Informe 11/1999-D. Energètica d Instal lacions Sanitàries, SA (EISSA)

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1 Informe 11/1999-D Energètica d Instal lacions Sanitàries, SA (EISSA) Ejercicio 1997 Sindicatura de Comptes de Catalunya

2 Este texto en castellano es una traducción no oficial que constituye sólo una herramienta de documentación. No implica, por lo tanto, la responsabilidad de la Sindicatura de Cuentas de Cataluña.

3 Sindicatura de Comptes de Catalunya El secretari general JOSEP RAMON DUESO PARATGE, secretario general de la Sindicatura de Cuentas de Cataluña, C E R T I F I C O: Que el día 28 de marzo de 2000, reunido el Pleno de la Sindicatura de Cuentas, bajo la presidencia del síndico mayor, don Ferran Termes Anglès, con la asistencia de los síndicos don Manuel Cardeña Coma, don Josep M. Carreras Puigdengolas, don Marià Nicolàs Ros, don Jordi Petit Fontserè, don Manuel Barrado Palmer y don Xavier Vela Parés, actuando como secretario el secretario general de la Sindicatura, don Josep Ramon Dueso Paratge, y como ponente el síndico don Jordi Petit Fontserè, previa deliberación, se acordó aprobar el informe de fiscalización 11/1999-D relativo a Energètica d Instal lacions Sanitàries, SA (EISSA), ejercicio Y para que así conste y surta los efectos que correspondan, firmo esta certificación, con el visto bueno del síndico mayor. Barcelona, 30 de marzo de 2000 [Firma] [Firma] Vº Bº EL SÍNDICO MAYOR Jaume I, Barcelona Telèfon Fax

4 ÍNDICE ABREVIATURAS INTRODUCCIÓN INTRODUCCIÓN AL INFORME Objeto y alcance material Alcance temporal y metodología INTRODUCCIÓN AL ENTE FISCALIZADO Constitución y naturaleza jurídica Objeto social y funciones Actividad Órganos de gobierno y de administración Legislación aplicable FISCALITZACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS INTRODUCCIÓN INFORMES DE AUDITORÍA OBSERVACIONES Y NOTAS AL BALANCE Inmovilizado: Inmovilizaciones financieras Activo circulante: Deudores y Tesorería Fondos propios: Capital y Resultado del ejercicio Acreedores: Acreedores a largo plazo OBSERVACIONES Y NOTAS A LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Ingresos de explotación Gastos de explotación Ingresos financieros y Gastos extraordinarios Resultado final: Pérdida del ejercicio ASPECTOS FISCALES Impuesto sobre Sociedades Impuesto sobre el valor añadido IRPF y Cuotas a la Seguridad Social FISCALIZACIÓN DE LAS LIQUIDACIONES PRESUPUESTARIAS ANÁLISIS DE LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE EXPLOTACIÓN DE ANÁLISIS DE LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAPITAL DE SALDOS PRESUPUESTARIOS ACUMULADOS A FISCALIZACIÓN DE LA LEGALIDAD: CONTRATACIÓN Y PAIF FISCALIZACIÓN DE LA CONTRATACIÓN Legislación aplicable Selección y análisis de procedimientos de contratación FISCALIZACIÓN DEL PAIF FISCALIZACIÓN DE LA GESTIÓN OBJETIVOS PARA 1997 PREVISTOS EN EL PAIF

5 5.2. ANÁLISIS DE LAS ACTUACIONES DE EISSA Seguimiento del Plan de Cogeneración EISSA-Gas Natural SDG, SA Ejecución de tres proyectos de cogeneración Seguimiento y gestión de la explotación de las plantas de cogeneración participadas por EISSA Seguimiento y gestión del sistema centralizado del Hospital Verge de la Cinta CONCLUSIONES FINALES: OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES CON RELACIÓN A LA FISCALIZACIÓN DEL BALANCE Y LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS CON RELACIÓN A LA FISCALIZACIÓN DE LAS LIQUIDACIONES PRESUPUESTARIAS CON RELACIÓN A LA FISCALIZACIÓN DE LA LEGALIDAD CON RELACIÓN A LA FISCALIZACIÓN DE LA GESTIÓN TRÁMITE DE ALEGACIONES

6 SINDICATURA DE COMPTES DE CATALUNYA INFORME 11/1999-D ABREVIATURAS AIE: CIDEM: DOGC: EEPC: EISSA: ICAEN: IVA: IRPF: IS: LCAP: LIS: mpta: PAIF: SCS: SDG: Agrupación de interés económico Centro de Información y Desarrollo Empresarial Diario Oficial de la Generalidad de Cataluña Ley 4/1985, de 29 de marzo, del estatuto de la empresa pública catalana Energètica d Instal lacions Sanitàries, SA Instituto Catalán de Energía Impuesto sobre el valor añadido Impuesto sobre la renta de las personas físicas Impuesto sobre sociedades Ley 13/1995, de 18 de mayo, de contratos de las administraciones públicas Ley 43/95, de 27 de diciembre, del impuesto sobre las sociedades Miles de pesetas Programa de actuaciones, inversiones y financiación Servicio Catalán de la Salud Sociedad distribuidora de gas 7

7 1. INTRODUCCIÓN 1.1. INTRODUCCIÓN AL INFORME Objeto y alcance material De conformidad con la normativa vigente, esta Sindicatura de Cuentas emite el presente informe de fiscalización relativo a la Energètica d Instal lacions Sanitàries, SA (EISSA). El alcance de este informe es la fiscalización de regularidad y de gestión y, por lo tanto, está constituido por: a) El análisis de los estados financieros con el fin de verificar que representan, de una forma razonable, la situación patrimonial y financiera de la sociedad, incluyendo la información necesaria y suficiente para su adecuada comprensión e interpretación. b) El análisis de las liquidaciones presupuestarias, así como la evaluación de su correcta realización en términos económicos y financieros. c) El análisis del cumplimiento de la legalidad que es aplicable a la Sociedad, tanto desde el punto de vista contable, fiscal y presupuestario, como de funcionamiento, especialmente con relación a la contratación y al Programa de actuaciones y de financiación (PAIF). d) La evaluación de la gestión de las actividades llevadas a cabo por EISSA. Hay que tener presente que esta Sindicatura de Cuentas emitió el informe de fiscalización D-27/93-F referente a EISSA, con relación a los ejercicios 1991 y Alcance temporal y metodología Este informe se refiere al ejercicio Para la revisión de determinados aspectos, tanto financieros, como de legalidad, también ha sido necesario hacer referencia a ejercicios anteriores. La pruebas realizadas, de cumplimiento y sustantivas, han sido aquellas que, de forma selectiva, se han considerado necesarias para obtener evidencia suficiente y adecuada, con el objetivo de conseguir una base razonable que permita manifestar las conclusiones que se desprenden del trabajo realizado sobre la información recogida en los estados financieros y en las liquidaciones presupuestarias de EISSA de acuerdo con las normas de auditoría pública generalmente aceptadas y sobre el seguimiento de los preceptos legales que le son de aplicación a la Sociedad. 9

