Reforma Tributaria 2013

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3 Objetivo Identificar en la Reforma Tributaria los puntos más importantes, debido a que ésta tiene una gran relevancia sobre muchas operaciones comerciales.

4 Reforma Tributaria 2013 Consiste en Canasta Familiar Los bienes que hacen parte de esta canasta, permanecen en la categoría de exclusivo y exentos. Modificaciones 1.Eliminación de algunos IVAS 2.Unificación de tarifas 3.Creación Imp. Nacional de consumo. Continuación de parafiscales Se sustituye una fuente de financiación del SENA y el ICBF Cambios de Ítems de ingresos NO constitutivos de renta o ganancia ocasional a Rentas exentas y Sistemas presuntivos de determinación : IMAN e IMAS ICBF y SENA El funcionamiento continuará de la misma manera. Modificaciones Reducción de los impuestos a la renta Clasificación de naturales: Empleado y trabajador por cuenta propia. Se disminuye tarifas para sociedades y la creación del impuesto CREE

5 Impuesto sobre la renta para personas naturales Residencia en Colombia para efectos tributarios Para efectos tributarios, se considerarán residentes en Colombia quienes cumplan con las condiciones de permanecer de forma continua o discontinua por más de 183 días calendario durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario, consecutivos. Si recae sobre más de un período gravable se considerará que la residencia surge en el segundo año.

6 Qué cambió la Reforma Tributaria 2012? Clasificación de personas naturales Las personas naturales se clasifican en las siguientes categorías tributarias: a) Empleado b) Trabajador por cuenta propia c) Otras Personas Naturales. Empleado Mínimo el 80% de los ingresos provenga de la prestación de servicios personales o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante. Ejercicio de profesiones liberales o prestación de servicios técnicos que no utilicen materiales o insumos especializados, maquinaría o equipos especializados y como mínimo el 80% de los Ingresos provengan del ejercicio de estas actividades.

7 Qué cambió la Reforma Tributaria 2012? Clasificación de personas naturales. Trabajador por Cuenta propia Mínimo el 80% de los ingresos provenga de la realización de una de las siguientes actividades económicas: Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento Agropecuario, silvicultura y pescas Comercio al por mayor Comercio al por menor Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos Construcción Electricidad, gas y vapor Fabricación de sustancias químicas Industria de la madera, corcho y papel Manufacturas alimentarios Manufactura textil, prendas de vestir y cuero Minería Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones Servicio de hoteles, restaurantes y similares Servicios financieros

8 Qué cambió la Reforma Tributaria 2012? Clasificación de personas naturales. Otras Personas Naturales. Quienes no cumplan requisitos de empleado o Trabajador por cuenta propia, de ingresos mayores al 80% de dicha actividad. Los Trabajadores por Cuenta Propia cuyos ingresos del año sean superiores a UVT ($ , año 2013). Notarios. Sucesiones ilíquidas. No residentes en Colombia. Trabajadores por cuenta propia cuya actividad económica no se encuentra dentro de las descritas en el artículo 340 del E.T.

9 Qué cambió la Reforma Tributaria 2012? Aporte Voluntarios y AFC Se Respeta Aportes realizados hasta el 31 de diciembre 2012, conservan el beneficio ya adquirido Traslados entre Fondos Voluntarios y/o Cuentas AFC, se les respeta la exención y la antigüedad Retiro de los aportes previo cumplimiento de los requisitos establecidos, no integran la base del IMAN y mantienen la condición de no gravados. Mantiene los beneficios en caso de retiro por pensión de muerte o Invalidez. Se Mantiene.. Se mantiene el beneficio de deducir hasta el 30% del ingreso bruto total. Pago a crédito hipotecario o Leasing Habitacional Compra de vivienda

10 Qué cambió la Reforma Tributaria 2012? Aporte Voluntarios y AFC Qué cambio Se coloca un máximo de 3,800 UVT ($101,9 MM) Permanencia mínima de 10 años Retiro de aportes con los requisitos establecidos, mantienen la condición de no gravados y no integran la base del IMAN. En las AFC sirven en entidades bancarias que realicen préstamos hipotecarios y se retiren para adquisición de vivienda del trabajador Retiro con beneficio, al cumplimiento de los requisitos para acceder a la pensión, certificada con el régimen legal. Renta Exenta

11 Qué cambió la Reforma Tributaria 2012? IMAN IMAS IMAN Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAS Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado Nuevo concepto en materia de impuestos que surge con la nueva reforma tributaria del año Sistema presuntivo para establecer un mínimo por debajo del cual no estará ningún contribuyente del impuesto a la renta y que corresponda con los ingresos que se perciban en el periodo gravable. Sistema optativo presuntivo simplificado para personas naturales clasificadas en la categoría de empleados con ingresos inferiores a 4700 UVT. Para trabajadores por cuenta propia con ingresos superiores a 1400 UVT hasta UVT. Se aplicará tabla especial según el articulo 340.

