Criterios de Selección

Transcripción

1 Grupo Funcional Gobierno Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. Cuentas por Cobrar de Entidades Gubernamentales Auditoría Financiera y de Cumplimiento: G1C GB-061 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios cuantitativos y cualitativos establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011, considerando lo dispuesto en el Plan Estratégico de la ASF Objetivo Fiscalizar la gestión financiera para verificar que los créditos se otorgaron para financiar proyectos de inversión pública en infraestructura y servicios públicos; que cumplieron con la normativa; que el saldo de los estados financieros correspondió a un derecho de cobro, y que las recuperaciones y aplicaciones a la reserva se controlaron y registraron conforme a las políticas contables establecidas. Alcance Miles de Pesos Universo Seleccionado 106,844,266.6 Muestra Auditada 36,027,194.1 Representatividad de la Muestra 33.7 % Los estados financieros consolidados dictaminados al 31 de diciembre de 2011, presentan un saldo en la cartera de créditos a Entidades Gubernamentales, por 106,844,266.6 miles de pesos, que representan el 62.7% del saldo total de la Cartera de Crédito, por 170,582,000.0 miles de pesos. De los 106,844,266.6 miles de pesos, el 99.9%, por 106,767,468.4 miles de pesos, corresponde a la cartera vigente y 76,798.2 miles de pesos, el 0.1%, a la cartera vencida. El saldo de 106,844,266.6 miles de pesos, se integra por 1,421 créditos: 466 autorizados en 2011 y 955 créditos de los años de 1989 a Se seleccionaron 23 créditos que muestran un saldo, al cierre del ejercicio 2011, de 36,027,194.1 miles de pesos, un 33.7 % del saldo de las Cuentas por Cobrar de Entidades Gubernamentales, como se indica: 1

2 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 Integración de la Muestra (miles de pesos) Acreditado Núm. Importe Gobierno Federal 10 26,948,043.1 Estado de Nuevo León 3 2,304,257.6 Estado de Jalisco 10 6,774,893.4 Total 23 36,027,194.1 Fuente: Base de datos de Créditos a Entidades Gubernamentales proporcionadas por BANOBRAS. Antecedentes El Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS), es una institución de banca de desarrollo, clasificada como empresa pública con participación estatal mayoritaria, cuenta con personalidad jurídica y patrimonio propios, y tiene como finalidad financiar o refinanciar proyectos de inversión pública o privada en infraestructura y servicios públicos, así como coadyuvar al fortalecimiento institucional de los gobiernos federal, estatal, municipal y del Distrito Federal. Al cierre del ejercicio 2011, según los estados financieros consolidados dictaminados, el saldo de la cartera de crédito al Gobierno Federal, Estados, Municipios y sus Organismos fue de 106,844,266.6 miles de pesos, cifra que representó un aumento de 6,549,266.6 miles de pesos respecto del ejercicio 2010, por 100,295,000.0 miles de pesos, equivalente a un incremento de 6.5% en el ejercicio. En ese sentido, durante el periodo de 2006 a 2011, los gobiernos estatal y municipal incrementaron en un 144% su deuda, al pasar de 160,093.5 a 390,777.5 millones de pesos, y podrían no contar con capacidad de pago; asimismo, el gobierno federal en el mismo periodo pasó de una deuda de interna de 1,547,112.1 a 3,112,093.2 millones de pesos mientras que su deuda externa pasó de 39,806.6 a 59,642.5 millones de dólares; por lo que se consideró importante constatar que se incluya en la evaluación integral del crédito que otorga Banobras, la capacidad de endeudamiento de las entidades. Resultados 1. Control Interno Se constató que el Manual de Organización del Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS), vigente en el ejercicio 2011, fue autorizado el 20 de diciembre de 2010, mediante el acuerdo 116/2010 del Consejo Directivo, y actualizado el 8 de septiembre y 25 de noviembre de 2011, mediante los acuerdos 072/2011 y 108/2011, respectivamente, en los que se establecieron la estructura orgánica, el diagrama de organización y la descripción de las funciones generales de las áreas que conforman la entidad, entre las que se encuentran la Dirección de Crédito, la Dirección de Negocios con Gobiernos y Organismos y la Subdirección de Contabilidad, áreas responsables de las operaciones revisadas. 2

