CONVERSIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA
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- Lucas Acuña Camacho
- hace 8 años
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1 Sección 30 NIIF para las PYMES CONVERSIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA José Augusto Trejos
2 Contenido Alcance y objetivo Concepto de moneda funcional Transacciones en Moneda Extranjera Manejo de una inversión neta en un negocio en el extranjero Reconocimiento de actividades en el extranjero Utilización moneda de presentación distinta de la funcional Cambio de moneda funcional Información a revelar
3 Alcance y Objetivo Alcance Todas las entidades que lleven a cabo actividades en el extranjero, y que presenten los estados financieros en una moneda extranjera (subsidiaria). Dos formas que una entidad puede llevar a cabo actividades en el extranjero: a) Transacciones en moneda extranjera (compra venta) b) Negocios en el extranjero ( Inversión neta en otro país) Objetivo de la sección: Prescribir cómo se incorporan, en los estados financieros de una entidad, las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero, además cómo convertir los estados financieros a la moneda de presentación elegida.
4 Concepto de moneda funcional Moneda funcional de una entidad es la moneda del entorno económico principal en el que opera Entre los factores más importantes, están: a) La moneda que influya en los precios de venta y en los costos b) La moneda en que se generan los fondos de actividades financiación c) La moneda en que se conservan los importes cobrados por las actividades de operación.
5 Transacciones en Moneda Extranjera Características: Una transacción en moneda extranjera es toda operación en la que se establece o exige su liquidación en una moneda extranjera cuando: Compra o venta de bienes o servicios cuyo precio se establece en ME Presta o toma prestados fondos si las cuantías correspondientes se establecen a pagar o a cobrar en ME Dispone de activos, incurre en o líquida pasivos, siempre que estén establecidos en ME ME : Moneda Extranjera MF: Moneda Funcional
6 Inversión en negocio extranjero Son partidas cuya liquidación no este contemplada ni sea probable que ocurra en el futuro previsible. Diferencias de cambio de partidas monetarias que hagan parte de la inversión neta en un negocio en el extranjero. Resultados de los estados financieros separados En la consolidación, estas diferencias se llevan como un componente del patrimonio.
7 Información en moneda funcional sobre las transacciones en Moneda Extranjera Reconocimiento inicial: hay dos opciones de registro: a) La entidad aplica al importe correspondiente en moneda extranjera el tipo de cambio entre la moneda de los estados financieros y la moneda extranjera existente en la fecha de la operación. b) Emplear una tasa promedio para todas las transacciones que tengan durante ese periodo, siempre y cuando las tasas no fluctúen de forma significativa.
8 Información en moneda funcional sobre las transacciones en Moneda Extranjera Reconocimiento posterior: Las Partidas Monetarias (son aquéllas que están pactadas en unidades monetarias fijas y que a futuro se convertirán en flujo de efectivo), serán actualizadas utilizando el tipo de cambio de cierre (Activos y pasivos corrientes) Las Partidas No Monetarias (Activo LP y Patrimonio) utilizarán el tipo de cambio de acuerdo a la forma de registro inicial: Si fueron registradas al coste histórico el tipo de cambio a utilizar será el vigente en la fecha de la transacción. Si fueron registradas por su valor razonable se utilizará el Tipo de Cambio existente cuando fueron determinados sus valores. En caso de haber una diferencia de cambio, cuando se liquidan las partidas, esta se reconocerá en los resultados del periodo.
9 Información en moneda funcional sobre las transacciones en Moneda Extranjera FUENTE: Elaboración propia
10 Utilización MP diferente a MF Una entidad puede reportar sus EF en cualquier moneda En el caso en que la MP difiera de su MF, la entidad debe reportar las partidas de la siguiente forma: Partidas Estado Situación Financiera (Balance) se convertirán con basealatasadecambiodecierredeesteestado Ingresos y Gasto se convertirán a la tasa de cambio en la fecha de la transacción Todas las diferencias de cambio resultantes, se reconocerán en otro resultado integral Si la moneda funcional de la entidad se encuentra en una economía Hiperinflacionaria, debe de presentar de otro forma. NIIF 31 MP: Moneda presentación MF: Moneda Funcional
11 Cambio de moneda funcional Sólo se modifica la MF, si se modifican las transacciones, sucesos y condiciones que influyeron en la escogencia de la MF inicial. El efecto se contabilizará de forma prospectiva, se convertirá todas las partidas utilizando la tasa de cambio en la fecha de modificación Para las partidas no monetarias, los importes convertidos se tratarán como sus costos históricos. MF: Moneda Funcional
12 Información a revelar Entidad debe revelar la moneda en que se presenta los Estados Financieros Revelar el importe de las diferencias de cambio reconocidas en los resultados durante el periodo. Cuando haya un cambio en la moneda funcional, debe revelar dicho hecho como la razón del cambio
13 Ejemplo Una empresa que se encuentra en Colombia, presenta sus estados financieros en su moneda funcional (peso) en el año 2009, pero es subsidiaria y la empresa controladora se encuentra en Europa. No han tenido operaciones entre ellas Datos a tener en cuenta: El capital es aportado en 2007 Reservas apropiadas Reservas apropiadas
14 Ejemplo BALANCES GRALES Y ESTADOS DE RESULTADOS Por el periodo terminado a 2009 Sociedad B Pesos ACTIVO Efectivo Inversiones temporales Inventarios Deudores TOTAL ACTIVO Tasa de cambio 2.930, , , ,79 Sociedad B Balance ME ME Cuadre PASIVO Y PATRIMONIO Proveedores Otros deudores a c/p Capital Reservas Resultados del ejercicio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO , , , ESTADO DE RESULTADOS Ventas ( ) Compras (+) Existencias Finales ( ) Existencias Iniciales (+) Variación de Existencias Costo de las mcias vendidas (=) Margen Bruto Depreciacion: ( )Activo Fijo Otros gastos (=) Resultado del Ejercicio diferencia de cambio Resultado de ejercicio ajustado
15 GRACIAS.
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