DONATARIAS AUTORIZADAS Comisión de Fomento de las Actividades de las Organizaciones de la Sociedad Civil Foro en materia fiscal, diciembre 2013

Transcripción

1 DONATARIAS AUTORIZADAS Comisión de Fomento de las Actividades de las Organizaciones de la Sociedad Civil Foro en materia fiscal, diciembre 2013

2 DONATARIA AUTORIZADA Es una organización civil o fideicomiso que cuenta con autorización por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT), para recibir donativos deducibles del Impuesto Sobre la Renta. Al crear o constituir una organización civil o fideicomiso es primordial que su objeto social o fines, sean de aquellos que son susceptibles de autorizarse en términos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

3 ACTIVIDADES SUSCEPTIBLES DE AUTORIZARSE: Asistenciales Artículo 95, fracciones VI, X, XI, XII, XIX y XX LISR Educativas Investigación Científica o Tecnológica Culturales Ecológicas Preservación de Especies en Peligro de Extinción

4 Art. 96 LISR ACTIVIDADES SUSCEPTIBLES DE AUTORIZARSE Apoyo económico a otras Donatarias Autorizadas Art. 98 LISR Art. 99 LISR Art. 31 RLISR Otorgamiento de Becas Programa Escuela - Empresa Obras y Servicios Públicos Art. 114 RLISR Museos y Bibliotecas Privadas

5 a) ESTATUTOS Objeto: El objeto de la organización debe ser exclusivamente alguna o algunas de las actividades susceptibles de ser autorizadas. Deben ser organizaciones civiles organizadas sin fines de lucro. No deben realizar actividades de proselitismo político, religioso o que pretenda influir en la legislación. Cumplir y observar los requisitos que establecen los artículos 96 o 97 de la LISR, según corresponda.

6 Contener los siguientes requisitos* con carácter de irrevocable: Patrimonio: Que destinarán sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social, no pudiendo otorgar beneficios sobre el remanente distribuible a persona física alguna o a sus integrantes, personas físicas o morales, salvo que se trate, en este último caso de alguna persona moral autorizada para recibir donativos deducibles o se trate de la remuneración de servicios efectivamente recibidos. Liquidación: Que al momento de su liquidación y con motivo de la misma, destinarán la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles. * No se consideran contradictorias las cláusulas fusionadas con las obligaciones de la Ley Federal de Fomento a las actividades de las OSC, siempre y cuando mantengan el fondo de las disposiciones de la LISR.

7 b) ACREDITAR SUS ACTIVIDADES Se acreditan las actividades que realizan las organizaciones civiles y fideicomisos, a través de un documento emitido por una entidad gubernamental que conforme a sus facultades y competencia tenga encomendada la aplicación de las disposiciones legales que regulan las materias dentro de las cuales se ubiquen las citadas actividades. Características principales: Señalar que le consta que la solicitante realiza actividades conforme a su objeto social. Revisar que se expida con la denominación correcta de la organización civil o fideicomiso. No debe ser una mera trascripción del objeto social.

8 PROCEDIMIENTO Consultar la guía de tramites en la página de internet del SAT >Terceros Autorizados >Donatarias y Donaciones >Autorización para recibir donativos deducibles. Analizar los beneficios y obligaciones que implica la autorización para recibir donativos deducibles. Validar que la documentación cumpla con los requisitos que establecen las diversas disposiciones fiscales. Presentar la solicitud de autorización* junto con los anexos correspondientes de forma digitalizada, de conformidad con el procedimiento vigente previsto en las disposiciones fiscales. *Regla I y fichas 10/ISR, 11/ISR, 13/ISR y 14/ISR del Anexo 1-A de la RMF

9 CÓMO SE PRESENTA LA SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES?* A través de la página de internet del SAT: Ingresar al apartado Mi Portal, con RFC y Contraseña (antes CIEC) Seleccionar Trámites y Servicios Dar clic en Donatarias Diversas Solicitudes Llenar el formato electrónico con los datos requeridos Adjuntar los documentos digitalizados en formato.pdf Firmar la solicitud con la FIEL de la organización Una vez firmada se generará el acuse de recibo, el cual podrá guardar o imprimir * En la página de internet >> Terceros Autorizados >> Donatarias y Donaciones >> Autorización para recibir donativos deducibles, podrá encontrar la Guía de Usuario para la automatización de solicitudes de Donatarias Autorizadas

10 Solicitud de Autorización para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta (México y del extranjero) Solicitud de Nueva Autorización para recibir donativos deducibles Tipos de Solicitud Solicitud de Actualización de Datos (actualización al Padrón) Solicitud de Autorización de Actividades Adicionales Cumplimiento de Requerimiento y de Autorización Condicionada

