4 PROPUESTA DE MECANISMO DE CÁLCULO DE PRESTACIONES E
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- María José Córdoba Villalba
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1 4 PROPUESTA DE MECANISMO DE CÁLCULO DE PRESTACIONES E INDEMNIZACIONES. Tabla 1. Formulario. Agui =Aguinaldo Ali =Alimentos Antigüe = Antigüedad ApT =Ayuda para Transporte Cd =Cuota diaria DcA = Días correspondientes por ese Año, según la antigüedad. DxA =Días por Año Ds =Días PRESTACIONES DtA FAhT FAhP Grats Habi PAnti PVac SalIn Vacs =Días trabajados en el Año. =Fondo de Ahorro del Trabajador =Fondo de Ahorro del Patrón =Gratificaciones =Habitación =Prima de Antigüedad =Prima Vacacional =Salario Integrado =Vacaciones Aguinaldo = (DtA) X (15 Ds al menos) X (Cd) = Agui 365 Ds Vacaciones = (DtA) X (DcA) X (Cd) de ese año y/o 365 Ds del año anterior. Prima Vacacional = (Vacs) X (25%) de ese año y/o del año anterior. = Vacs = Pvac Prima de Antigüedad = (12 DxA) X (Antigüe) X (Cd) = PAnti Despensa = (Cantidad fija) = Habitación = (Cantidad fija) = Ali Habi Ayuda p/transporte = (ApT) X (DtA) = ApT Fondo de Ahorro por el trabajador = (Cd) X (DtA) X (Fondo de ahorro) = FAhT Fondo de Ahorro por el patrón = (Cd) X (DtA) X (Fondo de ahorro) = FAhP Gratificaciones = (Cantidad fija) = Grats 31
2 SALARIO INTEGRADO SalIn = (Cd) + [(Agui)+(Pvac)+(Ali o Habi)+(ApT)+(FAhT) +(FAhP)+(15 Ds Grats)] 365 INDEMNIZACIÓN (SU FÓRMULA) [(Si el contrato fue por obra o tiempo determinado < de un año: la mitad del tiempo de servicios prestados) o (si fue por obra o tiempo determinado > de un año: 6 meses por el 1er. Año y 20 días por los subsecuentes (año competo) ) o (si fue por obra o tiempo indeterminado > ó < de un año: 20 días por año (año competo) ) + 3 meses de salario] X (el salario integrado) Tabla 2. Total de percepciones y determinación de ingresos gravados. Si lo hubo Indemnización CONCEPTO INGRESO INGRESO EXENTO Sueldo pendiente y salarios caídos. 20 Días por Año (año competo) X 3 Meses X INGRESO GRAVADO Totalmente Prima de Antigüedad X 90 veces el SMG actual a Vacaciones la región, X año. Gratificaciones Si se otorgan en el Contrato Prima Vacacional Aguinaldo Prestaciones TOTAL 32
3 DETERMINACIÓN DE LA INDEMNIZACIÓN DE ISR A CARGO O CRÉDITO AL SALARIO A FAVOR DEL TRABAJADOR. Ingreso variable ( - ) Límite inferior (tabla de art. 113 LISR) Excedente del límite inferior ( x ) % sobre el excedente ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) Impuesto sin subsidio ( - ) Subsidio (tabla de art. 114 LISR) ( = ) Impuesto a cargo. ( - ) Crédito al salario aplicado (tabla de art. 115LISR) Total Cálculo del subsidio Ingreso gravable ( - ) Límite inferior (tabla de art. 113 LISR) ( = ) Excedente de límite inferior ( x ) % sobre el excedente ( = ) Impuesto marginal Impuesto marginal 50% Impuesto marginal x 50% = Cuota fija 33
