PLAN DE TRABAJO. Descripción del problema a aceptación hasta el

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1 PLAN DE TRABAJO Nombre y Apellido: Cra. Liliana Marcela Ruiz Tema propuesto en la investigación: Lucha contra la Planificación Fiscal Internacional Nociva" Meta: Desarrollar distintas estrategias, a fin de plantearlas como propuestas, para que la Administración Tributaria Argentina asuma con el propósito de luchar contra la planificación fiscal internacional nociva, Objetivos Actividades Período de tiempo Estructurar el Elaboración del índice. Desde la trabajo Descripción del problema a aceptación planteando, el investigar. hasta el problema a Planteo de objetivos 15/09/13 investigar y los generales y específicos del objetivos. trabajo. Desarrollar el Definición del alcance del Corpus Teórico. trabajo. Selección de la información recopilada, link de interés, bibliografía autorizada, etc.. Desarrollo del Marco teórico. Resultados esperados Primer entrega parcial mensual Continuar con el desarrollo del Corpus Teórico. Finalización del Corpus Teórico de la Investigación. 16/09/13 hasta 31/12/13 Segunda entrega parcial mensual Elaborar conclusiones y propuestas del trabajo de investigación Desarrollo de conclusiones y propuestas. Verificar si se han logrado los objetivos trazados en la investigación Revisión final del Trabajo. Ajustes. 01/01/14 hasta 28/02/14 Tercera entrega parcial mensual Mendoza, 04/04/13 Cra. Liliana Marcela Ruiz 1

2 Lucha contra la Planificación Fiscal Internacional Nociva" Indice 1. Introducción 2. Proceso de integración económica mundial. 3. La globalización y sus implicancias tributarias. 4. La planificación fiscal internacional: 4.1. Concepto Distintos supuestos Los grupos económicos internacionales Consecuencias en la tributación mundial. 5. La planificación fiscal internacional nociva: 5.1. Supuestos Competencia fiscal nociva Utilización de paraísos fiscales Los grupos económicas frente a la planificación fiscal internacional nociva Manipulación de los precios de transferencia Otros mecanismos. 6. Herramientas de lucha utilizados por los Estados Intercambio Internacional de información Cooperación entre los Estados Organismo de control internacional Otras herramientas. 7. Propuesta de nuevos mecanismos estratégicos de lucha. 8. Conclusiones. Cra. Liliana Marcela Ruiz 2

3 1. Introducción: El proceso de integración económica mundial deriva en múltiples factores, como ejemplos de ellos, el libre del comercio, la disminución de obstáculos a los flujos de inversiones extranjeras, el desarrollo de estrategias de crecimiento internacional adoptadas por las grupos económicos, el avance progresivo en la tecnología de las comunicaciones, el abaratamiento en los costos del transporte, la disponibilidad y movilidad de factores claves y críticos de la producción y las diferencias de la productividad entre los países. La globalización implica que muchas políticas nacionales pasan a tener efectos más allá de las fronteras de un país. Esto trae aparejado la aparición de conflictos entre los Estados (desde los problemas de residencia, de determinación de la materia imponible, ahuecamiento de la base de imposición, etc. hasta problemas de valoración aduanera etc.). La aplicación del criterio de renta mundial tiene como consecuencia inmediata la posibilidad que una misma materia imponible este alcanzada simultáneamente por más de un Estado, esto ocasiona fricciones entre los Estados. En cambio, la aplicación irrestricta en el ámbito mundial de principio de territorialidad o criterio de la fuente, que otorga a un gobierno el derecho de gravar todos los ingresos y las actividades que ocurren dentro de su territorio, no ocasionaría conflictos entre los Estados, es decir, cualquier país podría aplicar su política tributaria sin preocuparse por la forma en que afectaría a otros países. Esta solución carece de aplicabilidad práctica, no sólo porque requeriría de una conducta idéntica por parte de todos los fiscos del mundo, sino porque la mayoría de los países se dirigen en el sentido contrario, vale decir la aplicación del criterio de renta mundial. La globalización ha cambiado radicalmente todo este escenario, dado que en el entorno actual, las acciones de muchos gobiernos se ven notablemente limitadas por las de otros gobiernos; y los efectos secundarios generados por la tributación mundial ya trascienden las fronteras, adquiriendo mucha relevancia. La globalización plantea a las Administraciones Tributarias graves dificultades, algunas de los cuales, si bien son de antigua data, se han acentuado con el tiempo por el proceso de apertura económica. Entre éstas, una de las más importantes se relaciona con el dilema de compatibilizar un proceso de crecimiento económico consistente en atraer capitales del exterior y al mismo tiempo evitar lo que denomina la degradación de los Sistemas Fiscales. Además otro problema no menor, es la posibilidad de implementar estrategias para evitar la pérdida de recursos tributarios, ocasionados por el montaje de mecanismos de planificación fiscal que se llevan a cabo utilizando las jurisdicciones o países de baja o nula tributación, tanto en la tiangulación de operaciones, abusos en la utilización de los Convenios para Evitar la Doble Imposición Jurídica Internacional, así como también otras maniobras que existen para la evasión y elusión de los recursos tributarios de los Estados. Muchas empresas se han convertidos en multinacionales, y en algunos casos hasta han perdido, desde un punto de vista económico, su identidad nacional originaria. Esta realidad crea un grave problema de cómo se deben asignar los ingresos del grupo entre sus diversas partes ubicadas en diferentes países. Las empresas multinacionales tienen como objetivo fundamental reducir a límites muy bajos la carga fiscal del grupo y pueden alcanzar este objetivo de diversas maneras: La primera forma es reubicando sus operaciones en países en los que las tasas Cra. Liliana Marcela Ruiz 3

