales actualizados estén totalmente amortizados, hayan sido transmitidos o dados de baja en el balance. Por último, la norma impone la obligación de información en la Memoria de las Cuentas Anuales de las entidades. El incumplimiento de dicha información, aparte de la sanción económica, podría impedir la regularización tributaria de la actualización de balances. Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas y Patrimonio Deducción vivienda habitual: Se suprime a partir del y se establece un régimen transitorio por el que podrán continuar practicando la deducción todos aquellos contribuyentes que hubieran adquirido antes de 31 de diciembre de 2012 su vivienda habitual o satisfecho cantidades antes de dicha fecha para la construcción, ampliación, rehabilitación o realización de obras por razones de discapacidad en su vivienda habitual. Gravamen especial sobre premios de lotería del Estado, CCAA, Once y Cruz Roja: A partir del se elimina la exención y se establece un gravamen especifico del 20% sobre los premios superiores a euros que se devengará en el momento en el que se abone o satisfaga el premio, siendo el pagador el que

4 Página 4 deberá practicar la oportuna retención del 20%, lo que liberará al ganador del premio de presentar la autoliquidación por el citado gravamen especial. Ganancias y pérdidas patrimoniales: Se permite computar las pérdidas por juegos con ciertos límites y se imputa a la base general las ganancias y pérdidas generadas en un plazo inferior a un año. Retribuciones en especie: Se modifica la regla de cálculo de la cesión de vivienda a los empleados, cuando la misma no sea propiedad de la empresa, cuantificándose en dicho caso por el importe del coste del alquiler asumido por el empleador ( antes era el 10% del valor catastral) Incentivos prorrogados: Se prorroga para 2013 la reducción del 20% del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo, asi como el incentivo fiscal para los gastos e inversiones efectuados para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías Tributación de indemnizaciones directivos: Se elimina o minora, dependiendo de la cuantía, la reducción del 40% cuando se han generado en un período superior a dos años u obtenidas de forma notoriamente irregular en el tiempo Imputación temporal por cambio de residencia: Deberá integrar en su base imponible las rentas pendientes de imputación, si fuera necesario mediante autoliquidación complementaria pero sin sanción, intereses ni recargos. Actualización de coeficientes correctores: Se actualizan el 1% Impuesto de Patrimonio: Se prorroga par el ejercicio la vigencia del mismo y además la Generalitat Valenciana ha dejado sin efecto la bonificación del impuesto de patrimonio para y Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, AJD y Sucesiones, Tasas Anotaciones preventivas de embargo: Si son ordenadas de oficio por la Administración competente, se establece la no sujeción en la modalidad de actos

5 Página 5 jurídicos documentados (AJD), a fin de evitar el trámite administrativo de declaración. Incremento del tipo de TPO del 7% al 8% desde a Tasas: Se actualizan un 1% salvo las creadas o actualizadas ya en Se establece el régimen de autoliquidación del Impuesto de sucesiones y Donaciones con carácter obligatorio en la Comunidad Valenciana. Se establece en relación con el Impuesto de Sucesiones y Donaciones, que a los efectos de las adquisiciones gratuitas de los bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español o del Patrimonio Histórico o Cultural de las Comunidades Autónomas, se considerará que el donatario no vulnera el deber de mantenimiento de lo adquirido cuando done, de forma pura, simple e irrevocable, los bienes adquiridos con reducción de la base imponible del impuesto al Estado o a las demás Administraciones públicas territoriales o institucionales. Tributos locales Impuesto sobre Bienes Inmuebles: Se elimina la exención para los inmuebles integrantes del Patrimonio Histórico si se desarrollan ciertas actividades económicas dejando a voluntad de los ayuntamientos su posible bonificación. Bonificaciones potestativas: Se hace extensiva al IBI y al Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) la bonificación potencial del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO) en relación al desarrollo de actividades económicas que sean declaradas de especial interés o utilidad municipal por circunstancias sociales, culturales, histórico artísticas o de fomento del empleo que justifiquen tal declaración. Impuesto sobre actividades económicas: Para aquellos establecimientos que permanezcan abiertos durante un periodo inferior al año, se aclara que la reducción

6 Página 6 fijada en su correspondiente rúbrica de las Tarifas será también de aplicación a la cuota de superficie, y se establece la incompatibilidad entre la aplicación de dicha reducción y la presentación de la baja por cese de actividad. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana: Desde el Registro de la Propiedad no practicará la inscripción correspondiente de ningún documento que contenga acto o contrato determinante de las obligaciones tributarias por el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, sin que se acredite previamente haber presentado la autoliquidación o, en su caso, la declaración, del impuesto, o la comunicación a que se refiere la letra b) del apartado 6 del artículo 110 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo, 2/2004, de 5 de marzo. Catastro inmobiliario: También se introducen diversas medidas en relación con la formación y el mantenimiento del mismo como la tramitación abreviada del procedimiento de inspección catastral o que las ponencias de valores no podrán ser objeto de impugnación con ocasión de la determinación individualizada o la posterior aplicación de los valores catastrales resultantes de las mismas. Impuesto sobre el Valor Añadido e IGIC Entregas de bienes: Se consideran así las adjudicaciones de los inmuebles promovidos por comunidades de bienes a sus comuneros Modificación de base imponible operaciones a plazo: Bastará con instar el cobro de un plazo para modificarla Modificaciones de la LGT y otra normativa Tipo de interés legal y de demora: Se mantiene en el 4% y el 5% respectivamente. Nuevas figuras tributarias específicas del ámbito energético IPREM 2013: Queda fijado en los mismos términos que para

7 Página 7 Salario mínimo interprofesional: Se incrementan un 0,6% respecto a los del Novedades Laborales: Se les remitirá en breve una circular al respecto Delito fiscal: Se han introducido diversas modificaciones como son: Se permite a la Administración continuar con el procedimiento administrativo de cobro de la deuda tributaria Se contempla un tipo agravado para las conductas más graves (cuota defraudada superior a euros, organizaciones criminales, paraísos fiscales etc)) con una pena de seis años y lleva aparejado un aumento del plazo de prescripción a diez años. Se prevén mecanismos para rebajar la pena para aquellos imputados que, una vez iniciado el proceso penal, satisfagan la deuda tributaria o colaboren en la investigación judicial. Para cualquier aclaración dirigirse a: AEQUUS ABOGADOS S.L. Román Ruiz Beltrán Abogado- Director Dept. Fiscal

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