Gestión de expatriados en China: Aragón Exterior Francisco Soler Caballero, Socio de Garrigues

Transcripción

1 Gestión de expatriados en China: aspectos legales y prácticos Aragón Exterior Francisco Soler Caballero, Socio de Garrigues Zaragoza, 30 de noviembre de 2011

2 Índice I. Aspectos generales II. Aspectos contractuales I.1 Necesidad de contrato laboral chino I.2 Diferencias entre marco laboral chino y español I.3 Visados y Permisos I.4 Abono de la nómina III. Obligaciones en materia de Seguridad Social IV. Fiscalidad IV.1 Residencia fiscal IV.2 Tributación en China IV. Aspectos prácticos 2

3 I. Aspectos generales Razones de la expatriación a China Desde el punto de vista de la empresa: - Garantizar el control estratégico de sociedades filiales - Suplir la falta de directivos locales - Transferencia del know-how empresarial y formación de directivos - Reducir las diferencias culturales y de gestión Desde el punto de vista del empleado: - Desarrollo internacional de su carrera - Nuevas experiencias profesionales - Mejores compensaciones económicas 3

4 I. Aspectos generales Problemática de la expatriación a China Desde el punto de vista de la empresa: - Coste de la expatriación. - Selección del perfil adecuado. Idioma - Diseño y gestión de la carrera de los expatriados. - Imagen - Política de retorno. Desde el punto de vista del empleado: - Problemas de integración en la empresa en el país - Problemas familiares (en función de la edad). - Problemas culturales. - Condiciones de retorno. 4

5 II. Aspectos contractuales II.1 Necesidad de contrato laboral chino 5

6 II. Aspectos contractuales. Necesidad de contrato laboral chino Alternativas para que trabajadores extranjeros desempeñen sus funciones en China 1. Relación laboral entre sociedad filial china y trabajador extranjero 2. Relación laboral entre sociedad extranjera y trabajador extranjero. Asignación del trabajador a China 3. Contrato de servicios entre sociedad filial china sociedad extranjera. etajea Desplazamiento a e del trabajador a China Necesidad o no de contrato laboral chino Sí - Como regla general, en caso de que el empleado: a) reciba remuneración de fuente China y b) trabaje al menos durante 3 meses en China - Algunas excepciones De acuerdo con la legislación china, la existencia de un contrato laboral en china no invalida el contrato laboral extranjero que, en su caso, haya sido firmado. Por tanto, se aconseja que el empleador extranjero suscriba con el expatriado acuerdos: en relación con la vigencia de los contenidos del contrato laboral extranjero durante el periodo de expatriación: suspensión o compensación en relación con el pago de las cotizaciones a la seguridad social, etc. 6

7 II. Aspectos contractuales II.2 Diferencias entre marco laboral chino y español 7

8 II. Aspectos contractuales. Diferencias entre marco laboral chino y español Resolución Resolución unilateral por parte del trabajador Resolución unilateral por parte de la empresa sin preaviso Resolución unilateral por parte de la empresa con preaviso de 30 días Indemnización Horas extras No competencia Cláusulas de permanencia 8

9 II. Aspectos contractuales II.3 Visados y Permisos 9

10 II. Aspectos contractuales. Visados y Permisos Alternativas para que trabajadores extranjeros desempeñen sus funciones en China 1. Relación laboral entre sociedad filial china y Sí trabajador extranjero 2. Relación laboral entre sociedad extranjera y trabajador extranjero. Asignación del trabajador a China 3. Contrato de servicios entre sociedad filial china sociedad extranjera. Desplazamiento del trabajador a China Procedimiento: Necesidad o no de permiso de trabajo Sí, en caso de que el empleado: a) reciba remuneración de fuente China y b) trabaje al menos durante 3 meses en China En otro caso, no Empleador chino debe solicitar la licencia de empleo ante el Buró local de Trabajo y Seguridad Social Empleador chino debe solicitar la carta de notificación de visado de trabajo ante la Oficina de Asuntos Exteriores Expatriado debe solicitar un visado tipo z o de trabajo en la Embajada/ Consulado chino en el país de origen del expatriado Expatriado debe solicitar el permiso de trabajo ante el Buró local de Trabajo y Seguridad Social Solicitud del permiso de residencia ante la Policía 10

11 II. Aspectos contractuales II.4 Abono de la nómina 11

12 II. Aspectos contractuales. Abono de la nómina Sujeto pagador Alternativas para que trabajadores extranjeros desempeñen sus funciones en China 1. Relación laboral entre sociedad filial china y trabajador extranjero 2. Relación laboral entre sociedad extranjera y trabajador extranjero. Asignación del trabajador a China 3. Contrato de servicios entre sociedad filial china Sujeto pagador Todo el salario debe ser pagado por empleador local, salvo supuestos especiales ( Dual Function ) - En caso de que el empleado: a) reciba remuneración en China y b) trabaje al menos durante 3 meses en China Al menos el salario mínimo local debe ser pagado por el empleador local 12

13 II. Aspectos contractuales. Abono de la nómina por parte de empleador local Opciones de pago en China Pago en RMB - En la cuenta bancaria del expatriado en China: permitido. - Conversión de RMB en moneda extranjera por el expatriado: posible con requisitos Pago en moneda extranjera - En la cuenta del expatriado abierta en el extranjero: permitido con requisitos - En la cuenta del expatriado ti abierta en China: No permitido 13

