ASOCIACIONES CIVILES Y FUNDACIONES ASPECTOS IMPOSITIVOS Dr. PEDRO M. GECIK

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1 ASOCIACIONES CIVILES Y FUNDACIONES ASPECTOS IMPOSITIVOS 2013

2 IMPUESTO A LAS GANANCIAS SUJETOS DEL IMPUESTO TASA APLICABLE DEBERES FORMALES

3 EXENCIONES OBJETIVAS SUBJETIVAS - MIXTAS ART. 20 Inc. f PRINCIPIO DE REALIDAD ECONOMICA

4 ANALISIS DEL ART. 20 INC. F CONDICIONES: a) Objeto: asistencia soc., salud pública, caridad, benefic., educación, científicas (enunciativo y no taxativo) b) las ganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de su creación c) en ningún caso se distribuyan, directa o indirectamente, entre los socios EXCLUSIONES: a) entidades que obtienen sus recursos, en todo o en parte, de la explotación de espectáculos públicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares

5 ANÁLISIS DEL ART. 20 INC. F INAPLICABILIDAD (Continuación) a) fundaciones y asociaciones o entidades civiles de carácter gremial que desarrollen actividades industriales y/o comerciales b) Abonen remuneraciones a elencos directivos, ejecutivos y de contralor por encima de determinada suma (Ley 24475) c) Entidades que tengan vedado el pago de esas remuneraciones (cualquiera sea su monto)

6 RECONOCIMIENTO DE LA EXENCION OBLIGACION DE SOLICITARLO CERTIFICADO DE EXENCIÓN EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS CONSECUENCIAS DE NO SOLICITARLO

7 OBLIGACIONES DE RETENER REGIMEN GENERAL SOBRE SUELDOS BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR CONTROL DE MONOTRIBUTISTAS EMPRESAS DE LIMPIEZA, SEGURIDAD Y RECOLECCIÓN DE RESIDUOS (IVA)

8 OBLIGACIONES DE INFORMAR RETENCIONES EFECTUADAS COMPOSICION DEL CUERPO DIRECTIVO DONACIONES EN DINERO Y EN ESPECIE RECIBIDAS Y ENTREGADAS PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS PRESENTACIÓN DE BALANCES GENERALES EN FORMATO PDF

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11 OTRAS OBLIGACIONES FORMALES EMISION DE COMPROBANTES REGISTRACION DE OPERACIONES

12 ANALISIS DE LA RG 2681 Reconocimiento de la Exención Solicitud del reconocimiento exentivo Reconocimiento y denegación de exención Pérdida del reconocimiento y renovación del certificado Acreditación frente a terceros Incumplimientos: efectos y sanciones

13 ANÁLISIS DE LA RG 2681 Régimen de Información de Donaciones Procedimientos a observar por donantes y donatarias Empleador como informante No obligatoriedad de informar ciertas donaciones periódicas o eventuales Carácter de las donaciones a ser informadas por las donatarias

14 RESOLUCIÓN GENERAL 2681 DECLARACIONES JURADAS Impuesto a las Ganancias Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta

15 DIFERENCIAS IMPORTANTES ENTRE LAS RG 2681 (actual) Y LA 1815 (reemplazada) Reemplaza el Registro por un Certificado de Exención Gestión vía Internet Renovación automática Otorgamiento del Certificado sin fiscalización previa Tramitación simplificada para algunas entidades Vigencia por un año

16 DONACIONES TRATAMIENTO EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS DEDUCCIONES ADMITIDAS ENTIDADES DEBEN ESTAR RECONOCIDAS COMO EXENTAS ENCUADRE DE SU OBJETO PRINCIPAL TOPE DEL 5%

17 VALUACIÓN DE LOS BIENES PARA EL DONANTE PERSONA FÍSICA (s/bienes Personales) EMPRESA (s/ganancia Mínima Presunta) PARA LA DONATARIA

18 ALGUNAS CONSIDERACIONES ADICIONALES INMUEBLES a) Escritura Pública b) Títulos observables c) Ratificación por Acta d) Valor de ingreso al Patrimonio ACCIONES Resolución IGJ 7/2005

19 ALGUNAS CONSIDERACIONES ADICIONALES BIENES NO REGISTRABLES (Alhajas, Obras de arte, Ropa, Comida, etc.) CONSTITUCIÓN DE USUFRUCTOS Y COMODATOS / SEGUROS DE VIDA DONACIONES CON CARGO

20 INFORMACIÓN DE LAS DONACIONES EFECTUDAS DONANTES (Ganancias Personas Físicas Bienes Personales Versión 14.1) (Ganancias Personas Jurídicas Versión 12.0-Release 0)

21 INFORMACIÓN DE LAS DONACIONES RECIBIDAS ENTIDAD DONATARIA (Ganancias Personas Jurídicas Versión 12.0-Release 0)

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25 INFORMACIÓN DE LAS DONACIONES EFECTUADAS Y RECIBIDAS EMPLEADORES (Donaciones Empleadores Versión 2.0) ENTIDADES RELIGIOSAS Y OTRAS EXENTAS DE PRESENTAR DDJJ DE GANANCIAS (Donaciones en dinero y en especie-donantes y Donatarios Versión 2.0-Release 1)

