Asunto: NOVEDADES A TENER EN CUENTA EN EL ÁMBITO LABORAL Y FISCAL CON REPERCUSIÓN PARA EL SECTOR DE LA CONSTRUCCIÓN

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1 Circular nº: 17/2014 Fecha: 21 de febrer de 2014 Asunt: NOVEDADES A TENER EN CUENTA EN EL ÁMBITO LABORAL Y FISCAL CON REPERCUSIÓN PARA EL SECTOR DE LA CONSTRUCCIÓN LABORAL: 1º) SEGURIDAD SOCIAL Nuevs cncepts ctizables Nvedades. Desde el pasad 22 de diciembre han aumentad ls cncepts que ctizan a la Seguridad Scial. Atención! En la práctica, quedan smetidas a ctización la mayría de percepcines dinerarias y en especie (inclus extra salariales), quedand exents sól ls siguientes cncepts: Las indemnizacines (pr despid, fallecimient, suspensines traslads, en ls misms términs que hasta ahra). Ls gasts de viaje pr desplazamient labral fuera de su centr habitual, siempre que haya utilizad transprte públic y que tenga un dcument justificativ del gast. Ls gasts de lcmción y de manutención y estancia (dietas) que estén exents de tributación en el IRPF. Y las prestacines de la Seguridad Scial, las mejras de las prestacines pr IT y las asignacines para estudis (siempre que ésts sean exigids para desarrllar la actividad). Regularización hasta may Cmplementarias. Es prbable que muchas empresas hayan abnad las nóminas de diciembre y de ener, y que hayan presentad ls segurs sciales de ess meses sin tener en cuenta ests cambis. Apunte. Pues bien, la Seguridad Scial permite que se pueda efectuar una liquidación cmplementaria sin recarg para subsanar esta situación, hasta el próxim 31 de may. Para ell: Deberá presentar una liquidación clave L03, reflejand cm fecha de cntrl el 21 de diciembre de A la hra de ctizar pr las diferencias de diciembre, cmpute sól las cuantías devengadas desde el 22 hasta el 31 de diciembre. Atención! Desde el día 1 hasta el 21 tdavía resultaba de aplicación la nrmativa anterir. Cálcul de indemnizacines

2 Nada cambia. El hech de que ahra determinads cncepts de naturaleza extra salarial deban ctizar a la Seguridad Scial n implica que deban tenerse en cuenta a la hra de calcular las indemnizacines pr despid. Apunte. Ahra bien, si pr ejempl su empresa viene abnand un plus transprte que n tiene naturaleza indemnizatria sin que se ha cnslidad cm una mejra vluntaria, sí que deberá incluirl. En cas cntrari, ls tribunales pdrían determinar la imprcedencia del despid pr haber calculad la indemnización de frma errónea. 2º) CÓMO HAN QUEDADO LAS DIETAS? Gasts de manutención Dietas. Respect a ls gasts de manutención y estancia, n se ha prducid ningún cambi. Pr l tant, las dietas siguen estand exentas de ctizar, igual que curría hasta ahra. Es decir: Cuand se hayan devengad pr el desplazamient a un municipi diferente al del centr de trabaj habitual, así cm del que cnstituya la prpia residencia del trabajadr. Siempre que el desplazamient a un mism destin n supere ls nueve meses de frma ininterrumpida (en dich cómput, n hay que descntar las vacacines ni tras psibles interrupcines de trabaj). Justificante. Las dietas supnen un gast deducible para la empresa, y tampc tributan en el IRPF del trabajadr. Apunte. Ahra bien, deben acreditarse ls días y lugares de desplazamient, y n pueden superar ls siguientes límites según el lugar de destin: España Extranjer Cn perncta 53,34 eurs 91,35 eurs Sin perncta 26,67 eurs 48,08 eurs N se cnfunda. Si las dietas abnadas superan ls imprtes indicads, deberá ctizar pr el exces, y ls trabajadres también deberán tributar en el IRPF pr dich exces. Atención! En cas de que usted las pague de frma fija y periódica, sin cmpensar ningún desplazamient en cncret y sin que existan justificantes, deberá ctizarse y tributarse pr su ttalidad. En ests cass se cnsidera que se trata de un cmplement salarial más. Gasts de lcmción Nrmativa fiscal. Si su empresa paga también ls gasts de lcmción sprtads pr el trabajadr, pr haberse desplazad cn un vehícul prpi, n deberá ctizar hasta el límite de 0,19 eurs pr kilómetr recrrid. Apunte. De este md, si un trabajadr se desplaza en su cche para realizar unas gestines a 100 kilómetrs de su centr de trabaj, la empresa pdrá pagarle 19 eurs (100 x 0,19) que n deberán ctizar. A ests efects, también están exents ls gasts de peaje y de aparcamient que se justifiquen. Transprte públic. Si el desplazamient labral del trabajadr se efectúa en un transprte públic, está exent de ctizar la ttalidad del gast que se pueda justificar. Ahra bien, el desplazamient debe efectuarse a un municipi distint al del centr de trabaj. Atención! Así pues,

