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1 ACTUALIDAD FISCAL MAYO Página 1 de 17

2 Actualidad MAYO DE 2015 Índice Memo Pág. Memo 31/1 /15 Provincia de Buenos Aires Regímenes de facilidades de pago 3 Memo 32/1 /15 Provincia de Buenos Aires Regímenes de facilidades de pago 4 Memo 33/1 /15 Nuevo régimen general de facilidades de pago 5 Memo 34/1 /15 Impuesto a las Ganancias Régimen de Retenciones sobre Salarios Modificación de las Deducciones 7 Memo 35/1 /15 Provincia de Buenos Aires Agentes de Cobro 13 Memo 36/1 /15 Ciudad de Buenos Aires Impuesto sobre los Ingresos Brutos Impuesto de Sellos Beneficios eficios Impositivos para los Deportes 14 Memo 37/1 /15 Provincia de Buenos Aires Regímenes de Facilidades de Pago 16 Página 2 de 17

3 Actualidad MAYO DE 2015 Memorándum 31/15 Provincia de Buenos Aires Regímenes es de facilidades de pago Buenos Aires, 6 de mayo de 2015 Mediante la RN 16/2015, ARBA ha establecido un plan especial de facilidades de pago de las deudas de todos los tributos recaudados mediante los agentes de cobro. Se designa como tales a: 1. Bancos y entidades financieras. 2. Entidades emisoras de tarjetas de crédito y similares 3. Entidades de seguros 4. Empresas de servicios de electricidad 5. Entidades prestadoras de otros servicios (gas, telefonía fija o móvil, televisión satelital o por cable, Internet). ARBA generará trimestralmente la nómina de los contribuyentes incluidos en el plan, la que será puesta a disposición de los interesados para su consulta a través del sitio web de dicho organismo. Los contribuyentes podrán solicitar su exclusión total o parcial del régimen a través de dicha página. El cobro de las deudas por parte de los agentes se hará efectivo con relación a los contribuyentes incluidos en la nómina a quienes les presten servicios o les reciban depósitos o acreditaciones, sean personas físicas o de existencia ideal. En la primera etapa (a partir del 1/6/2015) se incluirá a los contribuyentes con deudas de los impuestos inmobiliario, básico y/o complementario y/o a los automotores, excepto el relativo a las embarcaciones deportivas o de recreación. Página 3 de 17

4 Actualidad MAYO DE 2015 Memorándum 32/15 Provincia de Buenos Aires Regímenes es de facilidades de pago Buenos Aires, 6 de mayo de 2015 En nuestro memorándum 25/15 informamos que ARBA estableció varios regímenes de facilidades a de pago para deudas impositivas vencidas o devengadas hasta el 31/12/2014. Ahora, mediante la RN 18/2015 se extiende, hasta el 31/5/2015, la vigencia de los siguientes regímenes de facilidades de pago: 1. Deudas del impuesto sobre los ingresos brutos, de sellos, inmobiliario básico y complementario y a los automotores -incluyendo a vehículos automotores y embarcaciones deportivas o de recreación-, 1.1. que no se encuentren en ejecución judicial ni en fiscalización, ni de determinación ni de discusión administrativa (RN 9/2015) que se encuentren en ejecución judicial (RN 10/2015). Se incluyen dentro de este plan: deudas por los impuestos mencionados incluidas en regímenes de regularización caducos, en concepto de impuesto, anticipos, accesorios y cualquier sanción por infracciones relacionadas a los mismos sometidas a juicio de apremio, deudas provenientes de planes de pago en los que se hubiere regularizado deuda en juicio de apremio, siempre que la caducidad se hubiese producido al 31/12/ Deudas del impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos, correspondientes a los agentes de recaudación, por retenciones y/o percepciones no efectuadas (RN 11/2015) 3. Deudas del impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos en proceso de fiscalización, de determinación o en discusión administrativa, aun las que se encuentren firmes y hasta el inicio de las acciones judiciales. (RN 12/2015). Página 4 de 17

