El nuevo escenario tributario de las inversiones en el exterior.

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Manuel Blanco Prado
hace 8 años
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1 El nuevo escenario tributario de las inversiones en el exterior. Manuel Mánquez H. 03 / 12 / 2015

2 DE QUÉ HABLAREMOS HOY? Filosofía y objetivos de la Reforma Tributaria Normas transitorias de armonización 3. Inversión en instrumentos financieros locales 4. Inversiones 5. en el exterior De qué debo ocuparme?

3 I. Filosofía y objetivos de la Reforma Tributaria.

4 LA LEY Nº CONCRETÓ UNA VERDADERA REFORMA TRIBUTARIA. Cambia la estructura de los impuestos en Chile y se traza un camino diferente al recorrido en los últimos 30 años.

5 Veníamos de un sistema que gravaba los ingresos en el momento de la percepción. La filosofía del sistema cambia:

6 INCENTIVO AL AHORRO INCENTIVO AL GASTO

7 FILOSOFÍA DE LA REFORMA Comprender la filosofía permite una correcta interpretación. Las normas analizadas en forma descontextualizada generan preocupación, temor y conclusiones erróneas. Estamos hablando de ocuparse, lo opuesto a preocuparse.

Las normas analizadas en forma descontextualizada generan

8 CUÁL FUE EL OBJETIVO DE LA REFORMA TRIBUTARIA?

9 ORIGINALMENTE... Incorporar una herramienta de incentivo al ahorro y la inversión más efectiva que el FUT. Recaudar US$ millones para financiar gastos permanentes con ingresos permanentes. FINALMENTE, EL OBJETIVO SE REDUJO A

inversión más efectiva que el FUT. Recaudar US$ 8.

10 Aumento 1ª Categoría (25% y 27%). Subiendo la tasa de impuestos. Pago de un 8% para regularizar bienes y rentas del exterior. Creando nuevos hechos gravados con tasa especial (ofertas). AUMENTAR LA RECAUDACIÓN Aumentando la base afecta a impuestos. Renta atribuida. Tributación devengada de las rentas pasivas de entidades controladas en el exterior. Terminando beneficios. Incorporando normas anti-elusivas. Norma anti-elusiva general Se sanciona el uso abusivo de las formas y simulación.

AUMENTAR LA RECAUDACIÓN Aumentando la base afecta a impuestos. Renta atribuida.

11 II. Normas transitorias de armonización

12 LA LEY Nº CONTEMPLA UNA SERIE DE NORMAS DE CARÁCTER TRANSITORIO. Opciones para armonizar el sistema tributario que termina y el que comienza a regir en Chile.

13 BIENES Y RENTAS EN EL EXTERIOR

14 DECLARACIÓN DE BIENES Y RENTAS OBTENIDAS EN EL EXTRANJERO CON INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Sistema extraordinario y voluntario para declarar durante el año 2015 bienes o rentas mantenidos en el exterior. Tasa de impuesto: 8%

extraordinario y voluntario para declarar durante el

15 REQUISITOS Aplica para bienes o rentas que se encuentren en situación de incumplimiento tributario. Adquiridos hasta el 31/DIC/2013 (debe acreditarse el dominio). Se debe acreditar su origen y trazabilidad. Debe adjuntarse un inventario y descripción de los bienes y rentas a declarar. Es necesario valorizar los bienes y rentas declarados, conforme a las normas establecidas en los artículos 46 y 46 bis de la Ley Nº (Herencias y Donaciones). El relato es el requisito esencial para respaldar la presentación, y el contribuyente debe hacer su máximo esfuerzo para respaldarlo.

Debe adjuntarse un inventario y descripción de los bienes y rentas a declarar.

16 Los bienes y rentas declarados se incorporan al radio de fiscalización del SII. Las rentas generadas por estos bienes deben incorporarse a la base de impuestos a declarar por los contribuyentes a partir del AT Los bienes y rentas declarados deben cumplir con la nueva normativa referida a las rentas pasivas en el exterior que generan entidades controladas.

por los contribuyentes a partir del AT 2016.

17 III. Inversiones en instrumentos financieros locales

18 LA REFORMA TRIBUTARIA FUE IMPORTANTE, PERO EL ESCENARIO DE LAS INVERSIONES NO SE VIO ALTERADO. Finalmente, la tributación de los instrumentos financieros se mantiene.