4 EJEMPLO: Un trabajador fue despedido injustificadamente, teniéndose los siguentes datos: a) El contrato se firmó por tiempo indeterminado. b) La relación laboral dio inicio el 1º de diciembre de c) Fue despedido injustificadamente el 28 de febrero de d) Por lo que tiene una antigüedad de 4 años con 3 meses. e) El salario diario a la fecha del despido era de $ f) Las prestaciones que tenía eran las siguientes: Aguinaldo: 20 días por año. Ayuda para Transporte: $20.00 diarios. Ayuda para Renta: $ mensuales. Fondo de Ahorro: 5% aportado por el trabajador y 5% aportado por el patrón. Prima vacacional. g) A la fecha del despido, el trabajador no había disfrutado de las vacaciones del año anterior, y por lo tanto tampoco la parte correspondiente proporcional a ese año. h) Aún se le adeuda el sueldo y prestaciones del último mes. i) El trabajador solicitó primero la reinstalación y ésta le fue negada por el patrón. j) El juicio duró seis meses (180 días). PRESTACIONES Aguinaldo = (60 días) X (20 días al menos) X ($150.00) = $ Ds Vacaciones = (365) X (12 días) X ($150.00) = $1, del año anterior 365 Ds Prima Vacacional = ($1,800.00) X (25%) = $ del año anterior Vacaciones = (90) X (12 días) X ($150.00) = $ de este año 365 Ds Prima Vacacional = ($443.84) X (25%) = $ de este año Prima de Antigüedad = (12) X (4.25) X ($150.00) = $7, Despensa = (Cantidad fija) = No Hay Habitación = (Cantidad fija) = $ Ayuda p/transporte = ($20.00) X (30) = $ Fondo de Ahorro por el trabajador = ($150.00) X (60) X (5%) = $ Fondo de Ahorro por el patrón = ($150.00) X (60) X (5%) = $ Gratificaciones = (Cantidad fija) = No Hay SALARIO INTEGRADO SalInt=($150)+[(493.15)+(450)+(443.84)+(110.96)+(750)+(600)+(450)+(450)+(0)] 365 = $150 + $10.27 = SalInt = $
5 INDEMNIZACIÓN = 20 días por año = (20 días) X (4 años de antigüedad) = 80 días = (90 días + 80 días) X ($160.27) = (170 días) X ($160.27) = $27, PRESTACIONES Agui = $ Vacs = $1, Pvacs = $ Vacs = $ Pvacs = $ Desp y/o Habi = $ ApT = $ FAhP = $ FAhT = $ PAnti = $7, Total= $13, TOTAL DE PRESTACIONES E INDEMNIZACIONES $40, Por lo que la retención que deberá hacer el patrón sería la siguiente: INGRESO CONCEPTO INGRESO INGRESO GRAVADO EXENTO Sueldo pendiente $ 4, Si lo hubo. y salarios caídos $27, , Totalmente 20 Días X Año. 12, Indemnización 3 Meses. 14, Prima de Antigüedad. 7, veces el SMG actual a la región, X año. Vacaciones. 2, Gratificaciones Prima Vacacional Aguinaldo Si se otorgan en el Contrato Otras Prestaciones. 2, TOTAL DE INGRESOS 31, , ,
6 DETERMINACIÓN DE LA INDEMNIZACIÓN DE ISR A CARGO O CRÉDITO AL SALARIO A FAVOR DEL TRABAJADOR. $31, Ingreso gravado. ( - ) $ 8, Límite inferior. Tabla del artículo 113 de la LISR $22, Excedente sobre límite inferior. ( x ) 30% % sobre el excedente al límite inferior. ( = ) $ 6, Impuesto marginal ( + ) $ 1, Cuota fija. ( = ) $ 8, Impuesto antes del subsidio. ( - ) $ 4, Subsidio aplicado. ( = ) $ 3, Impuesto después del subsidio. ( - ) $ 0.0 Crédito al salario. Tabla del artículo 115 de la LISR. Total $ 3, Impuesto sobre la renta a retener. Cálculo del subsidio $31, Ingreso gravado. ( - ) $ 8, Límite inferior. Tabla del artículo 114 de la LISR. ( = ) $22, Excedente sobre límite inferior. ( x ) 30% % sobre límite inferior. ( = ) $ 6, Impuesto marginal. Base para subsidio. ( x ) 30% Impuesto marginal ( = ) $ 2, Base para subsidio ( x ) % subsidiado. ( + ) $ 2, Cuota fija ( = ) $ 4, Total subsidio por aplicar. 36
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