8 1.2. INTRODUCCIÓN AL ENTE FISCALIZADO Constitución y naturaleza jurídica EISSA, empresa pública, se constituyó como sociedad anónima el 26 de julio de 1991, mediante escritura pública ante el Notario don Lluís Roca Sastre Muncunill, con un capital de mpta, totalmente suscrito y desembolsado por el Sevicio Catalán de la Salud (SCS) y por el Centro de Información y Desarrollo Empresarial (CIDEM), al 50% cada uno. La autorización para la construcción de EISSA fue acordada, a propuesta de los consejeros de Sanidad y Seguridad Social y de Industria y Energía, por el Gobierno de la Generalidad en la sesión del 31 de mayo de El 11 de mayo de 1992 el Instituto Catalán de Energía (ICAEN) adquirió la participación del CIDEM a su valor nominal más los gastos inherentes a la compra, mediante agente de cambio y bolsa, pasando por tanto a tener el 50% de EISSA. Las diferentes ampliaciones de capital formalizadas entre 1992 y 1997 han supuesto pasar del capital de mpta existente a al de mpta a , manteniendo siempre el porcentaje del SCS y el ICAEN en el 50%. El detalle de estas ampliaciones se presenta en el epígrafe De conformidad con el artículo 1 b) de la Ley 4/1985, de 29 de marzo, del Estatuto de la empresa pública catalana (EEPC) EISSA tiene la consideración, de Sociedad mercantil con participación mayoritaria de la Generalidad, de sus entidades autónomas o de las sociedades en las que la Generalidad o las susodichas entidades tienen también participación mayoritaria en su capital social. EISSA está adscrita al Departamento de Sanidad y Seguridad Social y su domicilio social se encuentra en Barcelona, Avenida Diagonal 453, donde comparte oficinas con el ICAEN Objeto social y funciones Objeto social El objeto social de EISSA, descrito en el artículo 3 de sus estatutos, es el establecimiento de programas, la ejecución de proyectos y la realización de actuaciones de todo tipo ordenadas a la mejora de la eficiencia energética en los centros sanitarios que configuran el SCS. 10

9 Funciones Para alcanzar dicho objetivo, el artículo 4 de los estatutos asigna a la entidad determinadas funciones: a) Desarrollar programas de auditoría y de diagnóstico energético en los centros sanitarios. b) Fomentar la introducción de tecnologías energéticas innovadoras y de mejora medioambiental en los centros sanitarios. c) Colaborar con otras organizaciones públicas y privadas en programas de investigación, de desarrollo y de control de calidad de nuevas tecnologías en el ámbito de la eficiencia energética en los centros sanitarios. d) Ejercer cualquier otra función que le sea encomendada, dirigida al fomento del ahorro y de la diversificación energética y al aprovechamiento de energías renovables en el ámbito sanitario. Para el ejercicio de sus funciones EISSA puede hacer lo siguiente: Establecer convenios y contratos con otras empresas y entidades públicas y privadas. Constituir y participar en cualquier entidad jurídica, agrupación o unión temporal de empresas que tenga por finalidad el fomento y la ejecución de programas energéticos en centros sanitarios Actividad En el epígrafe anterior se han señalado tanto el objeto social de EISSA como sus funciones. Las grandes líneas en las que se ha enmarcado la actividad de EISSA durante 1997 son las previstas en su PAIF, el cual se analiza más concretamente en el capítulo 5 de este informe, referente a la gestión. Estas líneas de actuación son las siguientes: Seguimiento del Plan de Cogeneración para los centros sanitarios catalanes, firmado entre EISSA y Gas Natural SDG, SA. Ejecución de tres proyectos de cogeneración en la Ciudad Sanitaria y Universitaria de Bellvitge, en el Hospital Germans Trias i Pujol y en la Ciudad Sanitaria de la Vall d'hebron. Seguimiento y gestión de la explotación de las plantas de cogeneración en las que EISSA participa. Seguimiento y gestión de la explotación del proyecto de Gestión de Técnica Centralizada en el Hospital Verge de la Cinta de Tortosa, donde EISSA participa en capital. 11

