AUXILIAR DE FABRICACIÓN DE MUEBLES, S.A.
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- José María Moreno Ortiz de Zárate
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1 AUXILIAR DE FABRICACIÓN DE MUEBLES, S.A. Empresa dedicada al aprovisionamiento de materias primas a fábricas de muebles, y cuyo Balance a 1 de enero de 20XX es el siguiente: ACTIVO Bancos c/c... Mercaderías... Terrenos PATRIMONIO NETO Y PASIVO Capital social Reserva legal Proveedores Durante el ejercicio 20XX, realiza las siguientes operaciones (todos los cobros y pagos se realizan por banco): 1. Compra mercancías al contado, por euros, con un descuento comercial dentro de la factura de euros. Los transportes van a cargo de la empresa vendedora que ascienden a euros. 2. Vende mercancías al contado, por euros, con un descuento financiero de euros. 3. Paga gastos de personal por euros, siendo las retenciones de Hacienda euros y la Seguridad Social de ambos, (trabajador y empresa) euros, de las cuales un 25% corresponde a la cotización del trabajador. 4. Los gastos diversos pagados al contado ascienden a euros (no incluyen IVA). 5. La empresa realiza una gran mesa y un juego de diez sillas para la sala donde se reúne su Consejo de Administración, empleando, para ello, mano de obra contratada al efecto, cuya remuneración durante el tiempo que han dedicado a este menester asciende a euros; además, se han empleado mercaderías propias por valor de euros y paga gastos diversos por euros. Todos estos conceptos están incluidos ya en los pagos efectuados en los apartados anteriores. Al final del ejercicio, el mobiliario no se había terminado todavía. 6. El XX se paga el alquiler del local donde se realiza la actividad, euros. Este pago se realiza por años anticipados. 7. Las existencias finales de mercaderías importan euros. Realice los asientos correspondientes, el cierre del ejercicio 20XX y el siguiente reparto de pérdidas y ganancias: El 10% a Reserva Legal y el resto se deja en Remanente. La empresa comienza su siguiente período económico, al año siguiente. Haga las anotaciones oportunas y vuelva a cerrar el año contable. Ejercicio 5 Tema 14 Pág. 1 / 14
2 1. El 2 de enero compra una librería especial para la sala de juntas del Consejo de Administración. En la factura, el proveedor incluye: importe de la librería de maderas nobles: euros; adaptación euros; y montaje euros. Se pagará: la mitad a los quince meses y por el resto acepta una letra de cambio. 2. El 2 de enero da por terminadas la mesa y las sillas, ya que faltaba solamente un tercer barnizado, que se ha considerado innecesario, y decide no hacerlo. 3. El 2 de enero compra un sillón para el Presidente, a fin de completar el mobiliario de la sala del Consejo de Administración. Es del mismo estilo, y el proveedor incluye en factura el importe del sillón: euros más los gastos de transporte: euros. Paga euros por banco, el resto lo deja a crédito en dieciocho meses, aceptando una letra de euros. 