Actualización Tributaria. Febrero de 2008

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1 Actualización Tributaria Febrero de

2 CONTENIDO 1. Datos de Interés 2. Impuesto de Renta Personas Jurídicas 3. Impuesto de Renta Personas Naturales 4. Impuesto al Patrimonio 5. GMF (4x1000) 6. Otros 1

3 1. Datos de Interés 2

4 Crecimiento del PIB 8.0% 6.8% 6.0% 5.2% 3.7% 3.6% 4.0% 2.0% 2.0% 0.0% Fuente: DANE. 3

5 Recaudo por tipo de Impuesto (enero-octubre 2007) Impuesto Recaudo Meta Cumplim Meta Renta 21,868 21, % Iva 13,898 12, % Gmf 2,465 2, % Timbre % Patrimonio * 1,207 1, % Total Internos 40,147 38, % Arancel 3,421 3, % Iva Externo 7,464 7, % Total Externos 10,885 10, % Total 51,032 49, % *Incluye pagos rezagados de seguridad democratica FUENTE: Dian 4

6 Composición del recaudo (e) Actualización a Septiembre 2007 (p) # 2007: Diciembre $61 Bill. (preeliminar) 5

7 Evolución del recaudo Billones de pesos Fuente: Oficina de Estudios Económicos, DIAN. * 2007: Septiembre. # 2007: Diciembre $61 Bill. (preeliminar) 6

8 Evolución del recaudo COMO % DEL PIB Fuente: Oficina de Estudios Económicos DIAN, Ministerio de Hacienda 7

9 Vencimientos Declaración de Renta y Complementarios Grandes Contribuyentes: Inicia: Abril 17 de Termina: Abril 30 de Demás personas jurídicas: Inicia: Abril 17 de Termina: Abril 30 de Personas Naturales: Inicia: Junio 3 de Termina: Julio 1 de

10 Vencimientos Medios Magnéticos Grandes Contribuyentes: Inicia: Abril 29 de Termina: Mayo 14 de Demás personas jurídicas y personas naturales: Inicia: Marzo 25 de Termina: Abril 22 de Formato 1002-Retenciones: Inicia: Mayo 27 de Termina: Agosto 21 de

11 Reajuste de Valores Unidad de Valor Tributario (UVT) Es la unidad de referencia para facilitar la actualización de cifras y valores absolutos del Estatuto Tributario y normas complementarias. UVT 2007: $ UVT 2008: $

12 2. Impuesto de Renta Personas Jurídicas 11

13 Impuesto de Renta y complementarios (sociedades) Tarifa año gravable 2007: 34%. Tarifa año gravable 2008 y ss: 33%. Tarifa Especiales: Zonas Francas: 15% Régimen Especial 20% Ganancias Ocasionales: Año gravable 2007: 34% Año gravable 2008 y SS. 33% 12

14 Ganancias Ocasionales Enajenación de activos fijos poseídos por más de dos años se considera Ganancia Ocasional. Los poseídos menos de dos años son renta liquida. 13

15 Reajustes Fiscales Reajuste Fiscal año Gravable 2007 = 5.15% Resolución DIAN de Dic. 6 de Actualiza e incrementa el Costo Fiscal de los Activos fijos Disminuye: Renta en Enajenación de Activos fijos. Ganancia Ocasional por Enajenación de Activos fijos. Aumenta: La Renta Presuntiva. El Patrimonio Líquido. 14

16 Deducción por inversión en Activos Fijos 40% por inversiones en activos fijos reales productivos adquiridos, inclusive por Leasing Financiero con opción irrevocable de compra. No puede haber vinculación económica entre las partes. Depreciación debe ser por método de línea recta. No puede solicitarse junto con el beneficio de auditoria. 15

17 Deducciones 100% del valor total de los cánones de Leasing financiero con opción de compra celebrados hasta diciembre 31 de Únicamente para arrendatarios catalogados como mediana empresa (Con activos Brutos Totales hasta $ Millones, año 2007). 16

18 Deducciones 100% del valor total de los cánones de Leasing financiero de infraestructura (transporte, energía, telecomunicaciones, agua potable y saneamiento básico) celebrados hasta 1 de Enero de Contratos con plazo igual al contrato de concesión o doce años. 17

19 Deducciones 100% pagado por Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros e Impuesto Predial. 25% del GMF (4x1000) efectivamente pagado (no importa la relación de causalidad). 3% del inventario final de las mercancías de fácil destrucción o pérdida. Sistema permanente. 18