11 SOLICITUD DE NUEVA AUTORIZACIÓN La autorización para recibir donativos deducibles puede perder vigencia o ser revocada por los siguientes motivos: a) Falta de presentación del Aviso anual de las donatarias autorizadas, donde se declara bajo protesta de decir verdad seguir cumpliendo con los requisitos y obligaciones fiscales para continuar con ese carácter. b) Aún presentado el Aviso de referencia, el mismo no surtió efectos, toda vez que, incumplió con alguna (s) obligación (es) a las que la donataria autorizada se encuentra afecta por tal carácter. c) Revocación por incumplimiento de requisitos u obligaciones fiscales a las que se encontraba obligada. Procedimiento de nueva autorización Al igual que la autorización por primera vez, la solicitud de nueva autorización se presenta a través de la página de internet del SAT, firmada con FIEL y adjuntando la opinión favorable respecto del cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

12 Tributará para efectos fiscales como persona moral con fines no lucrativos (Título III de la LISR). No es contribuyente del IDE No es contribuyente del IETU (cumpliendo con las obligaciones que la misma ley refiere). Publicación en el Anexo 14 de la Resolución Miscelánea Fiscal (DOF) y en la página de Internet del SAT (publicidad a nivel nacional y validez internacional) Puede recibir donativos sin límite, ya sea en efectivo o en especie, de residentes en el país o en el extranjero (Convenio sólo con EEUU). No paga impuestos al comercio exterior por la entrada al país de mercancías que sean donadas (fines culturales, de enseñanza, de investigación, de salud pública o de servicio social) siempre que el donante sea residente en el extranjero.

13 De manera general no será contribuyente del ISR No tributa por ingresos derivados de: Las actividades autorizadas para recibir donativos deducibles Donativos Apoyos o estímulos públicos Enajenación de bienes de su activo fijo Cuotas de sus integrantes Intereses Derechos patrimoniales derivados de propiedad intelectual Uso o goce temporal de bienes inmuebles Rendimientos obtenidos de acciones u otros títulos de crédito colocados entre el gran público inversionista Ingresos gravados: Los obtenidos por actividades distintas a las del objeto social por el que fue autorizado para recibir donativos deducibles, cuando dichos ingresos excedan del 10% de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate.

14 También se enterará el impuesto a cargo que corresponda, cuando se determine remanente distribuible en términos del penúltimo y último párrafos del artículo 95 de la LISR. Determinación del impuesto* Las Donatarias que obtengan ingresos no relacionados con las actividades autorizadas, que excedan el límite del 10%, deberán determinar el impuesto que corresponda a dicho excedente. El impuesto se calculará aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa que corresponda (Artículo 10 LISR). Se consideran deducciones autorizadas para determinar el impuesto a cargo, las que sean estrictamente indispensables para los fines de la actividad y que cumplan con los requisitos establecidos en el Título II de la LISR. ** El 26 de mayo de 2010 se publicó en el DOF, el Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal equivalente al monto del impuesto sobre la renta que se cause en los términos del séptimo párrafo del artículo 93 de LISR, modificado mediante Decreto publicado el 12 de octubre de Dicho estímulo estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2013

15 Se elimina la autorización previa de convenios adicionales de apoyo económico a otras DAs. Modificaciones en RMF Regla I Se elimina la facilidad prevista en la regla I , para la emisión de comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad, independientemente del monto de ingresos que obtengan en el ejercicio fiscal*. * En términos del artículo Décimo Tercero Transitorio de la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF 2013, la opción para emitir comprobantes fiscales impresos podrá aplicarse hasta el 31 de diciembre de 2013

16 EMISIÓN DE CFDI Derivado de la obligación de las Donatarias Autorizadas, de emitir CFDI por los donativos que reciban y las operaciones que realicen, deberán: Tramitar un certificado de sello digital (CSD), con su Fiel. El certificado se solicita a través de la página de internet del SAT Contratar los servicios de un proveedor de Factura Electrónica o utilizar la herramienta gratuita ofrecida por el SAT.

17 El SAT pone a su disposición el servicio gratuito de generación de facturas electrónicas, disponible en el portal de internet

18 Nueva versión del Sistema de Destrucción y Donación de Mercancías Disponible en: >> Terceros Autorizados >> Donatarias y Donaciones (Artículos 31, fracción XXII de la LISR; 89, en relación con el 87 y 88 del RLISR ) El sistema electrónico permite presentar diversos avisos y realizar su consulta. 1. Presentar los Avisos de Destrucción de mercancía que perdió valor (Contribuyentes Personas Físicas o Morales) 2. Cumplir con la obligación de ofrecer en donación mercancía que perdió valor (Contribuyentes Personas Físicas o Morales) 3. Registrar Convenios con Donatarias Autorizadas 4. Solicitar la Mercancía que se ofrece en Donación (Donatarias Autorizadas Asistenciales) 5. Realizar una consulta ciudadana a las operaciones realizadas La herramienta funciona como vínculo o canal de contacto entre Donantes y Donatarias Autorizadas, facilitando así la identificación de los bienes ofrecidos en donación. De igual forma, facilitará la emisión, control y recepción del Comprobante Fiscal Digital por Internet respecto de la mercancía donada.