4 tributarias establecidas por la ley son bajas o en los que se ofrecen incentivos tributarios más generosos. La competencia tributaria entre los Estados hace que algunos apliquen tasas tributarias más bajas o incentivos tributarios más generosos que otros, con el propósito de atraer las inversiones extranjeras. La segunda manera, es que las empresas multinacionales pueden manejar el costo de los insumos que importan de subsidiarias ubicadas en otros países, es decir mediante la manipulación de los precios de transferencia estas empresas pueden desplazar utilidades a subsidiarias que están ubicadas en jurisdicciones con bajas tasas tributarias. Estas acciones reducen la carga tributaria total de las empresas del grupo y provocan una reasignación de los recursos tributarios entre los países pertinentes. De allí la necesidad de establecer un precio libre de mercado entre partes independientes a través de los métodos de determinación de precios de trasferencias. Por otro lado, se ha observado en los últimos años un crecimiento extraordinario por parte de las personas, vinculado al ingreso de fondos generados en el exterior que derivan de inversiones o actividades llevadas a cabo en otros países. Es probable que estas personas no declaren la totalidad de los ingresos obtenidos en el exterior, porque tienen una percepción de riesgo muy baja, en el sentido de que las Administraciones Tributarias de sus países de residencia no podrán verificar ni descubrir estos ingresos. El intercambio de información entre las autoridades tributarias puede ayudar a la declaración de esos ingresos, pero no siempre se logra este objetivo, especialmente cuando se trata de países que no brindan ninguna información de las inversiones realizadas en esos Estados por nuestros residentes, como por ejemplo Suiza. La existencia de países que son paraísos fiscales facilita la evasión impositiva, dado que permiten que los particulares y las empresas los utilicen para establecer un domicilio tributario al que pueden canalizarse los ingresos obtenidos en otros países. Estos otros Estados experimentan pérdidas considerables en sus ingresos fiscales y una disminución progresiva en el control de sus Sistemas Tributarios. También los instrumentos financieros derivados son utilizados en los mercados de capitales para derivar recursos con el propósito de aprovechar la utilización de fluctuaciones en los precios de los activos subyacentes (cereales, tasa de interés, etc.). Las Administraciones Tributarias se encuentran con problemas para identificar estos, asignarlos a los Estados correspondientes y someterlos así a la imposición, esto se agrava cuando las empresas que manejan estas operaciones funcionan en paraísos fiscales. Las situaciones mencionadas son ejemplos, de las distintas situaciones que se presentan a nivel mundial y producen un impacto negativo en la recaudación de países involucrados. Las soluciones a través de la celebración de acuerdos internacionales han funcionado en algunos casos, pero en otros no. Estas soluciones son particularmente difíciles de lograr cuando algunos países que se benefician sin asumir carga alguna obtienen por ello significativas ventajas y cuando no existen formas eficaces de obligar a estos países a adherirse al acuerdo. El enfoque de crear una institución internacional con el objetivo de proponer o en ciertos casos imponer soluciones a determinados problemas no han sido una solución permanente. Como consecuencia, a lo largo del tiempo han surgido varias organizaciones internacionales que trataremos en la presente investigación. El objetivo del presente trabajo es establecer estrategias, como propuestas para que la Administración Tributaria Argentina asuma con el propósito de luchar contra la planificación fiscal internacional nociva, que produce efectos adversos como es el ahuecamiento de las bases imponibles, y por consiguiente la pérdida de los recursos Cra. Liliana Marcela Ruiz 4

5 fiscales para nuestro Estado, que son indispensables para la satisfacción de las necesidades públicas. Cra. Liliana Marcela Ruiz 5