4. El día 1 de junio lleva a una empresa especializada la estantería, para que sea reparada y mejorada. Se realizan en ella trabajos que suman euros, con los que se espera haber alargado la vida útil del mobiliario en tres años, aparte de la reparación de desgastes y desperfectos, que asciende a euros. Todo se paga al contado por banco. 5. El día 7 de octubre recibimos a título gratuito de un proveedor un ordenador valorado con los criterios del valor venal en euros. 6. El Consejo de Administración se estuvo reuniendo regularmente todo el año, considerando muy artístico y funcional el mobiliario. No obstante, el Presidente del Consejo viene insistiendo en que su sillón, a pesar de tener el respaldo más alto que los demás, tiene el asiento más bajo, lo que hace que se note más su baja estatura. Exige que lo vendan, lo que se hace el 15 de diciembre a crédito, a cobrar en tres meses, por euros. El mobiliario se amortiza al 12% anual. 7. El 31 de diciembre desaparece una de las sillas de la Sala del Consejo. Hechas las debidas averiguaciones, se la da por irrecuperable, estimándose que la parte correspondiente del coste de producción es de euros. No había seguro de robo. 8. Liquidamos todas las deudas con Hacienda y la Seguridad Social. Ejercicio 5 Tema 14 Pág. 2 / 14
3 SOLUCIÓN AUXILIAR DE FABRICACIÓN DE MUEBLES, S.A. Libro Diario 20XX Bancos Bancos Mercaderías Terrenos a Capital Social Reserva Legal Proveedores Compras Mercaderías HP, IVA Soportado Sueldos y Salarios S.S. Cargo Empresa Otros Servicios Mobiliario en Curso Arrendamientos Gastos Anticipados HP, IVA Soportado Variación Mercaderías Mercaderías a Bancos a 3 a Ventas Mercaderías HP, IVA Repercutido HP. Acree. Ret. Pract. Organismo S.S. Acreed. Bancos a Bancos a Tbjos Inmov. Mat. Curso a Bancos a Mercaderías a Variación Mercaderías Ejercicio 5 Tema 14 Pág. 3 / 14
4 CUENTAS Ejercicios Contabilidad Tema 14 Balance de Comprobación SUMAS SALDO DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL TERRENOS MOBILIARIO EN CURSO MERCADERÍAS PROVEEDORES HP, IVA SOPORTADO HP, ACREED. RET. PRACTIC ORGANISMOS SS. ACREEDOR HP, IVA REPERCUTIDO GASTOS ANTICIPADOS BANCOS COMPRA MERCADERÍAS VARIACIÓN EXISTENCIAS ARRENDAMIENTOS OTROS SERVICIOS SUELDOS Y SALARIOS S.S. CARGO EMPRESA VENTAS MERCADERÍAS TBJOS. INMV. MAT. CURSO TOTALES Liquidación de IVA HP, IVA Repercutido HP, Deudor por IVA a HP, IVA Soportado Ejercicio 5 Tema 14 Pág. 4 / 14
5 Regularización Variación Mercaderías Ventas Mercaderías Tbjos. Inmv. Mat. Curso a Compras Mercaderías Arrendamientos Otros Servicios Sueldos y Salarios S.S. Cargo Empresa Resultado `54 Impuesto de Sociedades 7.599` Impuestos S/ beneficios a HP, Acree. Impto. Sdad ` ` Resultado a Impuestos S/beneficios `039 Reparto de P y G ` Resultado a Reserva Legal Remanente Asiento de Cierre ` ` Capital Social Reserva Legal Remanente Proveedores HP, Acree. Ret. Pract. HP, Acree. Impto. Sdades Organismo S.S., acreed. a Terrenos Mobiliario Curso Mercaderías HP, Deudor por IVA Gastos Anticipados Bancos Ejercicio 5 Tema 14 Pág. 5 / 14