10 La actividad de EISSA de fomento, ejecución y seguimiento de proyectos de cogeneración se articula mediante los estudios de viabilidad, la implantación y la puesta en funcionamiento de instalaciones de cogeneración en diferentes hospitales catalanes. En la práctica, cada una de las instalaciones implantadas da lugar a la constitución de una Agrupación de interés económico (AIE), con capital de EISSA y del Grupo Gas Natural. La constitución de la AIE es para un plazo suficiente para garantizar la rentabilidad del proyecto y las instalaciones y, una vez pasado este período, está prevista la cesión de las instalaciones al hospital, momento desde el cual el hospital pasará a ser autogenerador. Para una mejor comprensión de la actividad de EISSA y de cómo la lleva a cabo, cabe hacer referencia a los conceptos de cogeneración y de AIE: * Cogeneración: La tecnología de la cogeneración se basa en la producción conjunta de electricidad y calor, mediante un combustible, generalmente gas, y el aprovechamiento de toda la producción de electricidad y calor. Las instalaciones de las AIE consisten básicamente en un motor (o bien una turbina) que funciona con gas (que provee el Grupo Gas Natural) y que genera energía eléctrica y calorífica. La energía resultante de la instalación se vende al hospital, con determinados descuentos (en función de las cantidades y del espacio que el hospital cede a la AIE para la ubicación de la planta de cogeneración). El hospital hace uso de la energía para diversas finalidades: electricidad (refuerza las necesidades energéticas para iluminación, consumo de ascensores y maquinaria hospitalaria diversa); calor (refuerza e incluso puede llegar a sustituir las necesidades energéticas para la calefacción, agua caliente sanitaria, vapor para lavandería y esterilización). La producción de la instalación suele presentar un excedente que no adquiere el hospital; la AIE vende el excedente eléctrico a la red de compañías eléctricas, mientras que el excedente calorífico no es aprovechable y se evacua. Es preciso destacar que la cogeneración presenta las siguientes ventajas: Permite generar conjuntamente energía eléctrica y calorífica a partir de una única fuente de energía primaria o combustible (generalmente gas). Así, a diferencia de las centrales térmicas (convencionales o nucleares) productoras de electricidad, en las que la energía térmica residual resulta de difícil aprovechamiento por su baja temperatura, las instalaciones de cogeneración permiten aprovechar también la energía calorífica. Esto supone un uso más eficaz de la energía primaria. Existe un diferencial entre el precio de la energía eléctrica y los combustibles (energía primaria). Esto, junto con el hecho de que el combustible requerido por unidad eléctrica generada en cogeneración es aproximadamente la mitad que en las centrales térmicas, supone para el hospital una reducción de la factura energética global (energía eléctrica y calorífica) y, para la AIE, un margen básico para su rentabilidad. 12

11 Los márgenes que puede obtener cada AIE dependen, además de lo que se ha mencionado en el punto anterior, del hecho de que las compañías eléctricas, de acuerdo con lo legalmente establecido, deben comprar la energía proveniente de la cogeneración a un precio superior al medio, que es el precio de energía de cogeneración según tarifas. Estas ventajas son el motivo por las cuales EISSA entra a participar en proyectos de cogeneración, ya que le permiten avanzar en la consecución de su objeto social de mejorar la eficiencia energética en los hospitales del SCS. La legislación que regula en el ámbito energético los sistemas de cogeneración es el Real decreto 2366/1994, de 9 de diciembre, y recoge aspectos diversos como: concepto, derechos y obligaciones del autogenerador; condiciones de entrega y precio de venta de la electricidad excedentaria de los autogeneradores a las compañías eléctricas, etc. * AIE: las Agrupaciones de Interés Económico representan una figura legal regulada por la Ley 12/1991, de 29 de abril. Tienen personalidad jurídica propia y carácter mercantil y su finalidad es facilitar el desarrollo o mejorar los resultados de la actividad de sus socios; no tienen, por ellas mismas, ánimo de lucro. Las AIE sólo pueden ser constituidas por personas físicas o jurídicas que desarrollen actividades empresariales, agrícolas o artesanales, por entidades no lucrativas dedicadas a la investigación y por profesionales liberales. Tal como puede observarse en el detalle del epígrafe , las AIE en las que participa EISSA tienen como otros socios personas jurídicas que desarrollan actividades empresariales. Los socios de las AIE responden personalmente y solidariamente de las deudas de la AIE y los beneficios o pérdidas que genere son considerados como beneficios o pérdidas de los socios y repartidos entre ellos en la proporción de participación en el capital que las escrituras de la AIE estipulan. Hay que subrayar que en lo que al Impuesto sobre sociedades (IS) se refiere, se aplica el régimen de transparencia fiscal tal como se establece en el artículo 66 y siguientes de la Ley 43/1995 que regula dicho impuesto Órganos de gobierno y de administración El artículo 11º de los Estatutos de EISSA establece que el gobierno y administración se encomiendan a la Junta General de Accionistas y al Consejo de Administración La Junta General de Accionistas El artículo12º de los Estatutos establece que la Junta General de Accionistas es el órgano supremo de decisión y gobierno de la Sociedad. Este artículo determina que los socios o accionistas ejercerán sus derechos dentro de la Junta teniendo en cuenta: La Ley 11/1981, de patrimonio de la Generalidad, concretamente el artículo 30, es decir, teniendo en cuenta que el ejercicio de los derechos inherentes corresponde 13

12 al Departamento de Economía y Finanzas y, atendiendo las instrucciones que les dé dicho departamento. La Ley 4/1985, del EEPC, en lo que concretamente a la necesidad de aprobación por parte del Gobierno de la Generalidad de operaciones de participación en otras empresas se refiere. Los artículos 13º a 17º de los Estatutos establecen, entre otros, el régimen de convocatorias, de sesiones y de quórum de constitución de la Junta, y la asistencia, representación y derecho de voto de los accionistas El Consejo de Administración El artículo 18º de los Estatutos establece que el Consejo de Administración es el órgano de gestión y administración de la Sociedad y determina sus funciones, entre las que hay que destacar las siguientes: Fijar los criterios de actuación de la Sociedad dentro del marco de sus objetivos y evaluar periódicamente los programas de actuación y sus resultados. Aprobar el PAIF, así como elaborar el presupuesto de explotación y de capital de conformidad con el artículo 40 del EEPC. Aprobar la plantilla de personal y el régimen retributivo del personal laboral, dentro de los límites legalmente establecidos. Aprobar los contratos de obras, servicios y suministros y los convenios y acuerdos de colaboración que celebre la Sociedad. Acordar el nombramiento y remoción del Consejero Delegado y de los cargos restantes de la estructura de gestión y administración. Respecto a la composición, el mismo artículo 18º de los Estatutos especifica que el Consejo de Administración lo integrarán un mínimo de tres consejeros y un máximo de quince, uno de los cuales será elegido Presidente. Durante el ejercicio 1997, el Consejo de Administración de EISSA está constituido por los siguientes miembros: Presidente: don Pere Sagarra Trias, director general de Energía y Minas (vicepresidente del ICAEN) Vocales: don Ramon Massaguer Melendez, director del SCS; don Albert Mitjà Sarvisé, director del ICAEN; don Josep Lluís Lafarga Traver, director del área jurídica y de organización del SCS; don Jordi Jané Bru, abogado privado y secretario del Consejo de Administración del ICAEN; don Francesc Montaner 14