3 Grupo Funcional Gobierno Asimismo, para llevar a cabo sus operaciones, BANOBRAS contó con el Manual de Crédito, autorizado el 8 de septiembre de 2010 por el Comité Interno de Crédito, mediante el acuerdo 248/2010, y con los Objetivos, Lineamientos y Políticas en Materia de Originación y Administración del Crédito de BANOBRAS, autorizados por el Consejo Directivo, con el acuerdo 086/2010 del 21 de septiembre de 2010, que regulan la solicitud, evaluación, otorgamiento, control y seguimiento de los créditos otorgados a los gobiernos Federal, Estatal y Municipal; la vigencia de ambos documentos se inició el 1º de octubre de 2010 y estuvieron vigentes durante Se constató que para el registro de las operaciones contó con la Guía de Registro Contable Institucional Aplicable a los Créditos Comerciales, Entidades Gubernamentales, Créditos a Estados y Municipios o con su Garantía y las Políticas de Registro Contable Institucionales Aplicables a las Operaciones de Arrendamiento Capitalizable Actuando como Arrendador, autorizadas por la Subdirección de Contabilidad el 1º de noviembre de 2010 y el 24 de enero de 2007, respectivamente, y vigentes para el ejercicio Saldo de Cartera de Entidades Gubernamentales y Muestra Seleccionada En estados financieros consolidados dictaminados al 31 de diciembre de 2011, BANOBRAS reportó en el rubro de Cartera de Crédito un saldo por 170,582,000.0 miles de pesos, el cual se integra por 170,082,000.0 miles de pesos de Cartera vigente y 500,000.0 miles de pesos de Cartera Vencida. Del total del rubro Cartera de Crédito, se determinó que los créditos otorgados a los gobiernos Federal, Estatal y Municipal ascienden a 106,844,266.6 miles de pesos y se integran de la siguiente manera: INTEGRACIÓN DEL RUBRO DE CRÉDITOS DE ENTIDADES GUBERNAMENTALES (Miles de pesos) CONCEPTO IMPORTE CARTERA VIGENTE Créditos Estatales y Municipales 78,372,985.9 Créditos del Gobierno Federal 28,394,482.5 SUBTOTAL CARTERA VIGENTE 106,767,468.4 CARTERA VENCIDA 76,798.2 TOTAL 106,844,266.6 Fuente: Cifras contables consolidadas al mes de diciembre de Se verificó que el saldo de Créditos de Entidades Gubernamentales, por 106,844,266.6 miles de pesos, se integró por 1,421 créditos como se indica: 3

4 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 INTEGRACIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITO POR ESTADOS (miles de Pesos) Estado Acreditado Entidad Créditos Importe % Aguascalientes Estados y Municipios , % Baja California Norte Estados y Municipios 7 4,623, % Baja California Sur Estados y Municipios , % Campeche Estados y Municipios , % Chiapas Estados y Municipios ,686, % Chihuahua Estados y Municipios 6 1,379, % Coahuila Estados y Municipios 36 1,359, % Colima Estados y Municipios 38 1,244, % Durango Estados y Municipios 117 1,162, % Estado de México Estados y Municipios 65 2,544, % Guanajuato Estados y Municipios 33 1,557, % Guerrero Estados y Municipios , % Hidalgo Estados y Municipios 11 71, % Jalisco Estados y Municipios ,508, % Michoacán Estados y Municipios 41 2,629, % Morelos Estados y Municipios , % Nayarit Estados y Municipios 53 1,020, % Nuevo León Estados y Municipios 53 12,168, % Oaxaca Estados y Municipios 68 2,504, % Puebla Estados y Municipios 18 2,472, % Querétaro Estados y Municipios 1 28, % Quintana Roo Estados y Municipios 9 4,350, % San Luis Potosí Estados y Municipios , % Sinaloa Estados y Municipios 40 2,157, % Sonora Estados y Municipios 29 1,791, % Tabasco Estados y Municipios 24 1,363, % Tamaulipas Estados y Municipios , % Tlaxcala Estados y Municipios 12 53, % Veracruz Estados y Municipios 155 7,962, % Yucatán Estados y Municipios , % Zacatecas Estados y Municipios , % Distrito Federal Estados y Municipios 1 631, % Gobierno Federal Estados y Municipios 19 28,394, % Total 1, ,844, % Fuente: Base de Datos de la Cartera de Crédito de Banobras en Como se observa, el Gobierno Federal y los estados de Nuevo León, Chiapas y Jalisco son los que tienen el mayor grado de participación, con porcentajes del 26.6, 11.4, 10.9 y 9.8%, de los cuales se seleccionaron 23 créditos, por 36,027,194.1 miles de pesos, considerando los estados y créditos más representativos, el 33.7% del total reportado en este rubro, integrados por 10 créditos del Gobierno Federal, por 26,948,043.1 miles de pesos, 3 y 10 créditos de los gobiernos de Nuevo León y Jalisco, por 2,304,257.6 y 6,774,893.4 miles de pesos, respectivamente. Las conclusiones del análisis efectuado se presentan de manera particular en los resultados subsecuentes de este informe. 4

