PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN GUATEMALA. Lic. Mardoqueo Vásquez Montufar

Transcripción

1 PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN GUATEMALA Lic. Mardoqueo Vásquez Montufar Guatemala, agosto de 2013

2 En Centroamérica Guatemala, agosto de 2013

3 Praxity en el mundo 30,200 Profesionales 96 Países USD$3,730, Firmas 2,500 Socios 550 Oficinas

4 En Centroamérica Soluciones Integradas a: Corporaciones Internacionales Pequeña y Mediana empresa Organizaciones No gubernamentales Personas individuales Auditoría Impuestos Legal Contabilidad Finanzas Consultoría Prevenimos - Protegemos - Preparamos Precios de Transferencia

5 Misión Regional Promesa Ofrecemos una opción dinámica, creativa e innovadora de conocimiento y experiencia para servir mejor a las empresas locales e internacionales, abriendo el mercado de Centro América y el Caribe atrayendo sus infinitas posibilidades en beneficio de todos. Una firma de auditoría, contabilidad, impuestos, consultoría y precios de transferencia que ayuda a las empresas a crecer.

6 PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN GUATEMALA ANTECEDENTES

7 Paises miembros de la OCDE (34 oficiales) Convención de París Diciembre de 1960 Marzo de 1962 Alemania Austria Bélgica Canadá Dinamarca España Estados Unidos Francia Grecia Holanda Irlanda Islandia Italia Luxemburgo Noruega Portugal Reino Unido Suecia Suiza Turquía Miembros posteriores (14 países) Japón(abril 1964) Finlandia(enero 1969) Australia (junio 1971) Nueva Zelanda (mayo 1973) México (mayo 1994) República Checa (diciembre 1995) Hungría(mayo 1996) Polonia (noviembre 1996) Corea(diciembre 1996) República Eslovaca (diciembre 2000) Chile(mayo 2010) Eslovenia(julio 2010) Israel(septiembre 2010) Estonia(diciembre 2010)

8 Paises miembros de la OCDE (34 oficiales) Mayo 2007: invitación y discusión para membresía Rusia Brasil China India Indonesia Sudáfrica Colaboración de mejora

9 OCDE: convención de París 1960

10 Lineamientos de la OCDE 1979: Report Transfer Pricing and Multinational Enterprises Reporte de precios de transferencia y empresas multinacionales. 1995: Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. 2010: OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations Lineamientos de precios de transferencia para empresas multinacionales y administraciones tributarias.

11 PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN GUATEMALA DOCUMENTACION COMPROBATORIA EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

12 Operaciones sujetas a precios de transferencia Arrendamientos Materias primas Componentes y producción en proceso Operaciones financieras Productos terminados Servicios Asistencia técnica Know-how Regalías por uso de marcas y/o patentes

13 Por qué deben cuidarse? Diferentes tasas impositivas por país (impuesto sobre la renta) La determinación de precios afecta directamente la base gravable Incentivo para transferir utilidades a: Jurisdicciones con tasas menores Empresas no sujetas a repartición de utilidades

14 Transferencia de utilidades Tasa Fiscal 31% Pago País con tasa fiscal del 10% Ahorro 21%

15 Transferencia de utilidades R S 50% 10% Gastos: 50 Ingresos: 60 Gastos: Ingresos: 150 Beneficio (después de impuestos) = 5 TOTAL = 77 Beneficio (después de impuestos) = 72

16 Documentación Determinación del propósito del estudio Cumplimiento, planeación, reestructura, creación de políticas de precios de transferencia Identificación de Partes relacionadas nombre, denominación o razón social domicilio y residencia fiscal Operaciones intercompañía descripción y monto por tipo de operación

17 Documentación El reporte de precios de transferencia (Informe de Operaciones con Sujetos Relacionados) se compone de tres grandes apartados: Análisis Funcional Análisis Económico Anexos e información de soporte

18 Documentación Análisis funcional Actividades desarrolladas Riesgos asumidos y activos utilizados Descripción de hechos/circunstancias Naturaleza de la operación Identificación de partes relacionadas Detalle de los términos contractuales Situación de negocios y análisis de la industria.

19 Documentación Análisis económico Selección del método a utilizar Identificación de comparables Información financiera a utilizar Fundamento de los ajustes utilizados Criterios de rechazo de comparables Descripción de negocios de comparables Fuentes de información utilizada Medidas estadísticas y rango de mercado

20 PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN GUATEMALA ANALISIS FUNCIONAL

21 Análisis funcional Factores de comparabilidad Circunstancias económicas o de mercado: ubicación geográfica, tamaño de mercado, posición competitiva del mercado, disponibilidad de bienes y servicios sustitutos, poder de compra de consumidores, reglamentos gubernamentales, costos de producción entre otros.

22 Análisis funcional Funciones Las actividades de negocio de la compañía analizada. El segmento y condiciones de mercado en el que lleva a cabo sus actividades y que prevalecieron al momento de realizar la transacción. Las características de los bienes o servicios objeto de las transacciones intercompañía. Los términos contractuales establecidos al llevar a cabo la transacción intercompañía. En general, los hechos y circunstancias prevalecientes al momento de llevar a cabo operaciones entre partes relacionadas.

23 Análisis funcional Activos y riesgos Los activos utilizados al llevar a cabo la transacción intercompañía. (tangibles e intangibles). La asignación de riesgos de las partes relacionadas al llevar a La asignación de riesgos de las partes relacionadas al llevar a cabo la transacción. (A mayor riesgo asumido, mayor rentabilidad esperada).

24 Activos y riesgos Riesgos de mercado costos de entrada, fluctuación de precios Riesgos de inversión aportación de capital, uso de planta y equipo Investigación y desarrollo ( Quién asume los costos?). Riesgo cambiario(fluctuaciones repentinas). Inventarios(obsolescencia y carga financiera). Garantías, reclamaciones(quien asume la carga financiera ). Entorno macroeconómico(nacional e inclusive internacional).

25 PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN GUATEMALA ANALISIS ECONOMICO

26 Activos y riesgos El cumplimiento del principio de valor de mercado debe incluir: Aplicación de los métodos establecidos por la OCDE. Ajustes de comparabilidad. cuentas por cobrar, cuentas por pagar, inventarios, planta y equipo Determinación de rangos de mercado. uso de medidas estadísticas, muestra de mercado, Uso de razones financieras, Rango intercuartíl

27 Análisis económico y métodos de valuación Métodos de valuación del principio de valor de mercado Tradicionales Precio comparable no controlado (PC). Costo Adicionado (CA). Precio de reventa (PR). Transaccionales Partición de utilidades (PU). Residual de partición de utilidades (RPU). Margen transaccional de utilidad de operación (MTUO).

28 PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN GUATEMALA PREGUNTAS? Lic. Mardoqueo Vásquez