Ley de Actualización Tributaria

Transcripción

1 Ley de Actualización Tributaria Determinación del ISR en el Régimen de Asalariados Febrero 23 de 2012

2 Características de la nueva Ley del ISR La nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta, contenida en el Decreto No del Congreso de la República, consta de 107 artículos y tiene la particularidad de presentar una estructura cedular. El término cedular se aplica porque el impuesto se cobra por categorías de contribuyentes dependiendo de la procedencia de las rentas que ellos obtengan. Las categorías de rentas que se establecen en la Ley del Impuesto Sobre la Renta se clasifican en: Rentas de actividades lucrativas (Libro I, Título II, Artículos 10 67) Rentas del trabajo (Libro I, Título III, Artículos 68 82) Rentas del capital y ganancias de capital (Libro I, Título IV, Artículos 83 96) Rentas de no domiciliados (Libro I, Título II, Artículos )

3 Rentas del trabajo (Libro I, Título III, Artículos 68-82) Qué rentas se consideran en esta cédula? (Art.68) Toda retribución o ingreso en dinero, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, que provenga del trabajo personal prestado en relación de dependencia. Qué rentas quedan exentas? (Art. 70) Las indemnizaciones o pensiones percibidas por causa de muerte o por incapacidad causadas por accidente o enfermedad. Las indemnizaciones por tiempo de servicio. Las remuneraciones de diplomáticos, agentes consulares y demás representaciones, en condición de reciprocidad. Los gastos de representación y viáticos comprobables. El aguinaldo y el bono 14

4 Rentas del trabajo (Libro I, Título III, Artículos 68-82) Cómo se determina la renta afecta al ISR? (Art.72) Total de ingresos gravados y exentos (Art. 68) (-) Rentas exentas (Art. 70) Máximo Q 60,000 Donaciones IGSS Montepío Primas de seguros Q 48,000 sin comprobación Hasta Q 12,000 de IVA (planilla) (=) Renta Imponible (cantidad afecta a las tasas de ISR

5 Rentas del trabajo (Libro I, Título III, Artículos 68-82) Qué tarifa debo aplicar? (Art.73) Hasta Q300 mil 5% Más de Q300 mil Importe fijo de Q 15 mil (+) 7% sobre el excedente de Q300 mil

6 Rentas del trabajo (Libro I, Título III, Artículos 68-82) Cómo se pagará y liquidará el ISR? (Art.74 Art. 75) El pago del ISR se realizará mediante dos momentos complementarios y no opcionales: Pagos mensuales (retenciones del patrono) Liquidación anual (de existir otras deducciones como donaciones, seguros de vida no dotal o IVA según planilla)

7 Política de divulgación del Ministerio de Finanzas Públicas

8 Calculadora del ISR para asalariados Elaborada en una hoja electrónica de Excel Es una aproximación del ISR que le corresponde pagar a un asalariado de conformidad con las nuevas disposiciones del Dto Requiere ingresar como máximo 6 datos

9 Cómo interpreto los resultados? La calculadora le permite determinar el monto de retención que el patrono le efectuará mediante el resultado del cuadro 4.

10 Cómo interpreto los resultados? Y también le estima la liquidación al final del año, adicionando gastos por concepto de donaciones, primas de seguros de vida no dotales así como el IVA pagado por la adquisición de bienes y servicios que hubiera realizado. El patrono deberá determinar el impuesto del período, el cual podrá ser sujeto de una devolución si resulta un pago en exceso.

11 Muchas gracias

12 Deducción máxima de IVA Q12,000 Ministerio de Finanzas Públicas Valor de facturas en planilla Q 80,000 IVA pagado Q 8,571 Monto deducible Q 8,571 Valor de facturas en planilla Q 112,000 IVA pagado Q 12,000 Monto deducible Q 12,000 Valor de facturas en planilla Q 150,000 IVA pagado Q 16,071 Monto deducible Q 12,000