20 Deducciones Perdidas Fiscales.: 100% deducibles sin límites de tiempo o porcentaje. No es trasladable a los socios. Sólo para pérdidas originadas a partir de Pérdida por la deducción de Inversión en Activos Fijos productivos es deducible. 19

21 Renta Presuntiva 3% Patrimonio Liquido. Depuración de la base de calculo: Inversiones en sociedades nacionales. Activos en periodo improductivo. Casa de habitación (hasta 260 millones). Excluidos de Renta Presuntiva: Fondos comunes, fondos de pensiones y cesantía. Empresas en concordato. Sociedades en liquidación (tres primeros años). E.S.P. domiciliarios, (tres primeros años). 20

22 Beneficio de auditoria Vigente hasta el año La declaración debe ser presentada en debida forma. veces inflación % aproximado 28.45% 17.07% 14.26% Termino de firmeza 6 meses 12 meses 18 meses Si hay saldo a favor se debe solicitar la devolución antes de la firmeza de la declaración. 21

23 Beneficio de auditoria Se Pierde el Beneficio: Retenciones en la Fuente inexistentes. El Impuesto Neto de Renta en la declaración anterior que es la base para comparar el incremento de la que se pretende dejar con beneficio sea inferior a 2 SMLMV ($ año 2006) Deducción 40% por Activos Fijos Reales. 22

24 3. Impuesto de Renta Personas naturales 23

25 Cálculo del Componente Inflacionario Inflacion Tasa de Interes Componente inflacionario 68.89% 68.29% 67.45% 24

26 Tarifas Impuesto de Renta Personas Naturales Año 2008 DESDE RANGOS HASTA TARIFA IMPUESTO (1.090) 0% (1.090) (1.700) 19% (Renta gravable o ganancia ocasional menos $ ) x 19% (1.700) (4.100) 28% (Renta gravable o ganancia ocasional menos $ ) x 28% + $ (4.100) En adelante 33% (Renta gravable o ganancia ocasional menos $ ) x 33% + $

27 Beneficios Personas Naturales Ingresos no constitutivos de Renta. Utilidad en venta de acciones en Bolsa. Aportes Obligatorios y Voluntarios a Pensión (Máximo 30% de Ingreso Tributario anual.) Cuentas AFC. Excluyentes con Aportes a Pensión. (Máximo 30% de Ingreso Tributario anual.) Aportes extraordinarios no se limitan al ingreso mensual, la limitación es el Ingreso Acumulado devengado hasta la fecha del aporte. 26

28 Beneficios Personas Naturales Renta exenta: 25% del Ingreso laboral (Limitada a $ , mensualmente. (240 UVT)) Deducciones. Pagos por Salud y Educación. (Máximo 15% del ingreso gravado. Salarios inferiores en 2007 a $ (4.600 UVT)) Intereses Prestamos de Vivienda ($ (1.200 UVT)) 25% Gravamen a los movimientos financieros. 27

29 Ingresos no Constitutivos de Renta Personas Naturales Adquisición de vivienda sea o no financiada por entidades sometidas a inspección y vigilancia con recursos en fondos de pensiones voluntarios o Cuentas AFC, antes de cinco (5) años contados a partir de la fecha de su consignación es considerados Ingreso no constitutivo de Renta. 28

30 Ingresos no Constitutivos de Renta Personas Naturales (DR. 379/07) Requisitos: Adquisición a partir de 1 de Enero de Titular aparezca como adquirente del inmueble. Escritura sea exclusivamente de compraventa. Exprese en la escritura que el pago total o parcial será con recursos depositados en Aportes o AFC. La entidad financiera o la administradora del fondo gire directamente al vendedor. 29

31 Retención por ingresos laborales 2007 RANGOS UVT (pesos) DESDE HASTA TARIFA IMPUESTO % % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT) x 19% % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT) x 28% + 10 UVT En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT) x 33% + 69 UVT 30

32 No obligados a declarar Ingresos totales inferiores a: Patrimonio bruto Inferior a: 2007 Asalariados e Independientes $ Menores Ingresos $ $ Asalariados e Independientes $ Menores Ingresos $ $

33 No obligados a declarar Consumos Tarjetas de Crédito Compras y Consumos $ $ Consignaciones Depósitos Inversiones Financieras $ $