14 III. Obligaciones en materia de Seguridad Social Novedades legislativas Nueva Ley de Seguridad Social (entrada en vigor: 1 julio de 2011) - Art. 97 los extranjeros empleados en el territorio de la República Popular de China contribuirán a la seguridad social de manera análoga (a los nacionales chinos) Medidas Provisionales relativas a la cotización a la Seguridad Social por parte de los expatriados que trabajan en China (entrada en vigor: 15 octubre 2011) - Desarrollo de la Ley Sujetos afectados por los cambios legislativos Expatriados que cuenten con permiso de trabajo, certificado de especialista extranjero u otro tipo de certificado de empleo ya sean empleados por - empleadores locales o - sociedades/entidades establecidas en el extranjero y asignados a China Empleadores de dichos expatriados (aumento de coste salarial) 14

15 III. Obligaciones en materia de Seguridad Social Obligaciones para empleado y empleador Afiliarse al sistema de Seguridad Social china Contribuir con las prestaciones obligatorias en China (salvo, Convenio en materia de Seguridad Social entre China y el país de origen del expatriado) Tasa de contribución y base máxima de cotización para Shanghai Prestación Tipo de cotización Cotización máxima Jubilación empleado 8% empleador 22% Asistencia empleado 2% sanitaria empleador 12% Desempleo empleado 1% empleador eado 1,7% Maternidad empleado / empleador 0,8% Accidentes de empleado / trabajo empleador 0,5% Total empleado 11% RMB 1.285,68 mensuales empleador 37% RMB 4.324,56 mensuales 15

16 III. Obligaciones en materia de Seguridad Social Contenidos controvertidos Situación empleados que trabajan en China continental y procedentes de Ti Taiwán, Hong Kong y Macao Disfrute de las prestaciones sociales - No definición i ió del término desempleo en relación con los expatriados ti - En principio la cantidad contribuida en concepto de jubilación puede ser retirada por el expatriado una vez que éste lo solicite al darse de baja cuando abandone el país Procedimiento de ingreso de la cotización 16

17 IV. Obligaciones fiscales IV. 1 Residencia fiscal 17

18 IV. Obligaciones fiscales. Residencia fiscal Regla de residencia fiscal en los Convenios para evitar la Doble Imposición, entre estos, el hispano-chino* Tib Tributación ió por residencia i fiscal o incluso sin residencia i fiscal. Tests de residencia fiscal en España Reglas de residencia fiscal en China Conflictos de residencia fiscal En el caso concreto de China, la incoherencia entre la normativa doméstica china y otras legislaciones (regla de un año) puede dar lugar a otros problemas de doble imposición: Certificado de residencia fiscal y ausencias de territorio chino (30 días consecutivos o 90 discontinuos) Chief representatives Es recomendable una adecuada planificación, en el caso ideal, antes de la salida de España o, como alternativa, de la situación fáctica consolidada para evitar eventuales riesgos fiscales en España y/o China * Convenio entre el Gobierno de España y el Gobierno de la República Popular China para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, hecho en Pekín el 22 de noviembre de

19 IV. Obligaciones fiscales IV.2 Tributación en China 19

20 IV. Obligaciones fiscales. Tributación en China Domicilio en China Sí Tributación por renta mundial No Permanencia en China por más de cinco años consecutivos Sí Tributación por renta mundial a partir del quinto año No Permanencia en China por un año o más, pero menos de cinco No Sí Tributación por rentas de fuente china. Posibilidad de dejar exento el salario percibido por trabajos realizados fuera de China (exención rogada a las Autoridades fiscales chinas) Permanencia en China por más de 183 días No Sí Renta del trabajo satisfecha o soportada por China Sí Tributación por rentas de fuente china. Posibilidad de dejar exento el salario percibido por trabajos realizados fuera de China (exención rogada a las Autoridades fiscales chinas) Tributación por renta de fuente China Permanencia en China menos de 183 días Renta del trabajo no satisfecha ni soportada por China Sí Aplicación del CDI: No tributación en China, salvo excepción para algunos directivos y directores de oficinas de representación 20

21 IV. Obligaciones fiscales. Tributación en China Por norma general, la tributación para residentes y no residentes, se determina en función de las rentas generadas en China. En el caso de los rendimientos del trabajo, únicamente se tendrán en cuenta el salario que se derive del trabajo desarrollado físicamente en territorio chino, con independencia de la residencia del pagador. La liquidación del impuesto es de carácter mensual, aplicándose a la rentas mensual de fuente china una escala de gravamen progresiva. Mínimo personal: CNY mensuales (aprox. 550 Euros). La escala de gravamen aplicable sobre los rendimientos del trabajo, tanto para residentes como para no residentes, es la siguiente: Base imponible mensual (tras deducción genérica) (CNY) Tipo (%) Factor de ajuste (CNY) Hasta A partir de

22 IV. Obligaciones fiscales. Tributación en China Beneficios y planificación fiscal en China Exención de renta extranjera por 5 años Incentivos fiscales para altos ejecutivos o directivos con dual employment Remuneración de administradores Bonus anual Stock options Exención de ciertas retribuciones en especie 22

23 V. Aspectos prácticos Expatriado vs empleado local In-house vs nuevo contratado Ayuda a la adaptación Adaptación del paquete retributivo 23

24 Contacto Para cualquier duda o pregunta adicional: Francisco Soler Caballero Socio de Garrigues Garrigues francisco.soler.caballero@garrigues.com 24