5 Grupo Funcional Gobierno 3. Autorización de los Comités de Crédito De las 23 cuentas por cobrar revisadas, 3 fueron formalizadas en el ejercicio 2011 y las 20 restantes corresponden a créditos otorgados de octubre de 2003 a diciembre de 2010, las cuales en su totalidad cuentan con la autorización de los Comités correspondientes, de acuerdo con los niveles de autorización; es decir, 21, por 35,343,509.3 miles de pesos, fueron autorizados por el Consejo Directivo (10 del Gobierno Federal, 2 del Estado de Nuevo León y 9 del Estado de Jalisco), y 2, por 683,684.7 miles de pesos, por el Comité Interno de Crédito (1 del Estado de Nuevo León y 1 del Estado de Jalisco); sin embargo, en el Sistema Integral de Cartera (SIC) se registró que 9 créditos se autorizaron por el Comité Interno de Crédito, cuando de acuerdo con el soporte documental, la autorización fue otorgada por el Consejo Directivo. Con el oficio núm. SC/131000/106/2011, del 6 de agosto de 2012, en respuesta de la reunión de resultados preliminares, la Subdirección de Crédito de BANOBRAS proporcionó las cédulas de condiciones generales de cada uno de los nueve créditos en cuestión, extraídas del Sistema Integral de Cartera, donde se observa que la instancia autorizadora fue corregida, por lo que se considera atendida la observación. 4. Proceso Crediticio de las Cuentas por Cobrar De las 23 cuentas por cobrar revisadas, correspondientes al saldo de igual número de créditos, por 36,027,194.1 miles de pesos, se revisó el expediente electrónico de 10 créditos del Gobierno Federal, por 26,948,043.1 miles de pesos (6982, 9590, 6981, 6979, 7864, 9595, 9592, 9366, 9594 y 9740); 3, por 2,304,257.6 miles de pesos, del Estado de Nuevo León (9853, 6299 y 9365) y 10 créditos del Estado de Jalisco, por 6,774,893.4 miles de pesos (7846, 7230, 8679, 8134, 9687, 2272, 7052, 9339, 7101 y 8910). Se constató que, con excepción de un crédito, 22 contaron con la documentación que establece el Manual de Crédito para las diversas etapas del proceso crediticio (promoción y evaluación, aprobación, instrumentación, control y seguimiento), y el Manual de Operación de Arrendamiento Financiero. Asimismo, en el caso de los 10 créditos del Gobierno Federal, se verificó que fueron gestionados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, de éstos 5 se otorgaron en la modalidad de Arrendamiento Financiero (3 fueron para la Secretaría de la Defensa Nacional SEDENA, y 2 para la Secretaría de Marina SEMAR ) y 5 para el Gobierno del Distrito Federal para financiamiento de obras y proyectos de inversión. También se verificó que los 10 créditos contaron con la autorización plurianual para la contratación del crédito, la inscripción en el Registro de Obligaciones Financieras Constitutivas de Deuda Pública de la SHCP y la póliza de seguro cuando ya se posee el bien; dichas operaciones fueron autorizadas por el Consejo Directivo de BANOBRAS. 5. Condiciones Contractuales Se verificaron los contratos de 23 créditos, con un saldo de 36,027,194.1 miles de pesos: 10 del Gobierno Federal (6982, 9590, 6981, 6979, 7864, 9595, 9592, 9366, 9594 y 9740), 10 del Estado de Jalisco (7846, 7230, 8679, 8134, 9687, 2272, 7052, 9339, 7101 y 8910) y 3 del Estado de Nuevo León (9853, 6299 y 9365), en los cuales se constató que se establecieron 5

6 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 los antecedentes, el monto del crédito, el destino de los recursos, las condiciones suspensivas, los plazos, las disposiciones, la tasa de interés, las comisiones, las amortizaciones, la garantía y la fuente de pago. Asimismo, se constató que en todos los casos los créditos están garantizados por las participaciones presentes y futuras que en ingresos federales le correspondan al acreditado o al deudor solidario, las cuales se controlan mediante la creación de un Fideicomiso Maestro, en el que se otorga a Banobras la calidad de fideicomisario en primer lugar. Cabe señalar que el Fideicomiso Maestro es un esquema que se crea para que la Tesorería de la Federación (TESOFE) deposite las participaciones que por ley les corresponde a las entidades y de éste se distribuye los flujos proporcionalmente para el pago de los créditos bancarios que se tengan contratados, y los recursos excedentes fluyen a la entidad federativa. Se corroboró que los acreditados cumplieron con la inscripción del crédito en el Registro Estatal de Deuda Pública, y en el Registro de Obligaciones y Empréstitos de Entidades Federativas y Municipios de la SHCP; que estuvieron al corriente en las obligaciones de otros créditos, contraídas con anterioridad a la firma del contrato y que contaron con el reporte del historial crediticio, emitido por alguna sociedad de información crediticia. 6. Tasas de Interés Se comprobó que las tasas de interés pactadas en los 23 créditos analizados se otorgaron con base en las políticas autorizadas por el Comité de Finanzas, para lo que se consideró el tipo de producto a financiar, el monto y plazos del crédito, el nivel de marginación del solicitante y la calificación de calidad crediticia, que otorgaron las agencias calificadoras de riesgo autorizadas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) al solicitante del crédito o su deudor solidario. Se verificaron las calificaciones financieras de los estados de Jalisco y Nuevo León, organismos descentralizados y municipios, objeto de la auditoría, durante el periodo 2003 a 2010 (periodo en el que se otorgaron los créditos), por las agencias calificadoras Fitch Ratings, Moody s y Standar & Poors, las cuales advirtieron un incremento significativo en el endeudamiento de Estados y Municipios, lo cual en su opinión, pone en peligro su liquidez; además de que enfatizaron la alta dependencia de las participaciones federales y en la limitada flexibilidad financiera. Las tasas de interés mensual aplicables a los créditos analizados, se muestran a continuación: 6