26 DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA Resolución General 1415 y modificatorias Utilización de Recibos y/o Facturas Donaciones por tarjeta de crédito y débito automático bancario

27 REQUISITOS PARA EL RECONOCIMIENTO EXENTIVO ENTIDAD DE BIEN COMÚN POSEER PERSONERÍA JURÍDICA OTORGADA POR LOS ORGANISMOS DE CONTROL PERTINENTES LAS GANANCIAS Y EL PATRIMONIO SOCIAL SE DEBEN DESTINAR A LOS FINES DE SU CREACIÓN Y EN NINGÚN CASO DISTRIBUIRSE, DIRECTA O INDIRECTAMENTE ENTRE LOS SOCIOS REDACTAR LA CLÁUSULA DE DISOLUCIÓN ADECUADAMENTE

28 REQUISITOS PARA EL RECONOCIMIENTO EXENTIVO SUS RECURSOS NO PUEDEN OBTENERSE DE LA EXPLOTACIÓN DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS, JUEGOS DE AZAR, CARRERAS DE CABALLO EN CIERTOS CASOS NO PUEDEN REALIZAR ACTIVIDADES COMERCIALES Y/O INDUSTRIALES NO PUEDEN ABONAR HONORARIOS A LOS MIEMBROS DIRECTIVOS, EJECUTIVOS Y DE CONTRALOR POR ENCIMA DE CIERTA SUMA

29 REQUISITOS PARA EL RECONOCIMIENTO EXENTIVO OBLIGACIÓN DE SOLICITARLO INSCRIBIRSE Y OBTENER LA CUIT DEBE ACREDITARSE LA EXISTENCIA Y VERACIDAD DEL DOMICILIO FISCAL DENUNCIADO DEBE SOLICITARSE EL CERTIFICADO DE EXENCIÓN

30 REQUISITOS PARA EL RECONOCIMIENTO EXENTIVO OBLIGACIONES DE RETENER OBLIGACIONES DE INFORMAR CUMPLIR CON PAUTAS VINCULADAS CON LA DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA Y EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES RESPETAR EL PRINCIPIO DE LA REALIDAD ECONÓMICA

31 CLÁUSULA DE DISOLUCIÓN Una vez realizados todos los bienes y pagadas todas las deudas, el remanente se destinará a una Institución de bien común sin fines de lucro con personería jurídica, domiciliada en el país, con exención vigente otorgada y reconocida por la Administración Federal de Ingresos Públicos Dirección General Impositiva o al Estado Nacional, Provincial o Municipal.

32 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CARÁCTER OBJETIVO OBRAS, LOCACIONES Y SERVICIOS GRAVADOS EXENCIONES MIXTAS

33 OBJETOS GRAVADOS OBJETO (artículo 1) a) Venta de cosas muebles b) Obras, locaciones y prestaciones de servicios incluídas en el art. 3º c) Importaciones definitivas d) Prestaciones comprendidas en el inc. e) del art. 3º realizadas en el exterior OBRAS, LOCACIONES Y SERVICIOS a) Trabajos s/inmueble ajeno b) Obras sobre Inmueble propio c) Elaboración o fabric. de cosa mueble d) Obtención de bienes de la naturaleza e) Locaciones y prestaciones que se indican a continuación Inciso e) del Art. 3º 1. Efectuada por bares, restaurantes, etc. 2. Efectuada por hoteles, hosterías, etc. 15. Efectuadas por peluquerías, etc. 17. Efectuadas por tintorerías, etc. 21. Restantes locaciones y prestaciones a título oneroso

34 EXENCIONES s/ LEY (Mixtas) ART. 7, Inc. h, punto 6 Servicios Relacionados directamente con los fines específicos Siempre que aquellos no estén expresamente gravados

35 EXENCIONES s/ LEY (Subjetivas) INSTRUCCIÓN GRAL. (DGI) 28/95 INSTRUCCIÓN GRAL. (AFIP) 5/2000 DICTAMEN P.T.N. 46/02 INSTRUCCIÓN GRAL. (DGI) 6/2004 LEY (B.O. 09/09/2004)

36 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EXCEPCIÓN A LAS EXENCIONES SUBJETIVAS DESARROLLO DE ACTIVIDADES MÉDICAS Y PARAMÉDICAS EXCEPCIÓN A LA EXCEPCIÓN OBRAS SOCIALES RECONOCIDAS COMO TALES

37 IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA HECHO IMPONIBLE SUJETOS EXENCIONES

38 IMPUESTO DE SELLOS 1) NACIONAL (Derogado) 2) CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES (Gravado) 3) PROVINCIA DE BUENOS AIRES (Exento)

39 IMPUESTO SOBRE LOS DEBITOS Y CREDITOS EN LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

40 OTROS TEMAS DE INTERES PAGO DE AUTÓNOMOS LEYES LABORALES DERECHOS DE IMPORTACIÓN

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