Circular fiscal julio 2012 Gabinete Orfila Assessors sl Impuesto sobre sociedades períodos iniciados durante el 2011

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1 Principales novedades del Modelo de declaración impreso modelo 200: 1. Forma de presentación: La principal novedad de esta orden la constituye la desaparición del papel preimpreso como forma de presentación de las declaraciones correspondientes al modelo 200. Al igual que en el ejercicio anterior la presentación telemática por internet de la declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español) tendrá carácter obligatorio en los supuestos de que el declarante esté adscrito a la Delegación Central de Grandes Contribuyentes o a las Unidades de Gestión de Grandes Empresas de la Agencia Tributaria, así como para todos los sujetos pasivos que tengan la forma de sociedades anónima o sociedad de responsabilidad limitada, o para aquellas entidades que tengan que presentar la información adicional a la declaración a través del formulario, en particular: a) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que incluyan en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes. b) Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español). c) Los sujetos pasivos o contribuyentes a quienes les haya sido aprobada una propuesta para la valoración previa de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas. d) Los sujetos pasivos que hayan aplicado un ajuste a la base imponible por deterioro del fondo de comercio financiero generado en la adquisición de participaciones de entidades extranjeras (artículo 15 RIS), o resultante de una operación de reestructuración empresarial (artículo 45 RIS). e) Comunicación de la materialización de inversiones anticipadas y de su sistema de financiación, realizadas con cargo a dotaciones futuras a la reserva para inversiones en Canarias. Se mantiene la obligación de presentación de información adicional a través del formulario específico al efecto y previamente a la declaración por vía telemática por Internet: 1. Cuando se haya consignado en la declaración la corrección al resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias, como disminución, por importe igual o superior a euros en el apartado correspondiente a otras correcciones al resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias, con descripción de la naturaleza del ajuste realizado. 2. Cuando el importe de la deducción generada en el ejercicio (con independencia de que se aplique o quede pendiente para ejercicios futuros) sea igual o superior a euros por aplicación de la deducción correspondientes al ejercicio 2011 por reinversión de beneficios extraordinarios. inversiones medioambientales correspondientes. actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica..

2 2. Plazo de presentación: Se mantiene el plazo de presentación para los declarantes del Impuesto sobre Sociedades. Los plazos de presentación de las autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de No Residentes para las rentas obtenidas en España sin mediación de establecimiento permanente han sido modificados en la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidación 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente, la retención practicada en la adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación y otras normas referentes a la tributación de no residentes. Correlativamente, en la Orden HAP/1023/2012, de 11 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2011, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática, para los supuestos en que se entienda concluido el período impositivo por el cese en la actividad de un establecimiento permanente o, de otro modo, se realice la desafectación de la inversión en su día efectuada respecto del establecimiento permanente, así como en los supuestos en que se produzca la transmisión del establecimiento permanente a otra persona física o entidad, aquellos en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca el titular del establecimiento permanente, se modifica el plazo de la presentación de la declaración deberá realizarse en los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, atendiendo al trimestre en que se produzca alguna de las circunstancias anteriormente mencionadas que motivan la conclusión anticipada del período impositivo, siendo el mencionado plazo independiente del resultado de la autoliquidación a presentar. 3. Deducciones para incentivar determinadas actividades Deducciones derogadas 1. La deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación (artículo 36 del TRLIS). 2. La deducción por actividades de exportación (artículo 37 TRLIS). 3. Las deducciones por inversiones medioambientales (artículos 39.2 y 39.3 del TRLIS). 4. Las deducciones para el apoyo del sector transporte (artículos 38.4 y 38.5 TRLIS) por inversiones y gastos en locales (artículo 38.6.). 5. La deducción por gastos de formación profesional (artículos y del TRLIS) 6. Las deducciones por contribuciones empresariales a planes de pensiones (artículo 43 TRLIS).