34 Comparación Impuesto de Renta 2006 vs Renta Liquida ,000,000 40,000,000 50,000,000 60,000,000 70,000,000 90,000, ,000,000 1,650,000 4,195,000 7,449,000 10,512,000 13,765,000 20,684,000 31,849,000 1,368,000 3,733,000 6,589,000 9,277,000 12,300,000 17,958,000 28,090,000 * 2006 Incluye Sobretasa 10%. 33

35 4. Impuesto al Patrimonio 34

36 Impuesto al Patrimonio Sujeto Pasivo: Personas jurídicas, naturales y sociedades de hecho contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta. Hecho Generador: Posesión de riqueza a enero 1 de Base Gravable: Patrimonio líquido a enero 1 de 2007, igual o superior a $3.000 Millones. 35

37 Impuesto al Patrimonio Tarifa: 1.2%. Causacion: El impuesto se causa el 1 de enero de cada año por los años gravables 2007 a 2010 inclusive. Cuotas: Sin actualizar el patrimonio anualmente. Todas van a ser iguales. 36

38 Impuesto al Patrimonio Se podrá imputar contra la Revalorización del patrimonio para no afectar el PyG. Una cuota en Tres cuotas en No pasar por estado de Resultados para optimizar la deducibilidad en Impuesto de Renta. 37

39 Revalorización del Patrimonio Forma parte del patrimonio. No podrá distribuirse como utilidad a los socios o accionistas. Solo se podrá distribuir en la liquidación de la sociedad o si el valor es capitalizado. Se distribuirá como ingreso no gravado. 38

40 5. Gravamen a los Movimientos Financieros 39

41 G.M.F. Obligación de expedir certificados de retención por parte de los agentes retenedores. Los retiros mensuales de cuentas de ahorro que se encuentra exento de GMF 350 UVT ($ ). La exención aplica a una sola cuenta por contribuyente y debe solicitarse ante la entidad. El pago de giros del exterior por valor mensual de 60 UVT ($ ) 40

42 G.M.F. Se amplía el hecho generador del gravamen mediante el concepto No de Octubre 25 de Los sobregiros bancarios generan el gravamen en dos momentos sobre la misma operación. Momento uno: Al hacer uso del Sobregiro. Momento dos: Al cubrir el sobregiro. 41

43 6. Otros 42

44 Impuesto de Timbre Documentos privados e instrumentos públicos que se otorguen o acepten en el país, que se otorguen fuera del país pero se ejecuten o generen obligaciones en el territorio nacional, en los que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones, así como su prórroga o cesión por valor superior a $ (6.000 UVT) Tarifa General (Articulo 519 E.T): Año % Año % Año % 43

45 Ley 1175 de Diciembre 27 de Reducción del 70% de Intereses de mora para deudas del 2005 y anteriores. Aplica para deudas nacionales y territoriales. Requisitos: Pago 100% del principal en efectivo. Acuerdo de pago de intereses y sanciones. Vigencia:Hasta Junio 27 de No aplica para acuerdos suscritos al amparo del art. 7 de la Ley 1066 de

46 Historia del Interés de mora. Trimestre % Fuente: Resoluciones DIAN 45

47 Retención en la Fuente para Dividendos Gravados. Para personas NO declarantes: 33%. Para personas Declarantes: 20%. Si el pago es superior a $ (1.400 UVT) La tarifa es: 20%. Aplica para pagos o abonos en cuenta de dividendos gravados calculados en exceso de acuerdo al articulo 49 de ET. Fuente:Decreto 567 de marzo 1 de

48 Expedición de certificados Se autoriza la expedición de Certificados a través de medios electrónicos como por ejemplo páginas WEB. Para conceptos diferentes a los de ingresos laborales. La expedición de certificados a través de paginas WEB no exime de la obligación de imprimir los certificados a los clientes y proveedores que lo soliciten. Concepto DIAN de diciembre 24 de

49 Presentación de Declaraciones. Se pueden presentar ante los bancos y entidades autorizadas para recaudar ubicadas en el territorio nacional. (Se elimina obligación de presentar en la jurisdicción de la admón. del contribuyente) 48

50 Presentación de Declaraciones Electrónicas Eliminación de la obligación a representantes Legales y Revisores Fiscales o Contadores de presentar las declaraciones a través de los servicios informáticos electrónicos de la DIAN (MUISCA) para las personas naturales. Resolución de Noviembre 7 de

51 Muchas gracias. 50

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