7 Grupo Funcional Gobierno Número de Crédito Nombre del Acreditado Monto Formalizado Tasas de Interés de los Créditos Revisados (Miles de pesos) Saldo al 31 de Diciembre de 2011 Recuperaciones en 2011 Capital Intereses Fecha de Vencimiento Tasa de Interés Mensual 6982 Gobierno Federal 4,000, ,788, , , , /10/2037 TIIE Gobierno Federal 2,342, ,601, , , , /07/2017 TIIE Gobierno Federal 4,459, ,420, , , , /10/2040 TIIE Gobierno Federal 4,900, ,002, , , /10/2047 TIIE Gobierno Federal 1,914, ,916, , , /10/2019 TIIE Gobierno Federal 3,243, ,612, , , /04/2016 TIIE Gobierno Federal 904, ,522, , , , /07/2015 TIIE Gobierno Federal 1,500, ,500, , , /10/ % 9594 Gobierno Federal 1,293, ,488, , , /06/2016 TIIE Gobierno Federal 1,504, ,093, , , /08/2016 TIIE Gobierno del Estado de Jalisco 1,700, ,589, , , , /10/2027 TIIE SIAPA 1,200, ,190, , , , /06/2031 TIIE Gobierno del Estado de Jalisco Gobierno del Estado de Jalisco 1,000, , , , , /12/2024 TIIE ,000, , , , , /06/2024 TIIE Gobierno del Estado de Jalisco 1,000, , , , /06/1931 TIIE Gobierno del Estado de Jalisco 500, , , , , /02/2027 Tasa FOAEM Gobierno del Estado de Jalisco Gobierno del Estado de Jalisco Municipio de Tlaquepaque, Jalisco Municipio de Tlajomulco de Zuñiga, Jalisco 389, , , , , /12/2027 TIIE , , , , , /03/2027 TIIE , , , , , /02/1933 TIIE , , , , /06/2025 TIIE Fuente: Gobierno del Estado de Nuevo León 5,006, ,130, , , /07/ % Municipio de Monterrey, 850, , , , , /05/ % Nuevo León Municipio de Monterrey, 433, , , , /12/2030 TIIE Nuevo León Totales 40,061, ,027, ,196, , ,747,116.2 Expedientes de contratos de crédito proporcionados por Banobras. 7

8 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública Autorización de Desembolsos y Comprobación de la Aplicación de los Recursos De los 10 créditos del Gobierno Federal revisados, 4 presentaron desembolsos durante el ejercicio de 2011, (9590, 9592, 9594 y 9740), por importes de 113,064.8, 311,222.8, 501,205.9 y 696,555.3 miles de pesos, respectivamente, los cuales corresponden a contratos de arrendamiento financiero que tienen como usuario final a la SEDENA (9590 y 9740) y a la SEMAR (9592 y 9594); para el otorgamiento de los recursos, se presentó a BANOBRAS la factura de los bienes (helicópteros, aeronaves de tipo militar y radares). De los 3 créditos del Estado de Nuevo León, 2 (9853 y 9365) presentaron desembolsos en 2011, por importes de 1,125,000.0 y 257,941.2 miles de pesos, respectivamente. Se verificó que para comprobar los recursos, del crédito número 9853, el acreditado (Gobierno del Estado de Nuevo León) presentó a BANOBRAS la constancia emitida por el fiduciario del Fideicomiso del Fondo de Desastres Naturales Estatal, con la fecha e importe de las aportaciones de coparticipaciones que efectuó a dicho fideicomiso. En el caso del crédito número 9365, mediante un oficio de certificación, emitido por el titular de su Órgano Interno de Control, el Municipio de Monterrey comprobó la aplicación de los recursos. Respecto de los 10 créditos del Estado de Jalisco, se observó que 2 (8910 y 9687), presentaron desembolsos en 2011, por 171,191.7 y 610,000.0 miles de pesos, respectivamente, y se constató que en ambos casos, los acreditados (Municipio de Tlajomulco de Zúñiga y Gobierno del Estado de Jalisco) comprobaron la aplicación de los recursos, mediante un oficio de certificación emitido por el titular de su Órgano Interno de Control. Por otra parte, se conoció que la Subgerencia de Mesa de Control de la Subdirección de Crédito cuenta con un Catálogo de Firmas Autorizadas de las Delegaciones Estatales para validar el Formato de Solicitudes de Disposición y Autorización de Fondos, sin considerarse en el Manual de Crédito. Como resultado de la reunión de resultados de confronta, se presentó el acuerdo del Comité Interno de Crédito de BANOBRAS núm. 216/2012, del 15 de agosto de 2012, donde se autorizó la modificación del Manual de Crédito para incluir las políticas o lineamientos para el manejo, actualización y resguardo del Catálogo de Firmas Autorizadas de las Delegaciones Estatales, con lo que se considera atendida la observación. 8. Recuperación de las Cuentas por Cobrar De los 23 créditos seleccionados como muestra, BANOBRAS obtuvo en 2011, recuperaciones por un total de 2,196,998.8 miles de pesos, de los cuales 449,882.5 miles de pesos (20.5%) se cargaron en capital y 1,747,116.3 miles de pesos (79.5%) fueron para pagar intereses, como se muestra a continuación: 8