19 Donatarias Autorizadas publicadas en DOF por ejercicio fiscal Ejercicio Donatarias Autorizadas Variación , , , , , , , , , * 7, * DOF 17 de Junio de 2013 más pendiente de publicar. Donatarias Autorizadas 5,432 5,430 5,754 5,996 6,364 6,853 7,004 6,589 7,632 7, * Ejercicio

20 Donatarias Autorizadas que no mantienen vigencia por falta de presentación del Aviso Anual 1 Tipo de Actividades Autorizadas Clave en Ejercicio Anexo Asistenciales A Educativas B Científicas o Tecnológicas C Culturales D Becantes E Ecológicas F Especies en Protección y Peligro de Extinción G Apoyo Económico de Donatarias autorizadas H Obras o Servicios Públicos I Bibliotecas J Museos K Total Autorizaciones que pierden vigencia por la falta de presentación del Aviso Anual a que se refería la regla I , quinto párrafo, así como la ficha 12/ISR Aviso anual de las donatarias autorizadas, donde declaran, bajo protesta de decir verdad, seguir cumpliendo con los requisitos y obligaciones fiscales para continuar con ese carácter del Anexo 1-A de la RMF 2012.

21 Donatarias Autorizadas que pierden vigencia por no cumplir con la obligación de Transparencia 2 Tipo de Actividades Autorizadas Ejercicio Ejercicio Clave en Ejercicio Anexo 14 Información Información Información Información Total Asistenciales A Educativas B Científicas o Tecnológicas C Culturales D Becantes E Ecológicas F Especies en Protección y Peligro de Extinción G Apoyo Económico de Donatarias autorizadas H Obras o Servicios Públicos I Bibliotecas J Museos K Total Autorizaciones que pierden vigencia al tenerse por no presentado el Aviso Anual a que se refería la regla I , quinto párrafo de la RMF 2012, así como la ficha 12/ISR Aviso anual de las donatarias autorizadas, donde declaran, bajo protesta de decir verdad, seguir cumpliendo con los requisitos y obligaciones fiscales para continuar con ese carácter del Anexo 1-A, por el incumplimiento de la obligación correspondiente al ejercicio fiscal 2011 señalada en la regla I y ficha 15/ISR Información para garantizar la transparencia, así como el uso y destino de los donativos recibidos contenida en el Anexo 1-A.

22 Donatarias Autorizadas que pierden vigencia al tenerse por no presentado el aviso anual por inclumplimiento de Declaración Informativa y Dictamen 3 y 4 Tipo de Actividades Autorizadas Clave en Ejercicio Anexo Asistenciales A Educativas B Científicas o Tecnológicas C Culturales D Becantes E Ecológicas F Especies en Protección y Peligro de Extinción G Apoyo Económico de Donatarias autorizadas H Obras o Servicios Públicos I Bibliotecas J Museos K Total Tipo de Actividades Autorizadas Clave en Anexo 14 Ejercicio 2013 DECLARACION DICTAMEN TOTAL Asistenciales A Educativas B Científicas o Tecnológicas C Culturales D Becantes E Ecológicas F Especies en Protección y Peligro de Extinción G Apoyo Económico de Donatarias autorizadas H Obras o Servicios Públicos I Bibliotecas J Museos K Total

23 3 - Autorizaciones que pierden vigencia al tenerse por no presentado el Aviso Anual a que se refería la regla I , quinto párrafo de la RMF 2012, así como la ficha 12/ISR Aviso anual de las donatarias autorizadas, donde declaran, bajo protesta de decir verdad, seguir cumpliendo con los requisitos y obligaciones fiscales para continuar con ese carácter del Anexo 1-A, por el incumplimiento de la obligación correspondiente al ejercicio fiscal 2011 a que se refiere el artículo 101, quinto párrafo de la Ley del ISR Declaración anual de ingresos y egresos. 4 -Autorizaciones que pierden vigencia al tenerse por no presentado el Aviso Anual a que se refería la regla I , quinto párrafo de la RMF 2012, así como la ficha 12/ISR Aviso anual de las donatarias autorizadas, donde declaran, bajo protesta de decir verdad, seguir cumpliendo con los requisitos y obligaciones fiscales para continuar con ese carácter del Anexo 1-A, por el incumplimiento de la obligación correspondiente al ejercicio fiscal 2011 a que se refiere el artículo 32 A, fracción II, del Código Fiscal de la Federación, Dictamen Fiscal Simplificado.