13 Campreciós, jefe de la división de recursos físicos, bienes y servicios del área de recursos económicos del SCS. Secretario (no consejero): don Joan Ignasi Gomariz Verdú, abogado privado Legislación aplicable La legislación general aplicable a EISSA es, básicamente la siguiente: Ley 11/1981, de 7 de diciembre, de patrimonio de la Generalidad. Ley 4/1985, de 29 de marzo, del Estatuto de la empresa pública catalana. Decreto legislativo 9/1994, de 13 de julio, por el cual se aprueba el texto refundido de la Ley de finanzas públicas de Cataluña. Leyes de presupuestos anuales de la Generalidad. Legislación general de derecho mercantil, civil, fiscal y laboral aplicables. Por otra parte, de acuerdo con la actividad que de manera concreta lleva a cabo EISSA, existe legislación específica aplicable de entre la que cabe destacar: Ley 12/1991, de 29 de abril, sobre las Agrupaciones de Interés Económico. Real decreto 2366/1994, de 9 de diciembre, que refunde en un texto único la normativa referente a diferentes aspectos del sector energético y eléctrico, entre los que está el de la producción por cogeneración o por otras fuentes de energía renovable. Este Real decreto contiene las prioridades del Plan Energético Nacional , como por ejemplo fomentar la contribución de la cogeneración y los autogeneradores a la producción de energía eléctrica. 2. FISCALITZACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 2.1. INTRODUCCIÓN La fiscalización de los estados financieros de EISSA ha consistido en una revisión de las diferentes masas patrimoniales y cuentas que componen el Balance y la Cuenta de pérdidas y ganancias. Se ha puesto especial énfasis en ciertos aspectos que esta Sindicatura de Cuentas ha considerado fundamentales por la materialidad de sus importes, por los conceptos que recogen o por el riesgo de la auditoría que implican. 15

14 Dicha fiscalización ha supuesto que se revisen a la vez aspectos económico-financieros y contables y aspectos de procedimientos y de legalidad INFORMES DE AUDITORÍA Las cuentas anuales de EISSA correspondientes al ejercicio 1997 que comprenden el Balance de situación a 31 de diciembre de 1997, la Cuenta de pérdidas y ganancias y la Memoria correspondientes al ejercicio anual acabado en la fecha referida, han sido auditados por "Audit BCN, SA", que ha presentado el informe con una opinión favorable sin salvedades OBSERVACIONES Y NOTAS AL BALANCE A continuación se presenta el Balance de situación a 31 de diciembre de A efectos comparativos se presentan los importes del Balance a 31 de diciembre de Cabe destacar que EISSA, de acuerdo con los límites legalmente establecidos, presenta sus cuentas anuales bajo la forma del modelo abreviado. Balance de situación abreviado a y ACTIVO INMOVILIZADO Inmovilizaciones inmateriales Inmovilizaciones materiales Inmovilizaciones financieras ACTIVO CIRCULANTE Deudores Inversiones financieras temporales Tesorería TOTAL ACTIVO PASIVO FONDOS PROPIOS Capital social Reservas Resultados de ejercicios anteriores 0 (6.188) Pérdidas y ganancias (beneficio o pérdida) (6.188) (21.491) ACREEDORES A LARGO PLAZO ACREEDORES A CORTO PLAZO TOTAL PASIVO Importes en miles de pesetas. Fuente: Cuentas anuales presentadas por EISSA. 16

15 Inmovilizado: Inmovilizaciones financieras El análisis del inmovilizado se ha centrado en las inmovilizaciones financieras dada su importancia relativa no sólo dentro del inmovilizado, sino respecto al total del activo del Balance a , sobre el que representa el 77,71%. La composición de las inmovilizaciones financieras a y es, una vez restadas las provisiones dotadas por EISSA, la siguiente: Empresas participadas Agrup. Energètica Ciutat Sanitària Vall d'hebron, AIE Agrup. Energètica Hosp. Josep Trueta de Girona, AIE Agrup. Energètica Hosp. general de Granollers, AIE Agrup. Energètica Hosp. Arnau de Vilanova, AIE Agrup. Energètica Hosp. Residència St. Camil, AIE Agrup. Energètica Hosp. Joan XXIII, AIE Gestió Energètica Hosp. Verge de la Cinta, AIE Agrup. Energètica Ciutat Sanit. Universit. Bellvitge, AIE Agrup. Energètica Hosp.Universit. Germ Trias i Pujol, AIE TOTALES Importes en miles de pesetas. Fuente: Detalles contables de EISSA. El análisis realizado respecto a estas nueve AIE contiene varios aspectos: a) Aspectos legales y formales: a-1) Análisis de la constitución y evolución de la AIE a-2) Análisis de los requisitos que debe seguir EISSA para entrar a participar en las AIE, para variar su participación, etc. b) Aspectos contables: valoración de las participaciones a , analizando la dotación a la provisión por depreciación de valores realizada por EISSA. c) Aspectos financieros: rentabilidad de las inversiones en las AIE participadas Aspectos legales y formales Hemos analizado la documentación referente a la constitución de las diferentes AIE en que participa EISSA, así como la de las posteriores ampliaciones o reducciones de capital. Con esta documentación hemos verificado otras cuestiones como la participación de otros socios en las mencionadas AIE. El resultado de este análisis lo presentamos en el cuadro resumen siguiente: 17