9 Grupo Funcional Gobierno Integración de las recuperaciones revisadas (miles de pesos) Acreditado Créditos Capital Intereses Total revisados Estado de Jalisco , , ,387.5 Estado de Nuevo León 3 29, , ,465.5 Gobierno Federal , ,229, ,374,145,8 Total , ,747, ,196,998.8 Fuente: Estados de cuenta de créditos al 31 de diciembre de 2011, proporcionados por la Subdirección de Crédito. Al respecto, se comprobó que las recuperaciones se realizaron conforme a las tablas de amortización del contrato respectivo y en cumplimiento de los plazos pactados; asimismo, se constataron los depósitos de los acreditados en los estados de cuenta bancarios de BANOBRAS. 9. Registro Contable Con base en el Sistema Integral de Cartera, se revisó el registro contable de las operaciones realizadas en el ejercicio de 2011 de los 23 créditos revisados por 36,027,194.1 miles de pesos, de lo que se determinó que en 18 créditos (6982, 6981, 6979, 7864, 9366, 7846, 7230, 8679, 8134, 9687, 2272, 7052, 9339, 7101, 8910, 9853, 6299 y 9365) el registro contable no se realizó conforme a la Guía de Registro Institucional Aplicable a los Créditos Comerciales, Entidades Gubernamentales, Créditos a Estados y Municipios o con su Garantía de BANOBRAS, ni a lo establecido en el criterio B-6 Cartera de Crédito de los anexos 33 y 36 Reportes Regulatorios de la Resolución que modifica las disposiciones de carácter general aplicables a las instituciones de crédito, publicada en el DOF el 27 de enero de 2011, emitida por la CNBV, toda vez que se utilizaron las cuentas contables 1350 Préstamos con fideicomiso de garantía y 1319 Intereses Devengados sobre créditos vigentes, las cuales difieren de las que establece la normativa: 1351 Créditos comerciales, Entidades Gubernamentales, Créditos a Estados y Municipios o con su garantía, Sin pagos vencidos y 1370 Intereses vigentes, créditos comerciales, Entidades Gubernamentales, Créditos a Estados y Municipios o con su garantía, Sin pagos vencidos. Después de la reunión de resultados preliminares, mediante el oficio núm. SC/131000/106/2011 del 6 de agosto de 2012, la Subdirección de Crédito de BANOBRAS indicó que la Subdirección de Contabilidad autorizó la emisión de diversas guías de registro contable, aplicables a la cartera de crédito institucional, para lo que utilizó un catálogo de cuentas actualizado y simplificado; lo anterior, como parte de los diversos trabajos del proyecto de Simplificación del procedimiento para el registro contable de la cartera crediticia, el cual se incorporó al Plan Estratégico Institucional , proyecto que presenta un avance aproximado del 90.0%. Asimismo, aclaró que la inconsistencia entre las cuentas utilizadas por el Sistema Integral de Cartera y las cuentas contables que establecen las guías de registro contable, emitidas por la Subdirección de Contabilidad, no se debió a negligencia o falta de atención en el proceso de generación de información, sino a que, por la magnitud e importancia del proyecto que emprendió BANOBRAS, se requirió más tiempo del inicialmente estimado, por lo que mediante el oficio SC/131000/115/2011 del 24 de agosto de 2012, se proporcionó el Plan de 9