3 4. Deducciones relativas a programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público. Deducciones vigentes Barcelona World Race. La duración del programa de apoyo a este acontecimiento alcanzará desde el 1 de julio de 2007 hasta el 30 de mayo de Guadalquivir Río de Historia. La duración del programa de apoyo a este acontecimiento alcanzará desde el 1 de enero de 2008 al 31 de diciembre de Conmemoración del Bicentenario de la Constitución de La duración del programa de apoyo a este acontecimiento alcanzará desde el 1 de enero de 2008 hasta el final del evento. Programa de preparación de los deportistas españoles de los juegos de Londres La duración del programa será de 1 de enero de 2009 a 31 de diciembre de Año Internacional para la Investigación en Alzheimer y enfermedades neurodegenerativas relacionadas: Alzheimer Internacional Jornadas Mundiales de la Juventud La duración del programa de apoyo a este acontecimiento alcanzará desde el 1 de enero de 2010 hasta el 31 de diciembre de Conmemoración del Milenio de la fundación del Reino de Granada. La duración del programa de apoyo a este acontecimiento será de 1 de julio de 2010 a 1 de julio de Solar Decathlon Europe 2010 y La duración del programa de apoyo a este acontecimiento alcanzará desde el 1 de enero de 2010 hasta el 31 de diciembre de Salida de la vuelta al mundo a vela Alicante La duración de este programa de apoyo será desde el 1 de enero de 2010 hasta el 31 de diciembre de Competición tecnológica internacional Google Lunar x Prize. La duración del programa de apoyo a este acontecimiento abarcará desde el 1 de enero de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2012 Celebración del V centenario del nacimiento en Trujillo de Francisco de Orellana, descubridor del Amazonas 2011: Año Orellana. La duración del programa de apoyo a este acontecimiento alcanzará desde el 1 de enero de 2011 hasta el 31 de diciembre de Campeonato del Mundo de Baloncesto de Selecciones Nacionales en Categoría Absoluta Mundobasket La duración de este programa será de 1 de octubre de 2011 a 30 de septiembre de Campeonato del Mundo de Balonmano Absoluto Masculino de La duración de este programa será de 1 de enero de 2011 a 31 de diciembre de Tricentenario de la Biblioteca Nacional de España. La duración del programa de apoyo a este acontecimiento alcanzará desde el 1 de enero de 2011 hasta el 31 de diciembre de Celebración del IV Centenario del fallecimiento del pintor Doménico Theotocópuli, conocido como El Greco. La duración del programa de apoyo a este acontecimiento alcanzará desde el 1 de julio de 2011 hasta el 30 de junio de Celebración del VIII Centenario de la Consagración de la Catedral de Santiago de Compostela. La duración del programa de apoyo a este acontecimiento alcanzará desde el 1 de enero de 2011 hasta el 31 de diciembre de 2011.

4 5. Operaciones vinculadas Se eleva el umbral que posibilita la exoneración del cumplimiento de las obligaciones de documentación de operaciones vinculadas, que pasa de 8 a 10 millones de euros de cifra de negocios habida en el período impositivo. Se mantiene la obligación de documentar en todo caso las operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas que residan en un país o territorio calificado reglamentariamente como paraíso fiscal, excepto que se trate de un territorio situado en un país miembro de la UE, y la entidad acredite que las operaciones responden a motivos económicos válidos y que esas personas o entidades realizan actividades económicas. Se eliminan de la lista de claves de operaciones a declarar las relativas a: Operaciones financieras de fondos propios: ampliaciones/reducciones de capital, aportaciones de socios para cancelación de pérdidas, etc. (excluidos dividendos) Rendimientos de activos financieros representativos de fondos propios (dividendos, etc. ) de carácter no dinerario. Se renumeran las claves de identificación de los diferentes tipos de operaciones a informar: 1. Adquisición/Transmisión de bienes tangibles (existencias, inmovilizados materiales, etc.) 2. Adquisición/Transmisión/Cesión de uso de intangibles: cánones y otros ingresos/pagos por utilización de tecnología, patentes, marcas, know-how, etc. 3. Adquisición/Transmisión de activos financieros representativos de fondos propios. 4. Adquisición/Transmisión de derechos de crédito y activos financieros representativos de deuda (excluidas operaciones tipo 5). 5. Operaciones financieras de deuda: constitución/amortización de créditos o préstamos, emisión/amortización de obligaciones y bonos, etc. (excluidos intereses). 6. Servicios entre personas o entidades vinculadas (art LIS) (incluidos rendimientos actividades profesionales, artísticas, deportivas, etc.). 7. Acuerdos de reparto de costes de bienes o servicios (art LIS). 8. Alquileres y otros rendimientos por cesión de uso de inmuebles. No incluye rendimientos derivados de transmisiones/adquisiciones (plusvalías o minusvalías). 9. Intereses de créditos, préstamos y demás activos financieros representativos de deuda (obligaciones, bonos, etc.). No incluye rendimientos derivados de transmisiones/adquisiciones de estos activos financieros (plusvalías o minusvalías). 10. Rendimientos del trabajo, pensiones y aportaciones a fondos de pensiones y a otros sistemas de capitalización o retribución diferida, entrega de acciones u opciones sobre las mismas, etc. 11. Otras operaciones.