6 Balance ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO ACTIVO NO CORRIENTE FONDOS PROPIOS Capital Social Inmovilizado Reserva Legal Terrenos Remanente Mobiliario Curso ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Existencias Acreedores Mercaderías Proveedores Deudores HP, Acr. Ret. Pract HP, Deudor por I.V.A HP, Acre. I.Sdades Efectivo Organismos S.S Acr Bancos Periodificación Gastos Anticipados TOTALES TOTALES Ejercicio 5 Tema 14 Pág. 6 / 14
7 Mayores CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL RESULTADO (c) (i) (c) (i) (s) (r) (p) (p) TERRENOS MOBILIARIO CURSO MERCADERÍAS (i) (c) (5) (c) (i) (7) (7) (c) PROVEEDORES HP, DEUDOR. POR IVA HP, IVA SOPORTADO (c) (i) 27 04(l) 27 04(c) (1) (l) (6) HP, ACRE.RET. PRACTICADAS HP, ACRE. IMPTO. SDADES. ORGANISMO S.S. ACREED (c) (3) (c) (s) (c) (3) HP, IVA REPERCUTIDO GASTOS ANTICIPADOS BANCOS (l) (2) (6) (c) (i) (1) (2) (3) (4) (6) COMPRAS MERCADERÍAS VARIACIÓN MERCADERÍAS ARRENDAMIENTOS (1) (r) (7) (7) (6) (r) (r) OTROS SERVICIOS IMPUESTO S/ BENEFICIOS SUELDOS Y SALARIOS (4) (r) (s) (s) (3) (r) S.S. CARGO EMPRESA VENTAS MERCADERÍAS (3) (r) (r) (2) TBJO. INMV. MAT. CURSO REMANENTE (r) (5) (c) (p) (i) Asiento Inicial (r) Regularización (c) Asiento Cierre (s) Impuesto de Sociedades (l) liquidación IVA (p) Reparto de Beneficios Ejercicio 5 Tema 14 Pág. 7 / 14
8 AUXILIAR DE FABRICACIÓN DE MUEBLES DEL SIGUIENTE AÑO Libro Diario Terrenos Mobiliario Curso Mercaderías HP, Deudor por IVA Gastos Anticipados Bancos a Capital Social Reserva Legal Remanente Proveedores HP, Acree. Ret. Pract. HP, Acree. Impto. Sdad. Organismos SS Acreed. Mobiliario HP, IVA Soportado Mobiliario Mobiliario HP, IVA Soportado Mobiliario Reparaciones HP, IVA Soportado 1 a Proveedores Inmov. C/P Efectos a pagar C/P a Mobiliario Curso a 4 Bancos Proveedores Inmov. L/P Efectos a pagar L/P a Bancos Donaciones y legados Equipos Proc. Inform. a de capital '58 12% 11'5 449'26euros A.I.M. a A.A.I.M. Mobiliario A.A.I.M. Cto. C/P Enajen. Inmv. Pª Inmov. Material 6 a Mobiliario HP, IVA Repercutido x 12% = euros A.I.M. Mobiliario a A.A.I.M. Mobiliario A.A.I.M. Mobiliario Pª Inmov. Material a Mobiliario Ejercicio 5 Tema 14 Pág. 8 / 14
9 HP, Acree. Ret. Pract. HP, Acree. Impto. Sdades Organismos S.S. Acreed. 8 a HP, Deudora por IVA Bancos Ordenador: Amortización euros tiene tres meses de permanencia x 12% / 12 x 3 = euros. Recuerde que debe llevar al resultado la parte de la donación correspondiente. Mobiliario: (Silla) = euros durante todo el año x 12% = euros. Librería: euros durante cinco meses. Mejora: = euros durante siete meses x 12% / 12 x 5 = euros x 12% / 12 x 7 = euros A.I.M. a A.A. Mobiliario A.A. Equipos Proc. Inf Donaciones y legados de capital a Subvenciones, donaciones y legados de capital transferido al resultado del ejercicio Recuerde que la cuenta de Gastos Anticipados recoge el alquiler del local correspondiente a este período y que ya fue abonado el anterior, por lo que debemos pasarlos ya a gastos reales del ejercicio: Arrendamientos a Gastos Anticipados Ejercicio 5 Tema 14 Pág. 9 / 14