10 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 Trabajo para concluir el proyecto denominado Simplificación del procedimiento para el registro contable de la cartera crediticia, elaborado por las áreas competentes de la institución, y debidamente firmado por los funcionarios responsables del proceso, en él se detallan las actividades por desarrollar en cada uno de los periodos de prueba, sus fechas de inicio y término, y se establece el 2 de enero de 2013 como fecha para la puesta en operación del proyecto, por lo que se considera atendida la observación. 10. Inconsistencias en la Comprobación de la Aplicación del Crédito Del análisis del Contrato de Apertura del Crédito Simple número 7,230 del 6 de mayo de 2008, cuyo saldo al 31 de diciembre de 2011 ascendió a 1,190,710.7 miles de pesos, se conoció que BANOBRAS otorgó al Sistema Intermunicipal para los Servicios de Agua Potable y Alcantarillado (SIAPA), con el aval del Gobierno del Estado de Jalisco, un crédito hasta por 1,200,000.0 miles de pesos, de los cuales 960,000.0 miles de pesos provienen del Banco Interamericano de Desarrollo (contrato número 1744/OC-ME del 6 de marzo de 2007) como parte del Programa Multifase de Inversiones y de Fortalecimiento Institucional y Financiero a Estados y Municipios (FORTEM), y 240,000.0 miles de pesos de recursos de BANOBRAS. La vigencia del crédito fue a un plazo máximo de 276 meses, con un período de disposición de 24 meses contados a partir de la primera disposición (30 de junio de 2008) y con un periodo de gracia de 12 meses. Se verificó que el crédito se autorizó al SIAPA para: destinarse exclusivamente para financiar el costo de inversiones públicas productivas que recaen en los campos de atención de BANOBRAS, consistentes únicamente en obras de infraestructura hidráulica entre los que deberán encontrarse proyectos vinculados a la atención de los problemas de inundaciones en la Zona Metropolitana de Guadalajara, y de conformidad con lo establecido en el Plan de Acción Base (PAB) y en el Plan de Inversiones (PI). El PI inicial autorizado por el BID y BANOBRAS consideró 25 proyectos de obras de infraestructura para agua potable y alcantarillado en colonias de los municipios de Tlaquepaque, Tonalá, Zapopan y Guadalajara. Las disposiciones de los recursos se realizaron en 5 operaciones, por 400,000.0; 200,000.0; 360,000.0; 200,000.0 y 40,000.0 miles de pesos el 30 de junio y 14 de noviembre de 2008; 27 de abril de 2009, 20 de enero y 8 de julio de 2010, respectivamente. Al respecto, se observó que, de conformidad con la cláusula décima cuarta del contrato, el SIAPA debió presentar a BANOBRAS la comprobación que acredite la aplicación del crédito, dentro del plazo de 120 días naturales a partir de la última disposición, el cual concluyó el 5 de noviembre de No obstante, por solicitud del SIAPA, la Delegación Estatal de BANOBRAS en el estado de Jalisco autorizó una primera prórroga por 120 días, y el Comité Interno de Crédito, en el ámbito de sus atribuciones, autorizó en 2011 tres prórrogas adicionales el 4 de marzo, 15 de agosto y 25 de octubre, para que el SIAPA presentara dicha comprobación; la última venció el 29 de noviembre de 2011; sin embargo, mediante el oficio núm. GC/1001/2011 de la misma fecha, el Gerente de Contraloría del SIAPA certificó: el monto de los recursos ejercidos por el citado crédito destinado a financiar Obras de Infraestructura Hidráulica en los Municipios de la Zona Metropolitana de Guadalajara, ascienden a la cantidad de , (Seiscientos un millones ochocientos cuarenta y cinco mil ciento setenta y cinco pesos 00/100 M.N.). El resto del crédito de los $1, , se destinó a fines distintos a los establecidos en el Programa Multifase de Inversiones y Fortalecimiento Institucional y Financiero a Estados y Municipios, es 10

11 Grupo Funcional Gobierno decir, a fines distintos de los que BANOBRAS otorgó el crédito, como inversión en instrumentos financieros, pago por derechos de energía eléctrica y agua, pago de nóminas y pensiones al Estado y pago a proveedores, distintos de los proyectos de inversión, por lo que al cierre del ejercicio 2011 aún tiene pendiente de presentar la comprobación de 598,154.8 miles de pesos. No obstante lo anterior, y a pesar de que BANOBRAS conoció que el SIAPA ejerció recursos por 598,154.8 miles de pesos para fines distintos de los que solicitó el crédito, no inició el vencimiento anticipado ni exigió al Organismo o al Deudor Solidario (Gobierno del Estado de Jalisco), el pago total del adeudo por concepto de capital, intereses normales, moratorios y demás accesorios financieros, como lo establece la cláusula décima tercera del contrato. Además, el 30 de abril de 2012, el Comité Interno de Crédito de BANOBRAS autorizó una quinta prórroga (venció el 31 de agosto de 2012) para que el SIAPA compruebe la aplicación del crédito, por 598,154.8 miles de pesos, con base en una propuesta que involucra obras ya ejecutadas con recursos propios del SIAPA, y obras por ejecutar con aportaciones económicas del Gobierno del Estado de Jalisco y de los Municipios de Guadalajara, Zapopan, Tlaquepaque y Tonalá. Con la revisión de movimientos posteriores, se constató que a partir de marzo de 2012, BANOBRAS incrementó al SIAPA la tasa de interés de TIIE % a TIIE sobre el monto no comprobado, por el incumplimiento en la comprobación del ejercicio de los recursos, como lo señala el contrato. Al respecto, en una visita domiciliaria realizada al SIAPA, se conoció que en el periodo del 18 de mayo al 6 de julio de 2011, el Departamento Jurídico del SIAPA presentó seis denuncias penales por hechos relacionados con el ejercicio de los recursos provenientes del crédito, como: uso indebido de atribuciones y facultades, peculado por la inversión de 280,000.0 miles de pesos en la compraventa de instrumentos financieros, abuso de confianza y fraude y falsificación de documentos, entre otros; asimismo, el peritaje contable, realizado por el Despacho Consultores Fiscales Internacionales, S.C. el 20 de febrero de 2012, determinó que el monto del desvío de recursos económicos ascendió a 720,605.4 miles de pesos. Además, se conocieron otros incumplimientos administrativos, consistentes en falta de evidencia documental de la constitución del Fideicomiso, de la presentación del proyecto de inversión en su momento al Órgano de Gobierno Municipal de Guadalajara, que beneficie a dicha ciudad y falta de estados financieros dictaminados por auditores externos e independientes, de los recursos del crédito de los ejercicios 2008 y Cabe señalar que la Representación en México del Banco Interamericano de Desarrollo manifestó su no objeción sobre los dictámenes de cumplimiento de metas del plan de acción del SIAPA, para cada desembolso de los recursos que avala el crédito. Después de la reunión de resultados preliminares, mediante los oficios núms. SC/131000/106/2011 y SC/131000/115/2011 del 6 y 24 de agosto de 2012, la Subdirección de Crédito de BANOBRAS proporcionó diversa información y documentación, manifestando sus consideraciones sobre el caso, mismas que se presentan en el apartado de comentarios de la entidad fiscalizada. 11