5 Calendario fiscal julio 2012 HASTA EL 20 RENTA Y SOCIEDADES DE ABRIL HASTA EL 30 DE JUNIO MODELOS Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas. Junio Grandes empresas 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128 Segundo trimestre , 115, 117, 123, 124, 126, 128 Pagos fraccionados Renta Segundo trimestre 2012: Estimación Directa 130 Estimación Objetiva 131 SOCIEDADES Declaración anual 2011 con resultado a ingresar con domiciliación en cuenta Entidades cuyo periodo impositivo coincida con el año natural IVA 200, 220 Junio Régimen general. Autoliquidaciones 303 Junio Grupo de entidades, modelo individual 322 Junio Declaración de operaciones incluidas en los libros registro del IVA y del IGIC 340 Junio Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias 349 Junio Grupo de entidades, modelo agregado 353 Junio Operaciones asimiladas a las importaciones 380 Segundo trimestre Régimen general. Autoliquidación 303 Segundo trimestre Declaración-liquidación no periódica 309 Segundo trimestre Régimen simplificado 310 Segundo trimestre Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias 349 Segundo trimestre Servicios vía electrónica 367 Segundo trimestre Regímenes general y simplificado 370 Segundo trimestre Operaciones asimiladas a las importaciones 380 Solicitud de devolución Recargo de Equivalencia y sujetos pasivos ocasionales 308 Reintegro de compensaciones en el Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca 341 IMPUESTO SOBRE PRIMAS DE SEGURO Junio IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN Abril Grandes empresas 553, 554, 555, 556, 557, 558

6 Calendario fiscal julio 2012 Abril Grandes empresas 561, 562, 563 Junio Grandes empresas 560 Junio , 566 Junio , 580 Segundo trimestre , 522 Segundo trimestre Actividades V1, V2, V7, F1, F2 553 Segundo trimestre Excepto grandes empresas 560 Segundo trimestre Segundo trimestre Solicitudes de devolución Introducción en depósito fiscal 506 Envíos garantizados 507 Ventas a distancia 508 Consumos de alcohol y bebidas alcohólicas 524 Consumo de hidrocarburos 572 Los destinatarios registrados, destinatarios registrados ocasionales, representantes fiscales y receptores autorizados (Grandes Empresas), utilizarán para todos los impuestos el modelo IMPUESTO SOBRE VENTAS MINORISTAS DE DETERMINADOS HIDROCARBUROS Segundo trimestre HASTA EL 25 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 510 MODELOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES Y ENTIDADES EN ATRIBUCIÓN DE RENTAS CONSTITUIDAS EN EL EXTRANJERO CON PRESENCIA EN TERRITORIO ESPAÑOL) Declaración anual , 220 Entidades cuyo período impositivo coincida con el año natural. Resto de entidades: en los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo. HASTA EL 31 NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL Segundo trimestre Cuentas y operaciones cuyos titulares no han facilitado el NIF a las entidades de crédito. MODELOS 195

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