5 Actualidad MAYO DE 2015 También se extienden hasta el 31/5/2015 las medidas complementarias para la regularización de deudas vencidas hasta el 1/1/2006 -RN 7/ Memorándum 33/15 Nuevo régimen general de facilidades de pago Buenos Aires, 6 de mayo de 2015 En nuestro memorándum 26/15 informamos que la AFIP estableció un régimen de facilidades de pago para regularizar obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social -inclusive autónomos-, sus intereses, actualizaciones y multas vencidas al 28/2/2015 inclusive. Ahora, mediante la RG 3769 se establece que: 1. Quienes adhieran a dicho plan, deberán adherir al domicilio fiscal electrónico. 2. A los efectos de la determinación de la cantidad de empleados registrados en la declaración jurada F. 931 de los meses que se trate, ya sea para verificar las condiciones de adhesión al plan así como también las causales de caducidad, no serán consideradas las modalidades de contratación enumeradas a continuación: 2.1. Convenios de corresponsabilidad gremial Trabajo eventual A tiempo parcial determinado (contrato a plazo fijo) A tiempo completo determinado (contrato a plazo fijo) Personal de la construcción ley Changa solidaria CCT 62/ Personal no permanente hoteles CCT 362/2003, artículo 68 inciso b) Trabajo temporario ley Trabajo temporario con reducción ley Página 5 de 17

6 Actualidad MAYO DE No se considerará causal de caducidad, la disminución de la cantidad de empleados declarados respecto de los consignados en el período fiscal diciembre de 2014, siempre que la cantidad de empleados registrados en la declaración jurada F. 931 vencida en el mes inmediato anterior al momento en que se realice el proceso de verificación de caducidad no disminuya respecto de la cantidad declarada en el mismo período del año A efectos de considerar la fecha de los incumplimientos de las obligaciones de presentación de declaración jurada y pago, se computará la fecha de interposición de la demanda de ejecución judicial. Página 6 de 17

7 Actualidad MAYO DE 2015 Memorándum 34/15 Impuesto a las Ganancias Régimen de Retenciones sobre Salarios Modificación de las Deducciones Buenos Aires, 7 de mayo de 2015 Mediante la RG 3770, la AFIP dictó normas complementarias para la liquidación de las retenciones del impuesto a las ganancias sobre las remuneraciones percibidas a partir del 1/1/2015. A continuación, una síntesis de las novedades: 1. La condición del beneficiario, con relación a las retribuciones 1 percibidas a partir del 1/1/2015, se determinará en base a la mayor de las remuneraciones devengados entre enero y agosto de 2013, aún cuando hubiere mediado un cambio de empleador Se aplicará exclusivamente a quienes hubieran percibido una remuneración superior a $ y no supere $ Para la determinación de dichos importes, se considerarán las remuneraciones mensuales, normales y habituales, entendiéndose como tales aquellas que correspondan a conceptos que se hayan percibido, como mínimo, durante al menos 6 meses del período Cuando no se hayan devengado remuneraciones en la totalidad de los meses de enero a agosto del año 2013, se considerarán los conceptos que se hayan percibido, como mínimo, en el 75% de los meses involucrados. 2. Casos especiales Cuando los beneficiarios hubieran percibido una remuneración superior a $25.000, su condición se determinará en función a la mayor remuneración normal y habitual, percibida a partir del 1/1/2015, en la medida que su mayor remuneración no supere $ Cuando se trate de inicio de relación de dependencia a partir de setiembre de 2013, la condición del beneficiario se determinará en función a la mayor remuneración normal y habitual percibida a partir del 1/1/2015. En el supuesto que no se trate de un mes completo, deberá mensualizarse el importe percibido y siempre que su mayor remuneración mensual no supere $ Remuneraciones por el ejercicio de cargos públicos, empleados en relación de dependencia, jubilados y pensionados Página 7 de 17

8 Actualidad MAYO DE En estos casos especiales, respecto de las retribuciones percibidas a partir del 1/1/2015, gozarán de los siguientes beneficios: Si el importe de la mayor remuneración no supera $ : no será pasible de retención Si el monto de la mayor remuneración es superior a $ pero no supera los $ : le resultará de aplicación las siguientes deducciones: Anual Ganancia no imponible ,40 1, Cargas de Familia Cónyuge 20, , Hijos 10, Otras 7, especial 89, , Beneficiarios que no residan en la Patagonia 2 : 3.1. Deducciones para beneficiarios cuya mayor remuneración devengada entre enero y agosto de 2013, sea superior a $ y no supere los $ Ganancias no imponibles 1.944,00 - Cónyuge 2.160,00 - Hijos 1.080,00 - Otras cargas 810,00 especial 9.331, Deducciones para beneficiarios cuya mayor remuneración devengada entre enero y agosto de 2013, sea superior a $ y no supere los $ Ganancias no imponibles Cónyuge Hijos Provincia de La Pampa, Río Negro, Chubut, Neuquén, Santa Cruz, Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur y el partido de Patagones de la Provincia de Buenos Aires. Página 8 de 17