3 si su empresa está en Madrid y un de sus cmerciales va en autbús a visitar a un cliente de Getafe, ese gast n ctizará si usted cnserva el tique la factura. Recapitulems. Si su empresa venía pagand a ls trabajadres trs gasts relacinads cn la cmida cn el transprte n incluids en este artícul (pr ejempl, ls cheque restaurante el plus transprte), ahra sí que deberá ctizar íntegramente pr ells. FISCAL: 1º) IRPF Ctizan per n tributan Usted ha leíd en la prensa que han desaparecid alguns incentivs para las retribucines en especie. Aun así, tdavía puede ahrrar diner cn ellas... Ahra ctizan. Si su empresa retribuye a sus trabajadres cn segurs médics, cheques restaurante, plus de transprte servicis de guardería, desde el pasad 22 de diciembre deberá incluir ests cncepts cm mayr base de ctización. Apunte. Sól ls gasts de lcmción y las dietas pr manutención y estancia quedan exents de ctizar, hasta ls límites fijads en la Ley del IRPF para ests cncepts. Salaris alts. Pues bien, si cm cnsecuencia de este cambi usted se está planteand dejar de utilizar las retribucines en especie, n se precipite. Apunte. Tenga en cuenta: La base de ctización tiene un límite máxim (está tpada), pr l que, para trabajadres cn una retribución bruta de eurs, este cambi n supndrá un mayr cste pr Seguridad Scial, ni para la empresa ni para ls afectads. Estas retribucines siguen estand exentas en el IRPF, pr l que el trabajadr ahrra diner. Apunte. Y usted también puede ahrrar si, al negciar ls auments salariales, frece retribucines en especie. 2º) IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES DE 2014 PAGOS A CUENTA: Si su empresa cerró el ejercici 2013 el pasad 31 de diciembre y su vlumen de peracines en dich añ n superó ls ,04 eurs, recuerde que durante este mes de febrer puede ptar entre un de ls ds sistemas existentes para calcular ls pags a cuenta del Impuest sbre Sciedades de 2014: Sistema de cuta. Si pta pr este sistema, en ls pags a cuenta de abril, ctubre y diciembre, deberá satisfacer un 18% del imprte de la cuta a ingresar (casilla 599) de la última declaración del Impuest sbre Sciedades que su empresa haya tenid que presentar. Sistema de bases. Si elige esta tra frma de cálcul, en dichs pags deberá satisfacer el 17% pr ls primers eurs de la base impnible del períd, y el 21% pr el rest, restand el imprte de las retencines sprtadas y ls trs pags fraccinads que haya realizad. Apunte. Si su empresa n es de reducida dimensión, el tip de gravamen será del 21%.

4 En cas de que su empresa n cmunique ningún cambi a Hacienda, le será de aplicación el mism sistema que el añ pasad. RETENCIONES EN PAGOS A SOCIEDADES AL 21% Recientemente ha sid publicada una nrma que establece que en 2014 el prcentaje de retención general aplicable sbre ls rendimients satisfechs a sciedades (alquileres, dividends, intereses, etc.) será del 21%, y que disipa las dudas que existían en las últimas semanas sbre el tip de retención a aplicar en ests cass. De esta frma se equipara el tip de retención a aplicar en cas de que el perceptr de las rentas sea un cntribuyente del IRPF (una persna física) del Impuest sbre Sciedades (una sciedad). Apunte. En ambs supuests el tip de retención general en 2014 será del 21%. 3º) IVA / ITP N deje el slar sin actividad N l deje inactiv Slar. Hace uns añs, usted adquirió un slar cn la idea de venderl y btener una plusvalía. N bstante, a causa del emperamient de la situación ecnómica, est tdavía n ha sid psible, y ahra sól espera que en uns añs la situación mejre para venderl y recuperar la inversión efectuada. Atención! N deje el slar abandnad y a su suerte. Aféctel a alguna actividad que le genere ingress, pr pequeñs que sean. Est le beneficiará cuand l venda! Que tribute pr IVA. Piense que si más adelante encuentra a un cmpradr, es muy psible que éste sea un prmtr inmbiliari al que le interesará que usted le repercuta IVA (impuest que él pdrá deducirse y que n le supndrá un mayr cste).apunte. Pues bien, si deja el slar sin actividad hasta entnces, est n será psible, y el adquirente tendrá que satisfacer ITP (entre un 7% y un 10% del valr del slar). Dich impuest supndrá un mayr cste para el cmpradr, de frma que éste estará dispuest a pagar un menr preci pr el slar. Aféctel a una actividad Actividad empresarial. Es ciert que al tratarse de un slar, en principi su transmisión debería tributar pr IVA (recuerde que la exención del IVA aplicable en las segundas trasmisines de inmuebles sól es afecta a las edificacines, per n a ls slares). N bstante, para que est sea así, es precis que usted esté utilizand el slar en una actividad empresarial en la que repercuta IVA. Atención! Si se limita a mantener dich inmueble en su patrimni sin hacer nada cn él, cuand llegue el mment de venderl n pdrá repercutir IVA y la venta tributará pr ITP, cm si se tratara de la transmisión de su vivienda habitual su cche particular. Arrendamient. La afectación a una actividad ecnómica es un requisit fácil de cumplir. Apunte. En este sentid, el simple alquiler del slar le cnvierte en empresari a efects del IVA, aun cuand n dispnga de trabajadres ni de lcal. Vea algun de ls uss que pdría darle: Cm aparcamient al aire libre para vehículs y mtcicletas. Para que se instalen en él una varias vallas publicitarias. Cm almacén (pr ejempl, de maquinaria material de alguna bra cercana).