19 ACCIONES DE S.A.A. Sin cambios en su normativa. Ganancias en venta de acciones son Ingresos No Renta (Art. 107 LIR). Requisitos a cumplir. Principal: presencia bursátil. No importa cuánto tiempo las tiene el inversionista en su poder. Utilidades corporativas: cambios a partir del año No importa cuántas operaciones se hagan al año.

Requisitos a cumplir. Principal: presencia bursátil.

20 FF.MM. / FONDOS DE INVERSIÓN Sin cambios en su normativa. Tipos de FF.MM. y Fondos de Inversión Accionarios (Inversión principal en acciones / Art. 107) Con presencia bursátil (Accesan beneficios del Art. 107) Otros (Régimen General) Se mantiene el art. 108

21 ARTÍCULO 108 LIR Para FF.MM. que tributan: postergan su tributación si se reinvierten en otros fondos mutuos tributables. Sin límite de tiempo. Sin límite de montos.

22 DAP Sin cambios en su normativa. La renovación capitalizando intereses se entiende como percepción (art. 2).

23 SEGUROS CON AHORRO Sin cambios en su normativa. Los seguros de vida son I.N.R. Seguro de vida financiado con APV tributa por separado (año 2011).

24 Incentivo al ahorro / inversión: QUÉ SE INCORPORA?

25 ARTÍCULO 54 BIS (Postergación de impuestos) Los intereses, dividendos y demás rendimientos provenientes de DAP, cuentas de ahorro y cuotas de FF.MM., no se considerarán percibidos para gravarlos con I.G.C. en tanto no sean retirados y permanezcan ahorrados en instrumentos del mismo tipo. El monto total destinado anualmente al ahorro en el conjunto de los instrumentos acogidos a este artículo no podrá exceder las 100 UTA. Si el contribuyente tiene también inversiones sujetas a 57 bis, éstas deberán considerarse para el cómputo límite.

26 RECORDANDO PARA ENTENDER LOS CAMBIOS

27 EL CONCEPTO DE PERCEPCIÓN Artículo 2 de la LIR Renta percibida: Aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona. COMO EJEMPLO, SE ENTIENDE PERCIBIDO: El pago de una institución bancaria o financiera de los intereses ganados por el trabajador. También se consideran percibidos los intereses al renovarse un DAP por un nuevo periodo.

28 PERCEPCIÓN: POR QUÉ ES IMPORTANTE EL CONCEPTO? Porque en la mayoría de los instrumentos de inversión, el impuesto se paga al momento de la percepción. Permite entender el beneficio del 54 bis. Asimismo, en base a este conocimiento, optimizar qué se percibe y qué exenciones conviene materializar anualmente.

29 IV. Inversiones en el exterior

30 Se mantiene norma general (Art. 12 LIR): Se tributa por utilidad percibida. Excepción: Artículo 41 G) de la LIR Percibido o devengado si se invierte a través de una entidad controlada y se obtienen rentas pasivas. A tener en cuenta: AUMENTO EN LA CARGA ADMINISTRATIVA Por qué? El resultado de la entidad controlada debe consolidarse de acuerdo a las normas chilenas.

31 Inversión directa Art. 12 Agencia Entidad controlada Art. 41 G BALANCE Acciones Bonos DAP

32 V. De qué debo ocuparme como inversionista?

33 ESTA REFORMA CONTEMPLA UNA APLICACIÓN GRADUAL. La clave es saber en qué temas enfocarse en cada periodo de implementación.

34 a. Declaración de bienes y rentas en el exterior con tasa 8%

35 QUÉ LE SIGUE A LA DECLARACIÓN? Luego de regularizar la situación tributaria de los bienes y rentas mantenidos en el exterior, el contribuyente debe: Cuantificar los incrementos patrimoniales percibidos, para incluirlos en la declaración de impuestos (a partir del AT 2016). A partir del 01/ENE/2016, se aplicará la norma establecida en el art. 41 G de la LIR. Debe inscribir los bienes y rentas regularizados en el Registro de Inversiones en el Extranjero (RIE), para efectos de acreditar los impuestos pagados en el exterior y que el capital no se entienda como utilidad (art. 41 B de la LIR).

36 b. Revisar las estructuras de inversión en el exterior de cara a la nueva norma que rige a partir del 01/ENE/2016

37 Cuáles son las acciones concretas de esta revisión? Desarmar las estructuras de inversión a través de paraísos tributarios e invertir directamente desde Chile. Invertir a través de vehículos de inversión propuestos por instituciones financieras internacionales (sin control). Buscar alternativas locales de inversión que tengan como subyacente activos internacionales.

38 MUCHAS GRACIAS

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