9 Actualidad MAYO DE Otras cargas especial Deducciones para beneficiarios cuya mayor remuneración devengada entre enero y agosto de 2013, sea superior a $ y no supere los $ Ganancias no imponibles Cónyuge Hijos Otras cargas especial Deducciones para beneficiarios cuya mayor remuneración devengada entre enero y agosto de 2013, sea superior a $ y no supere los $ Ganancias no imponibles Cónyuge Hijos Otras cargas especial Deducciones para beneficiarios cuya mayor remuneración devengada entre enero y agosto de 2013, sea superior a $ y no supere los $ Ganancias no imponibles Cónyuge Hijos Otras cargas especial Deducciones para beneficiarios cuya mayor remuneración devengada entre enero y agosto de 2013, sea superior a $ y no supere los $ Ganancias no imponibles Página 9 de 17

10 Actualidad MAYO DE Cónyuge Hijos Otras cargas especial Beneficiarios que residan en la Patagonia 3 : 4.1. Sujetos cuya mayor remuneración normal y habitual percibidas a partir del 1/1/2015 sea superior a $ y no supere los $ Ganancias no imponibles 2.106,00 - Cónyuge 2.340,00 - Hijos 1.170,00 - Otras cargas 877,50 especial , Sujetos cuya mayor remuneración normal y habitual percibidas a partir del 1/1/2015 sea superior a $ y no supere los $ Ganancias no imponibles 2.021,76 - Cónyuge 2.246,40 - Hijos 1.123,20 - Otras cargas 842,40 especial 9.704, Sujetos cuya mayor remuneración normal y habitual percibidas a partir del 1/1/2015, sea superior a $ y no supere los $ Ganancias no imponibles 1.937,52 3 Provincia de La Pampa, Río Negro, Chubut, Neuquén, Santa Cruz, Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur y el partido de Patagones de la Provincia de Buenos Aires. Página 10 de 17

11 Actualidad MAYO DE Cónyuge 2.152,80 - Hijos 1.076,40 - Otras cargas 807,30 especial: 9.300, Sujetos cuya mayor remuneración normal y habitual percibidas a partir del 1/1/2015 sea superior a $ y no supere los $ Ganancias no imponibles 1.853,28 - Cónyuge 2.059,20 - Hijos 1.029,60 - Otras cargas 772,20 especial 8.895, Sujetos cuya mayor remuneración normal y habitual percibidas a partir del 1/1/2015 sea superior a $ y no supere los $ Ganancias no imponibles 1.811,16 - Cónyuge 2.012,40 - Hijos 1.006,20 - Otras cargas 754,65 especial 8.693, Sujetos cuya mayor remuneración normal y habitual percibidas a partir del 1/1/2015 sea superior a $ y no supere los $ Ganancias no imponibles 1.769,04 - Cónyuge 1.965,60 - Hijos 982,80 - Otras cargas 737,10 especial 8.491,39 Página 11 de 17

12 Actualidad MAYO DE Las nuevas normas entran en vigencia a partir 7/5/2015, y surtirán efecto para el período fiscal Ante el supuesto de importes retenidos en exceso, los agentes de retención deberán efectuar la devolución del monto correspondiente en 5 cuotas mensuales, iguales y consecutivas, a partir del mes en que se genere el saldo a favor del beneficiario, inclusive El importe de la devolución deberá estar consignado en el recibo de sueldo identificándolo con el concepto Devolución ganancias - RG AFIP N Página 12 de 17

13 Actualidad MAYO DE 2015 Memorándum 35/15 Provincia de Buenos Aires Agentes de Cobro Buenos Aires, 27 de mayo de 2015 En nuestro Memo 31/5 informamos que ARBA estableció un plan compulsivo de cancelación de las deudas de todos los tributos provinciales, recaudados mediante agentes de cobro. Allí comunicamos que en la primera etapa se incluirán deudas de los impuestos inmobiliario, básico y/o complementario y/o a los automotores, excepto el relativo a las embarcaciones deportivas o de recreación. Ahora, mediante la RN 21/2015, se posterga la entrada en vigencia del plan. Destacamos que la postergación no fija nueva fecha de puesta en marcha del régimen. Página 13 de 17