12 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 Respecto de la falta de evidencia documental de la constitución del fideicomiso conjunto con los ayuntamientos de los municipios metropolitanos, BANOBRAS proporcionó el oficio 045/07 del 21 de septiembre de 2007, entregado por el SIAPA al Congreso del Estado de Jalisco, con el cual remitió el proyecto para la creación del referido fideicomiso; además, la entidad fiscalizada aclaró: no existe por contrato ninguna obligación para BANOBRAS para conocer de la constitución de este fideicomiso. No obstante, se observó que en la cláusula segunda del contrato de crédito, párrafo segundo, se etiquetó en el destino de los recursos que 100,000.0 miles de pesos, de los 1 200,000.0 miles de pesos, deben destinarse para constituir el citado fideicomiso. En lo que se refiere a la falta de estados financieros de los recursos del crédito, dictaminados por auditores externos e independientes de los ejercicios 2008 y 2009, BANOBRAS proporcionó los que corresponden al 31 de diciembre de 2008 y 2007, y los relativos al 31 de diciembre de 2009 y 2008, por el despacho Pricewaterhouse Coopers, S.C., así como los informes de las auditorías realizadas al programa FORTEM al 31 de diciembre de 2008 y 2009, por el despacho Mancera S.C.; sin embargo, ninguno se refiere específicamente a los recursos del crédito, conforme se estableció en la cláusula cuarta, inciso 9, del contrato, por lo que persiste la observación. Véase acción(es): G1C G1C Integración de la Cartera de Crédito Vencida Se verificó que el importe registrado en la Cartera de Crédito vencida de Entidades Gubernamentales al 31 de diciembre de 2011 ascendió a 76,798.2 miles de pesos, y se integra por tres créditos, como se muestra a continuación: Integración de la Cartera de Crédito Vencida en 2011 (miles de pesos) Crédito Acreditado Municipio de Zihuatanejo de Azueta, Gro. Municipio de Atoyac de Álvarez, Gro. Fideicomiso 1337-Granjas Acolman-STUNAM Fecha de inicio del crédito original contratado Importe Recuperado en 2011 Saldo 01/03/ , , , /03/ , , , /07/ , ,514.5 Total 104, , ,798.2 Fuente: Base de datos de la Integración de la Cartera Vencida en 2011 proporcionada por BANOBRAS. Asimismo, se constató que BANOBRAS gestionó el cobro de las cuentas por cobrar, con cargo en las participaciones que en ingresos federales le corresponden a los municipios de Zihuatanejo de Azueta y Atoyac de Álvarez, ambos del Estado de Guerrero, por lo que durante el ejercicio de 2011 se recuperaron 24,337.1 miles de pesos. 12

13 Grupo Funcional Gobierno Respecto del crédito núm. 1979, formalizado con el Fideicomiso 1337-Granjas Acolman- STUNAM, se comprobó que se encuentra en cobranza judicial. Acciones Recomendaciones G1C Para que el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., revise y modifique sus políticas para la comprobación de la aplicación de los créditos otorgados a los gobiernos federal, estatal y municipal, con el fin de disminuir los periodos y el número de las prórrogas adicionales, con el fin de implementar en su oportunidad acciones correctivas y preventivas en los casos de retraso en la aplicación y comprobación de recursos. [Resultado 10] G1C Para que el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., revise, fortalezca y, en su caso, establezca los mecanismos operativos de supervisión para verificar que los créditos otorgados a los gobiernos federal, estatal y municipal, se aplicaron en el objeto para el cual se autorizaron. [Resultado 10] Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó(aron) 4 observación(es), de la(s) cual(es) 3 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. La(s) 1 restante(s) generó(aron): 2 Recomendación(es). Dictamen: con salvedad La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcances establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen que se refiere sólo a las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., cumplió con las disposiciones normativas aplicables a la gestión financiera para el otorgamiento de créditos a los gobiernos federal, estatal, municipal y sus organismos, excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de este informe y que se refieren principalmente a la falta de mecanismos de supervisión para comprobar oportunamente la aplicación de los recursos de los créditos que otorga para financiar proyectos de inversión pública en infraestructura que beneficien a la población. 13