16 Fecha de Otros socios Capital AIE Participación de EISSA Empresas participadas constitución Nombre % Inicial Variación Inicial % A.E. C.S.V.Hebron, AIE (92.000) ,5 Gas Natural, SDG, SA ANETO Inv., SA (1) A.E. H.J.T. Girona, AIE Gas Girona, SA (2) 50 A.E. H.G. Granollers, AIE Gas Natural SDG,SA 50 A.E. H. Arnau de Vilan, AIE Gas Girona, SA (2) 50 A.E. H.R. St. Camil, AIE Gas Natural SDG,SA 50 A.E. H. Joan XXIII, AIE Gas Tarrac., SA (2) 50 G.E. H. Vge. Cinta, AIE Robots,SA 50 A.E. C.S.U. Bellvitge, AIE Gas Natural SDG,SA 50 A.E. H.U. G.Trias i P., AIE Gas Natural SDG,SA Importes en miles de pesetas. Fuente: Escrituras y otra documentación facilitada por EISSA. Notas: (1): Pertenece al Grupo FECSA. (2): Pertenece al Grupo Gas Natural. Constitución de las AIE: el análisis de los documentos de constitución ha resultado satisfactorio y hemos observado que las diferentes AIE coinciden en los siguientes términos: Objeto: adquisición, instalación y explotación de un conjunto de equipos emplazados dentro de los hospitales, con los cuales, quemando gas natural, se obtendrá un ahorro energético produciendo agua caliente, electricidad y refrigeración, que serán suministradas a las instalaciones de los respectivos hospitales. Duración y disolución: se constituyen por un período de ocho años (excepto la AIE de la Vall d Hebron que es por diez años) a contar desde la puesta en marcha de la instalación. Esto sin perjuicio de prórrogas por plazos de un año (tres años en el caso de la AIE de la Vall d Hebron) en motivo de no haberse logrado el objeto o por acuerdo de los socios. Disuelta la AIE, sus instalaciones podrán ser adquiridas con carácter preferente por el SCS. (Se ha observado que la AIE de la Vall d Hebron ha formalizado mediante escritura pública de una ampliación de su duración en 6 años más, por acuerdo unánime de los socios. Esta prórroga es consecuencia de una ampliación de las instalaciones). Participaciones de EISSA en las AIE: En lo que a la aprobación de las participaciones se refiere, cabe destacar: Aprobación del Consejo de Administración de EISSA: en todos los casos las participaciones han sido aprobadas previamente por el Consejo de Administración de EISSA. (Excepción: la primera participación se formalizó el , participación inicial en la AIE de Vall d Hebron por mpta; en todo caso el Consejo de Administración ratificó a posteriori esta participación el ) Aprobación por acuerdo de Gobierno de la Generalidad: las aprobaciones del Consejo de Administración de EISSA hacen constar que quedan condicionadas a la aprobación del Gobierno de la Generalidad. Este requisito lo establece también 18 81,25 6,25

17 el EEPC. La totalidad de las participaciones han sido aprobadas previamente por acuerdo de Gobierno. (Excepción: para el caso ya remarcado de la participación inicial en la AIE de Vall d'hebron existe ratificación posterior para acuerdo de Gobierno de ) Aprobación del endeudamiento de las AIE: de acuerdo con el artículo 39 del EEPC los representantes de EISSA en las AIE participadas deben obtener autorización previa del Gobierno de la Generalidad en caso de que las AIE se endeuden por un importe superior al 50% de su capital o por un importe que sobrepase la participación de EISSA. De los estados financieros de 1997 de las nueve AIE participadas hemos observado la existencia de endeudamiento en cinco AIE. En los cinco casos el endeudamiento se formalizó en el ejercicio de 1994 y el prestador fue Gas Natural SDG, SA, el otro socio partícipe en las AIE, tal como se observa en el detalle siguiente: AIE prestataria Prestador Fecha préstamo Límite préstamo Tipo de interés A.E. H.J.T. de Girona, AIE Gas Natural SDG, SA MIBOR 3 meses+3/8 A.E. H.G. Granollers, AIE Gas Natural SDG, SA MIBOR 3 meses+3/8 A.E. H. Arnau de Vilan, AIE Gas Natural SDG, SA MIBOR 3 meses+3/8 A.E. H.R. St. Camil, AIE Gas Natural SDG, SA MIBOR 3 meses+3/8 A.E. H. Joan XXIII, AIE Gas Natural SDG, SA MIBOR 3 meses+3/8 Importes en miles de pesetas. Fuente: Escrituras y otra documentación facilitada por EISSA. La aprobación por acuerdo del Gobierno tiene fecha de , por lo tanto, la formalización de los préstamos se llevó a cabo sin disponer de la autorización previa pertinente. El acuerdo de Gobierno aprobó los tipos de interés formalizados y en lo que a los límites de préstamos se refiere, aprobó: para la A.E.H.J.T. de Girona, AIE un límite de mpta, por lo tanto, superior al formalizado; para la A.E.H. Arnau de Vilanova, AIE un límite de mpta, por lo tanto, ha sido formalizado con un exceso de mpta respecto al autorizado; para las otras tres AIE el límite formalizado coincide con el autorizado Aspectos contables Hemos verificado que la contabilización del valor de coste por parte de EISSA de las inversiones financieras por participación en las nueve AIE se corresponde con lo recogido en la documentación soporte (aprobaciones del Consejo de Administración de EISSA o del Gobierno de la Generalidad, escrituras de las AIE, etc.). Posteriormente hemos analizado la valoración de las participaciones a Para ello, hemos analizado los estados financieros de las AIE participadas a y hemos calculado el valor teórico contable de la participación de EISSA. El resultado de este análisis presentamos el siguiente cuadro resumen: 19