14 Actualidad MAYO DE 2015 Memorándum 36/15 Ciudad de Buenos Aires Impuesto sobre los Ingr I ngresos Brutos Impuesto de Sellos Beneficios Impositivos para los Deportes Buenos Aires, 27 de mayo de 2015 Mediante la Ley 5235, se crea el Distrito del Deporte 4, dentro del ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, y se establecen beneficios impositivos para quienes se radiquen en el mismo y realicen alguna de las siguientes actividades:. a) Fabricación de productos deportivos. b) Construcción de embarcaciones deportivas. c) Construcción, reforma, mantenimiento y reparación de infraestructura deportiva. d) Servicios prestados por profesionales, técnicos y escuelas deportivas, para la realización de prácticas deportivas. Para gozar de los beneficios impositivos los interesados deberán inscribirse en el Registro de Emprendimientos Deportivos (RED), en el Ministerio de Desarrollo Económico. Entre los beneficios impositivos destacamos: 1. Impuesto sobre los ingresos brutos: 1.1. Los inscriptos definitivamente en el RED tendrán exentos del impuesto los ingresos derivados del ejercicio de las actividades promovidas, dentro del Distrito Los inscriptos en forma provisional podrán diferir por dos años el pago del impuesto por los ingresos derivados del ejercicio de las actividades promovidas realizadas dentro del Distrito. 2. Impuesto de Sellos: Los actos y contratos de carácter oneroso celebrados por los beneficiarios inscriptos en el RED que desarrollen actividades promovidas estarán exentos del impuesto. 4 Polígono comprendido por las Avenidas Gral. Paz, 27 de Febrero, Cnel. Esteban Bonorino, Gral. F. Fernández de la Cruz, Perito Moreno, y la Autopista Dellepiane Página 14 de 17

15 Actualidad MAYO DE Otros impuestos: Los beneficiarios también estarán exentos del pago del impuesto inmobiliario y la tasa retributiva de los servicios de alumbrado, barrido y limpieza, territorial y de pavimentos y aceras. Página 15 de 17

16 Actualidad MAYO DE 2015 Memorándum 37/15 Provincia de Buenos Aires Regímenes es de Facilidades de Pago Buenos Aires, 29 de mayo de 2015 En nuestros memos 25/15 y 32/15 informamos que ARBA estableció varios regímenes de facilidades de pago para deudas impositivas vencidas o devengadas hasta el 31/12/2014. Ahora, mediante la RN 25/2015 se extiende, hasta el 30/6/2015, la vigencia de los siguientes regímenes de facilidades de pago: 4. Deudas del impuesto sobre los ingresos brutos, de sellos, inmobiliario básico y complementario y a los automotores -incluyendo a vehículos automotores y embarcaciones deportivas o de recreación-, 4.1. Que no se encuentren en ejecución judicial ni en fiscalización, ni de determinación ni de discusión administrativa. (RN 9/2015) 4.2. Que se encuentren en ejecución judicial. (RN 10/2015) se incluyen dentro de este plan: Deudas por los impuestos mencionados incluidas en regímenes de regularización caducos, en concepto de impuesto, anticipos, accesorios y cualquier sanción por infracciones relacionadas a los mismos sometidas a juicio de apremio, Deudas provenientes de planes de pago en los que se hubiere regularizado deuda en juicio de apremio, siempre que la caducidad se hubiese producido al 31/12/ Deudas del impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos, correspondientes a los agentes de recaudación, por retenciones y/o percepciones no efectuadas (RN 11/2015) 6. Deudas del impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos en proceso de fiscalización, de determinación o en discusión administrativa, aun las que Página 16 de 17

17 Actualidad MAYO DE 2015 se encuentren firmes y hasta el inicio de las acciones judiciales. (RN 12/2015). También se extienden hasta el 30/6/2015 la regularización de deudas vencidas hasta el 1/1/2006 -RN 7/ Página 17 de 17

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1.1. Se aplicará exclusivamente a quienes hubieran percibido una remuneración superior a $ 15.000 y no supere $ 25.000. Actualidad Memorándum 34/15 Impuesto a las Ganancias Régimen de Retenciones sobre Salarios Modificación de las Deducciones Buenos Aires, 7 de mayo de 2015 Mediante la RG 3770, la AFIP dictó normas complementarias

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