14 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 Apéndices Procedimientos de Auditoría Aplicados 1. Constatar que el Estatuto Orgánico, el Manual de Organización General y la Estructura Orgánica, autorizados y vigentes, consideraron las áreas y funciones relacionadas con el objetivo de auditoría. 2. Verificar que los manuales de políticas o procedimientos estuvieron autorizados, vigentes y se dieron a conocer a los servidores públicos. 3. Verificar que los estados financieros mostraron el saldo de la cartera de crédito de entidades gubernamentales, y se contó con la integración en los ámbitos del gobierno federal, estatal y municipal. 4. Constatar que los créditos otorgados en 2011 fueron autorizados por los comités correspondientes, de acuerdo con los Niveles de Aprobación de Crédito, establecidos en el Manual de Crédito. 5. Comprobar que los créditos otorgados correspondieron a operaciones reales, estuvieron documentados y autorizados, cumplieron con los requisitos establecidos en el proceso crediticio, y se presentaron las garantías de pago. 6. Constatar que la recuperación de los créditos otorgados se realizó en los plazos pactados y que, en caso de atraso, se contó con la evidencia de las acciones ejercidas por BANOBRAS, ante el intermediario financiero bancario y no bancario, para su recuperación. 7. Comprobar que la cartera vencida que se aplicó en la reserva se justificó y aprobó por las áreas facultadas; asimismo, verificar que no existió cartera vencida dentro de la cartera vigente. 8. Verificar que BANOBRAS supervisó que los recursos del crédito se aplicaron para financiar los proyectos de inversión pública en infraestructura y servicios públicos para los cuales fueron otorgados. 9. Verificar que se realizaron estudios para evaluar la capacidad de pago de las entidades gubernamentales antes de la autorización de los créditos. 10. Constatar que el registro contable de las operaciones de la cartera de crédito de entidades gubernamentales, se realizó de conformidad con la normativa y se sustentó en los documentos justificativos y comprobatorios. Áreas Revisadas La Dirección de Negocios con Gobiernos y Organismos y las subdirecciones de Crédito y de Contabilidad. 14

15 Grupo Funcional Gobierno Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos de las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan: 1. Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Manual de Crédito de BANOBRAS, apartados III.3.1 y VIII "Responsabilidades de las áreas involucradas", VIII.3.2 "Vencimiento anticipado", y VIII.4.1 "Verificación del destino de los recursos del crédito". Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones derivadas de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto y fracción IV, párrafos primero y penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32; 39; 49, fracciones I, II, III y IV; 55; 56, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación, y que se presentó a esta entidad fiscalizadora para los efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. En relación con el resultado núm. 10, mediante los oficios núms. SC/131000/106/2011 y SC/131000/115/2011 del 6 y 24 de agosto de 2012, la Subdirección de Crédito de BANOBRAS manifestó lo siguiente: Conforme al contrato de apertura del crédito, BANOBRAS cuenta con dos facultades para penalizar al acreditado en caso de incumplimiento de las obligaciones contractuales: podrá aplicar un cambio de tasa por incumplimiento, y podrá anticipar el vencimiento de los plazos pactados y exigir de inmediato el pago total de lo que le adeuden por concepto de capital, intereses normales, moratorios y demás accesorios financieros. Todas las obligaciones financieras de este crédito están en cumplimiento, en virtud de que todos los pagos a la fecha se han efectuado en tiempo y forma.. como Banco de Desarrollo, debe prever que las acciones contenidas en el Plan de Inversión (PI) como destino del crédito, se realicen y se cumpla con el objetivo para el cual fue otorgado dicho financiamiento, por lo que derivado del proceso de 15

16 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 comprobación de recursos en el que se evidenciaron inconsistencias en las comunicaciones provenientes de las dos administraciones del SIAPA participantes en el crédito, además de inconsistencias en los diversos comunicados de la actual administración del SIAPA, nuestra institución una vez analizada dicha información, ha venido evaluando el mejor curso de acción, y los órganos de decisión del Banco determinaron que para salvaguardar los intereses de BANOBRAS, lo procedente era comprometer al SIAPA, a través de otorgarle un nuevo plazo para la debida aplicación y comprobación de los recursos crediticios, y conforme al contrato, incrementar la tasa de interés del crédito en lo que el SIAPA subsana la comprobación de la aplicación de los recursos. Con esto, el Banco b) no pone en riesgo la estabilidad financiera del Estado de Jalisco, toda vez que en virtud de las cláusulas de vencimiento cruzado, el vencimiento anticipado del crédito que nos ocupa activaría el vencimiento anticipado de otros ocho créditos que tiene el Estado con el sistema bancario, por un monto de más de 8,000 millones de pesos, y c) cumple con su objeto social debido a que permite que con un poco más de plazo, se ejecute el programa de inversión para el que el crédito fue otorgado. No obstante que el crédito se comprobó de acuerdo con lo señalado en el numeral 3 anterior, mediante comunicado 0272/2012 el acreditado solicitó comprobar la aplicación del crédito de una manera distinta a la ya realizada, utilizando para ello un criterio de flujo de recursos a través de una cuenta bancaria, en lugar del criterio de cuentas contables aceptado por BANOBRAS y el BID. 16