12 CÓMO LIQUIDAR.. IMAN - IMAS RGA (Renta gravable alternativa) Ingresos brutos obtenidos en el periodo. Deducciones. Dividendos y participaciones. Indemnizaciones seguro daño emergente. Aportes sistema Seguridad Social. Gastos de representación. Pagos catastróficos en salud. Pago de seguridad social a empleadas del servicio doméstico. Costo fiscal de bienes enajenados que no sean del giro ordinario del NEG. Indemnizaciones seguros de vida, accidente de trabajo o enfermedad, licencia maternidad y gastos funerarios. Retiro fondo de cesantías. Los aportes al fondo voluntarios que cumplan condición de beneficio tributario. (E.T 126 1)

13 QUIENES Y QUE APLICAN. EMPLEADOS. Sistema Ordinario de depuración de la renta IMAN (obligatorio y opera como presuntivo) IMAS: opcional para ingresos menores a UVT. No aplican presuntiva TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA. Sistema Ordinario de depuración de la renta IMAS (opcional para ingresos entre y UVT. No aplican presuntiva Ni IMAN OTRAS PERSONAS NATURALES. Sistema Ordinario de depuración de la renta. Sistema de renta presuntiva. No aplican IMAN ni IMAS.

14 DEDUCCIONES SOLO APLICA PARA RÉGIMEN ORDINARIO Deducciones UVT Pesos POS. Según salario. El 4% Salario. SALUD 16 $ DEPENDENCIA (Máximo el 10% de los Ingresos brutos totales.) CORRECIÓN MONETARIA O INTERESES 32 $ $2`

15 DEDUCCIONES Tenga en cuenta. RENTA EXENTA. INGRESOS EXENTOS Aporte Obligatorio del Trabajador 4.0%. Aporte Voluntario Trabajador y Empleador. Aporte FSP 1% hasta 2% (dependiendo del salario). AFC. 25% (Base Gravable antes de ingresos laborales exentos) Año 2013: $ ( Máximo 240 UVT mes)

16 DEPURACIÓN DE LA RENTA Ingresos Totales $ xxxxx Ing. no const. renta ni G.O ( xx) Costos ( xxx) Deducciones ( xxx) Rentas exentas ( xxx) Base gravable (RLG) $ xxxxx Tarifa progresiva x% Impuestos sobre la renta $ xxxx Descuentos tributarios ( xxx) Total Impuesto a cargo $ xxxx Retención en la fuente ( xxx) SUBTOTAL $ xxxxx Anticipo xxx TOTAL A PAGAR $ xxxx UVT $26.841

17 Tabla sobre el impuesto y complementarios Desde Rangos en UVT Tarifa Marginal Impuesto Hasta > % 0 > % (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos UVT)*19% > % (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos UVT)*28% más 116 UVT >4.100 En adelante 33% (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos UVT)*33% más 788 UVT

18 * Estos topes fueron modificados por la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 (Reforma Tributaria) Quienes están obligados en el Requisito Asalariados Trabajadores independientes Demás personas naturales Patrimonio bruto mayor a $ Ingresos brutos mayores a Requisito Derogado. $ (los ingresos deben estar facturados o de los contrario se clasifica como demás personas naturales) $ Porcentaje de ingreso brutos mayor a 80% provenir de salarios y demás pagos laborales 80% provenir de honorarios, comisiones y/o servicios 0% Consumos anuales con tarjeta de crédito mayores a Compras y consumos anuales, independientemente al medio de pago mayores a Valor acumulado de consignaciones, depósito o inversiones financieras durante el año mayor a Responsabilidad por IVA $ $ $ $ $ $ $ $ $ Pertenecer al régimen común Pertenecer al régimen común Pertenecer al régimen común

19 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGOS LABORALES Procedimiento 1: Procedimiento 2 MAYO MAYO Mensual Tarifa fija Semestral

20 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGOS LABORALES PROCEDIMIENTO 1 -Valor mensual variable -Ingresos Mes -Cálculo de la base mes a mes -Aporte pensional se convierte en renta exenta. -El aporte mensual no excede del 30% del ingreso -Se utiliza básicamente en el enganche de personal

21 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGOS LABORALES PROCEDIMIENTO 2 -Tarifa fija por semestre -Cálculo con incidencia de ingresos anteriores -Promedio últimos 12 meses -Recalculo semestral (En Mayo y Noviembre) -Tarifa inmodificable -Aporte pensional se convierte en renta exenta. -Aporte pensional afecta la tarifa -Método más usual