24 Donatarias Autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos del Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América para evitar la doble imposición e impedir la evasión fiscal en materia del Impuesto sobre la Renta publicadas en DOF por ejercicio fiscal Ejercicio Autorizaciones publicadas en DOF Variación Para recibir del Extrajero , , , , , * 2, * DOF 17 de Junio de 2013 más pendiente de publicar. Donatarias Autorizadas para recibir donativos deducibles del extranjero 2,099 2, ,025 1,284 1,538 1, * Ejercicio

25 AUTORIZACIONES CONDICIONADAS 1 EJERCICIO EMITIDAS CANCELADAS Nota: Información con fecha de corte al 09 de Octubre de Regla I.3.9.8, fracción V, inciso a) de la RMF para Respecto de la documentación para acreditar que se encuentra en los supuestos para obtener autorización para recibir donativos deducibles, la autoridad fiscal podrá exceptuar hasta por seis meses contados a partir de la fecha en la que surta efectos la notificación del oficio de autorización a las organizaciones civiles y fideicomisos de presentar dicha documentación, cuando éstos vayan a realizar las actividades a que se refieren los artículos 95, fracciones VI, X, XI, XII, XIX y XX de la Ley del ISR y 114 de su Reglamento y se ubiquen en algunos de los siguientes supuestos: 1. Cuando la solicitante tenga menos de seis meses de constituida, computados a partir de la autorización de la escritura o de la firma del contrato de fideicomiso respectivo. 2. Cuando teniendo más de seis meses de constituidas las organizaciones civiles o de firmado el contrato de fideicomiso correspondiente, no hayan operado o de hecho no hubieren desarrollado alguna de las actividades por las cuales solicitan la autorización. La organización civil o fideicomiso solicitante deberá explicar, en su escrito de solicitud los motivos por los que no ha podido obtener el acreditamiento. En todo caso, la autorización se condicionará y por lo tanto no se incluirá en el Anexo 14 y en la página de Internet del SAT hasta que se presente la documentación de que se trata ya que en caso contrario, quedará sin efectos.

26 Donatarias Autorizadas por Ejercicio y Entidad Federativa Entidad Federativa Ejercicio Aguascalientes Baja California Baja California Sur Campeche Coahuila Colima Chiapas Chihuahua Distrito Federal Durango Guanajuato Guerrero Hidalgo Jalisco México Michoacán Morelos Nayarit Nuevo León Oaxaca Puebla Querétaro Quintana Roo San Luis Potosí Sinaloa Sonora Tabasco Tamaulipas Tlaxcala Veracruz Yucatán Zacatecas

27 Donatarias Autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos del Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el por Gobierno de los Estados Unidos de América para evitar la doble imposición e impedir la evasión fiscal en materia del Impuesto sobre la Renta por Ejercicio y Entidad Federativa Entidad Federativa Ejercicio Aguascalientes Baja California Baja California Sur Campeche Coahuila Colima Chiapas Chihuahua Distrito Federal Durango Guanajuato Guerrero Hidalgo Jalisco México Michoacán Morelos Nayarit Nuevo León Oaxaca Puebla Querétaro Quintana Roo San Luis Potosí Sinaloa Sonora Tabasco Tamaulipas Tlaxcala Veracruz Yucatán Zacatecas Total

28 Donatarias Autorizadas Tipo de Actividades por Ejercicio Tipo de Actividades Autorizadas Clave en Anexo 14 Ejercicio Asistenciales A 3,711 3,693 3,936 4,103 4,194 4,476 4,552 4,262 5,023 4,988 Educativas B ,042 1,164 1,174 1,098 1,148 1,080 Científicas o Tecnológicas C Culturales D Becantes E Ecológicas F Especies en Protección y Peligro de Extinción G Apoyo Económico de Donatarias autorizadas H Obras o Servicios Públicos I Bibliotecas J Museos K Total 5,432 5,430 5,754 5,996 6,364 6,853 7,004 6,589 7,632 7,517 C 2% D 7% E 2% Actividades Ejercicio 2012 F 3% G H I 0% 4% 1% K 1% J 0% B 14% A 66%

29 Revocaciones publicadas en DOF por ejercicio Ejercicio Asunto Revocaciones

30 Este material es de carácter informativo, por lo que, no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales aplicables. Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra con fines de lucro Elaborado por la ACNII de la AGJ Preguntas? satdonatariasautorizadas@sat.gob.mx