5 Alta. N espere hasta el últim mment para frmalizar el alquiler, ya que en ese cas Hacienda pensará que su única intención ha sid eludir el ITP. Cuant antes l inicie, mejr. Apunte. Para ell, tan prnt btenga ls permiss para llevar a cab la actividad y frezca el slar en alquiler, presente una declaración censal (mdel 036) cmunicand su alta en el epígrafe 861 de las tarifas del IAE Alquiler de inmuebles. A partir de entnces, presente sus declaracines de IVA cada trimestre y el resumen anual en ener. A través de una sciedad Mera tenencia. Actúe de esta frma aunque haya adquirid el slar a través de una sciedad de mera tenencia de bienes. Atención! Sepa que aunque actúe a través de una sciedad mercantil, si ésta n btiene ingress pr alquiler ni desarrlla ninguna actividad, Hacienda también puede cnsiderar que n es una empresa a efects del IVA e impedirle repercutir dich impuest. Así, cuand encuentre un cmpradr, el slar estará afect a una actividad empresarial y pdrá repercutir IVA pr él. Si el adquirente es un empresari que puede deducirse el IVA, est le permitirá negciar un mayr preci de venta. 4º) MODELOS 347 Y 184 N lvide que durante este mes de febrer deben presentarse ds declaracines infrmativas relativas al añ Mdel 347. La primera es la declaración de peracines cn tercers, en la que las empresas deben infrmar (de frma desglsada y pr trimestres) del imprte ttal de las peracines efectuadas durante 2013 cn un mism cliente prveedr, cuand dich imprte haya superad ls 3.005,06 eurs (IVA incluid). Apunte. Recuerde que las empresas inscritas en el Registr de devlución mensual del IVA n deben presentar el mdel 347, debid a que ya infrman de la ttalidad de las peracines que realizan mediante el mdel 340 que presentan cada mes. Mdel 184. La tra declaración es la que deben presentar las entidades en régimen de atribución de rentas (cmunidades de bienes, sciedades civiles, etc.), indicand qué parte de las rentas btenidas en 2013 se ha de atribuir a cada sci cmuner. Apunte. Recuerde que es bligatri presentar dich mdel en ls siguientes cass: Cuand la entidad en atribución de rentas desarrlle una actividad ecnómica, independientemente de ls rendimients que btenga. Cuand la entidad en atribución de rentas n desarrlle una actividad ecnómica per haya btenid unas rentas superires a eurs. 5º) DECLARACIÓN DE BIENES EN EL EXTRANJERO Entre el 1 de ener y el 31 de marz debe presentarse la "Declaración infrmativa sbre bienes y derechs situads en el extranjer" (mdel 720) relativa al añ Apunte. Recuerde que deberá presentar dicha declaración en ls siguientes cass: Si ya presentó la declaración relativa al añ 2012, deberá vlver a presentarla si el valr de ls inmuebles, valres depósits bancaris que declaró el añ pasad han aumentad en más de eurs, bien si ha dejad de ser titular, beneficiari autrizad de algun de dichs bienes. Si el añ pasad n estuv bligad a presentarla, deberá hacerl ahra si el valr de sus valres, inmuebles depósits en el extranjer ha superad en 2013 ls eurs.

6 Para más infrmación pueden cntactar cn nstrs a través del Departament de Cmunicación.

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