22 Impuesto sobre la renta para sociedades Impuesto de renta para las sociedades la tarifa baja de un 33% a un 25% Creación del impuesto para la equidad CREE que tendrá como hecho generador la obtención de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos con tarifa del 8 % destinados a la financiación del SENA, ICBF y el Sistema de Seguridad Social en Salud. Para los próximos tres años tendrá un punto adicional (1 %), que se distribuirá de la siguiente manera: 40 % para financiar a instituciones de educación superior públicas, 30 % para la nivelación de la UPC del régimen subsidiado en salud y 30 % para inversión social en el campo.

23 IVA Según la Reforma Tributaria las tarifas de IVA pasan de siete (0 %, 1.6 %, 10 %, 16 %, 20 %, 25 % y 35 %) a solo tres tarifas de: 0 %, 5 % y 16 %. Adicionalmente se crea el impuesto nacional al consumo el cual presenta las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 %.

24 Productos con IVA y sin IVA Se incluyen en la lista: Pescado seco, salado, ahumado, cocos en cáscara interna. Trigo y centeno. Centeno para la siembra. Maníes, Semillas, Cacao, productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de leche o a base de guayaba. Aguas, la gasolina y ACPM. Dolomita y Cal dolomita, el asfalto. Gas natural licuado, propano para uso domiciliario, butanos licuados, en estado gaseoso incluido el biogás, propano en estado gaseoso para uso domiciliario y gas butano en estado gaseoso. Papeles de prensa en bobinas (rollos). Recipientes de gas comprimido o licuado, de fundición, hierro o acero, sin soldadura, componentes del plan de gas vehicular. Carburantes y sus partes y repuestos, componentes del plan de gas vehicular y otros componentes. Partes y accesorios (repuesto) del plan de gas vehicular. Los equipos que se destinen a la construcción, instalación, montaje y monitoreo e sistemas ambientales. Los dispositivos móviles inteligentes (tabletas) cuyo valor no exceda de 43 UVT (para el 2013: $ ). Los objetos de interés artístico, cultural e histórico comprados por museos. Se eliminan de la lista: Animales vivos de la especie bovina, incluido el género búfalo. Hortalizas cocidas, congeladas, conservadas provisionalmente. Los demás frutos de cáscara, frescos o secos. Maíz. Arroz. Arboles de vivero para establecimiento de bosques maderables. Diarios y publicaciones periódicas.

25 Excluidos de IVA Servicios excluidos Se excluyen los primeros 325 minutos mensuales del servicio telefónico facturado a usuarios del estrato 1 y 2. Servicios de evaluación de la educación y de elaboración y aplicación de exámenes para la selección y promoción de personal, prestados por organismos o entidades de la administración pública. El corte y recolección manual de productos agropecuarios. Aplicación de fertilizantes, sales mineralizadas, enmiendas agrícolas e insumos. Las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas, así como las operaciones cambiarias sobre instrumentos derivados financieros.

26 Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM Modificación en el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, el cual se liquidaría a razón de $250 por galón para el caso de la corriente, a $1.555 por galón para la gasolina extra y el impuesto general al ACPM se liquidará a razón de $250 por galón. El Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM será deducible del impuesto sobre la renta por ser mayor valor del costo del bien, en los términos del artículo 107 del Estatuto Tributario.

27 San Andrés, Providencia y Santa Catalina La reforma contempla que para el archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina aquellas empresas que se instalen allí pertenecientes a servicios, turismo, agricultura, piscicultura, maricultura y comercio, quedarán exentas del impuesto de renta y complementarios*. *Siempre y cuando las empresas que se acojan a la exención de que trata este artículo, vinculen mediante contrato laboral un mínimo de veinte (20) empleados e incrementen anualmente en un diez por ciento (10%) los puestos de trabajo, en relación con el número de trabajadores del año inmediatamente anterior.

28 Reforma tributaria 2013 Impuestos Ganancias Ocasionales La reforma de IVA Personas Naturales Sociedades Normas Antievación y Antielusión

29 BIBLIOGRAFÍA %20Ley%20No%20%201607%20del%2026%20de%20Diciembre%20de% pdf &CodSeccion=109

30 El presente material ha sido preparado por LIVING SOLUTIONS. Su contenido es propiedad intelectual de LIVING SOLUTIONS. Este es un documento confidencial y no debe ser compartido con terceras personas. Las metodologías y conceptos aquí descritos no podrán ser utilizados por ninguna persona distinta a LIVING SOLUTIONS.

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