10 CUENTAS Ejercicios Contabilidad Tema 14 Balance de Comprobación SUMAS SALDO DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR CAPITAL SOCIAL RESERVA LEGAL REMANENTE DONACIONES Y LEGADOS DE CAPITAL PROVEEDORES INMV. L/P EFECTOS A PAGAR L/P TERRENOS MOBILIARIO EQUIPOS PROCESO INFOR MOBILIARIO EN CURSO A.A. MOBILIARIO A.A. EQUIPOS PROC. INFOR MERCADERÍAS PROVEEDORES HP, DEUDOR POR IVA HP, IVA SOPORTADO HP, ACREED. RET. PRACTIC HP, ACREED. IMPTO. SDADES ORGANISMOS SS. ACREEDOR HP, IVA REPERCUTIDO GASTOS ANTICIPADOS PROVEEDORES INMV. C/P EFECTOS PAGAR C/P CRÉDITOS C/P ENAJ. INMOV BANCOS ARRENDAMIENTOS REPARACIONES Pª INMOVILIZADO MATERIAL A.I.M SUBVEN. DONACIONES Y LEG. DE CAP. TRANSFERIDAS AL RESULTADO TOTALES Ejercicio 5 Tema 14 Pág. 10 / 14
11 Liquidación de IVA HP, IVA Repercutido HP, Deudor IVA a HP, IVA Soportado Regularización Donacion Transf. A rtdo. Resultado a Reparaciones Pª Inmov. Material A.I.M. Arrendamientos Asiento de Cierre Capital Social Reserva Legal Remanente Donaciones y legados de capital Prov. Inmovilizado L/P Efectos a pagar L/P A.A. Mobiliario A.A. Equipos Proc. Infor. Proveedores Prov. Inmovilizado C/P Efectos a pagar C/P a Resultado Terrenos Mobiliario Equipos Proc. Infor. Mercaderías HP, Deudor por IVA Crédito Enajena. Inmov. Bancos Ejercicio 5 Tema 14 Pág. 11 / 14
12 Balance ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO ACTIVO NO CORRIENTE FONDOS PROPIOS Capital Social Inmovilizado Material Reserva Legal Terrenos Remanente Mobiliario RTDO Equipos Proceso Inf A.A. Mobiliario SUBVECIONES, DONACIONES A.A. Equipos Proc. Inf Donaciones y legados de capital ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Existencias Mercaderías Proveedor Inmov.L/P Deudores Efectos a pagar L/P HP, Deudora por IVA PASIVO CORRIENTE Créditos Enajenación Inmv Proveedores Efectivo Prov. Inmv. C/P Bancos Efectos pagar C/P TOTALES TOTALES Ejercicio 5 Tema 14 Pág. 12 / 14
13 Mayores CAPITAL RESERVA LEGAL REMANENTE (c) (i) (c) (i) (c) (i) RESULTADO DONACIONES Y LEGADOS DE CAPITAL PROV. INMOV. L/P (r) (c) 63 11(a) (5) (c) (3) (c) EFECTOS PAGAR L/P TERRENOS MOBILIARIO (c) (3) (i) (c) (1) (6) (2) (7) (3) (c) (4) EQUIPOS PROC. INFORM. MOBILIARIO CURSO A.A. MOBILIARIO (5) (c) (c) (2) (6) (6) (7) (7) (c) (a) A.A. EQUIPOS PROC. INF. MERCADERÍAS PROVEEDORES 63 11(c) 63 11(a) (i) (c) (c) (i) HP, DEUDOR POR IVA HP, IVA SOPORTADO HP, ACR.RET. PRACTICADAS 31 55(i) 31 55(8) (1) (l) (8) (i) (l) (c) (3) (4) HP, ACRE. IMPTO. SDADES. ORGANISMO S.S. ACREEDO HP, IVA REPERCUTIDO (8) (i) (8) (i) (l) (6) GASTOS ANTICIPADOS PROV. INMOV. C/P EFECTOS PAGAR C/P (i) (c) (1) (c) (1) Ejercicio 5 Tema 14 Pág. 13 / 14
14 CRÉDITOS ENAJ. INMOV. BANCOS ARRENDAMIENTOS (6) (c) (i) (3) (r) (4) (8) (c) Pª INMOV. MATERIAL A.I.M. SUBVENCIONES DONACIONES Y LEGADOS DE CAPITAL TRANSFERIDO A RESULTADO (6) (r) (6) (r) 63 11(r) 63 11(a) (7) (7) (a) REPARACIONES (4) (r) (i) Asiento Inicial (r) Regularización (c) Asiento Cierre (a) Amortización (l) Liquidación de I.V.A. Ejercicio 5 Tema 14 Pág. 14 / 14
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