18 Empresas participadas Coste de la inversión (1) Provisión según EISSA a (2) Inmov. financiero neto a (3)=(1)-(2) Provisión según Sindicat. Cuentas a (4) Diferencia provisión (5)=(4)-(2) A.E. C.S. V. Hebron, AIE A.E. H.J.T Girona, AIE (1.168) (11.350) (10.182) A.E. H.G. Granollers, AIE (3.051) (1.824) A.E. H. Arnau de Vilan, AIE (6.598) (20.583) (13.985) A.E. H.R. St. Camil, AIE (883) (740) 143 A.E. H. Joan XXIII, AIE (4.394) (2.803) G.E. H. Vge. Cinta, AIE A.E. C.S.U. Bellvitge, AIE (274) (274) A.E. H.U. G.Trias i Pujol, AIE (273) (273) TOTALES (16.094) (37.847) (21.753) Importes en miles de pesetas Fuente: Datos contables de EISSA y cuentas anuales auditadas de las AIE En el cuadro anterior se observa como el valor total neto de las inmovilizaciones financieras a es, según la contabilidad de EISSA, de mpta cuando de los cálculos que hemos realizado se desprende que están sobrevaloradas en mpta. Como consecuencia de esto, el gasto por la dotación anual contabilizada por EISSA en la Cuenta de pérdidas y ganancias de 1997 ha sido de mpta cuando según nuestros cálculos debería haber sido de mpta. Cabe subrayar que estas diferencias entre la valoración de EISSA y la calculada por esta Sindicatura de Cuentas está motivada por el hecho de que EISSA calcula las provisiones contabilizadas a de acuerdo con los cierres contables de las AIE del ejercicio anterior, es decir de Los responsables de EISSA afirman que esto es así puesto que al cierre contable de un ejercicio no disponen de los estados contables definitivos de las AIE participadas Aspectos financieros Las actuaciones de EISSA, por las cuales constituye las AIE, tienen como finalidad la que se desprende del mismo objeto social; es decir, el fomento y realización de actuaciones de cogeneración para la mejora de la eficiencia genérica en los centros sanitarios del SCS. No se establece, por tanto, una finalidad prioritariamente relacionada con el rendimiento financiero. A pesar de esto, la consecución del fomento de la cogeneración puede medirse, aunque sea de manera genérica, en función del buen funcionamiento de las AIE. Por lo tanto, unos resultados positivos en la contabilidad de la AIE indican que las instalaciones de cogeneración de aquella AIE están logrando un nivel de ingresos por ventas (en los mismos hospitales, o en las compañías eléctricas en cuanto al excedente eléctrico), lo cual hace suponer, por una parte, un mejor aprovechamiento de la energía gracias a la cogeneración y, por otra parte, unos niveles de cobertura de costes y, por lo tanto, unos mínimos de rentabilidad de las instalaciones que, de acuerdo con lo que se ha mencionado en el epígrafe es el elemento básico para que en el futuro sean cedidas a los hospitales. 20

19 Por eso hemos realizado una aproximación genérica a la rentabilidad que para EISSA suponen las diferentes participaciones en las nueve AIE. A pesar de que ninguna de estas empresas participadas no reparte dividendos durante el ejercicio 1997, hemos comparado los resultados del ejercicio 1997 de las nueve AIE con la participación que tiene EISSA, obteniendo el porcentaje de rentabilidad de la inversión financiera. Para tener una correcta visión de la evolución hemos realizado también dicho cálculo para los ejercicios 1995 y El resultado se presenta a continuación: Empresas participadas Ejercicio de constitución Rentabilidad 1995 % Rentabilidad 1996 % Rentabilidad 1997 % A.E. C.S. V. Hebron, AIE ,19 15,01 15,30 A.E. H.J.T Girona, AIE ,33 (*) (*) A.E. H.G. Granollers, AIE 1994 (*) (*) 10,44 A.E. H. Arnau de Vilan, AIE ,60 (*) (*) A.E. H.R. St. Camil, AIE 1994 (*) (*) 1,44 A.E. H. Joan XXIII, AIE 1994 (*) (*) 7,60 G.E. H. Vge. Cinta, AIE ,70 2,20 (*) A.E. C.S.U. Bellvitge, AIE (*) A.E. H.U. G.Trias i Pujol, AIE (*) Fuente: Datos contables de EISSA y cuentas anuales auditadas de las AIE (*) Con este símbolo se indican los ejercicios en los que la AIE ha obtenido pérdida y, por tanto, no ha generado rentabilidad a la inversión de EISSA. Del cuadro anterior se desprende que los primeros ejercicios de actividad de las AIE no suelen generar resultados positivos ni, por tanto, rentabilidad financiera en la inversión de EISSA. Esto es normal si se tiene en cuenta que la AIE debe superar un primer período de montaje y de puesta en marcha de las instalaciones hasta alcanar un nivel mínimo dentro de los márgenes de óptimo de funcionamiento. Así pues, podemos dar los siguientes datos: La AIE de la Vall d Hebron, constituida en el ejercicio 1991, ya generó ciertos beneficios desde el ejercicio 1992 e importantes rendimientos desde La AIE del Hospital de Granollers y la del Hospital Joan XXIII, constituidas en el ejercicio 1994, han supuesto para EISSA una considerable rentabilidad en el ejercicio La AIE del Hospital de Sant Camil ya logra beneficios en el ejercicio 1997, a pesar de que suponen para EISSA unos niveles de rentabilidad todavía modestos. Las otras dos AIE creadas en 1994, la del Hospital Josep Trueta de Girona y la del Hospital Arnau de Vilanova, aunque generan ciertos beneficios en 1995, no son consecuencia de la explotación y, en los ejercicios 1996 y 1997 todavía se encuentran en situaciones de actividad incipiente y generan pérdidas. Un hecho similar sucede en el AIE del Hospital Verge de la Cinta, creada en Las dos últimas AIE creadas en 1997 están todavía en fase de puesta en marcha y, lógicamente, generan pérdidas. En lo que a la AIE de la Vall d'hebron se refiere, cabe señalar que el buen funcionamiento de las instalaciones y de la actividad ha generado desde 1992 unos beneficios que se han destinado mayoritariamente al incremento de reservas y que 21

20 han permitido que, desde 1994, EISSA empiece a recuperar la inversión inicial. La recuperación se ha articulado mediante reducciones de capital de la AIE, con las que EISSA, de la inversión inicial de mpta realizada en 1991, ha recuperado mpta en 1994 y mpta en 1996, manteniendo siempre su porcentaje de participación en un 12,5%. Sin embargo, este hecho se ha visto parado desde 1997, dado que se ha acordado la ampliación de las instalaciones de la AIE. Hay que destacar, sin embargo, que en futuros ejercicios la bajada de los precios de la energía eléctrica que se produce desde 1999 puede afectar a la evolución de los resultados esperados de las AIE y, por lo tanto, al período de recuperación de las inversiones, así como al plazo previsto para el traspaso de las plantas de cogeneración a los hospitales Activo circulante: Deudores y Tesorería Dentro del activo circulante hacemos un breve análisis de los deudores y la tesorería que representan sobre el total del activo a , un 13,8% y un 8,3%, respectivamente Deudores El detalle de deudores a es el siguiente: Clientes empresas asociadas Deudores Proyectos en curso Hacienda Pública deudora TOTAL DEUDORES Importes en miles de pesetas. Fuente: Contabilidad de EISSA. La cuenta de tipo fiscal de Hacienda Pública deudora se analiza en el epígrafe 2.5. A continuación, se analizan el resto de conceptos del anterior detalle. A) Clientes empresas asociadas: Este concepto e importe también formaba parte del saldo de deudores a Hemos observado que el total de dicho importe ha sido cobrado el Del análisis realizado se ha observado que los mpta corresponden al total de tres facturas por los trabajos realizados en el Hospital Comarcal del Penedès para el suministro y la instalación de material para la implantación de un sistema de gestión centralizada (control informatizado de los sistemas de ventilación y refrigeración). En fecha , EISSA firma un contrato con la empresa CAMUNSA Edificios Inteligentes, SA como adjudicataria de las obras de implantación de dicho sistema. 22

21 En fecha , EISSA y el SCS firman un convenio de colaboración por el cual EISSA se comprometía a incorporar la tecnología y a facilitar las inversiones necesarias para la implantación del sistema y el SCS, a aportar a EISSA el total del coste, previa presentación justificativa de los gastos realizados por parte de EISSA. En la práctica EISSA contabiliza dicha operación sin imputar ningún importe a gasto (por las obras de implantación) ni a ingreso (por el cobro del SCS), sino que cuando paga las facturas de CAMUNSA, la contrapartida es el importe deudor del SCS. Esta contabilización corresponde al hecho de que, según los responsables se EISSA, la actuación era meramente de intermediación de pago y había sido el propio SCS quien había previsto las obras y seleccionado al contratista. La documentación analizada no evidencia de manera directa la afirmación de los responsables de EISSA pero sí que hemos podido observar que cada vez que CAMUNSA emite una factura, ésta está previamente conformada por el SCS. En cualquier caso, entendemos que en el futuro EISSA, ante operaciones similares a la mencionada, debe plantearse la necesidad de registrar como propios tanto los gastos como los ingresos de la operación, imputándolos en la Cuenta de pérdidas y ganancias. B) Deudores y Proyectos en curso: Estos dos conceptos están en relación con los proyectos y estudios de viabilidad que EISSA encarga a determinadas empresas para la posterior implantación de instalaciones de cogeneración. Una vez se constituye la AIE que gestiona las instalaciones, EISSA le factura estos proyectos y estudios. La contabilización de este hecho económico por parte de EISSA es la siguiente: El gasto del proyecto o estudio lo paga EISSA al proveedor pero la contrapartida contable no la contabiliza como gasto en la Cuenta de pérdidas y ganancias, sino que la activa en la cuenta deudora 559 de "Proyectos en curso". El ingreso por facturación del proyecto o estudio a la AIE una vez ésta ha sido constituida, no la contabiliza EISSA como ingreso en la Cuenta de pérdidas y ganancias, sino que da de baja dicha imputación en la cuenta "Proyectos en curso" y lo pendiente de cobro lo imputa a la cuenta 440 de "Deudores". Con este criterio contable quedan, a , los siguientes saldos: Deudores por mpta que corresponden a tres facturas de proyectos previos que EISSA cobra a las AIE una vez constituidas, concretamente a las AIE de los hospitales Arnau de Vilanova, Bellvitge y Germans Trias i Pujol. Hemos verificado que estas facturas, emitidas a finales de 1997, han sido finalmente cobradas en octubre de Proyectos en curso por mpta que corresponden a las facturas de proveedores que han realizado los proyectos y estudios de viabilidad para la 23

22 implantación de tres instalaciones de cogeneración pero que a todavía no han dado lugar a la constitución de las correspondientes AIE. En concreto las tres AIE previstas son: Agrupació Energètica Hospital de la Creu Roja de l'hospitalet, AIE, Agrupació Energètica Hospital Clínic i Provincial de Barcelona, AIE y Agrupació Energètica Hospital de Terrassa, AIE. La primera se prevé constituirla durante 1999, las otras dos, durante el De esta manera, con el criterio contable antes mencionado, EISSA no contabiliza estos proyectos y estudios en la Cuenta de pérdida y ganancias. Entendemos que, de acuerdo con los principios contables de prudencia y de imagen fiel, lo más apropiado es reconocer como gasto en la Cuenta de pérdidas y ganancias el coste de los proyectos facturados por los proveedores y, por lo tanto, imputar también el ingreso posterior por la facturación de EISSA a las AIE Tesorería El saldo total de tesorería a , mpta, corresponde a la única cuenta corriente que EISSA tiene abierta en Banca Catalana. Hemos verificado los extractos bancarios y las conciliaciones bancarias correspondientes con resultado satisfactorio. Esta cuenta ha generado durante 1997 unos ingresos financieros de mpta, que han sido correctamente imputados dentro de las cuentas de ingresos financieros de la Cuenta de pérdidas y ganancias. El saldo acumulado en esta cuenta corriente es consecuencia de que parte del desembolso de las dos nuevas inversiones financieras del ejercicio 1997, correspondientes a las AIE del Hospital de Bellvitge y del Hospital Germans Trias i Pujol, no se ha exigido hasta el ejercicio (Véase el análisis al respecto en el epígrafe 2.3.4) Fondos propios: Capital y Resultado del ejercicio Capital El capital social de EISSA a asciende a mpta y está formado por acciones de valor nominal PTA cada una, totalmente suscritas y desembolsadas. Los dos únicos socios son el SCS y el ICAEN, cada uno con el 50% del capital. Con relación al capital de EISSA y a lo que se menciona en el epígrafe 1.2.1, se ha analizado y verificado la documentación, que sustenta de manera satisfactoria lo siguiente: EISSA se constituyó el con un capital de mpta, totalmente suscrito y desembolsado por el SCS y por el CIDEM, al 50% cada uno. La autorización para la constitución de EISSA fue aprobada por el acuerdo de 24

23 Gobierno de la Generalidad de , a propuesta de los consejeros de Sanidad y Seguridad Social y de Industria y Energía. El el ICAEN pasa a tener el 50% de EISSA dado que adquirió la participación del CIDEM. Las diferentes ampliaciones del capital de EISSA formalizadas entre 1992 y 1997 han supuesto pasar de los mpta de capital fundacional a los mpta de capital social a , manteniendo siempre el porcentaje del SCS y del ICAEN en el 50%. Hemos analizado la documentación correspondiente a las ampliaciones mencionadas y, seguidamente se presenta el cuadro resumen y de evolución del capital resultante de este análisis: Fecha acuerdo de Gobierno G.C. Fecha de escritura Constitución de EISSA con un capital social de mpta Operación Accionistas Capital CIDEM (50%) SCS (50%) Ampliación del capital, mpta ICAEN (50%) SCS (50%) Ampliación del capital, mpta ICAEN (50%) SCS (50%) Ampliación del capital, mpta ICAEN (50%) SCS (50%) Ampliación del capital, mpta ICAEN (50%) SCS (50%) Importes en miles de pesetas Fuente: Elaborado por la Sindicatura de Cuentas según escrituras, acuerdos de Gobierno y actas de la Junta Gral. de Accionistas. El resultado global de nuestro análisis ha sido satisfactorio y, además, se observa que EISSA ha actuado correctamente, ya que ha obtenido, previamente a la formalización de las ampliaciones de capital en escritura pública, la autorización del Gobierno de la Generalidad. Únicamente hay que destacar que la ampliación de capital de mpta, que EISSA contabilizó como más capital al cierre del ejercicio 1994, no debería haberla contabilizado hasta 1995, ya que, a pesar de haberse formalizado el correspondiente acuerdo de Gobierno el , no fue aprobada en Junta General de Accionistas hasta el Resultado del ejercicio En el ejercicio 1997 EISSA presenta una pérdida de mpta. A parte de otros comentarios recogidos a lo largo de este informe, que pueden incidir en la obtención de este resultado, el resultado del ejercicio 1997 presentado por EISSA se compone de: Pérdida de explotación de mpta originada por el hecho de que durante el ejercicio las AIE en que participa, a pesar de que generan en ciertos casos beneficios considerables, no reparten ningún dividendo ni dividendo a cuenta. 25

24 Resultado extraordinario negativo de mpta en su práctica totalidad, mpta, como consecuencia de la dotación contabilizada por EISSA a la provisión por depreciación de las inmovilizaciones financieras. El total de estos dos componentes negativos del resultado del ejercicio se ve parcialmente compensado por el resultado financiero positivo, de mpta, que es consecuencia de los ingresos financieros generados por la cuenta corriente de tesorería Acreedores: Acreedores a largo plazo Dentro de las cuentas acreedoras del pasivo a nos centramos en los acreedores a largo plazo, que son los que presentan saldo significativo, concretamente por un importe de mpta. Este importe hace referencia a las cantidades pendientes de desembolsar en relación con las nuevas inversiones financieras del ejercicio 1997, es decir, a las AIE del Hospital de Bellvitge y del Hospital Germans Trias i Pujol. Respecto a estas dos inversiones financieras se ha verificado lo siguiente: AIE del Hospital de Bellvitge: la aportación de EISSA, de acuerdo con el análisis del epígrafe 2.3.1, asciende a mpta. El desembolso inicial, de acuerdo con lo aprobado por el Consejo de Gobierno de la AIE, ha sido de un 40%, mpta. AIE del Hospital Germans Trias i Pujol: la aportación de EISSA, de acuerdo con el análisis del epígrafe 2.3.1, asciende a mpta. El desembolso inicial, de acuerdo con lo aprobado por el Consejo de Gobierno de la AIE, ha sido de un 35%, mpta. Por lo tanto, para estas dos inversiones financieras quedan pendientes de desembolsar, a , un total de mpta ( mpta y mpta). El desembolso será exigible cuando así lo acuerde el Consejo de Gobierno de la AIE, hecho que se ha producido en marzo de 1998 y que ha originado el desembolso de EISSA por los importes pendientes en septiembre de 1998 y en febrero de 1999, respectivamente. A la vista de cuando se ha liquidado esta deuda entendemos que EISSA debería disponer de información constante proveniente de la AIE para poder hacer una correcta clasificación de los acreedores por acciones pendientes de desembolsar entre el largo y el corto plazo OBSERVACIONES Y NOTAS A LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS A continuación se presenta la Cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio finalizado el 31 de diciembre de A efectos comparativos se presentan los importes de la Cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio finalizado el 31 de 26

25 diciembre de Es preciso resaltar que EISSA, de acuerdo con los límites legalmente establecidos, presenta sus cuentas anuales bajo la forma del modelo abreviado. Cuenta de pérdidas y ganancias abreviada a y INGRESOS INGRESOS DE EXPLOTACIÓN (I) Otros ingresos de explotación GASTOS DE EXPLOTACIÓN (II) Gastos de personal Sueldos, salarios y asimilados Cargas sociales Dotaciones para amort. de inmovilizado Otros gastos de explotación BENEFICIO O (PÉRDIDA) DE EXPLOTACIÓN (III)=(I-II) (8.857) (12.469) INGRESOS FINANCIEROS (IV) En empresas asociadas Otros ingresos financieros GASTOS FINANCIEROS (V) 0 5 Para otras deudas 0 5 RESULTADOS FINANCIEROS VI=(IV-V) INGRESOS EXTRAORDINARIOS (VII) GASTOS EXTRAORDINARIOS (VIII) Variación provisiones de inmovilizado Otros gastos extraordinarios 0 3 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS IX=(VII-VIII) (4.307) (11.676) PÉRDIDA DEL EJERCICIO (6.188) (21.491) Importes en miles de pesetas. Fuente: Cuentas anuales presentadas por EISSA Ingresos de explotación Durante el ejercicio 1997 ninguna de las AIE participadas ha repartido dividendos, mientras que en el ejercicio 1996, se produjo una distribución de dividendo a cuenta, por mpta, proveniente de la AIE de la Vall d'hebron. Esto implica la evolución de los ingresos de explotación entre los dos ejercicios 27

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